DECRETO LEGISLATIVO Nº 1523

Con el voto aprobatorio del Consejo de ministros; y con cargo a dar cuenta al Congreso de la República
han dado el decreto legislativo siguiente:

DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA EL CÓDIGO TRIBUTARIO

Objetivo

Modificar el Código Tributario aprobado mediante Decreto Legislativo N° 816, cuyo Texto Único Ordenado
ha sido aprobado mediante Decreto Supremo N° 133-2013-EF, con el objetivo de avanzar en la
transformación digital, permitiendo el uso del canal remoto en los procedimientos tributarios.

Así, se establecen mecanismos de actuaciones remotas hacia los contribuyentes, permitiendo que las
comparecencias, inspecciones, informes orales ante el Tribunal Fiscal y otros, puedan realizarse en
entornos digitales.

Modificaciones

Artículo 3: se modificaron los numerales 4, 8 y 19 del segundo párrafo del artículo 62, el tercer párrafo del
artículo 62-C, el segundo párrafo del numeral 5, el numeral 9, el segundo párrafo del acápite 15.1 y el
acápite 15.2 del numeral 15 del artículo 87, el cuarto párrafo del artículo 95-A, el segundo y el último
párrafo del inciso b) del artículo 104, el último párrafo del artículo 106 y el segundo párrafo del artículo
150 del Código Tributario.

Artículo 62.- FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

El numeral 4 del artículo 62 del Código Tributario menciona que, sobre la figura de la comparecencia
remota del deudor tributario en un proceso de fiscalización, como una nueva modalidad a la ya existente.

El numeral 8 del artículo 62 del Código Tributario indica expresamente que, en el caso de la SUNAT, la
comparecencia remota se realiza conforme a lo que se establezca mediante decreto supremo, lo que
implica necesariamente que el Ministerio de Economía deberá aprobar la reglamentación respectiva. En
el supuesto de que la Administración Tributaria practique inspecciones, de acuerdo con lo indicado, se
precisa que, en el caso de la actuación remota de las inspecciones, estas deben ser programadas para
realizar su ejecución.

En el numeral 19 del artículo 62 del Código Tributario, el cual regula la supervisión efectuada por la
Administración Tributaria para el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los deudores
tributarios, en el caso específico de entornos digitales, se precisa que tratándose de la SUNAT, además
de elaborarse las actas que correspondan, podrán efectuarse grabaciones de audio y/o de video, así
como cualquier otra acción que permita documentar dicha supervisión, conforme a lo que se establezca
mediante decreto supremo.

Artículo 62-C.- APLICACIÓN DE LOS PÁRRAFOS SEGUNDO AL QUINTO DE LA NORMA XVI

El artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1523 efectúa una modificación al texto del tercer párrafo del
artículo 62-C del Código Tributario, especialmente en la parte relacionada con la comparecencia del
deudor tributario ante el Comité Revisor de la SUNAT, en el caso de procesos en los cuales se establezca
la aplicación de los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario.

Al igual que en otros supuestos indicados en el Código Tributario, se ha incorporado la posibilidad que la
diligencia se realiza de manera remota, como una posibilidad, no como una obligación.

Artículo 87.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

En el caso del numeral 5 del artículo 87, se agrega la obligación del administrado para proporcionar al
fisco los perfiles de acceso al sistema de procesamiento electrónico de datos con el que el deudor
tributario sujeto a fiscalización o verificación registra sus operaciones contables, siempre que el referido
sistema cuente con dicha opción.

En el caso del numeral 9 del artículo 87, se incorpora la forma de concurrencia ante la Administración
Tributaria, precisando que la misma puede ser realizada de manera presencial o remota, lo que para
nuestra opinión resulta razonable, habida cuenta que actualmente muchas comunicaciones entre las
personas se realizan de manera virtual sin necesidad de presencia física, aprovechando el uso de las
tecnologías de la información, al igual que las plataformas virtuales utilizadas en la actualidad.

Cabe indicar que el artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1523 ha incorporado un segundo párrafo al
acápite 15.1 y 15.2 del numeral 15 del artículo 87 del Código Tributario.

El párrafo incorporado al numeral 15.1 tiene el siguiente texto:

Esta obligación incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y archivos en
medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza, así como la de proporcionar los perfiles de acceso al
programa correspondiente con el que el administrado registra sus operaciones contables, siempre que el
referido sistema cuente con dicha opción.

El acápite incorporado al numeral 15.2 tiene el siguiente texto:

Concurrir ante la administración tributaria, de manera presencial o remota, cuando esta lo requiera para
efecto de esclarecer o proporcionar la información que le sea solicitada en cumplimiento de la normativa
de asistencia administrativa mutua en materia tributaria. Tratándose de administrados distintos a una
persona natural, la obligación a que se refiere el párrafo anterior se cumple a través del representante
legal.

Artículo 95-A.- CONSULTAS PARTICULARES

La SUNAT podrá solicitar la comparecencia presencial o remota de los deudores tributarios o terceros
para que proporcionen la información y documentación que se estime necesaria, otorgando un plazo no
menor de cinco (5) días hábiles. En el caso de que la comparecencia solicitada sea presencial se le
añade el término de la distancia, de corresponder. La SUNAT dará respuesta al consultante en el plazo
que se señale por decreto supremo.

Artículo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIÓN

El segundo párrafo del literal b), menciona que “tratándose del correo u otro medio electrónicos aprobado
por la SUNAT u otras Administraciones Tributarias o el Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta
a disposición de un mensaje de datos o documento, la notificación se considera efectuada en la fecha del
depósito del mensaje de datos o documento”.

El último párrafo del literal b), se indica que “en el caso de expedientes electrónicos, la notificación de los
actos administrativos se efectuará bajo la forma prevista en este inciso; salvo en aquellos casos en que
se notifique un acto que deba realizarse en forma inmediata de acuerdo con lo establecido en el presente
Código y cuya ejecución solo pueda realizarse de forma presencial, supuesto en el cual se empleará la
forma de notificación establecida en el presente artículo que corresponda”.

Artículo 106.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

El artículo 3 del Decreto Legislativo N°1523 modifica el último párrafo del artículo 106 del Código
Tributario, el nuevo texto ha incorporado la mención del momento en el cual surtirá efectos la notificación,
agregando los conceptos de entrega o deposito, referidos a las notificaciones realizadas por medios
electrónicos.

Artículo 150.- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN

El texto del artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1523 ha efectuado una modificación al segundo párrafo
del presente artículo, el cual permite en el caso del informe oral efectuado por la defensa del deudor
tributario ante el Tribunal Fiscal, pueda realizarse de manera remota, por medios virtuales es decir a
través del uso de tecnología digital.

Modificaciones

Artículo 4: modificación del numeral 11 del artículo 177 y del undécimo ítem del rubro 5 de las Tablas de
Infracciones y Sanciones I, II y III del Código Tributario.

Artículo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL

DE LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA

El artículo 4 del Decreto Legislativo Nº 1523 realizó modificaciones al numeral 11 del artículo 177 y el
undécimo ítem del rubro 5 de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III del Código Tributario. Se
agrega la infracción de no proporcionar perfiles de acceso al sistema de procesamiento electrónico.

TABLA I, II, III del Código Tributario – Libro Cuarto (Infracciones y Sanciones)

Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría incluidas las del régimen MYPE
tributario.

Modificaciones

Artículo 5: incorporación del inciso d) del numeral 2 del artículo 62, del numeral 16 del artículo 87, del
segundo párrafo del inciso m) y del inciso r) del artículo 92, del tercer párrafo del inciso d) del artículo 104
y del segundo párrafo del artículo 112-A del Código Tributario y modificación del epígrafe de este último
Artículo 62.- FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

El artículo 5 del Decreto Legislativo Nº 1523 ha incorporado el literal d) al numeral 2 del artículo 62 del
Código Tributario, dentro de los casos en los que los deudores tributarios o terceros registren sus
operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos o sistemas de micro
archivos, en el caso específico de la SUNAT, podrá exigir los perfiles de acceso al sistema de
procesamiento electrónico de datos con el que el deudor tributario sujeto a fiscalización o verificación
registra sus operaciones contables, siempre que el referido sistema cuente con dicha opción.

Artículo 87.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

16. Mantener activos los sistemas electrónicos, informáticos y demás tecnologías digitales mientras se
desarrollan las actuaciones que se realizan a través de estos.

Artículo 92.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

El artículo 5 del Decreto Legislativo Nº 1523 efectúa incorporaciones de los siguientes literales:

Segundo párrafo del literal m) del artículo 92 del Código Tributario indica que “en caso de que la
comparecencia se realice de manera remota, debe informarse de manera previa a su realización quiénes
participarán para brindar el referido asesoramiento”.

El supuesto del literal r) del artículo 92 del Código Tributario, se ha incorporado íntegramente y considera
como un derecho del administrado el “solicitar y obtener de la administración tributaria la información que
requiera para poder acceder a los sistemas electrónicos, telemáticos, informáticos o tecnologías digitales
con ocasión de las actuaciones que se realicen con aquella”.

Artículo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIÓN

Se ha efectuado la incorporación del texto del tercer párrafo del literal d) del artículo 104 del Código
Tributario mediante el artículo 5 del Decreto Legislativo Nº 1523. Con este cambio se busca incluir
supuestos legales como los actos administrativos que conforman el procedimiento de inscripción de oficio
al Registro Único de Contribuyentes, y lo que esto conlleva en la determinación y/o aplicación de
sanciones, acorde con los últimos cambios realizados a la Ley del RUC, Decreto legislativo Nº 943, sobre
las notificaciones a través de la página web de la SUNAT.

Artículo 112-A.- FORMA DE LAS ACTUACIONES

El texto del artículo 5 del Decreto Legislativo Nº1523 ha efectuado una modificación al enunciado del
artículo 112-A del Código Tributario, además de incorporar un segundo párrafo al mencionado artículo.

Pero el cambio significativo que se da, es la inclusión de la forma de actuaciones de manera remota y la
utilización de tecnologías digitales con dicho fin, el mismo que agilizaría los procedimientos de la
Administración.