Curso: Auditoría II.

Clase 3: Regulaciones y fiscalizaciones.

 Dudas de la Clase 2 (5 minutos)
• ¿Qué dudas quedaron de la clase anterior?
• ¿Qué dudas tuvieron en el desarrollo de las actividades online?
 Estructura del curso
Clase 1: Metodología de la Auditoría. I parte

Clase 2: Metodología de la Auditoría. II parte

Unidad 1:
Auditoría, ámbitos de acción y aspectos éticos Clase 3: Regulaciones y fiscalizaciones
Clase 4: Gestión de riesgos, Normas de
auditoría y ética.
Clase 5: Planificación y programación de
auditoría
Clase 6: Solemne
Unidad 2:
Auditoría II Clase 7: Documentación y supervisión
Interpretación de los Estados Financieros
Clase 8: Técnicas y procedimientos de auditoría

Clase 9: Muestreo en auditoría

Clase 10: Herramientas de documentación y
registro

Unidad 3: Clase 11: Conclusión y Hallazgos de auditoría

Aplicación de la metodología de auditoría Clase 12: Preparación y emisión del informe

Clase 13: Solemne

 Estructura del curso
Clase 1: Metodología de la Auditoría. I parte

Clase 2: Metodología de la Auditoría. II parte

Unidad 1:
Auditoría, ámbitos de acción y aspectos éticos Clase 3: Regulaciones y fiscalizaciones
Clase 4: Gestión de riesgos, Normas de
auditoría y ética.
Clase 5: Planificación y programación de
auditoría
Clase 6: Solemne
Unidad 2:
Auditoría II Clase 7: Documentación y supervisión
Interpretación de los Estados Financieros
Clase 8: Técnicas y procedimientos de auditoría

Clase 9: Muestreo en auditoría

Clase 10: Herramientas de documentación y
registro

Unidad 3: Clase 11: Conclusión y Hallazgos de auditoría

Aplicación de la metodología de auditoría Clase 12: Preparación y emisión del informe

Clase 13: Solemne

 Resultado de Aprendizaje
• Identificar la normativa de auditoría asociada a las habilidades
conceptuales de un auditor de estados financieros.
 ¿Por qué es importante este tema?
Porque conoceremos la interacción del auditor con las normas
de auditoría generalmente aceptadas en Chile (NAGAs) en la
revisión de estados financieros y posterior opinión.
 ¿Qué son las NAGAS?
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, (NAGAS)
universalmente aprobadas y adoptadas por el Colegio de
Contadores, para efectos de su presentación se clasifican en:

•Normas Generales.
•Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo.
•Normas Relativas al Informe.
 Qué son las NAGAS
(Normas Generales)

Cualidades personales del auditor:

• Formación y competencia técnica.

• Independencia de actitud mental.
• Debido cuidado profesional.
 Qué son las NAGAS
(Normas de relativas ejecución de trabajo)

Desempeño del auditor:

• Planear el trabajo y supervisar a los asistentes.

• Conocer el control interno.
• Obtener suficiente evidencia competente.
 Qué son las NAGAS
(Normas de información)

Contenido del informe :

• Conformidad del EEFF con un marco de presentación

aceptado.
• Uniformidad de la aplicación del marco de presentación.
• Suficiencia de revelación.
• Expresión de opinión.
¿Qué son las NAGAS?
 ¿Por qué es importante para el auditor
definir los términos de su trabajo ?
La AU 210 (NAGAS) establece responsabilidad del auditor para acordar los
términos de un trabajo de auditoría con la Administración (Gobierno
Corporativo), ya que se trata de un trabajo nuevo o existente.

Lo que incluye previo a la aceptación de un trabajo de auditoría, asegurar lo

siguiente:

• Establecer si están presentes las condiciones previas para una auditoría.

• Confirmar que existe un entendimiento común de los términos del trabajo

de auditoría entre el auditor y la Administración (Gobierno Corporativo).
 ¿Qué son las condiciones previas para una
auditoría?
a. Determinar si es aceptable el marco de preparación y presentación de
información financiera a ser aplicado.

b. Obtener el acuerdo de la Administración que reconoce y entiende:

– Su responsabilidad por la preparación y presentación razonable de los estados financieros de
acuerdo con el marco de preparación y presentación de información financiera aplicable.

– Su Responsabilidad por el diseño, implementación y mantención de un control interno pertinente

para la preparación y presentación razonable de estados financieros que estén exentos de
representaciones incorrectas significativas, ya sea debido a fraude o error.

– Su responsabilidad de proporcionar al auditor acceso a toda la información y acceso sin restricciones

a las personas.
 ¿La Administración puede imponer
limitaciones al alcance en una auditoría?
NO y por lo mismo el Auditor no debiera
aceptar tal trabajo!!!
a. De aceptarlo, es necesario considerar que la limitación puede resultar
en una abstención de opinión.

b. De anticipar que el trabajo terminará en una abstención, se permite,

pero no se requiere que el auditor acepte el trabajo.

c. De no existir las condiciones previas para un trabajo de auditoría,

también se está en presencia de limitaciones al alcance.
 ¿Qué resguardos debe tomar el auditor para
que las condiciones previas a una auditoría sean
respetadas por la Administración?
Documentar los términos acordados con la
Administración en una carta de contratación u
otra forma adecuada de acuerdo por escrito,
también denominada carta compromiso.
 ¿Qué debe incluir una Carta de Contratación?
a. El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros.

b. Las responsabilidades del auditor.

c. Las responsabilidades de la Administración.

d. Una declaración que debido a las limitaciones inherentes en una auditoría, junto con
las limitaciones inherentes del control interno, existe un riesgo inevitable que algunas
representaciones incorrectas significativas puedan no ser detectadas, aún cuando la
auditoría sea correctamente planificada y efectuada de acuerdo con NAGAS.

e. Identificación del marco de preparación y presentación de información financiera

aplicable para la preparación de los estados financieros.

f. Referencia a la forma y contenido esperados de cualquier informe a ser emitido por

el auditor y una declaración en relación a que pueden surgir circunstancias en las cuales
un informe puede diferir de su forma y contenido esperados.
 ¿Cuál es procedimiento respecto de un
compromiso nuevo para aceptarlo como
trabajo de auditoría?
Compromiso nuevo = auditoría inicial = reauditorías
- Solicitar a la Administración que autorice al auditor predecesor a contestar al
auditor respecto a determinar si acepta el trabajo. Ante la negativa de la
Administración, el auditor debe indagar las razones y con esa base decidir si
acepta o no el trabajo.

- El auditor debiera evaluar la respuesta del auditor predecesor, o considerar las

implicancias si el auditor predecesor no proporciona una respuesta o proporciona
una respuesta limitada al determinar si acepta el trabajo.
 ¿Cuál es procedimiento respecto de un
compromiso recurrente para aceptarlo
como trabajo de auditoría?
Compromiso nuevo = auditoría inicial = reauditorías
- Evaluar si las circunstancias requieren que sean modificados los términos del
trabajo de auditoría.

- Si el auditor concluye que los términos del trabajo anterior no necesitan ser
modificados para el trabajo actual, el auditor debiera recordar a la
Administración los términos del trabajo.

En ambas circunstacias se debe documentar.

 ¿Qué hacer frente a un cambio de
condiciones durante el desarrollo del
trabajo de auditoría?
Si el auditor concluye que no existe una justificación razonable para un cambio en los
términos del trabajo de auditoría y la Administración no permite que el auditor
continúe con el trabajo de auditoría original, el auditor debe:

• retirarse del trabajo de auditoría cuando fuere posible bajo la ley o regulación
aplicable.

• comunicar las circunstancias a los encargados del Gobierno Corporativo.

• determinar si existe cualquier obligación: legal, contractual o de otro tipo para

informar las circunstancias a otras partes, tales como dueños o reguladores.
 ¿Alguna otra consideración para rechazar
un trabajo de auditoría?
Sí, la emisión de informes de auditoría recomendados por Ley o
por alguna regulación.
En el caso que el informe del auditor difiera significativamente de los
requerimientos de NAGAS, el auditor debiera evaluar:

• Si los usuarios podrían malentender el informe del auditor.

• Si pese a adaptarlo con NAGAS está presente el riesgo que los usuarios
malinterpreten el informe del auditor.

EL AUDITOR NO DEBIERA ACEPTAR EL TRABAJO DE AUDITORÍA A MENOS

QUE ÉSTE SEA REQUERIDO POR LEY O REGULACIÓN
 ¿Alguna otra consideración para rechazar
un trabajo de auditoría?
En complemento:
Una auditoría efectuada de acuerdo con una Ley o Regulación que NO
cumple con NAGAS, para tal tipo de auditoría, el auditor no debiera incluir
en su informe de auditoría ninguna referencia a que la auditoría ha sido
efectuada de acuerdo con NAGAS.
 Resumen de la clase
• ¿Cómo están estructuradas las NAGAS?
• ¿Cuál es la importancia que tiene para el auditor definir los términos de su
trabajo?
• ¿Cuáles son las condiciones previas para el desarrollo de un trabajo de
auditoría?
• ¿Cuál es el rol de Administración para imponer limitaciones al alcance en
una auditoría?
• ¿Qué resguardos debe tomar el auditor para que las condiciones previas a
una auditoría sean respetadas por la Administración?
• ¿Qué aspectos generales debe incluir una Carta de Contratación o de
Compromiso?
• ¿Existe diferencia en la toma de resguardos de parte del auditor si se trata
de una auditoría nueva versus una auditoría recurrente?
• ¿Qué hacer frente a un cambio impuesto por la Administración respecto
de las condiciones iniciales de un trabajo de auditoría?
 Bibliografía obligatoria
• Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (2012).
• Código de Ética, Colegio de Contadores de Chile (2005).
 Taller Práctico
Titulo:
• Elaborando una carta de contratación (compromiso).

Resultado de Aprendizaje
• Identificar la normativa de auditoría asociados a las
habilidades conceptuales de un auditor de estados
financieros.

Tiempo
• 80 minutos (5 min. organización, 40 min. desarrollo del
taller , 25 de presentación y 10 para conclusiones).
Actividad online Clase 3
Taller Online
• Conociendo la responsabilidad de establecer las condiciones
para aceptar un trabajo de auditoría.
• 40 minutos.
• Plazo de envío 6 días.
• El docente revisará y retroalimentará a través del Classroom.