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Universidad Nacional Pedro

Ruiz Gallo
FACULTADA DE CIENCIAS ECONMICAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

TRABAJO MERITORIO N: 02

GRUPO N : 04

ASIGNATURA : CONTABILIDAD SUPERIOR

DOCENTE :

INTEGRANTES :

CHAVEZ ESPINOZA
JHASMIN
CELIS ALVARADO
CARMEN
TORRES FARRO
ARACELY
CHAVESTA
UCHOFEN SAMUEL
LOPES BERRU
YOVANY

LAMBAYEQUE 13 de enero del 2017


ARTCULO 68

PRESUNCIN DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS, SERVICIOS U


OPERACIONES GRAVADAS, POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS
REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE Y LOS
ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA POR CONTROL
DIRECTO.

El resultado de promediar el total de ingresos por ventas, prestacin de servicios


u operaciones de cualquier naturaleza controlados por la Administracin
Tributaria, en no menos de cinco (5) das comerciales continuos o alternados de
un mismo mes, multiplicado por el total de das comerciales del mismo,
representar el ingreso total por ventas, servicios u operaciones presuntas de
ese mes.

Entindase por da comercial a aquel horario de actividades que mantiene la


persona o empresa para realizar las actividades propias de su negocio o giro
aun cuando la misma comprenda uno o ms das naturales.

La Administracin no podr sealar como das alternados, el mismo da en cada


semana durante un mes.

Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin en el caso de


contribuyentes que desarrollen sus actividades en menos de cinco (5) das a la
semana, quedando facultada la Administracin Tributaria a sealar los das a
controlar entre los das que el contribuyente desarrolle sus actividades.

Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses


alternados de un mismo ao gravable, el promedio mensual de ingresos por
ventas, servicios u operaciones se considerar suficientemente representativo y
podr aplicarse a los dems meses no controlados del mismo ao.

Tratndose de un deudor tributario respecto del cual se detecte su no inscripcin


ante la Administracin Tributaria, el procedimiento sealado en el prrafo
anterior podr aplicarse mediante el control en no menos de dos (2) meses
alternados de un mismo ao gravable.

Cuando se verifique que el contribuyente tiene ingresos por operaciones


gravadas y/o exoneradas y/o inafectas se deber discriminar los ingresos
determinados por tales conceptos a fin de establecer la proporcionalidad que
servir de base para estimar los ingresos gravados.

Al proyectar los ingresos anuales deber considerarse la estacionalidad de los


mismos.
CASOS PRACTICOS

EJERCICIO 1:

La empresa XYZ con ltimo digito de RUC fue fiscalizada en el ejercicio 2011
por la SUNAT por lo cual le emiti resoluciones de determinacin y resoluciones
de multa el 1/9/2012.
La SUNAT tomo como muestra 4 meses de los cuales se analizaron los ingresos
por cobranza, tomando de cada mes 5 das, para luego calcular el promedio de
los ingresos diarios de la siguiente manera:

JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE


Precio Valor Precio Valor Precio Valor Precio Valor
fecha fecha fecha fecha
VTA VTA VTA VTA VTA VTA VTA VTA
viernes 3 1361 1153 lunes 4 1997 1692 micer 3 1468 1244 lunes 9 1539 1304
lunes 6 1573 1333 viernes 8 2027 1718 viernes 5 1886 1596 Mier 18 1724 1461
viernes 10 1881 1594 jueves 14 1715 1453 lunes 15 1240 1051 martes 24 1571 1331
jueves 16 1963 1641 viernes 22 1560 1322 martes 16 1765 1496 jueves 26 1631 1382
Mier 22 1133 960 sbado 23 1250 1059 jueves 25 1927 1633 viernes 27 1695 1436
TOTAL 6681 TOTAL 7244 TOTAL 7022 6914
PROMEDIO 1336 PROMEDIO 1449 PROMEDIO 1404 1383

SOLUCIN:

ESTIMACION DE INGRESOS MENSUALES

periodo monto promedio de dias de atencion ingresos mensuales


tributarios ingresos en el mes segn auditor
JUNIO 1336 18 24048
JULIO 1449 20 28980
AGOSTO 1404 20 28080
SEPTIEMBRE 1383 20 27660
TOTAL 108768
Producto de esos clculos la administracin determina los ingresos estimados
anuales para luego compararlo con lo declarado por el contribuyente y
determinar la posible omisin:

ESTIMACION DE INGRESOS ANUALES

Total de ingresos estimados S/108,768


Total de meses tomados como muestras 4
Ingreso promedio mensual S/27,192
Ingreso estimado anual S/27,192 x 12 S/326,304

PERIODO 2011 VENTAS DECLARADAS

Enero 20,200.00

Febrero 18,600.00

Marzo 22,500.00

Abril 24,500.00

Mayo 23,200.00

Junio 22,400.00

Julio 28,720.00

Agosto 26,400.00

Septiembre 27,050.00

Octubre 24,300.00

Noviembre 26,100.00

Diciembre 34,486.00

Total 298,456.00
COMPARACION DE LO ESTIMADO CON LO DECLARADO POR EL
CONTRIBUYENTE

Ingresos declarados S/298,456


Ingresos estimados S/326,304
Ventas omitidas S/ 27,848

PRORRATEO DE VENTAS OMITIDAS MENSUALMENTE

VENTAS
PRORRATEO DE VENTAS OMITIDAS
PERIODO 2011 VENTAS DECLARADAS TOTALES
VENTAS POR SUNAT
SEGN SUNAT

Enero 20,200.00 6.77 1885 22,085.00

Febrero 18,600.00 6.23 1735 20,335.00

Marzo 22,500.00 7.54 2100 24,600.00

Abril 24,500.00 8.21 2286 26,786.00

Mayo 23,200.00 7.77 2164 25,364.00

Junio 22,400.00 7.51 2090 24,490.00

Julio 28,720.00 9.62 2680 31,400.00

Agosto 26,400.00 8.85 2467 28,867.00

Septiembre 27,050.00 9.06 2523 29,573.00

Octubre 24,300.00 8.14 2266 26,566.00

Noviembre 26,100.00 8.75 2436 28,536.00

Diciembre 34,486.00 11.55 3216 37,702.00

Total 298,456.00 100 27848 326,304.00


DETERMINACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

PERIODO IGV MULTA POR


IGV SUNAT IGV POR PAGAR
2011 DECLARADO OMISION

Enero 3975 3636 339 170


Febrero 3660 3348 312 156
Marzo 4428 4050 378 189
Abril 4821 4410 411 206
Mayo 4566 4176 390 195
Junio 4408 4032 376 188
Julio 5652 5170 482 241
Agosto 5196 4752 444 222
Septiembre 5323 4869 454 227
Octubre 4782 4374 408 204
Noviembre 5136 4698 438 219
Diciembre 6786 6207 579 290
Total 58735 53722 5012.72 2506

ACTUALIZACION DE LAS OMISIONES DEL IGV Y MULTAS POR TRIBUTOS


OMITIDOS DEL EJERCICIO 2011 AL 01.09.12

INTERES INTERES
MULTA TRIBUTO DE
PERIODO IGV IGV IGV POR FECHA
POR OMITIDO MULTAS
2011 SUNAT DECLARADO PAGAR DE VCTO
OMISION AL AL
01.09.12 01.09.12
Enero 3975 3636 339 170 17.02.11 76 38
Febrero 3660 3348 312 156 18.03.11 67 33
Marzo 4428 4050 378 189 20.04.11 76 38
Abril 4821 4410 411 206 23.05.11 77 38
Mayo 4566 4176 390 195 09.06.11 70 35
Junio 4408 4032 376 188 11.07.11 63 31
Julio 5652 5170 482 241 11.08.11 75 37
Agosto 5196 4752 444 222 10.09.11 63 23
Septiembre 5323 4869 454 227 17.10.11 58 29
Octubre 4782 4374 408 204 17.11.11 47 24
Noviembre 5136 4698 438 219 20.12.11 45 22
Diciembre 6786 6207 579 290 19.01.12 52 26
Total 58735 53722 5012.72 2506 782 375
DETERMINACION DE LA NUEVA DEUDA TRIBUTARIA

INTERES
NUEVA
IGV POR TRIBUTO
DEUDA
PAGAR OMITIDO
TRIBUTARIA
AL 01.09.12

339 76 416
312 67 379
378 76 454
411 77 488
390 70 460
376 63 439
482 75 557
444 63 507
454 58 512
408 47 455
438 45 483
579 52 632
5012.72 782 5782

EJERCICIO 02:

En el mes de abril de 2010 la empresa Golden Fast EIRL, dedicada a la


actividad de restaurante, ha sido fiscalizada por la SUNAT por medio de la
aplicacin del control directo, dicho control se realiz los das siguientes:

DIAS VENTAS
martes 6 2500
domingo 11 2200
viernes 16 2350
mircoles 21 2100
sbado 24 2300
jueves 29 2500
Este contribuyente declaro como ventas del mes de abril de 2010 el monto de
s/45,300; se sabe que el negocio no atiende los das lunes de la semana.
Se pide determinar el ingreso presento y los tributos omitidos.

SOLUCIN:

1. Determinamos el total de ingresos en los das controlados

DIAS VENTAS
martes 6 2500
domingo 11 2200
viernes 16 2350
mircoles 21 2100
sbado 24 2300
jueves 29 2500
TOTAL S/. 13,950.00

2. Determinamos el promedio de ingresos diarios

S/. 13,950 6 = S/. 2,325

3. Determinamos los ingresos presuntos del mes de abril de 2010

S/. 2,325 x 26 das = S/. 60,450

4. Determinamos el ingreso omitido del mes de abril

Ingreso declarado S/. 45,300


Ingreso presunto S/. 60,450
Omisin S/. 15,150
5. Determinamos la omisin de IGV

S/. 15,150 x 18% = S/. 2,727

La empresa deber rectificar la declaracin mensual y pagar el tributo omitido


ms los intereses moratorios y la multa por declarar cifras o datos falsos con la
mora respectiva.

Datos:
El tributo omitido es: S/. 2,727
Tiempo: 26 das
Tasa de inters: 0.04%

1) Inters del tributo omitido


I=T*Ti*r
I= S/. 2,727*26*0.04%
I= S/. 28.36

2) Nueva deuda tributaria

NDT= S/. 2,727+ S/. 28.36


NDT= S/. 2755.36

3) Multa por el tributo omitido

Es el 50% del tributo omitido; es decir, sera el 50% de S /. 2,727 que es


S/. 1363.5.
EJERCICIO 3:

En el mes de abril de 2010 la empresa Rissoto Fast EIRL, dedicada a la


actividad de restaurante, ha sido fiscalizada por la SUNAT por medio de la
aplicacin del control directo, dicho control se realiz los das siguientes:

DIAS VENTAS

martes 6 2300

domingo 11 2600

viernes 16 2800

mircoles 21 2500

sbado 24 3000

jueves 29 2900

Este contribuyente declar como ventas del mes de abril de 2010 el monto de S/.
48,500; se sabe que el negocio no atiende los das lunes de la semana y se
encuentra en el rgimen general.

Se pide determinar el ingreso presunto y los tributos omitidos.

SOLUCIN:

1. Determinamos el total de ingresos en los das controlados

DIAS VENTAS
martes 6 2300
domingo 11 2600
viernes 16 2800
mircoles 21 2500
sbado 24 3000
jueves 29 2900
total S/. 16,100.00
2. Determinamos el promedio de ingresos diarios

S/. 16,100 6 = S/. 2,683.33

3. Determinamos los ingresos presuntos del mes de abril de 2010

S/. 2,683.33 x 26 das= S/. 69,766.67

4. Determinamos el ingreso omitido del mes de abril

Ingreso declarado S/. 48,500

Ingreso presunto S/.69,766.67

Omisin S/. 21,267

5. Determinamos la omisin de IGV

S/. 21,267 x 18% = S/. 3828.06

6. Determinamos la omisin del pago del Impuesto al rgimen general

S/. 21,267 x 1.5% = S/. 319

La empresa deber rectificar la declaracin mensual de abril 2010, pagar los


tributos omitidos con los intereses moratorios y las multas por declarar cifras o
datos falsos con la mora respectiva.

El tributo omitido es: S/. 3828.06


Tiempo: 26 das
Tasa de inters: 0.04%

1) Inters del tributo omitido


I=T*Ti*r
I= S/. 3828.06*26*0.04%
I= S/. 39.81
2) Nueva deuda tributaria

NDT= S/. 3828.06+ S/. 39.81


NDT= S/. 3867.87

3) Multa por el tributo omitido

Es el 50% del tributo omitido; es decir, sera el 50% de S/. 3828.06, que
es S/.1914.03.