Paso A Paso Ingresos

Rogelio Flores
Master en Contabilidad y Auditoría Internacional
“Yo tengo el control, solo confía”
#Todopoderoso
Rogelio Flores
Paso a paso
Auditoría de ingresos
Rogelio Flores
Objetivo:
Evaluación Identificar los riesgos inherentes de cada rubro.
Preliminar
Procedimiento:
– “EP” Determinar los riesgos a los que esta expuesto cada rubro, identificando y
valorando cada uno de los riesgos identificados
Rogelio Flores
Master en Contabilidad y
Auditoría Internacional
Rogelio Flores
Riesgo inherente -
Aseveraciones relevantes
Rubro / Descripción del riesgo identificado Identificación Valoración
Ventas
2 3
1. Que se reconozcan ingresos sin haber cumplido con NIIF 15 E A
1
2. Que no se hayan valuado de acuerdo a NIIF X A
3. Que se hayan registrado en el periodo correcto C A
4. Que todas las ventas se hayan registrado en el periodo correcto I A
5. Que las ventas registradas hayan ocurrido E A
Rogelio Flores
1. Según el juicio del auditor se enumeran los riesgos inherentes del rubro
auditado
2. Se identifica la aseveración a la que corresponde el riesgo identificado
3. De acuerdo al juicio del auditor (experiencia y conocimiento de la

entidad) se le da una valoración al riesgo identificado
Rogelio Flores
Objetivo:
Plan de Identificar las cuentas significativas y las materiales.
Auditoría Procedimiento:
– “PA” Determinar los rubros que presentan un riesgo inherente alto y los rubros que
sobrepasan la materialidad para la ejecución del trabajo (MET).
Rogelio Flores
Rogelio Flores
1
Materialidad para los estados financieros en conjunto 2,600,000
Materialidad para la ejecución del trabajo 2,000,000
Umbral de incorrecciones claramente insignificantes 130,000
Riesgo inherente - Aseveraciones relevantes

Saldo Saldo
Rubro Saldo 2019 I E X V D C
Significativo material
2 4 5 3
Ventas (24,500,000) Si Si A A A A
Rogelio Flores
1. Información del enunciado
3. Resumen de riesgos identificados en cédula “EP”
4. Si se identifico un riesgo alto (punto 3) el rubro se considera significativo
5. Si el saldo del rubro sobrepasa la MET, se considera material

Rogelio Flores
Rogelio Flores
Sumaria, saldos según
contabilidad – “R”
Rogelio Flores
Saldo Reclasificaciones / Ajustes PT. AR Saldo final

# Descripción 31/12/2018 31/12/2019 Debe Haber 31/12/2019 REF
P P
1
Ventas en quetzales 7,564,813 6,939,514
Ventas en dólares 25,435,187 17,560,486
Total 33,000,000 24,500,000

T T T T T
Rogelio Flores

Rogelio Flores
Objetivo:
Resumen de • Realizar respuestas globales frente a los riesgos valorados de
Riesgos y incorrección material en los estados financieros,
Procedimient • Determinar la naturaleza, momento de realización y extensión de los
os – “RP-N” procedimientos de auditoria.
• Revelar la conexión de dichos procedimientos con los riesgos
valorados en las afirmaciones:
Rogelio Flores
Rogelio Flores
Entendimiento del rubro
Ventas:
En este rubro se registran las ventas del periodo, las cuales las clasifican de acuerdo a la moneda en que se realicen, entre las cuales estan:
- Ventas en quetzales
- Ventas en dólares
1
Saldo
Cuenta 2019 2018 Variación Comentario*
Ventas en quetzales 6,939,514 7,564,813 (625,299) No se observa variación relevante

Ventas en dólares 17,560,486 25,435,187 (7,874,701) La variación se debe a la pérdida de un cliente importante
2
Rogelio Flores
Aseveraciones relevantes
Riesgo I E X V D C
Riesgo inerhente A A A A
Riesgo de control B B B B
Riesgo de incorrección material M M M
3 M
Aseveraciones Método de la
Procedimiento cubiertas prueba Descripción del procedimiento Referencia
Cuadre de ventas y selección de
IX Ventas Cuadre de ventas R-1
muestra
Determinación de tipo de muestreo E Ventas Determinación de la base para realizar el muestreo R-1.1
Muestra
Revisión de documentación E Revisión de la documentación de soporte R-2
determinada
Documentos de
Solicitar las últimas dos facturas de 2018 y las primeras dos
Corte de formas C periodos
facturas de 2020
R-3
diferentes
4
Rogelio Flores
1. Información acerca de lo que se registra en el rubro evaluado y la forma

de medición
2. Información del enunciado, esta es comparada para identificar

variaciones relevantes que puedan significar un riesgo mayor
3. Resumen de riesgos identificados en cédula “EP” y “ECI” (según juicio

del auditor)
4. Descripción de los procedimientos que el auditor ha planeado realizar y

con los que espera cubrir los riesgos determinados
Rogelio Flores
Objetivo:
Realizar un cuadre de las ventas y selección de muestras
Cuadre de
ventas y Procedimiento:
De acuerdo al detalle de ventas recibida se realizar un cuadre de las ventas en
selección de
quetzales y dólares, verificando el correlativo.
muestra – Adicional se seleccionará una muestra de auditoría para realizar la revisión de
“R-1” la documentación de soporte.
La muestra se seleccionará en base al riesgo de incorrección material, de la
aseveración que se desea cubrir con el procedimiento. Ver PT R-1.1
Rogelio Flores
Rogelio Flores
1 2
Q R
No de factura Moneda Monto Fecha TC Q Muestra
15648 $ 545,340 5/01/2019 7.72824 4,214,518 R
15649 $ 79,529 26/01/2019 7.72917 614,693
15650 $ 56,806 16/02/2019 7.73771 439,548 2
15653 $ 477,172 9/03/2019 7.62817 3,639,949 R
15656 $ 68,167 30/03/2019 7.70228 525,041
15657 $ 45,445 20/04/2019 7.67850 348,949
15658 $ 90,890 11/05/2019 7.67201 697,309
15659 $ 431,727 1/06/2019 7.67193 3,312,179 R
15664 $ 477,172 22/06/2019 7.67960 3,664,490 R
Total ventas en dólares 17,456,678 3
Total ventas en dólares según conta 17,560,486
- 103,808 AR # 2
T
Rogelio Flores
1 2
Q R
No de factura Moneda Monto Fecha TC Q Muestra
15651 Q 1,179,717 13/07/2019 N/A 1,179,717 R
15652 Q 832,742 3/08/2019 N/A 832,742
15654 Q 902,137 24/08/2019 N/A 902,137
15655 Q 971,532 14/09/2019 N/A 971,532
15660 Q 555,161 5/10/2019 N/A 555,161
15661 Q 277,581 26/10/2019 N/A 277,581
15662 Q 138,790 16/11/2019 N/A 138,790
15663 Q 832,742 7/12/2019 N/A 832,742
15665 Q 1,249,113 28/12/2019 N/A 1,249,113 R
Total ventas en quetzales 6,939,514
Total ventas en quetzales según conta 6,939,514 3
-
T
Rogelio Flores
2. Conversión de dólares a quetzales (en caso aplique), mediante tasa de

cambio BANGUAT
3. Punto de cuadre, comparando la suma del cálculo obtenido con el saldo

contable.
4. Selección de muestra
Rogelio Flores
Objetivo:
Determinaci Determinación de la base para realizar el muestreo
ón del factor
de muestreo Procedimiento:
– “R-1.1” En base a los procedimientos establecidos previamente por el auditor, se
selecciona el factor a utilizar.
Rogelio Flores
Rogelio Flores
1 Descripción Montos Q Montos US$

M = Materialidad 2,600,000 330,000
MET = Materialidad para la ejecución del trabajo 2,000,000 250,000
UICI = Umbral de incorrecciones claramente insignificantes 130,000 16,000
Riesgo de control
Alto Moderado Bajo
Riesgo Alto Muy alto Alto Medio 2
RIM
Inherente Bajo Medio Bajo
Riesgo de Incorrección material (RIM)
Estos serán los criterios de selección de acuerdo al riesgo residual obtenido y al juicio del auditor:
RIM Factor Q $
Muy alto UICI 130,000 16,000
Alto UICI * 2 260,000 32,000 3
Medio MET / 2 1,000,000 125,000
Bajo MET 2,000,000 250,000
Rogelio Flores
Determinación de factor y revisión del alcance
Riesgo de incorrección
Procedimiento Aseveración Factor Q
material (RIM)
4 Revisión de documentación E Medio PM/2 1,000,000
Resumen de alcance
Descripción Unidades % Monto %
Total saldo 18 100% 24,500,000 100%
Seleccionado 6 33% 17,259,967 70% 5
No Cubierto 12 67% 7,240,033 30%
T
Rogelio Flores
2. Metodología en base a:
1. Juicio del auditor
2. Normas Internacionales de Auditoría
3. Factores determinados en base a materialidad
4. Factor en base a procedimiento a utilizar el muestreo
5. Resumen de alcance
Rogelio Flores
Objetivo:
Verificar la ocurrencia de las ventas.
Revisión de
documentación
– “R-2”
Procedimiento:
Revisión de la documentación para verificar la veracidad de las
ventas y el cumplimiento de las obligaciones de desempeño.
Rogelio Flores
1 2
Q R
Producto Obligación de
No de factura Moneda Monto Fecha Fecha de cobro Monto cobrado Comentario
entregado desempeño*
15648 $ 545,340 5/01/2019 20/01/2019 545,340 10/01/2019 P
15653 $ 477,172 9/03/2019 24/03/2019 477,172 14/03/2019 P
15659 $ 431,727 1/06/2019 16/06/2019 431,727 6/06/2019 P
15664 $ 477,172 22/06/2019 7/07/2019 477,172 27/06/2019 P
3
15651 Q 1,179,717 13/07/2019 28/07/2019 1,179,717 18/07/2019 P
15665 Q 1,249,113 28/12/2019 12/01/2020 1,249,113 2/01/2020 O AR # 1
*Satisfecha en el periodo 2019
Descripción de marcas
Q Datos proporcionados por cliente.
R Información validada/cotejada por el auditor.
P Satisfecha en periodo 2019
O Satisfecha en periodo diferente a 2019
Rogelio Flores
2. Datos cotejados por el auditor
3. Determinación de satisfacción de obligación de desempeño

Rogelio Flores
Objetivo:
Validar que se registren únicamente las ventas del periodo
Corte de
formas – Procedimiento:
“R-3” Solicitar la documentación de las últimas dos ventas de 2018
Solicitar la documentación de las primeras dos ventas de 2020
Verificar la obligación de desempeño
Rogelio Flores
Ultimas ventas de 2018 1

Q R
No de Producto Obligación de
Moneda Monto Fecha Fecha de cobro Monto cobrado Comentario
factura entregado desempeño *
15646 Q 1,648,524 13/12/2018 28/12/2018 1,648,524 18/12/2018 P
15647 $ 284,648 25/12/2018 9/01/2019 2,192,117 30/12/2018 P
Primeras ventas de 2020 2

Q R
No de Producto Obligación de
Moneda Monto Fecha Fecha de cobro Monto cobrado Comentario
factura entregado desempeño*
15666 Q 1,234,584 5/01/2020 20/01/2020 1,234,584 10/01/2020 P
15668 $ 424,466 12/01/2020 27/01/2020 3,274,169 17/01/2020 P

Rogelio Flores
1. Información del periodo anterior
2. Información del periodo posterior

Rogelio Flores
Rogelio Flores
Ajustes y Reclasificaciones –
“AR”
Rogelio Flores
Reclasificaciones / Ajustes
Pda # Cuenta Debe Haber Ref. (origen)
1 Ventas en quetzales 1,249,113

Pasivos del contrato 1,249,113 R-2
Por contratos con clientes pendientes al 31-12-2019 1,249,113 1,249,113 1
2
Ventas en dólares 103,808
Diferencial cambiario 103,808 R-1
Correcto registro de las ventas en dólares. 103,808 103,808
Rogelio Flores
1. Ajustes identificados en “R-1” y “R-2”

Rogelio Flores
Rogelio Flores
Sumaria, Traslado de
ajustes – “R”
Rogelio Flores
Saldo Reclasificaciones / Ajustes PT. AR Saldo final

# Descripción 31/12/2018 31/12/2019 Debe Haber 31/12/2019 REF
P P
Ventas en quetzales 7,564,813 6,939,514 1,249,113 5,690,401

1
Ventas en dólares 25,435,187 17,560,486 103,808 17,456,678
Total 33,000,000 24,500,000 1,352,921 - 23,147,079

T T T T T
Rogelio Flores
1. Ajustes correspondientes a ventas, determinados en “AR”

Rogelio Flores
Rogelio Flores
Centralizadora – “A”
Rogelio Flores
Saldo Ajustes y reclasificaciones Saldo final

Descripción 31/12/2018 31/12/2019 Debe Haber 31/12/2019 REF
Activo P P R
Corriente
Caja y Bancos 9,425,000 12,146,875 12,146,875
-
Cuentas por cobrar 800,000 1,500,000 1,500,000
-
Inversiones corto plazo 1,500,000 2,000,000 2,000,000
-
Cuentas por cobrar relacionadas 2,247,116 1,859,366 1,859,366
-
Productos financieros por cobrar 1,200,000 2,035,017 2,035,017
-
Inventarios 10,200,000 12,700,000 12,700,000
No corriente
Inversiones largo plazo 23,000,000 21,500,000 21,500,000
Cuentas por cobrar relacionadas 11,805,768 14,800,000 14,800,000
Otros activos 100,000 200,000 200,000
Propiedad, planta y equipo 17,247,116 16,859,367 16,859,367
Total 77,525,000 85,600,625 - - 85,600,625
T T T T T
Rogelio Flores
Pasivo
Corriente
Cuentas por pagar y gastos acumulados (1,311,560) (1,908,257) (1,908,257)
Proveedores (14,000,000) (14,234,868) (14,234,868)
Prestamos bancarios a corto plazo (5,000,000) (5,000,000) (5,000,000)
Acreedores (2,487,500) (2,000,000) (2,000,000)
Pasivo del contrato - - 1 1,249,113 (1,249,113)
No corriente
Documentos por pagar a largo plazo (15,002,190) (2,000,000) (2,000,000)
Prestamo a largo plazo (12,000,000) (27,000,000) (27,000,000)
Pasivos laborales (500,000) (1,002,500) (1,002,500)
Patrimonio
Capital (20,293,750) (20,293,750) (20,293,750)
Reserva legal (50,000) (311,563) (311,563)
Ganancia no distribuida (6,850,000) (11,819,687) 1,352,921 3 103,808 (10,570,574)
Superavit (30,000) (30,000) (30,000)
Total (77,525,000) (85,600,625) 1,352,921 1,352,921 (85,600,625)
T T T T T
Rogelio Flores
Resultado - - -
Ventas netas (33,000,000) (24,500,000) 1,352,921 1 (23,147,079) R
Costo de ventas 16,850,000 14,025,000 14,025,000 S
Gastos de administración 8,000,000 4,800,000 4,800,000
Gastos de ventas 4,000,000 2,800,000 2,800,000
Gastos y productos financieros, neto (1,048,750) (1,600,000) 2 103,808 (1,703,808)
Otros ingresos y gastos, neto (100,000) (1,500,000) (1,500,000)
Impuesto sobre la renta 1,762,188 1,743,750 1,743,750
Total (3,536,563) (4,231,250) 1,352,921 103,808 (2,982,137)
T T T T T
Rogelio Flores
1. Traslado de ajuste # 1, determinados en “AR”
2. Traslado de ajuste # 2, determinados en “AR”
3. Traslado del efecto de ajustes en resultado al patrimonio (resultado del

periodo / ganancias acumuladas)
Rogelio Flores
“Yo tengo el control, solo

confía”
#Todopoderoso

Paso A Paso Ingresos

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Paso A Paso Ingresos

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Rogelio Flores

Master en Contabilidad y Auditoría Internacional

“Yo tengo el control, solo confía”

2. Se identifica la aseveración a la que corresponde el riesgo identificado

3. De acuerdo al juicio del auditor (experiencia y conocimiento de la

Riesgo inherente - Aseveraciones relevantes

1. Información del enunciado

2. Información del enunciado

3. Resumen de riesgos identificados en cédula “EP”

4. Si se identifico un riesgo alto (punto 3) el rubro se considera significativo

5. Si el saldo del rubro sobrepasa la MET, se considera material

Saldo Reclasificaciones / Ajustes PT. AR Saldo final

Ventas en dólares 25,435,187 17,560,486

Total 33,000,000 24,500,000

1. Información del enunciado

Entendimiento del rubro

Ventas en quetzales 6,939,514 7,564,813 (625,299) No se observa variación relevante

1. Información acerca de lo que se registra en el rubro evaluado y la forma

2. Información del enunciado, esta es comparada para identificar

3. Resumen de riesgos identificados en cédula “EP” y “ECI” (según juicio

4. Descripción de los procedimientos que el auditor ha planeado realizar y

1. Información del enunciado

2. Conversión de dólares a quetzales (en caso aplique), mediante tasa de

3. Punto de cuadre, comparando la suma del cálculo obtenido con el saldo

1 Descripción Montos Q Montos US$

Determinación de factor y revisión del alcance

1. Información del enunciado

3. Factores determinados en base a materialidad

4. Factor en base a procedimiento a utilizar el muestreo

*Satisfecha en el periodo 2019

1. Información del enunciado

2. Datos cotejados por el auditor

3. Determinación de satisfacción de obligación de desempeño

Ultimas ventas de 2018 1

*Satisfecha en el periodo 2018

Primeras ventas de 2020 2

*Satisfecha en el periodo 2020

1. Información del periodo anterior

2. Información del periodo posterior

1 Ventas en quetzales 1,249,113

1. Ajustes identificados en “R-1” y “R-2”

Saldo Reclasificaciones / Ajustes PT. AR Saldo final

Ventas en quetzales 7,564,813 6,939,514 1,249,113 5,690,401

Total 33,000,000 24,500,000 1,352,921 - 23,147,079

1. Ajustes correspondientes a ventas, determinados en “AR”

Saldo Ajustes y reclasificaciones Saldo final

1. Traslado de ajuste # 1, determinados en “AR”

2. Traslado de ajuste # 2, determinados en “AR”

3. Traslado del efecto de ajustes en resultado al patrimonio (resultado del

“Yo tengo el control, solo

También podría gustarte