ELEMENTOS BASICOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE 5.

El dictamen del auditor independiente (auditor) debe incluir los elementos básicos siguientes:

a) b) c) d) e) f) g) h) Título

Título Destinatario Párrafo introductorio Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros Responsabilidad del Auditor Opinión del Auditor Lugar y fecha del dictamen Firma e identificación del auditor.

6. El dictamen del auditor deberá tener el título de “Dictamen de los Auditores Independientes”, para distinguirlo de informes que podrían ser emitidos por otros, como por ejemplo: funcionarios de la entidad, los directores, auditores internos o de informes de otro tipo de auditores. Asi mismo, este título afirma que el auditor ha satisfecho todos los requisitos éticos pertinentes respecto a la independencia. Destinatario 7. El dictamen del auditor debe estar dirigido a los Accionistas, al Directorio u órgano equivalente de la entidad cuyos estados financieros se han auditado. Párrafo Introductorio 8. El dictamen debe identificar a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados, incluyendo el período cubierto por los estados financieros. 9. El párrafo introductorio debe:

(a) Identificar el título de cada estado financiero que comprende el juego completo de estados financieros. (b) Referirse al resumen de las políticas de contabilidad significativas y otras notas explicativas; y (c) Especificar la fecha y período cubierto por los estados financieros

Esta responsabilidad incluye: diseñar.10. así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas”. Una ilustración de estos asuntos en un párrafo introductorio es: “Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Compañía ABC. de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha. 14. y los estados de ganancias y pérdidas. seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas. y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias”. (b) Seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas. y que esta responsabilidad incluye: (a) Diseñar. . 11. los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo de la entidad en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. El dictamen del auditor debe establecer que la gerencia es responsable de la preparación y de la presentación clara de los estados financieros en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. implantar y mantener el control interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa. Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros 12. ya sea como resultado de fraude o error. el estado de cambios en el patrimonio neto. y (c) Realizar estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias. En el caso del Perú. implementar y mantener el control interno pertinente para que la preparación y presentación de los estados financieros esté libre de errores materiales. La gerencia es responsable por la preparación de estados financieros que presenten claramente la posición financiera. el estado de flujos de efectivo. 13. y un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas. Los estados financieros son las representaciones de la gerencia. Una ilustración de estos asuntos en un párrafo de Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros es: “La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 20X1. el estado de ganancias y pérdidas. debido a fraude o error. los estados financieros preparados en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados son: el balance general.

El dictamen del auditor deberá describir que la auditoría fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en el Perú. son las Normas Internacionales de Auditoría aprobadas por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. Las normas de auditoría aceptadas por la práctica profesional en el Perú. El “alcance” se refiere a los procedimientos de auditoría considerados necesarios para la ejecución del examen de acuerdo con las circunstancias en las cuales éste se desarrolla. la razonabilidad de los estimados contables realizados por la gerencia. así como la presentación de los estados financieros en su conjunto. 17. 19. estableciendo que: (a) Una auditoría involucra el desempeño de procedimientos para obtener evidencia de auditoría acerca de las cantidades y divulgaciones de los estados financieros. debido a fraude o error. El dictamen del auditor debe describir su auditoría. y (c) Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables usadas. (b) Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor. el auditor considera el control interno pertinente para la preparación y presentación clara de los estados financieros de la entidad para diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados a las circunstancias. 18. . El dictamen del auditor establece que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los estados financieros basada en su auditoría para diferenciarla con la responsabilidad de la gerencia por la presentación y presentación clara de los estados financieros. El lector necesita esta información como una confirmación de que la auditoría ha sido llevada a cabo de acuerdo con normas establecidas y de aceptación general. incluyendo la evaluación de los riesgos de declaraciones erróneas materiales de los estados financieros. el auditor debe omitir la frase de que la consideración del auditor del control interno no es para propósitos de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno. El dictamen deberá incluir una declaración de que el auditor cumplió con los requisitos éticos y que la auditoría fue planeada y efectuada para obtener seguridad razonable de que los estados financieros no presentan errores importantes. 16. Al realizar esta evaluación de riesgos. En circunstancias en las que el auditor también tiene la responsabilidad de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno en conjunción con la auditoría de los estados financieros. pero no para los propósitos de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad.Responsabilidad del Auditor 15. El dictamen del auditor debe establecer que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los estados financieros basada en su auditoría.

20. (*) En circunstancias en las que el auditor también tiene la responsabilidad de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno junto con la auditoría de los estados financieros. 21. . El dictamen del auditor deberá expresar claramente su opinión respecto a si los estados financieros auditados presentan razonablemente la situación financiera. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones erróneas de importancia relativa. El dictamen deberá incluir una declaración del auditor de que la evidencia de auditoría que ha obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar la base para la opinión del auditor. (*) Una auditoría también comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables. los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo de la entidad. así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en el Perú. que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa. el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la Compañía en la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo a las circunstancias. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor. pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía. el párrafo podría ser redactado como sigue: “Al efectuar esta evaluación de riesgo.” (Modelo 14) Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría”. Una ilustración del párrafo Responsabilidad del Auditor es como sigue: “Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoría. ya sea como resultado de fraude o error. el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la Compañía en la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias. de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Al efectuar esta evaluación de riesgo. Opinión del Auditor 22. Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros.

los estados financieros presentan razonablemente. Los términos usados para expresar la opinión del auditor es “presentan razonablemente. 24. .23. Una ilustración del párrafo de opinión es como sigue: “En nuestra opinión. los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha. Lugar y Fecha 25. La fecha del dictamen deberá ser aquella que coincida con la finalización de la auditoría. de los acontecimientos y transacciones importantes que ocurrieron desde la fecha de los estados financieros hasta la fecha de su dictamen. 27. el auditor no deberá fechar su dictamen antes que los estados financieros sean aprobados por la gerencia. en todos sus aspectos significativos (o “brindan una visión veraz y razonable). respecto a los estados financieros. indicando su nombre completo y número de matrícula. Dichos términos indican que el auditor considera sólo aquellos asuntos que son materiales. Debido a que la responsabilidad del auditor es dictaminar sobre los estados financieros preparados por la gerencia. de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú”. Firma e Identificación del Auditor 28. en todos sus aspectos significativos”. El auditor deberá indicar la localidad donde está domiciliado. la situación financiera de Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X1. Esto indica al lector. que el auditor ha considerado el efecto sobre los estados financieros auditados y sobre su opinión. El dictamen debe ser firmado por el Contador Público Colegiado responsable de la auditoría. 26.

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