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Seguimiento y Supervisin de Auditora


Grupo No. 4
Seguimiento y Supervisin de Auditoria
Seguimiento de recomendaciones
Defnicin: Es el conjunto de acciones desarrolladas por la Contralora
General de Cuentas, para evaluar la orma en !ue las entidades p"#licas
$an cumplido con la implantacin de las recomendaciones emitidas
como resultado de las auditoras reali%adas, as como la veri&cacin de
los #ene&cios o resultados o#tenidos.
Objetivo
'. Asegurar !ue se $a cumplido oportunamente con la implantacin
de las recomendaciones.
(. Asegurar !ue se aplicaron las acciones correctivas )legales o
administrativas* seg"n los acuerdos esta#lecidos en la ase de
discusin de los inormes, para !ue se mejoren los procesos,
controles y operaciones de las entidades.
Responsables: El proceso de seguimiento de las recomendaciones es
responsa#ilidad de+
Autoridades superiores de las entidades
1. ,e#en apro#ar en el -lan Anual de Auditora, las polticas
para el seguimiento de las recomendaciones emitidas como
resultado de las auditoras reali%adas, por la .nidad de
Auditora /nterna, por la Contralora General de Cuentas y
por &rmas privadas de auditora contratadas por 0sta.
2. Atender oportunamente la comunicacin del ,irector de
Auditora /nterna y ,irector de Auditora Gu#ernamental de
la Contralora General de cuentas y su personal, en los
casos de incumplimiento en la implementacin de las
recomendaciones, por parte de los entes auditados, con el
propsito de aplicar las sanciones correspondientes.
Director de Auditora !nterna
1. ,e#e velar por!ue en las plani&caciones espec&cas, se incluya
el proceso de seguimiento a las recomendaciones.
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Grupo No. 4
2. ,e#e revisar peridica y conjuntamente con el supervisor, el
estado actual de la la#or de seguimiento de las
recomendaciones de acuerdo al -lan Anual de Auditora.
". 1eri&car !ue las sanciones por incumplimiento en la
implantacin de las recomendaciones y por acciones
correctivas )legales y administrativas*, se est0n ejecutando de
acuerdo a la normativa correspondiente.
#. Evaluar e inormar a las autoridades superiores de la entidad y
de la Contralora General de Cuentas, los resultados o#tenidos
por las entidades, relativas a las acciones correctivas
adoptadas.
$. 1elar por!ue la implantacin de las recomendaciones se $aga
en el tiempo acordado con las entidades auditadas.
%. 1elar por!ue los auditores cumplan con incluir dentro de la
plani&cacin espec&ca, el proceso de seguimiento de las
recomendaciones !ue se $an emitido como resultado de las
auditoras reali%adas.
Supervisores
'. /ncluir en las plani&caciones espec&cas, como parte del
alcance de la auditora, el proceso de seguimiento de las
recomendaciones.
(. 2evisar peridica y conjuntamente con el ,irector de Auditora,
el estado actual de la la#or de seguimiento de las
recomendaciones de acuerdo al -lan Anual de Auditoria y a la
plani&cacin espec&ca.
3. 1eri&car durante la ejecucin de las auditoras, !ue el proceso
de seguimiento de las recomendaciones se est0 ejecutando de
acuerdo a lo plani&cado.
4. Servir de apoyo y enlace entre los auditores, el ,irector de
Auditora y los &scali%ados, para !ue estos "ltimos cumplan las
recomendaciones.
Auditores
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'. Ejecutar el tra#ajo necesario para o#tener la evidencia
necesaria !ue demuestre o#jetivamente el cumplimiento de las
recomendaciones.
(. Ela#orar los inormes correspondientes relativos a los
resultados o#tenidos como producto del seguimiento de las
recomendaciones.
3. Solicitar a trav0s del ,irector de Auditora, la imposicin de las
sanciones !ue correspondan en casos de incumplimiento de las
recomendaciones.
!mportancia: 4as recomendaciones promueven la toma de decisiones
importantes, para ejercer un mejor control de las operaciones
administrativas y &nancieras de un ente p"#lico, con el &n de contri#uir
al logro de los o#jetivos institucionales, ya !ue a partir de la
identi&cacin de las causas de las de&ciencias o irregularidades
detectadas, se plantean las sugerencias apropiadas para !ue no vuelvan
a suceder, as como a prevenir su ocurrencia, las cuales van dirigidas a
las personas !ue en virtud de sus unciones y responsa#ilidades de#en
de velar por el cumplimiento de las normas, leyes, polticas y otras
regulaciones a !ue est0 sujeto el ente p"#lico.
&rocedimiento
'. &rogramacin El seguimiento de las recomendaciones, de#e
programarse en el -lan Anual de Auditora, como una actividad
permanente. -ara !ue el seguimiento sea oportuno, de#e
programarse conorme se vence el tiempo !ue se $a concedido
para su implementacin, y no esperar $asta !ue se realice la
siguiente auditora, ya !ue esta pr5ctica puede resultar poco
eectiva si los e65menes su#siguientes se demoran m5s de un
a7o. Sin em#argo, cada ve% !ue se realice una auditora,
de#er5 veri&carse e inormar el estado actual de las
recomendaciones !ue no se $ayan cumplido, por lo !ue se
de#e incluir tam#i0n en las plani&caciones espec&cas.
(. 'ontrol de &la(os: Con #ase en la ec$a !ue se o&ciali%a la
entrega del inorme de auditora, distri#uido en la orma
esta#lecida en las Normas de Auditora /nterna Gu#ernamental,
se inicia el seguimiento del cumplimiento de las
recomendaciones incluidas en el mismo, ya !ue a partir de esta
ec$a se computan los pla%os previamente acordados, por lo
!ue tanto, las .nidades de Auditora /nterna .,A/8S, como la
Contralora General de Cuentas, de#er5n llevar un estricto
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control de las ec$as, y asegurarse !ue el inorme sea del
conocimiento de los uncionarios y responsa#les a !uienes se
dirige.
3. Registro de recomendaciones
'. 9anto en la Contralora General de Cuentas, como en las
.nidades de Auditora /nterna .,A/8S, se de#e llevar un
2egistro de 2ecomendaciones.
(. -ara el registro de las recomendaciones de#er5 utili%arse el
ormulario !ue se muestra en el ane6o No. ', el cual de#e
llenarse por cada auditora reali%ada y se arc$ivar5 por
entidad auditada, el mismo tiene las siguientes secciones+
: !n)ormacin general ,escri#e la entidad, el tipo de
auditora, el supervisor asignado, n"mero del inorme y la
ec$a en !ue 0ste se present.
: Registro de recomendaciones: Consta de 4 columnas
en las cuales de#e detallarse la siguiente inormacin+
* +,mero: -+o.. Es el n"mero !ue corresponde a cada uno
de los $alla%gos reportados en el inorme, !ue incluyen las
respectivas recomendaciones.
* Recomendacin: ,e#e descri#irse la recomendacin tal
como est5 descrita en el $alla%go correspondiente.
* Das pla(o: A!u de#e indicarse el n"mero de das !ue se
$an acordado, en la discusin &nal del inorme, como pla%o
para !ue la entidad d0 cumplimiento a la recomendacin.
* /ec0a: Corresponde a la ec$a de vencimiento del pla%o
acordado para la implantacin de la recomendacin.
* Responsable: ,escri#ir el nom#re y cargo de las personas
!ue las autoridades superiores de la entidad $an designado
como responsa#les ante la .,A/ y ante la Contralora
General de Cuentas, para !ue cumplan las
recomendaciones. Este ormulario contiene adem5s, las
reerencias para identi&car a las personas !ue ela#oraron y
revisaron este registro as como la ec$a. 4as iniciales o
&rma de ela#orado de#en corresponder al auditor !ue ue
asignado para reali%ar la auditora
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4as iniciales o &rma de revisin corresponden al supervisor
!ue se encarg de revisar el tra#ajo reali%ado por el auditor.
4. Designacin del personal para la evaluacin El Supervisor,
dentro de la -lani&cacin Espec&ca de#e designar a los
auditores !ue ser5n los responsa#les de eectuar el
seguimiento de las recomendaciones, con #ase en los
vencimientos re;ejados en el cuadro anterior. 4as personas
designadas de#en poseer e6periencia su&ciente y criterio
amplio para reali%ar este tipo de evaluaciones, !ue sean
capaces de emitir juicios y arri#ar a conclusiones o#jetivas !ue
promuevan los cam#ios propuestos.
<. &roceso de evaluacin
'. Esta ase dentro de la ejecucin de la auditora es
particularmente importante para un eectivo seguimiento de
las recomendaciones, ya !ue promueve o acilita el
cumplimiento de las mismas y por!ue adem5s permite+
: Asegurar !ue ue entendida la recomendacin propuesta
para corregir las de#ilidades encontradas y eliminar las
causas de las mismas.
: Esta#lecer una ec$a precisa y la identi&cacin de los
responsa#les de la implantacin de las recomendaciones.
: ,ar a conocer la necesidad del cam#io propuesto y los
#ene&cios o resultados del mismo.
: E6poner los criterios para identi&car y aclarar las posi#les
dudas.
: /ncluir en el nuevo inorme las recomendaciones no
implantadas.
(. En algunas oportunidades, las recomendaciones se dan a
conocer durante el proceso de la auditora, por lo !ue el
seguimiento de las mismas, si es posi#le, de#e reali%arse
tam#i0n en dic$o proceso, de lo contrario se $ar5 seg"n
corresponda en la programacin !ue se ela#ore.
3. -ara cada una de las recomendaciones, de#e o#tenerse la
inormacin o evidencia, !ue demuestre la orma en !ue se
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$an implantado y los resultados o #ene&cios o#tenidos, en
ese sentido, de#e $acerse una comparacin entre la
situacin !ue prevaleca antes de la implantacin de la
recomendacin y la actual, !ue demuestre en orma clara y
o#jetiva en !u0 medida se $an alcan%ado dic$os #ene&cios,
preerentemente cuali&cados o cuanti&cados.
4. 4os #ene&cios de la implantacin de las recomendaciones
tam#i0n de#en tener un eecto so#re el logro de los
o#jetivos y metas institucionales, as como en los
indicadores de gestin esta#lecidos por la misma entidad,
para promover su e&ciencia operativa.
<. Algunas reerencias !ue pueden utili%arse para evaluar el
eecto de las recomendaciones son las siguientes+
&AR1234ROS &ARA 35A67AR 6OS R3S764ADOS
D36 '72&6!2!3+4O D3 6AS R3'O23+DA'!O+3S
+o. S!47A'!8+ A+43S D3 6A 35A67A'!8+ 3/3'4OS
3S&3RADOS D3 6A
R3'O23+DA'!8+
' -rocesos #urocr5ticos lentos -rocesos simples, seguros y 5giles
( =ajos niveles de ejecucin presupuestaria >ejora en niveles de
ejecucin y calidad
del gasto.
3 =ienes de mala calidad, innecesarios, =ienes de calidad, a
precio justo y
caros e inoportunos oportunos
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4 9ecnologa no utili%ada .so de $erramientas
tecnolgicas
e&cientes
< -0rdida constante de #ienes Control interno e&ciente so#re los
#ienes
6 4imitada atencin al p"#lico /ncremento de personas
atendidas
? Crticas y mala imagen de la entidad 2econocimiento de la
calidad del servicio
por parte de usuarios
@ A#jeciones constantes de la Contralora 2endicin de cuentas sin
o#jeciones
General de Cuentas
B 2egistros conta#les atrasados 2egistros conta#les actuali%ados
'C /nconsistencia en la aplicacin de Consistencia de la aplicacin de
polticas y
-olticas y principios principios
'' -ersonal mal u#icado -ersonal u#icado acorde a su
capacidad
'( >etas incumplidas 2esultados satisactorios por
metas
Alcan%adas
6. Cuando se comprue#e !ue algunas recomendaciones no $an
proporcionado los #ene&cios esperados, no se $an
implementado en su totalidad, o no se $a $ec$o
a#solutamente nada para cumplirlas, de#er5n identi&carse
las causas de dic$a situacin, para proponer las acciones
complementarias !ue permitan alcan%ar los resultados
esperados !ue via#ilicen su implementacin, y evaluar las
condiciones actuales para replantear las posi#les soluciones
o alternativas para su eectivo cumplimiento.
?. 4as causas de incumplimiento de las recomendaciones
de#en realimentar los procedimientos para la ela#oracin de
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las mismas, as como para mejorar el proceso de la
auditora, ya !ue dic$as causas pueden ser el resultado de
un tra#ajo de auditora mal plani&cado y ejecutado, lo cual
tiene un eecto directo en la calidad de la evidencia
o#tenida, !ue &nalmente sustenta los $alla%gos reportadosD
en consecuencia, podran emitirse recomendaciones
inconsistentes y de mala calidad.
6. !n)orme Seguimiento: El supervisor de#e incluir en la
plani&cacin espec&ca, como parte de la evaluacin al
seguimiento de las recomendaciones, e6aminar el /norme de
seguimiento !ue el auditor $aya ela#orado, con el o#jeto de
evaluar los resultados del tra#ajo eectuado so#re el
cumplimiento de las recomendaciones, Este inorme contendr5
las secciones siguientes )ver contenido en ane6o No.( adjunto*+
1. !n)ormacin general Entidad, unidad administrativa, tipo
de auditora n"mero de inorme, ec$a de evaluacin y
auditor asignado.
2. Resumen de recomendaciones Esta seccin resume el
estado de las recomendaciones emitidas en tres grupos+
/mplementadas, en proceso e incumplidas, e6presadas en
ciras a#solutas y relativas.
". Resultados o benefcios de las recomendaciones
cumplidas: En esta seccin de#en detallarse las
recomendaciones cumplidas, as como los resultados o
#ene&cios o#tenidos por la unidad administrativa, la entidad,
los usuarios, etc. respecto a las acciones llevadas a ca#o
como parte de la aplicacin de las recomendaciones.
#. 'ausas y e)ectos de las recomendaciones
incumplidas: Como parte del seguimiento, es necesario
esta#lecer las causas por las !ue algunas recomendaciones
no $an sido cumplidas. /gual !ue en la ase del desarrollo de
$alla%gos, el auditor de#e asegurarse !ue las causas del
incumplimiento son reales, por!ue de ello depender5n las
acciones su#siguientes !ue de#en tomarse. Asimismo, de#e
estimarse, de ser posi#le en t0rminos cuantitativos, el eecto
!ue $a producido en la entidad el $ec$o de !ue no se $ayan
adoptado las acciones correctivas oportunamente. Este
ormulario contiene adem5s, las reerencias para identi&car
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a las personas !ue ela#oraron y revisaron los resultados
o#tenidos as como la ec$a. 4as inciales o &rma de
ela#orado de#en corresponder al auditor !ue ue asignado.
4as inciales o &rmas de revisin corresponden al supervisor
o Eee de la .,A/, seg"n corresponda, !ue se encarg de
revisar el tra#ajo reali%ado por el auditor asignado.
$. !n)ormes de la 'ontralora 9eneral de 'uentas Con
#ase en la inormacin reca#ada de las .nidades de
Auditora /nterna como de la propia Contralora, el Contralor
General de Cuentas -romover5 a nivel superior )reuniones
con ministros, juntas directivas, gerentes etc.* las acciones
correspondientes con el &n de !ue se cumpla el 'CCF de las
recomendaciones emitidas. Asimismo, en los inormes !ue
de#en presentarse al Congreso de la 2ep"#lica, el Contralor
General de Cuentas incluir5 lo relativo al cumplimiento de
las recomendaciones emitidas, $aciendo reerencia, a nivel
institucional, )ministerios y otras entidades*, del
cumplimiento de las mismas y los resultados o#tenidos, as
como las recomendaciones incumplidas y los riesgos o
eectos potenciales !ue esta situacin tiene so#re la calidad
y solide% del control interno y en los o#jetivos
institucionales.
ANEGAS
Gua AI- ET 7. Seguimiento de Recomendaciones
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_________________________________________________________________________
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Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
'C
ANEGA No. '
!. !+/OR2A'!8+ 93+3RA6
'. EN9/,A,+
...................................................................................................................
.............................. (. .N/,A, A,>/N/S92A29/1A H 9/-A ,E A.,/9A2IA+
JJJJJJ................................................................................................
................................
3. A.,/9A2
AS/GNA,A+ ................................................................................................
.........
Supervisin
Defnicin: 4a Supervisin es un proceso t0cnico, !ue consiste en dirigir
y controlar la ejecucin de una auditora, desde su inicio $asta la
apro#acin &nal del inorme por parte del nivel jer5r!uico competente.
4a ejecucin de la auditora gu#ernamental de#e ser apropiadamente
supervisada, a eecto de orientar y evaluar permanentemente las
actividades de los auditores, para asegurar la calidad t0cnica y
proesional del tra#ajo y cumplir con los o#jetivos propuestos, de
manera e&ciente, eectiva y econmica.
Sin em#argo, la supervisin no se limita a la revisin permanente y
o#jetiva de la ejecucin del tra#ajo, sino tam#i0n incluye la participacin
activa en la etapas de plani&cacin, revisin de papeles de tra#ajo,
redaccin de inormes emitidos as como la participacin en reuniones
con los uncionarios y personal responsa#le de la entidad.
Objetivos
Asegurar el cumplimiento de las normas de auditora interna
gu#ernamental.
>antener y elevar la calidad de las auditoras, desde su inicio
$asta la apro#acin de los inormes.
.tili%ar en orma e&ciente, eectiva y econmica los recursos
disponi#les para las auditoras.
-romover la madure% de juicio y an5lisis, y la capacitacin
proesional de los auditores.
Evaluar la calidad, cantidad y pertinencia de los papeles de
tra#ajo.
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Evaluar la calidad, cantidad y pertinencia de la evidencia !ue
respalda las conclusiones y los $alla%gos.
Responsables: 4os responsa#les para !ue la la#or de supervisin de
las auditoras se lleve a ca#o con calidad proesional son+
1. Autoridades Superiores de la 'ontralora 9eneral de
'uentas: ,e#en emitir las polticas, normas y procedimientos,
!ue permitan reali%ar una e&ciente supervisin de las auditoras
gu#ernamentales.
2. Director Auditora !nterna: ,e#en velar por!ue se cumplan
adecuadamente, las polticas, normas y procedimientos emitidos
por las autoridades superiores, y !ue los recursos sean utili%ados
con e&ciencia, eectividad y economa, as como !ue las auditoras
se realicen de acuerdo a las Normas de Auditora /nterna
Gu#ernamental.
". Supervisores: ,e#en participar activamente en todas las etapas
de las auditoras, con el o#jeto de cumplir con los o#jetivos
de&nidos para esta la#or.
#. Auditores: Cuando estos act"en como coordinadores o jees de
e!uipos de auditora, de#en cola#orar conjuntamente con los
supervisores para !ue la la#or de supervisin !ue se realice sea de
calidad, para !ue las metas y o#jetivos propuestos, se cumplan de
manera e&ciente, eectiva y econmica.
&rocedimientos: -ara reali%ar su tra#ajo en una orma t0cnica el
supervisor de#er5 o#servar los siguientes procedimientos+
9enerales
'. 2evisar el -lan Anual de Auditora para identi&car los tra#ajos a
reali%ar.
(. -lani&car oportunamente sus tareas.
3. Ser el enlace entre el ente auditado, el e!uipo de tra#ajo y la
,ireccin de Auditora.
4. Ejercer una supervisin continua y oportuna durante todo el
proceso de la auditora, plani&cacin, ejecucin del tra#ajo y
comunicacin de resultados.
<. ,ar a los auditores la oportunidad para !ue demuestren su
iniciativa y desarrollen nuevas y mayores responsa#ilidades.
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Seguimiento y Supervisin de Auditora
Grupo No. 4
6. E6presar en orma reservada, cual!uier de&ciencia detectada en el
tra#ajo de los auditores.
?. 2econocer las la#ores so#resalientes reali%adas por los auditores,
motiv5ndoles en su desarrollo proesional.
@. Cola#orar con los auditores en sus esuer%os por corregir
de&ciencias personales y proesionales.
B. Considerarse un miem#ro m5s de los e!uipos de tra#ajo, e
integrarse al desarrollo del tra#ajo.
'C. =uscar los mecanismos !ue permitan la coordinacin y
comunicacin necesaria entre todos los e!uipos de tra#ajo.
''. 1elar por!ue los auditores ejecuten su tra#ajo en un
am#iente adecuado.
'(. Evaluar el tra#ajo ejecutado por los auditores cali&cando su
rendimiento.
3specfcos
1. &lanifcacin 3specfca
: -articipar en el proceso de la amiliari%acin, para asegurarse
!ue se cumpla con la metodologa de acuerdo con la gua de
auditora espec&ca.
: -articipar en la evaluacin preliminar del control interno y de los
aspectos legales, para de&nir los criterios t0cnicos a utili%ar en la
plani&cacin.
: 2evisar los papeles de tra#ajo generados en el proceso de la
amiliari%acin.
: Apoyar la actuali%acin del Arc$ivo -ermanente.
: Ela#orar el >emorando de -lani&cacin de acuerdo a la
>etodologa y contenido esta#lecidos en la gua de respectiva.
: ,e&nir los o#jetivos generales y espec&cos del tra#ajo a
desarrollar.
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Grupo No. 4
: Apoyar la identi&cacin y redaccin de los o#jetivos espec&cos.
: Apoyar la identi&cacin de los alcances de la auditora.
: ,ise7ar los criterios t0cnicos para esta#lecer las muestras y los
criterios de importancia relativa.
: Apoyar la ela#oracin del Cronograma de Actividades en cuanto
a la distri#ucin de las 5reas a e6aminar, la asignacin del
personal y de los recursos necesarios.
: Asesorar y apoyar la distri#ucin de tareas para cada auditor,
!ue conormar5 el e!uipo de tra#ajo, de tal manera !ue se
garantice una distri#ucin e!uitativa del tra#ajo, tomando como
#ase la e6periencia y necesidades de desarrollo proesional del
personal asignado.
: Ela#orado el >emorando de -lani&cacin, lo de#e revisar antes
de !ue la ,ireccin de Auditora lo aprue#e y as dar inicio a la
ejecucin del tra#ajo.
: Asesorar y apoyar la ela#oracin de los -rogramas de
Auditora, de tal manera !ue se ela#oren de acuerdo a la
metodologa y contenido esta#lecidos en la gua respectiva.
3jecucin del 4rabajo.
: Supervisar de orma continua y oportuna la ejecucin del
tra#ajo, para garanti%ar !ue los programas de auditora se
apli!uen en orma oportuna y proesional y de acuerdo a la
metodologa esta#lecida.
: Supervisar continua y oportunamente la ejecucin del tra#ajo
para asegurarse !ue los cam#ios !ue puedan darse a los
programas de auditora, est0n revisados por el auditor y !ue los
programas se modi&!uen adecuada y t0cnicamente para su
apro#acin.
: Kue las muestras se $ayan seleccionado conorme a los criterios
t0cnicos esta#lecidos en el memorando de plani&cacin, y !ue el
criterio de importancia relativa se $aya aplicado en orma
co$erente.
: 2evisar t0cnicamente los papeles de tra#ajo para asegurarse
!ue se est5n ela#orando de acuerdo a la metodologa esta#lecida.
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Grupo No. 4
: 2evisar los papeles de tra#ajo para garanti%ar !ue la
inormacin, c0dulas de an5lisis, c0dulas de soporte, etc. permitan
cumplir con los o#jetivos y alcances de la auditora.
: 2evisar !ue el arc$ivo permanente se est0 actuali%ando
oportuna y adecuadamente y de acuerdo a la metodologa
esta#lecida.
: 2evisar las c0dulas centrali%adoras de los $alla%gos y asientos de
ajustes y reclasi&caciones, para asegurarse !ue est5n adecuada y
t0cnicamente desarrollados y reerenciados a los papeles de
tra#ajo donde se detectaron los mismos.
: 2evisar los posi#les $alla%gos, asientos de ajuste y
reclasi&cacin, para garanti%ar !ue cumplan los re!uisitos
esta#lecidos en la gua de auditora y !ue la evidencia, sea
su&ciente, competente y pertinente para respaldar con e&ciencia,
seguridad y proesionalismo, la corro#oracin de los mismos con
los uncionarios y responsa#les de la entidad auditada.
: -romover reuniones de tra#ajo entre el encargado, los auditores
y los uncionarios del ente auditado, para corro#orar los posi#les
$alla%gos, asientos de ajustes y reclasi&caciones, para rati&car las
evidencias y de&nir los $alla%gos y con&rmar los asientos de
ajustes y reclasi&caciones propuestos, para respaldar el inorme.
: Conjuntamente con el auditor, de#e esta#lecer oportunamente
las posi#les acciones legales y administrativas !ue se deriven de
los $alla%gos identi&cados en la auditora !ue ameriten una accin
correctiva inmediata )sancin, denuncia, etc.*, de acuerdo a los
procedimientos legales correspondientes.
: /normar peridicamente, a la ,ireccin de Auditora, so#re los
avances y di&cultades encontradas en cada tra#ajo en ejecucin,
promoviendo las posi#les alternativas de solucin para !ue se
tomen las decisiones necesarias.
: Asesorar t0cnicamente en el proceso de tra#ajo de campo a los
auditores, como medio de capacitacin y seguimiento.
: Evaluar en cada tra#ajo reali%ado el desempe7o de los auditores,
y reportar el resultado de esas evaluaciones a los niveles
respectivos.
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Grupo No. 4
: -or cada revisin !ue eect"e de los papeles de tra#ajo, de#e
dejar evidencia escrita, a trav0s de una Loja de 2evisin de
-apeles de 9ra#ajo de acuerdo al ormato y modelo sugeridos.
'omunicacin de Resultados
Asesorar t0cnicamente la ela#oracin del #orrador del
inorme.
2evisar t0cnicamente la de&nicin de los $alla%gos, para
asegurarse !ue est0n desarrollados de acuerdo a la
metodologa seg"n la gua de auditora respectiva.
Coordinar y participar, conjuntamente con el auditor en las
reuniones con los uncionarios del ente auditado para
discutir el contenido del #orrador del inorme, de acuerdo a
la metodologa seg"n la gua de auditora correspondiente,
para mejorar la calidad de este documento.
2evisar t0cnicamente !ue el inorme est5 ela#orado de
acuerdo a la estructura y contenido, de&nidos en la gua de
auditora respectiva.
.na ve% revisado el inorme, lo de#e trasladar a la ,ireccin
de Auditora para su apro#acin y presentacin o&cial
,e#e veri&car !ue una copia del inorme !uede
de#idamente reerenciado de acuerdo a la metodologa de la
Gua de Auditora de -apeles de 9ra#ajo, y asegurarse !ue el
mismo se agregue al arc$ivo corriente.
Asegurarse !ue el inorme de&nitivo sea entregado
oportunamente, seg"n los pla%os esta#lecidos en la Gua
para Comunicacin de 2esultados.
Otras Responsabilidades
: Como resultado de la supervisin se de#e identi&car
necesidades de capacitacin de los auditores, y cola#orar con el
Centro de -roesionali%acin Gu#ernamental de la Contralora
General de Cuentas, para la proesionali%acin de los auditores.
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Grupo No. 4
: -romover el desarrollo de la auditora interna, dando sugerencias
!ue permitan ortalecer o dise7ar nuevos cursos de capacitacin o
guas de tra#ajo, para mejorar el entrenamiento y capacidad de
los auditores en la ejecucin de las auditoras.
: -articipar en el programa de capacitacin de los auditores
internos para garanti%ar !ue las metodologas se apli!uen en la
pr5ctica.
: -romover de acuerdo a nuevos pronunciamientos t0cnicos, la
actuali%acin de las guas de auditoras y metodologas de tra#ajo
emitidas por la Contralora General de Cuentas.
: -resentar los inormes de actividades plani&cadas y ejecutadas
!ue re!uiera el ,irector de Auditora /nterna.
: Cumplir con otras unciones !ue asigne el ,irector de Auditora
/nterna.