Tributos y Contabilidad en TCP, CNA y SRL

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Sistema Tributario y Financiero para TCP, CNA y SRL.
Trabajo por Cuenta Propia.

Resolución 345/2021 del Ministerio de Finanzas y Precios.
Bases generales:
- Los tributos para los TCP se establecen por la Ley 113 del 2012, “Ley del Sistema Tributario”
(Artículo 2)
- Todos los TCP pagan sus obligaciones conforme al Régimen General, excepto a aquellos a que la
ONAT lo autorice a aplicar el Régimen Simplificado. (Artículo 3) Se debe solicitar la autorización para
poder aplicar el Régimen Simplificado.
- En el momento en que entre en Vigor las nuevas normas (18 de septiembre 2021) todas las
personas que estén inscriptos en el registro de contribuyentes pagan sus Obligaciones Tributarias
conforme al Régimen General. (Disposición Transitoria Única)
- Todos los TCP presentan Declaración Jurada al finalizar el ejercicio fiscal, con independencia del
régimen de tributación, siempre que se inscriban antes del 1 de octubre del año que liquidan.
(Artículo 4)
Duda: ¿los trabajadores contratados también deben presentar DJ?
- Se autoriza a deducir dentro de los gastos autorizados, los gastos de capital en que se incurre en
el ejercicio fiscal (Artículo 5).
Duda: ¿qué se entiende cómo Gastos de Capital? Aparentemente es relacionado con la compra
de los Activos Fijos que se declaran gastos por el total de su valor en el momento de su compra,
lo cual puede afectar el resultado
- Los TCP que ejercen actividades de carga y pasajeros con medios automotores justifican el total
del gasto del combustible consumido mediante las tarjetas de combustible (Artículo 6)
- Bonificación del tres por ciento del pago de obligaciones tributarias que se realicen por los
canales de pago electrónicos. (Artículo 7)
Los Tributos:
Impuesto Fuerza de Trabajo:
- Se paga trimestralmente dentro de los primeros 20 días trimestre vencido. (Artículo 8)

- Tipo Impositivo: 5%. (Artículo 231 Ley 113)
- Importe mínimo: Salario Medio de la Provincia. (Artículo 2 del Decreto Ley 49/2021)
- OJO Lo mencionado antes aplica también para los creadores y artistas del sector de la Cultura.
(Disposición Especial Única)
Impuesto sobre las Ventas y Servicios:
- Sólo lo pagan los TCP estén en el Régimen General.

- Se paga mensualmente a mes vencido (Artículo 18)
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- Se calcula aplicando un tipo impositivo del 10 % a los Ingresos del mes vencido (Artículo 18)
Impuesto sobre los Ingresos Personales:
A) Régimen General:
- Se paga mensual a mes vencido (Artículo 19)
- Realizan un pago anticipado a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Personales
correspondiente el 5% de los ingresos mensuales, lo que sería la cuota mensual. (Artículo 19)
- Se realiza Declaración Jurada al terminar el año fiscal. (Artículo 17)
- Cuando la suma de las cuotas mensuales es mayor que el valor obtenido en la Declaración Jurada
al cierre del año fiscal, se considera el total aportado por las cuotas como pago definitivo.
(Artículo 2 del Decreto Ley 49/2021)
B) Régimen Simplificado:
- Se solicita a la Oficina de la ONAT de su domicilio fiscal (Artículo 20)
- Es condición: (Artículo 21.1 y .2)
 Que los Ingresos anuales no superen los 200 000.00 CUP.
 No tener trabajadores contratados.
 Para la evaluación de la aplicación del referido régimen, la Administración Tributaria tiene en
cuenta en adición a lo anterior, las relaciones comerciales del contribuyente con personas
jurídicas y la ubicación geográfica del proyecto. (Artículo 21.2) En este punto me queda la duda
que están dejando la posibilidad un poco a la discreción de los funcionarios.
- Realizan pago de cuotas consolidadas mensuales de un 20 % de los ingresos obtenidos en el mes
deduciendo el mínimo exento mensual (3 260.00 CUP) (Artículo 22.1)
- El cálculo se hace mensual pero el aporte (pago) se hace trimestral, en los primeros 20 días
trimestre vencido. (Artículo 22.2)
- Realiza Declaración Jurada (Artículo 4), aparentemente simplificada.
- Sí estando en el Régimen Simplificado, se tienen ingresos iguales o superiores a los 200 000.00
CUP en algún año, le corresponde realizar la Liquidación y pago anual del Impuesto sobre los
ingresos personales (Declaración Jurada). (Artículo 23)
- Cuando en un año tienes ingresos iguales o superiores a los 200 000.00 CUP al próximo año pasa
al Régimen General. Igualmente, cuando se contrate personas para el ejercicio de la actividad.
(Artículo 2. Decreto Ley 49/2021 que modifica el Artículo 62 de la Ley 113, Ley del Sistema
Tributario)
C) Trabajadores Contratados:
- El Impuesto lo retiene y lo aporta el titular. (Artículo 10)
- Se paga mensual. (Artículo 10)
- Se calcula por el total de remuneraciones que obtienen superiores a tres mil doscientos sesenta
(3 600.00) pesos mensuales (Artículo 9.1)
- Para su cálculo:
Hasta 3 600.00 – Exento
El exceso de 3 600.00 hasta 9 510.00 – 3%
El exceso de 9 510.00 – 5%.
- Presentación de Declaración Jurada. No queda claro sí el Trabajador Contratado debe presentar
Declaración Jurada al término del ejercicio fiscal, ya que sí bien el en artículo 4 lo plantea queda
esa duda.
Contribución a la Seguridad Social:
- La afiliación al régimen especial de seguridad social es obligatoria y constituye un requisito

indispensable para toda persona que desee desarrollar el Trabajo por Cuenta Propia y no
esté acogido al régimen general de seguridad social o a otro especial (Artículos 1 y 2 Decreto
Ley 48/2021)
- OJO. No están obligados a afiliarse al régimen especial de seguridad social, el cónyuge y los
familiares de los trabajadores por cuenta propia hasta el segundo grado de consanguinidad
y primero de afinidad, que participan en el ejercicio de la actividad; los que de forma
voluntaria se afilian y contribuyen al régimen especial, reciben los beneficios previstos en el
presente Decreto-Ley. (Artículo 2.2 Decreto Ley 48/2021) No es obligado afiliarse, pero sí
no se afilian no reciben beneficios.
- Se paga trimestralmente dentro de los primeros 20 días trimestre vencido. (Artículo 11)
- El pago es personal. (Artículo 11) Es decir, mientras otros Impuestos los retiene el Titular,
en este caso es obligación de cada TCP realizar el suyo, aunque pueden utilizar para este
proceso a gestores, familiares o amigos que le hagan la gestión, pero la obligación es
personal.
- Se aporta el 20 % de la escala seleccionada (Artículo 9.1 Decreto Ley 48/2021)
- La escala va entre los 2 000.00 CUP (valor más bajo) hasta los 9 500.00 CUP (valor más alto)
(Artículo 9.1 Decreto Ley 48/2021)
- Sí se desea modificar la escala seleccionada, se debe comunicar la solicitud del cambio
dentro del último trimestre del año natural en la Oficina de Trámites de su municipio, y
comienza a contribuir por la nueva base, en el mes de enero del año siguiente. (Artículo 9.2
Decreto Ley 48/2021)
Tributos Trabajadores por Cuenta Propia

Tipo
No Tributo Periodicidad Párrafo
Impositivo
1 Impuestos sobre Ventas y Servicios-
Mensual 10% 011402
Personas Naturales
2 Impuesto sobre los Ingresos Personales
(Cuotas mensuales) (Sólo Régimen Mensual 5% 051012
General)
3 Impuesto sobre los Ingresos Personales-
Retención trabajadores por cuenta propia Mensual 052052
(Retención a trabajadores contratados)
4 Impuesto sobre los Ingresos Personales-
Anual 053022
Liquidación Adicional (Declaración Jurada)
5 Régimen Simplificado-Personas Naturales 051052
6 Impuesto por la Utilización de la Fuerza de
Trimestral 5% 061032
Trabajo-Personas Naturales
7 Contribución Especial de los Trabajadores
a la Seguridad Social
8 Tasa de radiación, anuncios y propagando
Trimestral
comercial (Cartel)
9 Otros específicos
Otros detalles:
- Se exonera a los recién graduados que no resulten ubicados en el plan de distribución de

graduados y se incorporen como TCP del pago de los impuestos sobre las Ventas, Especial a
Productos y Servicios, sobre los Servicios y sobre los Ingresos Personales, correspondientes al
primer año de operaciones contado a partir de la fecha de culminación de los estudios. (Artículo
13.1)
- Sí el recién graduado se incorpora al servicio militar activo, la fecha de inicio de este beneficio se
considera a partir de la culminación de su etapa o licenciamiento. (Artículo 13.2)
- Se pueden eximir del pago del Impuesto sobre las Ventas y Servicios y del pago a cuenta del
Impuesto sobre los Ingresos Personales (Cuota mensual) a los TCP que se encuentren impedidos
totalmente del ejercicio de sus actividades, en virtud de situaciones climatológicas,
epidemiológicas u otras similares, siempre que estas sean debidamente declaradas por las
autoridades facultadas para ello, en correspondencia con lo establecido en la legislación vigente
a tales efectos. (Artículos 14 al 16)
Precios y Tarifas.
- Los TCP determinan sus precios por Oferta y Demanda, excepto donde resulte necesario regular
los precios fijos o máximos sobre los productos y servicios que estos trabajadores prestan, en
cuyo caso correspondería a los Consejos de Administración municipales, a los Gobernadores u
organismo de la Administración Central del Estado que le corresponda por su encargo estatal.
(Artículo 24.1 al 24.5)
- En los contratos de venta o prestación de servicios a Entidades Estatales, es responsabilidad de
la misma de la licitación y que los precios se encuentren dentro de los sus planes y presupuestos.
(Artículo 25)
- Las entidades estatales que abastecen de forma mayorista a los TCP de insumos, materias
primas, útiles y herramientas, partes, piezas de repuesto y accesorios necesarios para el
desarrollo de su actividad, establecen los precios de venta aplicando el precio mayorista del
productor o la Tasa de Margen Comercial, de acuerdo con la legislación vigente, según
corresponda. (Artículo 26) Es importante porque cambia lo establecido anteriormente para las
ventas a TCP de precio minorista menos 20%.
- Para recibir los servicios públicos se firman contratos con las instituciones que brindan estos
servicios y las condiciones y tarifas se fijan según las regulaciones vigentes. (Artículo 27.1)
- Los otros servicios que se reciban de entidades estatales será por acuerdo, excepto cuando exista
regulaciones específicas. (Artículo 27.2)
- Las compras minoristas son a precio de la población. (Artículo 28)
- Las entidades que se rigen por la Ley de la Inversión Extranjera para la comercialización de los
productos y servicios autorizados con destino a los trabajadores por cuenta propia aplican los
precios que acuerden las partes. (Artículo 29)
- Para otros temas de precios de entidades estatales a TCP ver artículos del 30 al 38.
Cooperativas no Agropecuarias.
Precios y Tarifas.
- Las CNA establecen los precios y tarifas de los bienes y servicios que comercialicen excepto
donde resulte necesario regular los precios fijos o máximos sobre los productos y servicios que
estas prestan. (Artículo 1)
- Los Consejos de Administración municipales, a los Gobernadores u organismo de la
Administración Central del Estado que le corresponda por su encargo estatal les corresponde
regular los precios y tarifas, según su alcance, cuando sea necesario establecer topes de precios
y fijarlos. En el caso de los Consejos de Administración municipal los topes deben conciliarse con
las Formas de Gestión no Estatal. (Artículo 2 y 3)
- En los contratos de venta o prestación de servicios a Entidades Estatales, es responsabilidad de
la misma de la licitación y que los precios se encuentren dentro de los sus planes y presupuestos.
(Artículo 4)
- Las entidades estatales que abastecen de forma mayorista a las CNA de insumos, materias
primas, útiles y herramientas, partes, piezas de repuesto y accesorios necesarios para el
desarrollo de su actividad, establecen los precios de venta aplicando el precio mayorista del
productor o la Tasa de Margen Comercial, de acuerdo con la legislación vigente, según
corresponda. (Artículo 5) Es importante porque cambia lo establecido anteriormente para las
ventas a CNA de precio minorista menos 20%.
- Para recibir los servicios públicos se firman contratos con las instituciones que brindan estos
servicios y las condiciones y tarifas se fijan según las regulaciones vigentes. Los otros servicios
que se reciban de entidades estatales será por acuerdo, excepto cuando exista regulaciones
específicas. (Artículo 6)
- Para otros temas de adquisición bienes o recibir servicios por parte de las CNA con respecto a
Entidades Estatales, ver artículos del 7 al 16.
- OJO. Los inmuebles estatales no son objeto de venta a las cooperativas no agropecuarias
(Artículo 10)
Tributos:
- Las CNA están obligadas a pagar los tributos de acuerdo a lo establecido en la Ley 113, en la
presente Resolución y en otras específicas que se emitan. (Artículo 17)
- Las CNA utilizan para sus registros contables el Principio Contable del Devengado (Se registran
las operaciones contables cuando las mismas suceden, no importando sí ha habido movimiento
del efectivo o no) (Párrafo 1 NEC. 7)
Impuesto sobre las Ventas y Servicios.
- Se calcula en base a los Ingresos de la Cooperativa. (Artículo 18) Se considera ingreso desde el
momento en que se emite una factura, haya ocurrido o no el cobro de la misma.
- Se exonera de su pago por la comercialización a la población de productos agropecuarios.
(Artículo 18)
- Se paga a mes vencido dentro de los primeros 20 días. (Artículo 19)
- Se paga el 10%
Impuesto por la Utilización de la Fuerza de Trabajo
- Se paga según lo establecido en la Ley 113.

- Se paga sólo por los trabajadores contratados.
- Se calcula sobre el monto total de las remuneraciones (Base Imponible). (Artículo 228 Ley 113)
- Se aplica un 5% (Tipo Impositivo) a la Base Imponible. (Artículo 231 Ley 113)
- Se aporta dentro de los 20 primeros días hábiles trimestre vencido. (Artículo 233)
A). Socios.
- Aplican el Decreto Ley 48 del 2021

- Escogen la escala a la que se acogen del Decreto Ley 48 del 2021.
- Es obligatorio afiliarse si no se está afiliado al Régimen General o a otro Régimen Especial.
- El aporte lo retiene la CNA y lo aporta trimestralmente a nombre del socio.
- La CNA debe conciliar periódicamente con el INASS y con la ONAT el aporte de sus socios.
B) Trabajadores Contratados:
- Se calcula sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores contratados.

- Se calcula en base al 14 %, de ellos se retiene el 1.5% para cubrir gastos de seguridad social a
corto plazo y se aporta el 12.5%
Contribución Territorial al Desarrollo Local:
- Se calcula sobre el total de las ventas y servicios del mes.

- Se calcula el 1% como aporte.
- Se aporta en los 45 días siguientes al mes vencido.
- OJO. Contablemente no es un tributo, sino un gasto financiero. (Artículo 312, Ley 113)
- OJO. No se puede trasladar al cliente en la formación del Precio. (Res. 473/2015 MFP)
Impuesto sobre Utilidades:

- Se hacen pagos a cuenta trimestralmente y liquidación anual.
- En los pagos a cuenta trimestral y liquidación anual, se deducen:
 En los pagos a cuenta trimestrales los pagos realizados en los trimestres anteriores.
 En la liquidación anual, el total de los pagos a cuenta realizados en el año.
- Se paga sobre las Utilidades antes del Impuesto. (ver Modelo 5921-04 Estado de Rendimiento
Financiero, Resolución 498/2016 del MFP)
- Se deduce además para la determinación de la Base Imponible:
 El Mínimo Exento multiplicado por la cantidad de socios, en el momento en que se hace
la DJ.
 El equivalente a un Salario Medio Provincial Mensual multiplicado por los meses del año
en que cada socio estuvo activo.
 El monto que queda en la Reserva para Contingencia.
- El resultado de la Base Imponible se divide entre el total de socios real en el momento de realizar
la Declaración Jurada y se aplica la escala de tipos impositivos existente en el modelo de
Declaración Jurada.
- El monto a pagar se obtiene de multiplicar el resultado de aplicar la escala del tipo impositivo,
calculado anteriormente, por el número de socios reales al momento de realizar la Declaración
Jurada.
Impuesto sobre los Ingresos Personales de los Trabajadores Contratados – Retención. (Resolución
349/2021 del MFP):
- Se calcula sobre el total de las remuneraciones mensuales. (Artículo 2)
- El impuesto se descuenta del salario del Trabajador, es una obligación del mismo, la CNA sólo
cumple la función de retener el mismo y aportarlo. (Artículos 2, 4 y 6)
- Para su cálculo: (artículo 3)
Hasta 3 600.00 – Exento
El exceso de 3 600.00 hasta 9 510.00 – 3%
El exceso de 9 510.00 – 5%.
- Se aporta dentro de los primeros 20 días del mes siguiente al que se hace la retención. (Artículo
4)
- Las CNA establecen con las Oficinas de la ONAT coordinaciones, sistemas y controles que
garanticen la comunicación y cumplimiento entre ambas partes. (Artículo 6)
- Las CNA entregan el comprobante de las retenciones de impuestos efectuadas a los trabajadores
asalariados contratados por ellas al cierre de cada mes. (Artículo 7)
Impuesto sobre los Ingresos Personales de los Socios.
- Los socios de las CNA no pagan Impuesto sobre los Ingresos Personales.
Tributos CNA
Tipo
Impositivo
1 Impuestos sobre Ventas y Servicios-
Mensual 10% 011452
Cooperativa no Agropecuaria
2 Impuesto sobre Ingresos Personales-
Mensual 052032
Retenciones y pagos parciales-Otros
3 Impuesto por la Utilización de la Fuerza de
Trabajo
a la Seguridad Social - Socios
a la Seguridad Social – Trabajadores Trimestral 12.5% 081013
Contratados
6 Contribución Territorial al Desarrollo Local Mensual 1% 074012
7 Impuesto sobre Utilidades – Pago a cuenta Trimestral
8 Impuesto sobre Utilidades – Liquidación Anual 30 de
Anual marzo
Tasa de radiación, anuncios y propagando
Trimestral
comercial (Cartel)
Otros específicos
Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL).

Utilizamos la denominación de Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) ya que esa será la figura
jurídica que utilizaran las Mipymes Privadas.
- Las SRL utilizan para sus registros contables el Principio Contable del Devengado (Se registran las
operaciones contables cuando las mismas suceden, no importando sí ha habido movimiento del
efectivo o no)
Impuesto sobre las ventas minoristas o los servicios a la población:
- Se aplica por las ventas minoristas y de servicios a la población. (Artículo 2)

- Las Ventas Mayoristas y los Servicios prestados a otras Personas Jurídicas no están gravados (Más
preguntas y respuestas sobre el perfeccionamiento de los actores económicos. Publicado en
https://t.me/actores_economicos_cuba , Canal oficial del Ministerio de Economía y Planificación
para informar sobre CNA y MIPYMES, el 25/8/2021 10:57 pm)
- Se calcula un 10 % sobre el total de los Ingresos gravables del mes. (Artículo 2)
- Se aporta en los primeros 20 días del mes vencido.
Impuesto sobre la Fuerza de Trabajo:
- Se aplica al total de las remuneraciones mensuales pagadas a los trabajadores contratados.

(Artículo 2)
- La remuneración a los trabajadores contratados no puede ser menores al Salario Mínimo
establecido en el país.
- Se calcula un 5 % de las remuneraciones pagadas.
- El aporte se hace mensual en los primeros 10 días hábiles (ahí tengo duda, ya que estoy
considerando que se aplique lo mismo que en el sector empresarial) (Artículo 233, Ley 113)
A) Socios:
- Aplican el Decreto Ley 48 del 2021
- Escogen la escala a la que se acogen del Decreto Ley 48 del 2021.
- Es obligatorio afiliarse si no se está afiliado al Régimen General o a otro Régimen Especial.
- El aporte lo retiene la SRL y lo aporta trimestralmente a nombre del socio. (Aunque acá tengo
dudas porque no lo veo claro ni en el Decreto Ley 48/2021, ni en la Ley 113, ni en la Res. 350/2021
del MFP)
B.1) Contribución a la Seguridad Social Régimen General:
- Se calcula sobre el total de las remuneraciones pagadas a cada trabajador en el mes.
- Se calcula el 14 %, de ello se aporta el 12.5 % y se retiene el 1.5% en la cuenta contable “Provisión
para pagos de los subsidios de Seguridad Social a Corto Plazo (Cuenta 500 del Nomenclador
Contable Empresarial)
- Su aporte se realiza dentro de los 10 primeros días hábiles del mes siguiente en que se devenguen
los salarios (cuando se registran la obligación de pago de los salarios se hayan pagado o no, es
decir, el salario correspondiente al mes de agosto debe registrase en la contabilidad en el mes
de agosto, aunque su pago al trabajador se realice en el mes de septiembre o en otro posterior)
- La Provisión para pagos de subsidios de la Seguridad Social a Corto Plazo se utiliza en los casos
de: certificados médicos, licencias de maternidad, garantías salariales, entre otras, establecidas
en la Ley No. 105 “De la Seguridad Social”
B.2) Contribución Especial a la Seguridad Social de los empleados:

- Se calcula sobre el total de las remuneraciones mensuales pagadas a cada trabajador.
- Se paga el 5% del total de las remuneraciones mensuales pagadas a cada trabajador.
- La SRL retiene el aporte a la Contribución Especial a la Seguridad Social de los empleados
descontándolo de sus remuneraciones mensuales.
- La SRL aporta a nombre de sus trabajadores.
- El aporte se realiza, por parte de la SRL, en los primeros 10 días hábiles del mes siguiente a que
se devenguen los salarios.
Contribución Territorial al Desarrollo Local
- Se calcula sobre el total de las ventas y servicios del mes.

- Se calcula el 1% como aporte.
- Se aporta en los 45 días siguientes al mes vencido.
- OJO. Contablemente no es un tributo, sino un gasto financiero. (Artículo 312, Ley 113)
- OJO. No se puede trasladar al cliente en la formación del Precio. (Res. 473/2015 MFP)
Impuesto sobre los Ingresos Personales:
A) Socios:
- Distribuciones Anticipadas de Dividendos:
 Se calcula sobre los Anticipos de Dividendos que reciban los socios.
 Se calcula el 5% del valor del Anticipo de Dividendos.
 La SRL lo retiene y aporta a nombre de sus socios.
 OJO: Se aporta en los primeros 10 días hábiles siguientes a su pago. (Artículo 9)
- Dividendos Obtenidos
 Se calcula sobre el total de los Dividendos obtenidos por la repartición de Utilidades,
incluyendo los Anticipos de Dividendos.
 Se aporta en el primer trimestre siguiente a la conclusión del año fiscal. (Artículo 26,
Ley 113, modificado por el artículo 1 del Decreto Ley 49/2021)
 No se descuentan gastos deducibles. (Artículo 26, Ley 113, modificado por el
artículo 1 del Decreto Ley 49/2021)
 Se descuenta el Mínimo Exento, actualmente es 39 160.00 CUP. (Artículo 26, Ley
113, modificado por el artículo 1 del Decreto Ley 49/2021)
 Los socios se inscriben en el Registro de Contribuyentes.
 Se calcula según la siguiente escala:
UM: Pesos
Ingresos Anuales1 Tipo Impositivo

Hasta 75 000.00 3%
El exceso de 75 000.00 y hasta 150 000.00 5%
El exceso de 150 000.00 y hasta 250 000.00 10 %
El exceso de 250 000.00 y hasta 350 000.00 15 %
El exceso de 350 000.00 20 %
- Se paga por todos los trabajadores que tenga contratado la SRL y se calcula sobre el total de las
remuneraciones mensuales de cada trabajador. (Artículo 5)
- La SRL retiene el importe del Impuesto sobre los Ingresos Personales de la retribución que realiza
a los trabajadores (se descuenta del salario). (Artículo 7)
- La SRL hace el aporte a nombre de sus trabajadores en los primeros 10 días hábiles mes vencido.
(Artículo 7)
- Los trabajadores contratados están exonerados de presentar Declaración Jurada. (Artículo 7)
- Se calcula según la siguiente escala: (Artículo 6)
 Hasta 3 260.00 Exento
 El exceso de 3 260.00 hasta 9 510.00 3%
 El exceso de 9 510.00 5%
Impuesto sobre Utilidades:
- Se calcula sobre la Utilidad antes de Impuesto descontando la Reserva para Contingencias.

- Se obliga a crear y mantener una Reserva para Contingencias la que está conformada como
mínimo con el 2 % y hasta el 10 % de los gastos totales anuales. Esta Reserva para Pérdidas
y Contingencias se forma anualmente con el 10 % de las utilidades reales obtenidas al cierre
de cada ejercicio económico. (Artículo 14)
- Se hacen pagos a cuenta al cierre de cada trimestre y liquidación anual.
1
En el Decreto Ley 49/2021 dice “Ingresos Mensuales” cuando debió decir: “Ingresos Anuales”. Se revisó en
consulta realizada.
- Para que los gastos sean reconocidos como deducibles deben cumplir los requisitos de
necesidad, contabilización y justificación.
- En cada pago a cuenta se debe presentar una Declaración Jurada parcial y al cierre del
período fiscal se elabora una Declaración Jurada de Liquidación.
- Se calcula aplicando un tipo impositivo del 35%.
Tributos SRL
Tipo
Impositivo
1 Impuesto sobre Ventas y Servicios de
Mensual 10% 011482
MIPYMES
2 Impuesto sobre Ingresos Personales –
Mensual 5% 052032
Retenciones y pagos parciales
Anual 053032
Liquidación Adicional
Mensual 052042
Trabajadores Estatales
5 Impuesto sobre la Utilización de la Fuerza
Mensual 5% 061012
de Trabajo del sector empresarial
Trimestral 18.5% 082013
a la Seguridad Social - Socios
7 Contribución a la Seguridad Social Mensual 12.5% 081013
8 Contribución Especial de Trabajadores a la
Mensual 5% 082023
Seguridad Social. Retenciones
9 Contribución Territorial al Desarrollo Local Mensual 1% 074012
10 Impuesto sobre Utilidades – Pago a cuenta Trimestral
11 Impuesto sobre Utilidades de MIPYMES Anual 30 de
040072
marzo
Tasa de radiación, anuncios y propagando
Trimestral
comercial (Cartel)
Otros específicos
Otros elementos:
- Las SRL están exenta del pago de todos los tributos, en los primeros seis meses a partir de su
constitución; con excepción de la Contribución a la Seguridad Social y la Contribución Especial
a la Seguridad Social a la que están obligados los empleados y socios. (Artículo 11)
- Para las SRL de nueva creación, que no deriven de la restructuración de otras formas
organizativas, la exención de pago referida en el apartado precedente se extiende por el
período de un año. (Artículo 11, párrafo segundo)
- Pueden disfrutar de otros incentivos fiscales en dependencia de la actividad que realicen.
(Artículo 12)
- Los socios de las micro, pequeñas y medianas empresas están exentos del pago del Impuesto
sobre los ingresos personales por los dividendos que obtengan como resultado del primer año
de operaciones. (Artículo 26, Ley 113, modificado por el artículo 1 del Decreto Ley 49/2021)
Sobre las Reservas para Contingencias:
- Las MIPYMES quedan obligadas a constituir y mantener una Reserva para Pérdidas y
Contingencias, la que está conformada como mínimo con el 2 % y hasta el 10 % de los gastos
totales anuales. (Artículo 14)
- Esta Reserva para Pérdidas y Contingencias se forma anualmente con el 10 % de las utilidades
reales obtenidas al cierre de cada ejercicio económico. (Artículo 14)
- OJO. Cuando tengan sus activos asegurados, pueden reducir el por ciento anual para nutrir la
Reserva para Pérdidas y Contingencias hasta el 70 % de lo dispuesto en la presente, o decidir
no incrementar la misma. (Artículo 15)
- Las MIPYMES utilizan los recursos acumulados en la Reserva para Pérdidas y Contingencias, con
el fin de resarcir las pérdidas que se originen en sus resultados económico-financieros al cierre
de un ejercicio económico; asimismo, utilizan estos recursos para financiar los gastos por
pérdidas que se generen durante el ejercicio fiscal. (Artículo 16)
- Cuando al cierre de cada ejercicio económico, las MIPYMES comprueben que los recursos
acumulados en la Reserva para Pérdidas y Contingencias superan los límites establecidos para
su constitución, proceden a disminuirla en la magnitud que corresponde al exceso y consideran
la disminución como ingreso del período fiscal en cuestión. (Artículo 17)
- Al disolverse y liquidarse las MIPYMES, las Reservas para Pérdidas y Contingencias constituidas
después de deducido el pago del Impuesto sobre Utilidades y cumplidas cualesquiera otras
obligaciones legalmente contraídas, son distribuidas entre los socios. (Artículo 18)
Resolución 351/2021 MFP
- Las SRL apliquen las Normas Cubanas de Información Financiera para el registro contable de
sus operaciones.
- Las SRL utilizan la cuenta contable “600 Patrimonio” para para el registro de las aportaciones
de los socios que constituyen la Sociedad Mercantil de Responsabilidad Limitada, los
incrementos y minoraciones autorizados, según la legislación vigente.
- Emiten los Estados Financieros dispuestos en las normas cubanas de información financieras
para la actividad empresarial del país, utilizan el nomenclador de cuentas y demás instrumentos
contables aprobados para la referida actividad.
- Los Sistemas Contables-Financieros soportados sobre tecnologías de la información y las
comunicaciones que se utilizan por las MIPYMES para el procesamiento de la contabilidad
tienen que estar certificados.
- Los estados financieros de las MIPYMES se entregan a la Oficina Nacional de Estadística e
Información, según los términos y condiciones que pacte esta con cada sociedad mercantil.

Tributos y Contabilidad en TCP, CNA y SRL

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Correo electrónico: cubahablemosdenegocios@gmail.

Sistema Tributario y Financiero para TCP, CNA y SRL.

Trabajo por Cuenta Propia.

Impuesto Fuerza de Trabajo:

- Se paga trimestralmente dentro de los primeros 20 días trimestre vencido. (Artículo 8)

Impuesto sobre las Ventas y Servicios:

- Sólo lo pagan los TCP estén en el Régimen General.

Impuesto sobre los Ingresos Personales:

- La afiliación al régimen especial de seguridad social es obligatoria y constituye un requisito

Tributos Trabajadores por Cuenta Propia

- Se exonera a los recién graduados que no resulten ubicados en el plan de distribución de

Impuesto sobre las Ventas y Servicios.

Impuesto por la Utilización de la Fuerza de Trabajo

- Se paga según lo establecido en la Ley 113.

Contribución a la Seguridad Social:

- Aplican el Decreto Ley 48 del 2021

- Se calcula sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores contratados.

Contribución Territorial al Desarrollo Local:

- Se calcula sobre el total de las ventas y servicios del mes.

Impuesto sobre Utilidades:

Impuesto sobre los Ingresos Personales de los Socios.

Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL).

Impuesto sobre las ventas minoristas o los servicios a la población:

- Se aplica por las ventas minoristas y de servicios a la población. (Artículo 2)

Impuesto sobre la Fuerza de Trabajo:

- Se aplica al total de las remuneraciones mensuales pagadas a los trabajadores contratados.

Contribución a la Seguridad Social:

B.2) Contribución Especial a la Seguridad Social de los empleados:

Contribución Territorial al Desarrollo Local

- Se calcula sobre el total de las ventas y servicios del mes.

Impuesto sobre los Ingresos Personales:

Ingresos Anuales1 Tipo Impositivo

Impuesto sobre Utilidades:

- Se calcula sobre la Utilidad antes de Impuesto descontando la Reserva para Contingencias.

Resolución 351/2021 MFP

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