CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EN CAJA Y BANCOS

EFECTIVO EN CAJA
1. Los fondos de caja chica ¿se manejan a través de fondos fijos?
2. ¿Se ha responsabilizado de cada Fondo de Caja a una sola persona o existen
varias responsables?
3. Los fondos fijos de la empresa ¿son razonables para sus necesidades?
¿Cuántos fondos de Caja Chica existen?
4. ¿Están los desembolsos de Caja chica debidamente respaldados por
comprobantes?
5. Por lo que se refiere a estos comprobantes:
a. ¿Se hacen en tal forma que dificulten su alteración?
b. ¿Están firmadas por las personas que dispusieron del efectivo?
c. ¿Se presentan para su inspección a la persona que firma los cheques cuando ésta
firma el cheque de reembolso?
d. ¿Están aprobados por un funcionario responsable?
e. ¿Se cancelan con un sello fechador que diga “PAGADO” una vez que se firma el
cheque de desembolso?
6. Los cheques de rembolso ¿Se expiden a favor de la persona encargada del fondo?
7. ¿Está prohibido usar los fondos de caja para hacer efectivo cheques de
funcionarios, empleados, clientes y otras personas?
8. ¿Se efectúan arqueos por sorpresa por los auditores internos a algún funcionario
autorizado, periódicamente?
9. Los reembolsos de fondos ¿Son aprobados por alguna persona que no sea el
cajero y que verifique la corrección de los comprobantes?
EFECTIVO EN BANCOS
10. El dinero en efectivo recaudado por cobranzas y/o ventas ¿se remesa diariamente
y por sus totales a bancos?
11. La siguiente documentación ¿está guardada por un empleado diferente al cajero?
a. Facturas no cobradas,
b. Letras por cobrar.
12. ¿Están todas las cuentas de bancos y las personas que firman contra ellas
autorizadas por el Directorio?
13. ¿Existe la costumbre de notificar al banco independientemente cuando una
persona autorizada por la firma abandona el empleo o la compañía?
14. ¿Están registradas las cuentas bancarias de la empresa en libros de contabilidad?
15. ¿Se registran en libros las transferencias de un banco a otro?
16. ¿Se registran los cheques girados en forma correlativa, según su numeración y
fecha de giro?
CONCILIACIONES BANCARIAS
17. Las cuentas bancarias, ¿son conciliadas por alguien que no firme cheques o que
no tenga a su cuidado fondos o libros de caja?
18. ¿Se concilian las cuentas bancarias mensualmente?
19. ¿Se revisan las boletas de depósito al banco por persona distinta a la que hizo el
depósito?
20. Las conciliaciones ¿son verificadas por un empleado responsable?
21. ¿Existen cheques girados y no cobrados con antigüedad mayor a 90 días?

RECOMENDACIONES GENERALES DE CONTROL INTERNO EN CAJA Y BANCOS

INGRESOS:
a. Cobros directamente en la caja deberán estar respaldadas por copias de notas de
venta o de recibos prenumerados.
b. Ingresos recibidos por correo , la correspondencia deberá ser abierta por persona
distinta al cajero, quien listará los valores recibidos y contra la firma, se entregará al
cajero.
c. Ingresos recibidos por cobradores en base a una relación que originalmente formula
el departamento de cobranzas, el cobrador entregará directamente a la caja, el
efectivo recibido, obteniendo firma el cajero de haberlo recibido.
d. Cobros efectuados por agentes viajeros. Deberán establecerse sistemas para que
estos envíen periódicamente los cobros o de ser posible, los depositen en la cuenta
bancaria de la empresa.
e. L a suma de los ingresos deberá depositarse diariamente en la cuenta bancaria de
la compañía.
EGRESOS:
a. Todos los egresos deberán hacerse por medio de cheque.
b. Los cheques deberán ser nominativos.
c. La firma en los cheques deberá ser mancomunada de dos o más funcionarios
independientes.
d. Conviene utilizar una máquina protectora de cheques.
e. Todos los comprobantes debidamente cancelados se anexarán al cheque antes de
su firma, para que sean revisados antes de la autorización.
f. Al expedir los cheques y al registrarlos, se debe respetar la secuencia numérica.
FONDOS FIJOS:
a. Debe establecerse con un importe suficiente para las necesidades de la empresa.
b. Se utilizará solamente para cubrir pagos menores.
c. Se debe fijar el importe máximo de los pagos.
d. S e establecerá la oportunidad para reembolsos del mismo.
e. Los comprobantes y vales deben autorizarse previamente a su pago.
f. La custodia del fondo fijo deberá recaer en persona distinta al cajero.
OTROS:
a. El personal que maneja el efectivo, debe de estar debidamente afianzado.
b. Auditoría interna practicará arqueos de sorpresa en forma periódica.
c. La s conciliaciones bancarias deberán realizarse por personal independiente al
cajero.

CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS POR COBRAR
1. Aparte de los empleados que llevan el libro mayor de cuentas por cobrar o los
supervisores inmediatos ¿hay alguna otra persona que desempeñe algunas de estas
responsabilidades?
a. ¿Autoriza notas de crédito o autoriza descuentos, devoluciones o bonificaciones a
los clientes?
b. ¿Persigue la cobranza de las cuentas por cobrar o autoriza la cancelación de
cuentas incobrables?
c. ¿Maneja o registra efectivo?
d. ¿Envía estados de cuentas a sus clientes?
e. ¿Determina el vencimiento de las cuentas por cobrar?
f. ¿Comprueba los estados de cuentas por cobrar?
g. ¿Investiga y ajusta conceptos dudosos?
2. Existe una separación definida entre:
a. ¿Las labores de los empleados que llevan las cuentas corrientes?
b. ¿Las labores del cajero, almacenista, facturador y empleados de embarque?
3. ¿Se revisan y aprueban los pedidos de clientes antes de que los autorice el
departamento de crédito u otro departamento semejante?
4. Los empleados del departamento de embarque ¿niegan el acceso al personal que
desempeña sus funciones en el almacén y visceversa, respecto de las mercancías que
se encuentran bajo su custodia?
5. ¿Los embarques se hacen solamente por pedidos autorizados?
6. ¿Se requieren alguna orden escrita y numerada para la salida de mercancía del
local?
7. ¿Son esas órdenes controladas por la oficina de tal manera que aseguren que todas
las órdenes de salida sean facturadas?
8. Los datos de estas órdenes son revisados por:
a. ¿Otro empleado del almacén?
b. ¿Un empleado de embarque?
9. ¿Se obtienen comprobantes satisfactorios de que los clientes hayan recibido la
mercancía que se le envía?
10. El departamento de facturación ¿envía directamente copias de sus facturas al
departamento de cobranzas?
11. El departamento de facturación ¿hace un resumen de sus facturas para pasarlo
directamente al departamento de contabilidad?
12. ¿Se controlan numéricamente las facturas por alguna persona que no sea
empleado del departamento de facturación?
13. ¿Se cotejan las facturas con los documentos de embarque para asegurarse de que
todos ellos se han facturado?
14. ¿Existe un control apropiado sobre las cuentas incobrables canceladas?
15. ¿Se continúan las gestiones de cobro después de que las cuentas incobrables son
canceladas en la contabilidad?
16. ¿Se examinan periódicamente las facturas y se concilian contra los saldos de las
cuentas respectivas por un empleado independiente al encargado del auxiliar de
cuentas por cobrar?
17. Los cobradores ¿firman la relación de cobranza que se les encarga para su
cobro?
RESERVAS PARA CUENTAS DUDOSAS
1. ¿La empresa ha puesto en forma escrita sus políticas de crédito? Sino, prepare un
resumen breve de estas políticas.
2. El responsable de las funciones de crédito:
a. ¿Aprueba a los clientes nuevos?
b. ¿Establece límites de créditos a los clientes?
3. ¿Se prepara un expediente de crédito para cada cliente?
4. ¿Incluye informes sobre sus estados financieros, su reputación crediticia y su
solvencia?
5. Personal de auditoría interna ¿revisa el departamento de crédito? Si lo hace indique
la fecha de la última revisión.
6. ¿Con que frecuencia se revisan las cuentas?
7. ¿Se determinan los vencimientos de cuentas periódicamente para revisarlas?
DEPOSITOS
1. Las remesas recibidas por correo ¿se entregan al cajero directamente por la
persona que abre la correspondencia?
2. ¿Se prepara una lista de cheques o giros recibidos?
3. ¿Los ingresos son depositados diariamente en su totalidad y tal como fueron
recibidos?
4. ¿Existe control adecuado sobre anticipos de clientes, ventas al contado y otros,
mediante el uso de cajas registradoras, equipos informáticos, notas de venta
numeradas?
5. Los cheques devueltos por le banco por cualquier causa ¿son entregados
directamente a un empleado diferente de aquel que hace los depósitos?

RECOMENDACIONES GENERALES DE CONTROL INTERNO EN CUENTAS POR

COBRAR
Al efectuar la revisión del sistema de control interno y de los procedimientos contables
en una auditoría, es muy común que se usen cuestionarios que incluyan los puntos
esenciales que servirán de guía para evaluar el sistema implantado.
A continuación, se describe la mecánica del procedimiento a seguir, haciendo la
salvedad de que los requisitos que se expondrán dependerán de las necesidades y
características especiales de cada empresa en particular, así como de magnitud, etc.
Así tenemos:
1. En relación con la verificación de la autenticidad de las cuentas y los documentos
por cobrar, el auditor deberá cerciorarse de que:
a. Exista una segregación de las funciones de crédito, el control de mercancías o
servicios, la facturación de los mismos, contabilización de los adeudos, custodia de la
evidencia documental, cobranza e ingresos por cobros realizados.
b. Se facturen todas las ventas.
c. Se usen formas numeradas previamente para pedido de los clientes, las
requisiciones del almacén, notas de remisión y/o listas de embarque y facturas en
forma progresiva.
d. Se autoricen las ventas.
e. Se verifique en forma independiente la facturación, según la magnitud del negocio,
en cuanto a cantidades, precios, condiciones de venta y operaciones aritméticas.
f. Las actividades estén separadas entre los encargados de los “registros auxiliares de
cuentas y documentos por cobrar y aquellos de quienes dependan de movimientos en
las cuentas del mayor, así como la información por canales distintos para unos y
otros.
g. Se verifiquen los ingresos a caja con crédito a las cuentas de los compradores,
incluyendo la recuperación de las cuentas incobrables.
h. Exista sistema interno para confirmar por correspondencia, los saldos a cargo de los
diversos deudores.
2. En cuanto a la propiedad de presentación de los adeudos en el balance, de debe
tomar en cuenta:
a. El sistema de autorización para efectuar las transacciones relacionadas con cuentas
y documentos por cobrar de todas clases.
b. El criterio que se sigue para la clasificación de los adeudos y la consistencia en su
aplicación.
El manejo contables de estas cuentas y la vigilancia sobre sus vencimientos.
3. Sobre el estudio de la valuación y las probabilidades de cobro de los adeudos, se
debe tener presente:
a. Los requisitos para el otorgamiento de crédito.
b. Las políticas de garantía requeridos.
c. El funcionamiento de la cobranza.
d. L a información constante sobre la antigüedad de los adeudos.
e. L apolítica determinante del tratamiento contable a las cuentas incobrables.
f. El control sobre las devoluciones, rebajas y los descuentos.

CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS

1. ¿Existe el sistema de inventarios perpetuos sobre todas las partidas de
inventarios?
2. ¿Ese sistema se lleva sobre cantidades y valores?
3. Los valores según tarjetas ¿Son confrontados con los registros de contabilidad?
4. El Gerente o algún funcionario autorizado ¿Compara periódicamente los
porcentajes de utilidad bruta?
5. ¿La partida de los inventarios son físicamente controladas periódicamente?
6. ¿Se ajustan los libros por las diferencias encontradas al hacerse el control
periódico?
7. ¿Esos ajustes son aprobados por algún funcionario autorizado por la gerencia de la
compañía?
8. ¿Se preparan instrucciones escritas para la toma de inventarios físicos?
9. Los inventarios físicos están sujetos a:
a ¿Una supervisión adecuada?
b ¿Un doble recuento por alguien que no trabaje en almacén?
c ¿Verificación especial cuando sea necesario?
10 A hacer los inventarios físicos ¿la empresa considera los artículos que deben ser
dados de baja?
11 Todas las existencias de la empresa ¿están bajo el control de uno o varios
responsables’
12 ¿Existen algún control sobre las mercaderías que por considerarse obsoletas han
sido dadas de bajas en libros, pero que físicamente se encuentran en almacén?
13 ¿Los artículos están convenientemente protegidos contra deterioros físicos?
14 ¿Existe la obligación a rendir informes sobre los artículos obsoletos, que tengan
poco rendimiento o cuya existencia sea excesiva?
15 Se tiene el control adecuado sobre:
a ¿Artículos dados en consignación’
b ¿Artículos recibidos en comisión?
16 ¿Sale únicamente el material del alancen amparado por una requisición
autorizada?
17 ¿El sistema en uso asegura mediante requisiciones pre numeradas u otro control
que todas las entregas de mercancía se registren?
18 Respecto a las mercaderías en poder de consignación, de proveedores, de
clientes, etc.:
A ¿Existe registro en donde se controla dichas mercaderías?
B ¿Se hace recuentos físicos periódicos de mercaderías por empleados de la
empresa?
19 ¿Se revisan los precios, las sumas y los cálculos aritméticos de los inventarios
físicos?
20 ¿Se ha creado el pasivo correspondiente por todos aquellos incluidos en el
inventario que no se hubieran liquidado a la fecha del balance?
21 Todos los artículos facturados peor no entregados a la fecha del balance han sido
excluidos del inventario?
22 Los resultados que se obtienen del sistema de costos ¿Arrojan costos razonable
para efectos de valorización de inventarios y la toma de decisiones?
RECOMENDACIONES GENERALES DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS
Al iniciar cualquier tipo de auditoría es de vital importancia tomar en cuenta por
principio, el control interno existente. En la cuenta de inventarios, este aspecto es
imprescindible y deberá cubrir los siguientes puntos, en la inteligencia de que se
aumentarán o disminuirán en función del negocio de que se trata y sus consiguientes
necesidades:
1. Control sobre la custodia física de los inventarios.
2. Control por medio de registros adecuados, de las existencias físicas.
3. Comparación periódica de los registros con los saldos de las cuentas del mayor.
4. Registro oportuno de todo lo que se recibe, así como del pasivo corriente.
5. Control y registro de los embarques, así como su facturación oportuno.
6. Control sobre la obtención, el manejo y la custodia de la evidencia documental que
ampare las entradas y salidas de inventarios de propiedad de la empresa y de los
recibos en consignación.
7. Planeación y toma de inventarios físicos, su recopilación, valuación y comparación
con libros así como la investigación de las diferencias obtenidas.
8. Los métodos que se hayan utilizado para la valuación de los inventarios, incluyendo
las bases para determinar los elementos del costo de producción en el caso de
empresas industriales.
9. Comprobación y verificación por parte de los empleados de la empresa, de las
operaciones aritméticas de los recuentos físicos finales o periódicos.
10. Estudios e investigaciones encaminadas a la determinación de existencias de
inventarios dañados, obsoletos, pasados de moda, inútiles.
11. Elaboración de informes, determinando su contenido, vale de oportunidad, a
quienes se entregan , su grado de control, etc.
12. La separación de funciones en cuanto al registro, a la custodia, compra, recepción
y al embarque de los inventarios.
13. la contratación de servicios de vigilancia y de seguros adecuados que cubran los
riesgos inherentes al manejo de inventarios.
14. El establecimiento de fianzas del personal que interviene en el manejo de los
inventarios.

CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO INMUEBLES, MAQUINARIA Y

EQUIPO
1. Por lo que se refiere a las adquisiciones de activo fijo de poca importancia ¿Existe
una política definida acerca de su capitalización?
2. Si la empresa hace gastos de instalación o construcciones de maquinarias,
utilizando sus propios empleados, controla dichas erogaciones por medio de:
A ¿Nomina de salarios?
B ¿Comprobantes o pólizas?
a. ¿registro auxiliar?
3 Las adiciones a las cuentas de maquinaria y equipo ¿se inician con una orden o
requisición que muestran la necesidad de efectuar la inversión y el costo estimado de
ella?
4. Los registros del activo fijo ¿contienen la suficiente información y detalle que
permita registrar el valor de adquisición, depreciación y consiguiente evaluaciones?
5. ¿Existe una política definida sobre autorización en activo fijo?
6. Las personas que tienen a su cuidado el activo fijo ¿Están obligadas a reportar
cualquier cambio habido, como ventas, traspasos, bajas excedentes, movimientos,
etc.?
7. ¿Se han efectuado revaluaciones voluntarias? ¿Qué criterios han primado?
8. ¿Se hacen periódicamente inventario físico del activo fijo y se comprara con los
registros respectivos?
9. ¿Los recuentos físicos se hacen bajo la supervisión de empleados no responsables
del cuidados y control de estas propiedades?
10 La diferencia de importancia encontrada entre los recuentos y los libros que lleva el
departamento de contabilidad ¿Se han informado a la gerencia?
RECOMENDACIONES GENERALES DE CONTROL INTERNO DE INM UEBLES
MAQUINARIAS Y EQUIPO
Es siempre una buena práctica tener presente que los registros contables para
inmuebles, maquinarias y equipo al igual que cualquier otro objeto, puedan justificarse
únicamente hasta el punto que se les dé una utilización inteligente. Parte de su
trabajo, al recomendar cambios, es asegurarse de que el personal del cliente sea
adiestrado en el uso de los nuevos registros y que, en los altos niveles de la gerencia,
existe la convicción de que los resultados perseguidos, son necesarios para la
conducción ordenada de la empresa.
Por lo general se reconoce que los diversos elementos básicos, tanto del control
interno cono de inmuebles maquinarias y equipo son los siguientes:
CONTROL DE ADQUISICIONES
En organismos, cuyas operaciones financieras se controlan mediante presupuestos,
las adiciones al activo fijo se planean por lo general, mucho antes de su compra. La
planeación puede consistir en provisiones por cantidades globales, establecidas al
principio de cada año para varios departamentos o análisis detallados que describen
uno por uno los activos que van a adquirirse. Independientemente del desglose o aún
de la existencia de un presupuesto es práctica común que las compras de importancia
sean autorizadas por algún comité administrativo, por ejemplo, un comité de equipo
dependiente del consejo de administración o del funcionario principal. Cualquiera que
sea la autoridad básica, los elementos del control son:
a. Un examen independiente respecto a la necesidad del nuevo equipo, la elección de
un fabricante o contratista mediante concursos u otros medios, la decisión acerca del
precio, el costo de instalación y otros costos y método de financiamiento, la aprobación
para disponer, tanto físicamente como en las cuentas respectivas del equipo
reemplazado, así como de los costos relativos, pasados y en perspectiva y una
revisión después de que se haya terminado, del costo y de otros detalles de la
construcción o compra.
b. Las decisiones respecto a compras o contratos se acompañan y por lo general de
alguna forma de autorización, como puede ser una orden de trabajo. Cuando se
terminan construcciones o adquisiciones de cierta importancia, es necesario un
informe del costo para auxiliar al comité de equipo en su revisión y aprobación del
proyecto; tal informe deberá coincidir con los libros de contabilidad a cierta fecha y
mostrar la distribución de los costos entre las unidades contables por establecerse,
con explicaciones respecto a las variaciones totales o en detalle de las estimaciones
originales y de los costos similares incurridos en otra parte.
c. Las disposiciones de los activos fijos de importancia que no se reponen mediante
adquisiciones, con frecuencia se consideran en el mismo grupo en uno similar, cuyos
registros deberán reflejar tales detalles, como las razones de su remoción, el examen
de métodos alternativos de disposición, la selección del mejor postor, el valor en libros,
la depreciación acumulada y el tratamiento de los saldos remanentes.
d. Siempre que cualquiera de estos elementos, falte o se haya aplicado
imperfectamente, el auditor deberá recomendar en términos específicos, las mejoras
de procedimientos necesarias para apegarse a normas, tales como las descritas
anteriormente.
e. La forma más satisfactoria del control interno sobre herramientas pequeñas,
troqueles y moldes, es estudiar periódicamente el inventario y la depreciación,
capitalizando entre la formulación de uno y otro inventario, partidas cuyo importe
exceda de una cantidad establecida, como también la depreciación acumulada
calculada, cuando menos en parte de la experiencia adquirida. En el libro de costos,
se anotará el precio de costo menos la depreciación de varios años que deberá ser
adecuada en forma razonable con la vida del modelo, los cambios en la producción y
el volumen de esta, la gerencia debe de seguir una práctica sin alteraciones en la
aplicación de los controles contenidos en la contabilidad.
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
El mismo cuidado que se tienen en relación con las compras del equipo, deberá
ejercerse sobre las operaciones de conservación y reparación. El comité de equipo o
su equivalencia a menudo la supervisa y emite órdenes de trabajo abierto o en blanco
para reparaciones extraordinarias o de emergencia. En algunos casos se establece un
departamento por separado a cargo de un ingeniero de conservación, quien reporta
todo al funcionario principal de la empresa. En otros la responsabilidad cae sobre el
intendente de la planta ocasionalmente sin ninguna restricción en los gastos.
Obviamente estas son prácticas muy variables. Pero en todo caso habrá una
delegación de autoridad acordada para la conservación y reparación de alguna
acordada para la conservación y reparación dada a alguna unidad individual o
administrativa, órdenes de trabajo o su equivalente, estimación de los costos actuales
y un interés activo por parte de la gerencia para mantener niveles de bajo costo, ya
establecidos o para buscar costos inferiores a los actuales.
MAYOR AUXILIAR DEL EQUIPO
Resulta de valor para cualquier empresa, sin importar su tamaño. Podrá ser difícil
implantarlo después de varios años de no tenerlo, pero las dificultades que se
presenten al iniciar su implantación y el pequeño gasto para mantenerlo al día,
posteriormente son recompensados ampliamente al contar con costos más exactos,
planeación más inteligente y control interno más seguro. Una norma práctica para este
auxiliar lo constituye el uso de una tarjeta para cada unidad contable, en el cual
aparecen datos relativos a la localización, identificación, fecha de compra, al costo de
adquisición y otros informes de su estado y después de su retiro la causa y la cantidad
obtenida por su venta o desecho. Cuando por ejemplo, esta información se escribe o
perfora en tarjetas kárdex, donde las tarjetas pueden primeramente servir como un
auxiliar mayor detallado y después de que se ha dispuesto de esos activos, se
convierten en la base de estudio de los retiros y de valor inestimable en la formación
de tasa de depreciación.
INFORMACIÓN INTERNA
Cuando los activos fijos de una empresa se hallan distribuidos en varias plantas o
locales, pueden implantarse un método de información interna y con cierta facilidad,
mediante el cual los empleados encargados de los registros del activo fijo en cada
sitio, formularán informes mensuales o trimestrales de su existencia o condición. Estos
informes sirven para verificar los detalles del mayor auxiliar de equipo y proporcionar
información inapreciable para los responsables de las provisiones para depreciación y
las reservas acumuladas.
CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR
COMPRAS
1. ¿Se necesita autorización escrita para efectuar todas las compras?
2. Los pedidos de compras ¿son autorizados por un funcionario responsable?
3. Los pedidos de compras ¿están numerados correlativamente?
4. ¿Se emiten informes escritos de todos los materiales recibidos?
5. Esos informes ¿son controlados por numeración?
6. El departamento de contabilidad ¿recibe directamente una copia de la orden de
compra?
7. ¿Se basa el departamento de contabilidad en las órdenes de compra para hacer sus
asientos?
8. Se verifican las compras en el departamento de contabilidad:
a. ¿Contra las órdenes de compra?
b. ¿Contra los avisos de entrega?
c. ¿Contra los informes de recepción?
9. Se han establecido responsabilidades para la verificación de facturas, en los
aspectos de:
a. ¿Precios? ¿Cargos por fletes?
b. ¿Cálculos?
10. ¿Existe control apropiado para órdenes de compra abiertas, futuras y compras
bajo contrato?
11. ¿Se toman todas las providencias para asegurarse de que el departamento de
recepción hace un recuento de mercancías al recibirlas?
12. Una copia del informe de recepción de mercancías ¿se envía directamente al
departamento de contabilidad?
13. ¿Hay procedimientos suficientes para asegurarse de que se hacen reclamaciones
por todos los faltantes o artículos que se reciben deteriorados?
14. ¿Se tramitan en el departamento de almacén las devoluciones sobre compras?
15. ¿Se preparan guías de remisión para dichas devoluciones?
16. ¿Son examinados los comprobantes de compras y de gastos por un funcionario o
empleado responsable, con el fin de cerciorarse de que los documentos
comprobatorios están completos y de que se han cumplido con los requisitos
establecidos?
17. La distribución de los gastos ¿se hace o se revisa en el departamento de
contabilidad por alguna persona competente?
18. ¿Hay alguna persona responsable que revise las facturas y la corrección de los
cálculos aritméticos?
19. ¿Se comprueban que no existen dobles pagos al cancelar las facturas?
20. La relación de cuentas por pagar ¿se obtienen cuando menos una vez al mes y se
confronta con el libro mayor?
21. Los adelantos a proveedores ¿se consideran como cuentas por cobrar?
PAGOS DE CHEQUES
1. Las siguientes aprobaciones de alguna persona autorizada se requieren en los
comprobantes antes de ser pagados:
a. ¿Aprobación de precios?
b. ¿De recepción de mercaderías?
c. ¿De sumas, cálculos, descuentos, etc?
d. ¿De la cuenta a la cual debe de ser cargado?
2. ¿Se ha prohibido firmar individual o mancomunadamente en blanco?
3. Todos los cheques para reembolsar caja chica ¿se hacen a favor del responsable
de lka custodia de fondos de la caja chica?
4. La firma de cheques antes de estar éstos llenos ¿está terminantemente prohibido?
5. ¿Se requiere de dos firmas en los cheques?
6. ¿Los cheques sin usar están debidamente guardados de tal manera que se eviten
ser utilizados sin autorización?
DOCUMENTOS POR PAGAR
1. ¿Quiénes son las personas encargadas de aceptar letras de cambio?
2. ¿Se prepara algún registro de documentos por pagar?
3. El registro de documentos por pagar permite:
a. ¿Compararlo fácilmente con la cuenta de control?
b. ¿Conocer exactamente loas intereses por pagar acumulados?
c. ¿Determinar los pagos hechos?
d. ¿Determinar el pago de intereses?
4. ¿Se necesita cuando menos la firma de un directivo en los documentos por pagar?
5. ¿Se prepara un estado de documentos por pagar con vencimientos mensuales?
6. ¿Se concilia periódicamente ese registro con la cuenta de control?
7. ¿Se guardan convenientemente los documentos pagados?
8. En el caso de que el banco que carga una letra no la devuelva ¿se reclama por
escrito?

RECOMENDACIONES GENERALES DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR

PAGAR
Los objetivos del control interno general para cuantas por pagar son tres declaraciones
básicas:
a. Protección
b. Información
c. Eficiencia
Dichas declaraciones enfocadas al pasivo, se traducirán en la implementación de
políticas, sistemas y medios en general, para contraer, conocer, registrar y liquidar
pasivos; salvaguardando por estos medios, los intereses de la entidad económica y
teniendo como consecuencia de la adhesión a ellos un control informativo eficiente.
Por lo tanto para efectos del control interno indicados para cuentas por pagar el pasivo
es el resultado de la adquisición de acticos, como el incurrimiento en un gasto o la
conversión de otra partida de pasivos, asimismo, la liquidación habitual del pasivo es
mediante un pago. Por lo tanto, para efectos del examen del auditor, el control interno
se estudia y evalúa en gran parte al examinarse las áreas de compra y los
desembolsos en efectivo, complementándose con la verificación del establecimiento
de algunas mediad específicas de control, para lo cual, el sistema de cuestionarios
resulta ser el más aplicable.
Es de notar que regularmente este tipo de cuestionarios, se encuentran prediseñados,
por lo que siempre será necesario hacer las adiciones, supresiones y modificaciones
en terminología que procedan a efecto de hacerlo aplicable, específicamente a la
empresa de que se trate.
MEDIDAS DE CONTROL QUE DEBEN SER CONSIDERADAS
1. Deberán existir una adecuada separación de funciones y distribución de labores y
procedimientos, de tal manera que quien registre los pasivos:
a. No tenga acceso a la caja ni a los almacenes.
b. No esté autorizado para firmar cheques o documentos.
2. Será conveniente la existencia de una persona o departamento que, sin tener
ingerencia en la aceptación, el registro y la liquidación de pasivos:
a. Efectúe revisiones periódicas.
b. Dé respuestas a las solicitudes de confirmación de saldos que lleguen a recibirse.
c. Solicite periódicamente estados y cuenta a los acreedores de la empresa, reciba las
respuestas y efectúe las comparaciones, conciliaciones e investigaciones que en cada
caso procedan.
3. Deberán tener implantados registros auxiliares de cada cuenta de pasivo y ser
comparados mensualmente contra la cuenta de control.
4. Periódicamente deben prepararse relaciones de las cuentas colectivas acreedoras
para su revisión, por parte de los funcionarios que proceda.
5. Los ajustes de las cuentas de pasivo (incluyendo la cancelación de saldos
deudores) deben de ser aprobados por un funcionario competente para ellos.
6. Debe de existir un adecuado control y una adecuada vigilancia sobre los pagos
anticipados a proveedores.
7. En la aceptación y el pago de documentos por pagar , se aprecia que :
a. Los préstamos documentados deben ser autorizados específicamente facultados
para ello.
b. Debe de requerirse un mínimo de dos firmas en los documentos aceptados por la
empresa.
8. En cuanto a los pasivos acumulados, se toma en cuenta que:
b. Deben de crearse regularmente provisiones por todos los conceptos que en cada
caso proceda, tales como impuestos, gratificaciones, indemnizaciones, comisiones.
asistencia técnica, regalías, etc.
c. El cálculo de las provisiones para impuestos, deberá estar basado en las leyes
respectivas.
d. Las demás provisiones deben constituirse e incrementarse, sobre cálculos
estadísticos y bases constantes o sobre las claúsulas de contratos celebrados.
9. Sobre los pasivos contingentes se requiere que :
a. Deben existir cuentas en las que se contabilicen las obligaciones contingentes,
resultantes de:
- Documentos descontados.
- Garantías otorgadas, incluyendo aquellos que sean por obligaciones de afiliados.
- Avales otorgados.
- Juicios legales.
- Convenios de recompra.
- Otros.
b. Deberá requerirse autorización apropiada, tanto para obligar contingentemente a la
empresa como para la cancelación contables de su registro.
c. Deberá existir una comunicación formal, entre la persona encargada de formular los
estados financieros y el directivo o los directivos clavel de la empresa, para que haya
conocimiento de las contingencias existentes y en su caso, se tome nota de ellas al
formular los estados financieros.
d. Conviene que el responsable de la formulación de los estados financieros, tenga
acceso a las actas de las Juntas del Consejo de Administración y a los contratos
celebrados, para el mismo objeto.

CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO REESULTADOS ACUMULADOS

1. ¿Se cancelan anualmente las cuentas de resultados contra la perdida o ganancia
del ejercicio, se tiene expediente por separado para el control e integración por
separado para el control e integración anual de las mismas?
2. ¿Concuerdan los resultados presentados con las declaraciones de impuestos
correspondientes?
3. Se han realizado las asambleas de accionistas en tiempo y forma?
4. Se han registrado todos los acuerdo con implicaciones de los accionistas en la
contabilidad?
RECOMENDACIONES GENERALES DE CONTROL INTERNO DE RESULTADOS
ACUMULADOS
a. Evitar la emisión de certificados sin autorización.
b. Tener la seguridad de que hay una contabilización apropiada de las emisiones de
acciones de capital.
c. Los certificados no deberán firmarse antes de su emisión.
d. Los certificados y sus matrices correspondientes deben de estar numerados
previamente.
e. Los certificados cancelados deben inutilizarse.
f. Tratándose de acciones nominativas éstas deben estar anotadas en un registro de
accionistas.
g. Los cupones de dividendos ya pagados deben autorizarse.
h. Los títulos de acciones canjeadas por otros deben de cancelarse.
i. Debe de existir un adecuado control sobre la forma de pago de los dividendos.
j. Deben cubrirse oportunamente los impuestos sobre dividendos.
k. Los acuerdos de asamblea deben cumplirse.