CASOS DE PRESUNCIÓN TRIBUTARIA

DRA CPC MELINA CHAVEZ CHOQUE

 ARTÍCULO 69°
PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y
LOS INVENTARIOS.
 CASO PRÁCTICO: EJEMPLO DE FALTANTES
MES DOCUMENTO VALOR UNITARIO
ENERO FACTURA 001-1547 2300.00
La empresa VENECIA S.A. tuvo una fiscalización por FEBRERO FACTURA 001-3401 2300.00
parte de la SUNAT, en el mes de Enero del 2019,
MARZO BOLETA 001-0607 2310.00
por el periodo comprendido de Enero a Diciembre
ABRIL FACTURA 001-5423 2315.00
2018 de sus inventarios físicos y valorados.
Resultado de dicha fiscalización fue la detección de MAYO BOLETA 001-0958 2315.00
un faltante de 1600 piezas de su mercadería C y la JUNIO BOLETA 001-1237 2450.00
consecuente Resolución de Determinación de la JULIO FACTURA 001-8410 2450.00
Administración Tributaria calculada al 25.06.2019. AGOSTO FACTURA 001-9435 2450.00
Esta es la relación de los últimos comprobantes de SEPTIEMBRE BOLETA 001-1359 2500.00
pago emitidos en cada mes por la empresa OCTUBRE FACTURA 001-11237 2500.00
VENECIA S.A. Corresponde al periodo anterior.
NOVIEMBRE BOLETA 001-1472 2500.00
DICIEMBRE FACTURA 001-13065 2650.00
TOTAL 29040.00
 DETERMINACIÓN DEL SUMATORIA DEL VALOR UNITARIO DE VENTAS 29040.00
MENSUAL ________________
VALOR UNITARIO V.U.P. =
___________________________________ ____
2420.00

PROMEDIO DEL FALTANTE NÚMERO DE MESES COMPUTADOS 12

(V.U.P.)

UNIDADES
V.O. = VALOR UNITARIO PROMEDIO X
DETERMINACIÓN DE VENTAS FALTANTES
3 872 000.00
OMITIDAS (V.O.)
V.O. = 2420.00 X
1600

DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS
IGV= 3872000.00 x 18% = 696,960.00
VENTAS
 MES BASE % IGV
ENERO S/1,850,200.00 6.9982865507 S/48,775.26 +I.M.

Se debe considerar que este IGV así FEBRERO S/1,500,100.00 5.6740512673 S/39,545.87 +I.M.

determinado se imputará MARZO S/1,800,400.00 6.8099206064 S/47,462.42 +I.M.

mensualmente en proporción a las ABRIL S/1,960,500.00 7.42 S/51,683.00 +I.M.
Ventas declaradas o registradas, en MAYO S/2,001,700.00 7.57 S/52,769.12 +I.M.
cada uno de los meses del año
JUNIO S/2,264,300.00 8.56 S/59,691.83 +I.M.
calendario, por lo que se ofrece a
JULIO S/2,764,900.00 10.46 S/72,888.72 +I.M.
continuación la base Imponible del
Registro de Ventas que declaró el AGOSTO S/2,547,600.00 9.64 S/67,160.22 +I.M.

contribuyente por el ejercicio 2018 SETIEMBRE S/2,000,000.00 7.56 S/52,724.31 +I.M.

con la respectiva asignación. OCTUBRE S/2,250,000.00 8.51 S/59,314.85 +I.M.

NOVIEMBRE S/2,496,100.00 9.44 S/65,802.57 +I.M.

DICIEMBRE S/3,002,100.00 11.36 S/79,141.82 +I.M.

TOTAL S/26,437,900.00 100 S/696,960.00

NOTA: LA IMPUTACIÓN MENSUAL PARA ASIGNAR EL IGV CORRESPONDIENTE A CADA MES RESULTA DE LA
APLICACIÓN DEL PORCENTAJE DETERMINADO PARA CADA MES, EL CUAL SE APLICA SOBRE EL TOTAL DEL IGV.
NO OBSTANTE DEBE EXISTIR UNA RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN, COMERCIAL VENECIA S.A. ESTA FACULTADA
A RECLAMAR YA QUE ES ADMITIBLE LA PRUEBA EN CONTRARIO PARA DESVIRTUAR LA PRESUNCIÓN.

I.R OMITIDO : 1 142,240.00 + I.M. MULTA IGV OMITIDO E I.R. OMITIDO

CASO: PRESUNCION POR PATRIMONIO NO DECLARADO

Un contribuyente nos indica que la SUNAT a determinado una diferencia en su patrimonio real con respecto al
patrimonio declarado. Por ello nos solicita ayuda para medir las consecuencias de la situación. Se encuentra con la
siguiente información.

Información General

Patrimonio real 18 000

Patrimonio declarado 15 000
Ventas declaradas 23 300
Existencias al final del ejercicio 16 500
 SOLUCION

i) Determinación del patrimonio omitido

Patrimonio real 18. 000
Patrimonio declarado (15. 000)
Diferencia patrimonial 3. 000

II) Determinación de ventas presuntas

Coeficiente ventas declaradas al final del ejercicio
Existencias declaradas al final del ejercicio
Coeficiente 23. 300 / 16. 500
Coeficiente 1. 41
Ventas presuntas diferencia patrimonial
Ventas presuntas 3. 000 * 1. 41
Ventas presuntas 4230

III) Imputación de la renta presunta

A fin de imputar la renta presunta, se debe considerar la proporción de ventas declaradas mensuales respecto del
total.
 IMPUTACION DE RETA PRESUNTA
VENTAS VTA. OMITIDA
MES DECLARADAS
VENTA OMITIDA
PRESUNTA
IGV 18%

ENERO 2. 000 8.5836909871 % 363.09 65.36

FEBRERO 1.500 6.4377682403% 272.32 49.02
MARZO 1.800 8% 326.78 58.82
ABRIL 2.100 9% 381.24 68.62
MAYO 1.200 5% 217.85 39.21
JUNIO 1.800 8% 326.78 58.82
JULIO 2.000 9% 363.09 65.36
AGOSTO 2.100 9% 381.24 68.62
SETIEMBRE 2.200 9% 399.40 71.89
OCTUBRE 1.900 8% 344.94 62.09
NOBIEMBRE 2.200 9% 399.40 71.89
DICIEMBRE 2.500 11% 453.86 81.69
TOTAL 23.300 100% 4230 761.40
Del cálculo realizado, se obtiene que el contribuyente estará sujeto a las siguientes presunciones.
TOTAL PRESUNCIONES
Renta Neta Presunta 4230
Impuesto Renta 1,248.00 + I.M.
IGV Presunto 761.40 + I.M.

Legislación Tributaria