Banca y Seguros

Unidad:

Manual de Contabilidad para las

Entidades del Sistema Financiero
Peruano.

Docente: Alfredo Trillo Delfin

Logro

Al finalizar la unidad, el alumno reconoce la estructura de los

rubros que componen el activo y pasivo del Manual de
Contabilidad y aplica los de Fondos Disponibles y Obligaciones
con el público.

Importancia

Reconoceremos las operaciones financieras y su naturaleza,

desde la visión de los proveedores de fondos; logrando
diferenciar cuando se esta ante un pasivo o un activo
financiero.
Contenido general
• Manual de Contabilidad para empresas del
sistema financiero peruano. Visión general de los
capítulos I, II, III y IV.

• Clase 1 Activo, Rubros: Disponible, Fondos

Interbancarios, Créditos, Inmueble, mobiliario y
equipo. Clase 2 Pasivo Rubros: Obligaciones con
el público, Depósitos de Empresas del Sistema
Financiero y Organismos financieros
internacionales, otros pasivos

• Clase 1 Activo: Caja, Banco Central de Reserva del

Perú, Canje. Clase 2 Pasivo: Obligaciones con el
público, obligaciones a la vista y obligaciones por
cuentas a Plazo

• Fondos Interbancarios: Conceptos, propósitos,

plazos y dinámica.
 Gracias
Docente: Alfredo Trillo Delfin
Manual de Contabilidad para
empresas del sistema
Financiero Peruano
Objetivos
Definición y estructura
Características cualitativas de la información financiera
Definición de instrumentos financieros
Criterios generales de reconocimiento

Estados financieros y codificación contable

 Manual de Contabilidad

OBJETIVOS:
Uniformizar el registro contable de las operaciones de las
empresas.
Obtener estados financieros.
Permitir que la información financiera sea un instrumento
útil para el análisis, el autocontrol y toma de decisiones.
Contar con una base de datos homogénea que facilite el
funcionamiento fluido de un sistema de indicadores de
alerta oportuna.
Manual de Contabilidad

Políticas contables

Manual de
NIIF
contabilidad
Manual de Contabilidad

Disposiciones Generales

Estados Financieros e
Información
Complementaria
Estructura

Catálogo de cuentas

Descripción y dinámica de
cuentas
Manual de Contabilidad

Relevancia

Materialidad e
importancia relativa

Representación fiel
Características cualitativas de la
inf. financiera
Comparabilidad

Oportunidad

Comprensibilidad
 Manual de Contabilidad
Dinero en
Contrato efectivo
Ins. patrimonial
Activo financiero Recibir efectivo u otro activo
de otra entidad
financiero
Derecho
contractual a Intercambiar activos o pasivos
financieros en condiciones
favorables.

Entregar efectivo u otro activo

Instrumentos financieros financiero

Intercambiar activos o pasivos

Pasivo Obligación
financieros en condiciones
financiero contractual favorables
Instrumento de Intercambiar activos o pasivos
patrimonio financieros en condiciones
Costos de desfavorables
transacción
Costos
incremental
 Manual de Contabilidad

Registro

Prevalencia de la sustancia
económica sobre la forma
jurídica
Criterios generales de reconocimiento

No compensación

Reconocimiento de
ingresos y gastos
 Manual de Contabilidad

Estados de Situación
Financiera

Estado de Resultados
Estado del Resultado
Integral, conformado
por: Estado de Resultados y
Otro Resultado Integral
Estados Financieros Estado de Cambios en
el Patrimonio

Estado de Flujos de
Efectivo

Notas
 Manual de Contabilidad
Codificación

Clase Rubro Cuenta

• Primer dígito • Dos primeros • Cuatro primeros
dígitos dígitos

Subcuenta Cuenta Subcuenta

• Seis primeros analítica analítica
dígitos • Ocho primeros • Diez primeros
dígitos dígitos
 Manual de Contabilidad
Codificación

5 Ingresos
51 Ingresos financieros
5104 Intereses y rendimientos por créditos
5104.01 Intereses y rendimientos por créditos vigentes
5104.01.02 Intereses y rendimientos por créditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente
 Manual de Contabilidad
Códigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero:

CÓDIGO BANCOS: 01

02 Banco de la Nación

03 Banco de Crédito del Perú

04 Banco Internacional del Perú - INTERBANK

CÓDIGO CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO: 03

01 Caja Municipal de Ahorro y Crédito Sullana
02 Caja Municipal de Crédito Popular de Lima

03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Piura

http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117
 Cuentas de una Institución Financiera

1102
En el BCRP

En otras
Cuenta de
instituciones Ganan
financieras 1103
Ahorros de IF
locales
intereses
(1108)
Instituciones
financieras
del exterior 1104
 Realización de un cheque

1. Si es depósito: encaje y
se toma como fecha para
48 horas Confirmación cálculo de intereses
después 2. Si es pago: se toma como
Recepción Envío del fecha valor para la
de un Cheque al • Confirmación
liquidación.
o
cheque canje
• rechazo
(110501) (110504)
Rechazo Se extorna la operación
 Flujo del disponible

Ahorros de Pago de
los clientes intereses

Pago de Cobro de
créditos intereses
Disponible otorgados

Deuda o
Pago de
emisión
intereses
de IF

Emisión de Pago de
acciones dividendos
 Flujo de una cuenta de ahorros

Obligaciones E No se paga
intereses
a la vista
N
Cuenta de
Ahorros de
Obligaciones
por cuentas
C Provisión y
pago de interés
mensuales
de ahorro
Clientes
A
Provisión de
Obligaciones
por cuentas a
J intereses
mensual, pago al
plazo
E final del contrato
intereses
Casos
Consideraciones generales:
1. Tasa de encaje en soles es 5%.
2. Tasa de interés con la cual se remunera el encaje es 3%.
3. Cuentas de ahorro son remuneradas por el Banco con una
tasa del 3.2%.
4. El tipo de cambio de euros a soles es 3.82.
5. El tipo de cambio de dólares a soles es 3.38.
Casos
Anotaciones importantes:
1. El encaje se calcula cada vez que INGRESA dinero a la
institución financiera en forma de depósito.
2. El encaje es propiedad de la IF, por lo tanto los
intereses que devenga son ingresos para la IF.
3. La contabilidad se lleva en soles, por lo tanto, las
operaciones en otras monedas se registran haciendo la
conversión por el tipo de cambio aplicable.
Caso 1
La Sra. Perica ha realizado las siguientes
operaciones en el Banco del Buen Humor:

29/01 Solicitó la apertura de una cuenta de ahorros

con un cheque de gerencia del Banco “Todos
los Cheques Pasan”.

15/03 Retiró en efectivo los intereses que devengó

por el primer mes de sus ahorros.

15/03 Hizo una transferencia de 35 mil soles a la

Inmobiliaria “Mi primera casa”, quien era
clienta del mismo Banco, como cuota inicial de
un inmueble
Caso 2
La empresa educativa “Acá me graduó” ha
realizado las siguientes operaciones en el Banco
del Buen Humor:

15/02 Apertura una cuenta corriente con una

transferencia del Banco de los Alumnos
por 140 mil soles

28/02 Transfiere 25 mil soles a las cuentas

sueldos de sus trabajadores, las mismas
que estaban en el Banco del Buen Humor

28/02 Transfiere 15 mil soles al Banco de Todos

los Días, en los cuales otros trabajadores
mantenían sus cuentas sueldo.
 Caso 3
El Banco del Buen Humor ha efectuado las siguientes
operaciones, el 20 de febrero:

Apertura de la agencia en la
Abrió una cuenta corriente
ciudad donde tiene su
en Financiera del Norte
oficina principal la
(700 mil)
Financiera

Abrió una cuenta corriente Atender las crecientes

en el Banco de Condal, operaciones de sus clientes
España (250 mil €) importadores

Abrió una cuenta corriente Iniciar los trámites de

en el Banco de Colón apertura de una oficina
(Panamá) por 250 mil corresponsal en dicha
dólares ciudad
Caso 4
El Banco del Buen Humor ha efectuado un corte de sus
operaciones al 30 de enero y determina lo siguiente:
• Mantiene un saldo de 700 mil en encaje legal, el
mismo que se ha constituido el 15/01.
• Envió 250 mil en cheques al canje, por cheques
recibidos con la siguiente estructura: 120 mil por
apertura de cuentas de ahorros y el saldo por
cancelación de créditos.
• Ha recibido 115 mil soles por operaciones
recaudadas en oficinas especiales.
• La empresa de transportes de valores está
trasladando 170 mil soles a Tacna.
• Recibió la confirmación de la cámara de
compensación de 80 mil soles que había enviado al
canje el 28 de enero.
Fondos Interbancarios
• Conceptos, propósitos, plazos y dinámica
 Fondos Interbancarios

La característica de estas

Vieo Las operaciones realizadas

entre las entidades del
sistema financiero se
denominan operaciones
operaciones es que se
realizan a muy corto plazo,
sea como mecanismo de
Las operaciones
interbancarias se
contabilizan en las cuentas
compensación o préstamos

Imagen interbancarias, también se

conoce como mercado
interbancario.
entre ellas; es común que
las operaciones no duren
más de una semana.
denominadas Fondos
Interbancarios.

docente
 Gracias
Docente: Alfredo Trillo Delfín
Conclusiones
Hemos aprendido a:

1. Reconocer las particularidades del Manual de Contabilidad

para Instituciones Financieras.
2. Diferenciar entre activos y pasivos financieros.
3. Contabilizar el disponible y los pasivos financieros
tradicionales.
4. Diferenciar la visión de una entidad del sector real de la de
una entidad del sistema financiero.
 Gracias
Docente: Alfredo Trillo Delfin