Ejercicios de Impuestos MV

Dividendos; Ingresos x dividendos
Utilidades que se le entregan a los inversionists al final del periodo art. 10 y art. 152
Concepto importe
Utilidad 50,000,000 Martha:
ISR 30% 15,000,000 50,000,000
Martha: * 30%
Dividendos (Utilidad ISR) 35,000,000 suma e la utiidad y el
Martha:
ISR
el 10% de 35,000,000
Retención 10% 3,500,000
Dividendos acumulables 50,000,000 Martha:
ISR anual 50,000,000 * 35%
17,500,000
(tasa máxima 35%)
ISR acreditable 15,000,000 Martha:
Diferencia 2,500,000 17,5000,000 -
15,000,000
Cuadro Final
ISR Coorporativo 15,000,000

retención 10% ISR 3,500,000
Martha:
Diferencias pago anual 2,500,000 la suma del ISR coorporativo, la
Total ISR 21,000,000 retención del 10% ISR y las
diferencias de pago anual
ISR 21,000,000 / Utilidad 50,000,000 = 0.42
Nota:
Con este nuevo gravamen en el caso de personas físicas. residentes de
México. su tasa real por ISR puede llegar al 42% (0.42).
Todo accionista de una empresa o sicedad tiene el derecho de recibir de
acuerdo al porcentaje de acciones que posea (dividends).
Los dividendos son las ganancias acumuladas en una sociedad y se
reparten entre los accionistas.
rt. 152
* 30%
tiidad y el
5,000,000
* 35%
0-
ISR coorporativo, la
el 10% ISR y las
de pago anual
Dividendos
accionista que e el ejercicio 2018 percibio dividendos de una empresa por 10,000
Formula sustitución
Factor de piramidación 1.4286
Dividendos $ 10.00
Martha:
Dividendo pirmidado 14.286 1.4286 * 10,000
Tasa 30%
Martha:
ISR pagado por la sociedad 4,285.8 (seelpodrá acreditar)
dividendo piramidado
por el 30%
Dividendos $10,000.00
Martha:
Impuesto pagado PM 4,285.8 el dividendo piramidado
Ingreso acumulable $14,285.80 por el 30%
Interpretación:
La persona física debe acumular 14,285.8 y puede acreditar $4,285.8 según el artículo 10
de la Ley del ISR
Enajenación de terrenos
Tenemos un terreno cuyo valor histórico es de $1'256,440.00 la fecha de adquisición es de 24 de Marzo del 2010 el valor de
fecha de venta es el 05 de Octubre del 2018
Datos:
Indices:
Marzo del 2010 73.4897
septiembre del 2018 100.917
MOI $ 1,256,440.00
Valor de Venta $ 2,148,651.00
1.- Determinar la ganancia por la enajenación del terreno
100.917
1.37321284 Factor de actualización
73.4897
Factor de actualización 1.37321284479322

MOI $ 1,256,440.00
Ganancia o valor
actualizado $ 1,725,359.55
2.- Determinación de la ganancia acumulable por la enajenación de un bien inmueble
Ingresos obtenidos por la enajenación de terrenos P.V $ 2,148,651.00

monto original de a inversión actualizada $ 1,725,359.55
ganancia acumulada $ 423,291.45
arzo del 2010 el valor de la venta es de 2'148,651
Determinación de las cantidades deducibles en el ISR del ejercicio 2020 por el pago de prestaciones laborales exentas de este
trabajadores; art.28 fracción XXX
Las prestaciones laborales exentas de ISR para trabajadores disminuyeron en el ejercicio 2020 con el ejercicio 2019
Datos Del ejercicio de 2020
Total de las prestaciones pagadas por el contribuyente ejercicio 2020 1'670,000
total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente 4'605,000

en el ejercicio 2020 a sus trabajadores prestaciones pag
total de remuner
Factor de no deducibilidad 0.3626
Datos Del ejercicio 2019
Total de las prestaciones pagadas por el contribuyente ejercicio 2019 1'665,000
total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente 4'320,000

en el ejercicio 2019 a sus trabajadores Martha:
prestaciones pagad
entre total de
Factor de no deducibilidad 0.3854 remuneraciones
Otros
Factor de no deducibilidad en el ISR por las prestaciones exentas del impuesto 0.53 o 0.47
Comparación entre el cociente 1 (0.3626) correspondiente al ejercicio 2020 y el cociente 2 (0.3954) correspondiente al ejercic
Cociente 1 del coeficiente del ejercicio 2020 Mayor o menor que Cociente 2 del coeficiente de
<
prestaciones pagadas
0.3626 entre total de
remuneraciones
Nota:
Debido a que el coeficiente número 1 correspondiente al ejercicio 2020 es menor al coeficiente 2 del
ejercicio del 2019 se entiende que hubo una disminución de las prestaciones otorgadas por e
contribuyente a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos del ISR para dichos
trabajadores; por lo tanto el factor de no deducibilidad aplicable en estos casos será del 0.53
Determinación de las unidades deducibles en el ISR por el pago de prestaiones laborales exentas de ese impuesto para lo
trabajadores correspondientes al ejercicio 2020
a) Determinación de las cantidades no deducibles, en el ISR por el pago de prestaciones exentas de este impuesto para
los trabajadores, correspondiente al ejercicio 2020
Total de las prestaciones pagadas por el contribuyente a los trabajadores en el 2020 a la cantidad de 1'670,000 factor de no de
exentas de este impuestp = 0.53.
cantidades no deducibles en el ISR por el pago de prestaciones laborales exentas de este impuesto para los trabajadores, corre
1'670,000 x 0.53 = 885,400cantidad no deducible
b) Determinación de las cantidades deducibles, en el ISR por el pago de prestaciones exentas de este impuesto para
los trabajadores, correspondiente al ejercicio 2020
Total de las prestaciones pagadas por el contribuyente a los trabajadores en el 2020 a la cantidad de 1'670,000 factor de dedu
exentas de este impuestp = 0.53.
cantidades deducibles en el ISR por el pago de prestaciones laborales exentas de este impuesto para los trabajadores, corresp
1'670,000 - 885,100 = 784,900 <---Cantidad deducible

ciones laborales exentas de este impueso para los
0 con el ejercicio 2019
prestaciones pagadas entre

total de remuneraciones
Martha:
prestaciones pagadas
entre total de
remuneraciones
3954) correspondiente al ejercicio 2019
Cociente 2 del coeficiente del ejercicio 2019
Martha:
0.3854 prestaciones pagadas
entre total de
remuneraciones
iente 2 del
or e
dichos
53
exentas de ese impuesto para los
as de este impuesto para
dad de 1'670,000 factor de no deducibilidad en el ISR por las prestaciones
esto para los trabajadores, correspondientes al ejercicio 2020
de este impuesto para
dad de 1'670,000 factor de deducibilidad en el ISR por las prestaciones
o para los trabajadores, correspondientes al ejercicio 2020

Determinación de la renta gravable para PTU
Desarrollo: Artículo 28 fracción XXX; Artículo 93 de la ley del ISR
Pagos que sean ingresos exentos para el trabajador
Determinación de las cantidades deducibles en el ISR del ejercicio 2020 por el pago de prestaciones laborales
exentas de este impuesto para los trabajadores. Art. 28, fraccion XXX.
Las prestaciones laborales exentas de ISR para trabajadores disminuyeron en el ejercicio de 2020 en relacion con
el ejercicio de 2019.
Datos
Importe total de prestaciones pagadas por el contribuyente en el ejercicio $

1,67
de 2020 a sus trabajadores
Remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente en el $ 4,60

ejercicio de 2020 a sus trabajadores
Prestaciones pagadas por el contribuyente en el ejercicio de 2019 a sus

$ 1,66
trabajadores
Remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente en el $ 4,32

ejercicio de 2020 a sus trabajadores
Factor de no deducibilidad en el ISR por las prestaciones exentas del 0,53 o 0,47
Impuesto
Desarrollo Art. 28 fracc. XXX y art. 93

Determinacion del factor de no deducibilidad, por las prestaciones exentas del impuesto
a) Determinacion del cociente 1 del ejericico 2020
b) Determinación del cociente 2 del ejercicio 2019
c) Comparacion entre el cociente 1 del ejericio 2020 y cociente 2 relativo al ejercicio 2019
Cociente 1 del ejercicio 2020: 0,3626 Es menor que
Nota: Debido a que el cociente 1, correspondiente al ejercicio del 2020 (0,3626), es menor que el cociente 2 relativo al e
disminución de las prestaciones otorgadas por el contribuyente a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exento
no deducibilidad aplicable en estos ingresos sera de 0,53.
2, Determinación de las cantidades deducibles en ISR por el pago de prestaciones laborales exentas de ese impuesto para lo
a) Determinación de las cantidades no deducibles en el ISR por el pago de prestaciones exentas del pago del impuest
Total de las prestaciones pagadas por el contribuyente a los trabajadores

$ 1,670,000.00
al 2020
Factor de no deducibilidad en el ISR, por las prestaciones exentas de este
0.53
impuesto
Cantidades no dedudcibles en el ISR por el pago de prestaciones laborales
exentas de este impuesto para los trabajadores, correspondientes al $ 885,100.00
ejercicio de 2020
b) Determinación de las cantidades deducibles en el ISR por el pago de prestaciones laborales exentas del pago del impu
Total de las prestaciones pagadas por el contribuyente a los trabajadores $

1,670,000.00
al 2020
Cantidades no dedudcibles en el ISR por el pago de prestaciones laborales

exentas de este impuesto para los trabajadores, correspondientes al $ 885,100.00
ejercicio de 2019
Cantidades deducibles en el ISR por pago de prestaciones laborales

exentas de este impuesto para los trabajadores, correspondiente al $ 784,900.00
ejercicio 2020
Determinación de la Renta gravable para PTU:
El articulo 9 de la LISR señala que, para la determinación de la renta gravable en materia de PTU de las empresas, a que se refiere el inciso
empresas pagadas en el ejercicio, ni las perdidas pendientes de aplicar de eje
Para la determinación de la renta gravable en materia de PTU, deberan disminuir de los ingresos acumulables las cantidades q
articulo 28 de la LISR.
Determinación de la base de reparto del ejercicio 2018
Ingresos acumulables 7,253,548.00

Deducciones fiscales 6,750,845.00
No deducibles (Fracc. XXX, art. 28, LISR) 125,340.00
Renta gravable para PTU 628,043.00
% De reparto de utilidades 10%
Resultado de PTU del ejercicio 62,804.30
Efecto del pago de la PTU en el pago provisional del ISR durante el ejercicio 2018
Ingresos estimados Ingresos Coeficiente de
Mes
durante 2018 acumulables utilidades
Enero 330,340.00 330,340.00 0.0232
Febrero 225,320.00 555,660.00 0.0232
Marzo 223,350.00 779,010.00 0.0348
Abril 280,005.00 1,059,015.00 0.0348
Mayo 356,456.00 1,415,471.00 0.0348
Junio 334,157.00 1,749,628.00 0.0348
Julio 852,452.00 2,602,080.00 0.0348
Agosto 652,506.00 3,254,586.00 0.0348
Septiembre 478,202.00 3,732,788.00 0.0348
Octubre 495,206.00 4,227,994.00 0.0348
Noviembre 693,453.00 4,921,447.00 0.0348
Diciembre 423,505.00 5,344,952.00 0.0348
Coeficiente de utilidad determinado en la declaración del ejercicio fiscal 2016 (enero- febrero), coeficiente de utilidad determi
2017 (marzo- diciembre).
Se considera conveniente que los pagos provisionales mensuales efectuados a partir del pago de la PTU y hasta la conclusión d
forma proporcional a efecto de que los mismos guarden congruencia con el ISR del ejercicio, y que en ningun momento dicha
deducción, ya que la misma se realiza solo para efectos del calculo de los pagos provisionales. Lo anterior en virtud de que dic
del ejercicio 2018.
a PTU
SR
de prestaciones laborales
n XXX.
cio de 2020 en relacion con
Factor
1,670,000.00
0.3626
4,605,000.00
1,665,000.00
0.3854
4,320,000.00
0,53 o 0,47
as del impuesto
Es menor que Cociente 2 del ejercicio 2019: 0,3854
es menor que el cociente 2 relativo al ejercicio del 2019 (0,3854) se entiende que hubo una
dores que a su vez sean ingresos exentos de ISR para dichos trabajadores; por tanto, el factor de
ble en estos ingresos sera de 0,53.
orales exentas de ese impuesto para los trabajadores correspondiente al ejercicio 2020
staciones exentas del pago del impuesto para los trabajadores, correspondiente al ejercicio del 2020
1,670,000.00
0.53
885,100.00
nes laborales exentas del pago del impuesto para los trabajadores, correspondiente al ejercicio del 2020
1,670,000.00
885,100.00
784,900.00
U de las empresas, a que se refiere el inciso a) fracción IX del articulo 123- A de la CPEUM, no se disminuira la PTU de las
ni las perdidas pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
os ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los terminos de la fraccion XXX del
articulo 28 de la LISR.
502,703.00
7,850.54 Se amortiza cada mes

isional del ISR durante el ejercicio 2018
Utildad base para
Utilidad fiscal PTU Pagada tasa 30%
ISR
7,663.89 0 7,663.89 2,299.17
12,891.31 0 12,891.31 3,867.39
27,109.55 0 27,109.55 8,132.86
36,853.72 0 36,853.72 11,056.12
49,258.39 7,850.54 41,407.85 12,422.36
60,887.05 15,701.08 45,185.98 13,555.79
90,552.38 23,551.61 67,000.77 20,100.23
113,259.59 31,402.15 81,857.44 24,557.23
129,901.02 39,252.69 90,648.33 27,194.50
147,134.19 47,103.23 100,030.97 30,009.29
171,266.36 54,953.76 116,312.59 34,893.78
186,004.33 62,804.30 123,200.03 36,960.01
ebrero), coeficiente de utilidad determinado en la declaración del ejercicio fiscal
el pago de la PTU y hasta la conclusión del ejercicio fiscal se vean disminuidos de

rcicio, y que en ningun momento dicha disminución sea considerada como
onales. Lo anterior en virtud de que dicho pago se disminuirá de la utilidad fiscal
La Casa del Pastel, S.A. de C.V.
Papeles de trabajo para la determinación del ajuste anual por inflación (créditos)
Planteamiento: la empresa La Casa del Pastel, S.A. de C.V. nos muestra una lista de saldos al dia ultimo de cada mes para que
de considerar como ajuste por inflación, ya que quiere saber si el importe sera acumulable o deducible para la d
Mes Bancos Inversiones Clientes

temporales
Enero 65,320.00 52,000.00 321,450.00
Febrero 71,852.00 52,000.00 353,595.00
Marzo 79,037.00 52,000.00 388,955.00
Abril 86,941.00 52,000.00 427,850.00
Mayo 95,635.00 52,000.00 470,635.00
Junio 62,054.00 52,000.00 305,378.00
Julio 68,259.00 52,000.00 335,915.00
Agosto 75,085.00 52,000.00 369,507.00
Septiembre 82,594.00 52,000.00 406,457.00
Octubre 90,853.00 52,000.00 447,103.00
Noviembre 58,951.00 52,000.00 290,109.00
Diciembre 64,846.00 52,000.00 319,119.00
Sumas 901,427.00 624,000.00 4,436,073.00
El promedio se obtiene de sumar los saldos al ultimo dia del mes por todos los meses del ejercicio
Promedio anual de creditos = Suma de los saldos

Numero de meses del ejercicio
Papeles de trabajo para la determinación del ajuste anual por inflación (deudas)
Planteamiento: la empresa La Casa del Pastel, S.A. de C.V. nos muestra una lista de saldos al dia ultimo de cada mes para que
importe que habrá de considerar como ajuste por inflación, ya que quiere saber si el importe sera acumulable o deducible p
ejercicio 2019.
Documentos por
Mes Proveedores Acreedores diversos
Pagar
Enero 125,630.00 32,560.00 250,000.00
Febrero 138,193.00 35,816.00 225,000.00
Marzo 152,012.00 39,398.00 200,000.00
Abril 167,214.00 43,337.00 175,000.00
Mayo 183,935.00 47,671.00 150,000.00
Junio 119,349.00 30,932.00 125,000.00
Julio 131,283.00 34,025.00 100,000.00
Agosto 144,412.00 37,428.00 75,000.00
Septiembre 158,853.00 41,170.00 50,000.00
Octubre 174,738.00 45,288.00 25,000.00
Noviembre 113,381.00 29,385.00 -
Diciembre 124,719.00 32,324.00 -
Sumas 1,733,719.00 449,334.00 1,375,000.00
Suma de los saldos

Promedio anual de Deudas =
Calculo del factor de ajuste (Art. 44, fracc. III, LISR)
Factor de ajuste es igual a INPC del ultimo mes del ejercicio del cual se calcula el ajuste por inflación entre INPC del ultimo me
se calcula el ajuste por inflación menos la unidad.
INCP (Según art. 44, fracc. I)
Diciembre del 2018 105.934

1.02828576975345
Factor de ajuste es igual a 0.0283
Calculo del ajuste anual por inflación
Promedio anual de creditos 622,691.67
Promedio anual de deudas 788,400.25
Como podemos observar el promedio anual de las deudas son mayores que el promedio anual de los creditos, de lo que conc
por inflación sera acumulable (según el art. 44. fracc. II)
Como podemos observar el promedio anual de las deudas son mayores que el promedio anual de los creditos, de lo que conc
por inflación sera acumulable (según el art. 44. fracc. II)
Promedio anual de Menos Promedio anual de

Diferencia Factor
deudas creditos
788,400.25 622,691.67 165,708.58 0.0283
Este importe es un ingreso acumulable, que se debera de declarar como ingreso gravado para los efectos del ISR en la proxima
el, S.A. de C.V.
inflación (créditos)
aldos al dia ultimo de cada mes para que le sea determinado el importe que habrá
te sera acumulable o deducible para la declaración del ejercicio 2019.
Documentos por Cobrar Impuestos a favor Suma por mes
120,000.00 36,000.00 594,770.00

120,000.00 36,000.00 633,447.00
120,000.00 36,000.00 675,992.00
120,000.00 45,200.00 731,991.00
85,200.00 45,200.00 748,670.00
85,200.00 45,200.00 549,832.00
85,200.00 45,200.00 586,574.00
85,200.00 45,200.00 626,992.00
53,000.00 36,000.00 630,051.00
53,000.00 36,000.00 678,956.00
53,000.00 36,000.00 490,060.00
53,000.00 36,000.00 524,965.00
1,032,800.00 478,000.00 7,472,300.00
7,472,300.00
del ejercicio Nota
Suma de los saldos = Promedio anual de creditos 7,472,300.00

Numero de meses del ejercicio 12
C.V.
e anual por inflación (deudas)
aldos al dia ultimo de cada mes para que le sea determinado el

el importe sera acumulable o deducible para la declaración del
Crédito reffacionario Impuestos por pagar Suma por mes

563,000.00 9,500.00 980,690.00
548,000.00 9,250.00 956,259.00
533,000.00 9,000.00 933,410.00
518,000.00 8,750.00 912,301.00
503,000.00 8,500.00 893,106.00
488,000.00 8,250.00 771,531.00
473,000.00 8,000.00 746,308.00
458,000.00 15,600.00 730,440.00
443,000.00 15,350.00 708,373.00
428,000.00 15,100.00 688,126.00
413,000.00 14,850.00 570,616.00
398,000.00 14,600.00 569,643.00
5,766,000.00 136,750.00 9,460,803.00
9,460,803.00
Suma de los saldos 9,460,803.00

= Promedio anual de deudas
Numero de meses del ejercicio 12
4, fracc. III, LISR)
te por inflación entre INPC del ultimo mes del ejercicio inmediato anterior del que
flación menos la unidad.
0.028285769753446
edio anual de los creditos, de lo que concluyo que el ajuste anual

el art. 44. fracc. II)
Ajuste anual por inflación
acumulable
4,687.1948
ado para los efectos del ISR en la proxima declaración anual

= 622,691.67
= 788,400.25
Papeles de trabajo para la determinación del ajuste anual por inflación (créditos)
Planteamiento: la empresa La Casa del Pastel, S.A. de C.V. nos muestra una lista de saldos al dia ultimo de cada mes para qu
como ajuste por inflación, ya que quiere saber si el importe sera acumulable o deducible para la
Inversiones
Mes Bancos Clientes
temporales
Enero 62,000.00 42,000.00 220,000.00
Febrero 52,405.00 58,000.00 153,595.00
Marzo 59,037.00 52,000.00 213,963.00
Abril 56,941.00 22,000.00 55,859.00
Mayo 42,400.00 52,000.00 210,400.00
Junio 92,222.00 52,000.00 345,378.00
Julio 68,259.00 52,000.00 279,341.00
Agosto 68,093.00 52,000.00 269,507.00
Septiembre 82,543.00 52,000.00 206,457.00
Octubre 70,853.00 52,000.00 140,103.00
Noviembre 58,900.00 52,000.00 190,100.00
Diciembre 64,886.00 52,000.00 454,114.00
Sumas 778,539.00 590,000.00 2,738,817.00
El promedio se obtiene de sumar los saldos al ultimo dia del mes por todos los meses del ejercicio
Suma de los saldos

Promedio anual de creditos =
Papeles de trabajo para la determinación del ajuste anual por inflación (deudas)
Planteamiento: la empresa La Casa del Pastel, S.A. de C.V. nos muestra una lista de saldos al dia ultimo de cada mes para
inflación, ya que quiere saber si el importe sera acumulable o deducible para
Mes Proveedores Acreedores diversos Doc x Pagar
Enero 125,600.00 32,000.00 150,000.00

Febrero 38,193.00 35,557.00 179,000.00
Marzo 52,012.00 38,988.00 100,000.00
Abril 67,214.00 43,036.00 83,000.00
Mayo 33,935.00 47,565.00 25,000.00
Junio 119,349.00 30,401.00 224,000.00
Julio 98,975.00 30,025.00 100,000.00
Agosto 104,000.00 37,400.00 75,000.00
Septiembre 158,480.00 41,170.00 50,000.00
Octubre 136,612.00 45,288.00 25,000.00
Noviembre 113,381.00 29,385.00 -
Diciembre 124,719.00 32,324.00 20,357.00
Sumas 1,172,470.00 443,139.00 1,031,357.00
Promedio anual de Deudas

s al dia ultimo de cada mes para que le sea determinado el importe que habrá de considerar
era acumulable o deducible para la declaración del ejercicio 2019.
Doc X Cobrar Impuestos a favor suma por mes
100,000.00 26,000.00 450,000.00

90,000.00 36,000.00 390,000.00
110,000.00 25,000.00 460,000.00
20,000.00 45,200.00 200,000.00
85,200.00 45,000.00 435,000.00
85,200.00 45,200.00 620,000.00
85,200.00 45,200.00 530,000.00
85,200.00 45,200.00 520,000.00
53,000.00 46,000.00 440,000.00
52,000.00 35,044.00 350,000.00
53,000.00 36,000.00 390,000.00
53,000.00 36,000.00 660,000.00
871,800.00 465,844.00 5,445,000.00
5,445,000.00
Suma de los saldos

= Promedio anual de creditos
ero de meses del ejercicio
dos al dia ultimo de cada mes para que le sea determinado el importe que habrá de considerar como ajuste por
sera acumulable o deducible para la declaración del ejercicio 2019.
Crédito reffacionario Impuestos por pagar suma por mes
43,000.00 9,400.00 360,000.00

148,000.00 9,250.00 410,000.00
120,000.00 9,000.00 320,000.00
68,000.00 8,750.00 270,000.00
11,000.00 7,500.00 125,000.00
98,000.00 8,250.00 480,000.00
73,000.00 8,000.00 310,000.00
258,000.00 15,600.00 490,000.00
245,000.00 15,350.00 510,000.00
128,000.00 15,100.00 350,000.00
367,384.00 14,850.00 525,000.00
398,000.00 14,600.00 590,000.00
1,957,384.00 135,650.00 4,740,000.00
4,740,000.00
Suma de los saldos

= =
Calculo del factor de ajuste (Art. 44, fracc. III, LISR)
Factor de ajuste es igual a INPC del ultimo mes del ejercicio del cual se calcula el ajuste por inflación
ajuste por inflación menos la
INCP (Según art. 44, fracc. I)

1.02828576975345
El factor de ajuste es igual a 0.0283
Promedio anual de creditos 453,750.00
Promedio anual de deudas 395,000.00
Como podemos observar el promedio anual de las deudas son menores que el promedio anual de lo
(según el art. 44. fracc.
Como podemos observar el promedio anual de las deudas son menores que el promedio anual de lo
(según el art. 44. fracc.
Promedio anual de credios Menos Promedio anual de Diferencia

deudas
453,750.00 395,000.00 58,750.00
Este importe es un ingreso deducible, que se debera de declarar como ingreso no gravable para los e
5,445,000.00
= 453,750.00
12
4,740,000.00
Promedio anual de deudas =
12
se calcula el ajuste por inflación entre INPC del ultimo mes del ejercicio inmediato anterior del que se calcula el
ajuste por inflación menos la unidad.
1.02828576975345 0.028285769753446
nores que el promedio anual de los creditos, de lo que concluyo que el ajuste anual por inflación sera deducible
(según el art. 44. fracc. II)
Factor Ajuste anual por inflación deducible
0.0283 1,661.79
mo ingreso no gravable para los efectos del ISR en la proxima declaración anual
395,000.00
perdidas fiscales
De acuerdo con el artículo 57 de la ley del ISR, la perdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos acumulable
sean mayores que los ingresos. El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la PTU p
formula
deducciones
ingresos acumulables del ejercicio - = perdida fiscal
autorizadas del ejercicio
La perdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes hasta agota
factor de actualización que se determina
formula
INPC del ultimo mes del ejercicio en que ocurrió la perdida (Diciembre) /
Criterio normativo del SAT 30/ISR/N también el artículo 6 fracción 2 de la ley del ISR.
La parte de la perdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra utilida
formula
INPC del ultimo mes de la primera mitad del

factor de actualización =
ejercicio en que se aplicará
Resolución de un caso práctitco (artículo 57)

Determinación se la perdida fiscal del ejercicio 2019.
No se pagó PTU en el ejercicio.
datos:
Ingresos acumulables del ejercicio 2019 100,000.00
deducciones autorizadas del ejercicio 2019 125,000.00
PTU pagada en el ejercicio de 2019 0
Desarrollo:
1.- Dterminación de la perdida fiscal del ejercicio 2019:
Ingresos acumulables 100,000.00
deducciones autorizadas del ejercicio

2019 125,000.00
perdida fiscal 25,000.00
PTU pagada en el ejercicio 2019 0
perdida fiscal total del ejercicio 2019 25,000.00
Actualización y amortización en ejercicios posteriores de

la perdida fiscal generada en 2019
datos:
Perdida fiscal pendiente de amortizar 40,000.00
Ejercicios del 2018, 2019, 2020:
Utilidad fiscal ejercicio 2018 12,000.00

otros datos:
INPC de Julio 2017 95.3227

INPC de diciembre 2017 98.2728
INPC de Junio 2018 99.3764
Resolución de un caso práctitco (artículo 57)

Determinación se la perdida fiscal del ejercicio 2019.
Sí se pagó PTU en el ejercicio.
datos:
Ingresos acumulables del ejercicio 2019 100,000.00
deducciones autorizadas del ejercicio 2019 125,000.00
PTU generada en el 2010 pagada en el ejercicio 2019
15,000.00
Desarrollo:
1.- Dterminación de la perdida fiscal del ejercicio 2019:
Ingresos acumulables 100,000.00
deducciones autorizadas del ejercicio
2019 125,000.00
perdida fiscal 25,000.00
PTU pagada en el ejercicio 2019 15,000.00
perdida fiscal total del ejercicio 2019 40,000.00
Actualización y amortización en ejercicios posteriores de

la perdida fiscal generada en 2019
datos:
Perdida fiscal pendiente de amortizar 40,000.00
Ejercicios del 2018, 2019, 2020:

otros datos:

Desarrollo:
Primera actualización de la perdida fiscal por el ejercicio en que ocurrio (2017).
a) Determinación del factor de actualización

= 1.0309
b) actualización de la perdida fiscal por el ejercicio en que ocurrio (2017):

perdida fiscal del ejercicio 2017 pendiente de amortizar 40,000.00
factor de actualización 1.0309
perdida fiscal del ejercicio 2017 actualizada pendiente de amortizaer 41237.94
C) Amortización de la perdida fiscal del ejercicio 2017 la utilidad del ejercicio 2018
perdida fiscal del ejercicio 2017

41237.94
actualizada pendiente de amortizar
Resultado fiscal 12,000.00

Utilidad fiscal del ejercicio 2018 12,000.00
resutlado fiscal
0
perdida fiscal del ejercicio 2017
29237.94
actualizada a Junio 2018
d) determinación del remanente pendiente de amortizar en ejercicios posteriores de la perdida fiscal del ejercicio 2017

1.0112
41701.04
perdida fiscal del ejercicio 2017 actualizada a Junio 2018
Monto amortizado en el ejercicio 2018 12,000.00
perdida fiscal pendiente de amortizar actualizada a JUN

29701.04
2018
Remanente pendiente de amortizar a Junio 2018 29701.04
amortizar ese saldo con la utilidad del ejercicio 2019 (primero actualizar y luego amortizar) diviendo junio 2019 entre junio

29701.04
2018

1.03947
perdida fiscal del ejercicio 2018 actualizada a Junio 2019 30873.41

2019 10,873.41

10,873.41
2019
1.0333
perdida fiscal del ejercicio 2019 actualizada a Junio 2020

11235.93

2020
-3,764.07
e los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por dicha ley, cuando el monto de estas ultimas
en su caso, con la PTU pagada en el ejercicio en los terminos del artículo 123 consitucional:
PTU pagado en el
perdida fiscal - = perdida fiscal total
ejercicio
os siguientes hasta agotarla. El monto de la perdida fiscal ocurrida en 1 ejercicio, se actualizará multiplicandola por el
ización que se determina como sigue:
/ =
el INPC del primer mes de la segunda mitad del mismo ejercicio (Julio)
e de aplicar contra utilidades fiscales; se actualizará multiplicandola por el factor de actualización.
INPC del mes en que se actualizó la

/
perdida por ultima vez
41237.94 29237.94
scal del ejercicio 2017
do junio 2019 entre junio 2018

Factor de actualización
La Casa del constructor
Deducción de inversiones artículo 27 Ley del ISR
Deducción acumulada al 31
Descripción MOI de Dic de 2019
Mobiliario y equipo de oficina

$ 50,000.00 $ 25,000.00
Equipo de computo $ 35,000.00 $ 31,500.00
Equipo de transporte $ 215,000.00 $ -
Automovil $ 175,000.00 $ -
Mauqinaria y equipo $ 350,000.00 $ 140,000.00
Terrenos $ 1,350,000.00 $ -
Construcción $ 3,000,000.00 $ 1,200,000.00
Caso prácito de deducción correspondiente al ejercicio 2020 de un automovil que se adquirio el 23 de Enero del 2020 a un v
artículo 31 de la ley del ISR, se empieza a utilizar en el mismo mes de adquisición: el ejercicio es de Enero a Diciembre 2020;
se empezó a utilizar.
El valor de adquisición del automovil es superior a $175,000 pesos, artículo 28 fracción II, artículo 31, 34, 36 ley del ISR, y terce
Datos
Fecha de adquisicón 23 de Enero del 2020
Valor automovil (sin IVA) 200,000.00
Valor automovil (con IVA) 232,000.00
Límite de deducción
175,000.00
automovil
% de deducción art. 34 ISR 25%
Número de meses completos

en que se utilizó el bien en el 11 meses
ejercicio (Febrero - Diciembre)
Ultimo mes de la primera mitad del periodo en el que el bien se utilizó en el ejercicio por el cual se efectua la deducción
fundamento (art. 31 ley del ISR párrafo 7 y 8)
INPC Factor
Jun-20 106.743 1.0028
Jan-20 106.447
Determinación de la deducción correspondiente al ejercicio 2020

Límite de deducción de automovil señalado por la ley del 175,000.00
ISR
(x) % de deducción autorizado

25%
(=) Depreciación anual 43750
(/) Los meses del año 12
(=)deprecicaicón mensual 3645.83
(x) Número de meses completos que se utilizó en el
ejercicio
11
(=) Depreciación del ejercicio 40104.17
(x) Factor de actualización 1.0028
(=) Deducción correspondiente al ejercicio 2020
40215.69
Deducción de inversiones artículo 27 Ley del ISR fracción II. Del 31 al 38, ejercicio 2019
Saldo pendiente de deducir al 31 Meses completos Deducción del

de DIC 2019 % de deducir anual de utilización ejercicio 2019
$ 25,000.00 10% 60 5000.00

$ 3,500.00 30% 36 10500.00
$ 215,000.00 25% 6 53750.00
$ 175,000.00 25% 9 43750.00
$ 210,000.00 10% 48 35000.00
$ 1,350,000.00 0% 0 0.00
$ 1,800,000.00 5% 96 150000.00
movil que se adquirio el 23 de Enero del 2020 a un valor de $200,000 más IVA. Se deprecia con base en el
uisición: el ejercicio es de Enero a Diciembre 2020; se opta por comenzar a depreciar en el ejercicio en que
se empezó a utilizar.
28 fracción II, artículo 31, 34, 36 ley del ISR, y tercero del reglamento del ISR:
en el ejercicio por el cual se efectua la deducción JUNIO 2020.
l ISR párrafo 7 y 8)
ndiente al ejercicio 2020

Ultimo mes de la primera
Ultimo mes primera
Depreciación mensual mitad del periodo que se Mes de adquisición mitad
utilizó en el ejercicio
$ 417.00 Jun-19 Jan-14 $ 103.299

$ 875.00 Jun-19 Aug-16 $ 103.299
$ 4,479.17 Aug-19 Jun-19 $ 103.670
$ 3,645.83 Jul-19 Mar-19 $ 103.687
$ 2,916.67 Jun-19 Apr-15 $ 103.299
$ - Jun-19 00/01/2010 $ 103.299
$ 12,500.00 Jun-19 /01/2011 $ 103.299
Factor de Deducción del ejercicio
Mes de adquisición actualización actualizado 2019
$ 84.5190 $ 1.2222 6110.99

$ 89.8093 $ 1.1502 12077.14 5*12= 60
$ 103.2990 $ 1.0036 26971.52 3*12= 36
$ 103.0790 $ 1.0059 33006.04
$ 87.4038 $ 1.1819 41365.08
$ 72.5520 $ 1.4238 0
$ 72.2959 $ 1.3719 205786.11
325316.88
COSTO DE LO VENDIDO PARA PERSONAS MORALES
DETERMINACION DEL COSTO DE LAS MERCANCIAS VENDIDAS Y LAS DEL INVENTARIO FINAL
Artículo 79. Los contribuyentes que, de conformidad con el artículo 39, párrafo primero de la Ley, determinen el costo de
ejercicio, conforme al sistema de costeo absorbente sobre la base de c
I. Aplicarlo a cada una de las mercancías que produzcan y para cada uno de los ele
II. Los costos se predeterminarán desde el primer mes del ejercicio de que se trate o a partir del m
III. Cuando al cierre del ejercicio de que se trate, exista una diferencia entre el costo histórico y el que se haya predeterm
costo de las mercancías enajenadas en el ejercicio, como a las que integren el inventario final del mismo ejercicio. En el ca
gasto del ejercicio de que se trate, según corr
El cálculo de los costos predeterminados a que se refiere este artículo se determinará con base en la experiencia de ejer
producto en particular.
COMPRAS DE MERCANCIAS EN EJERCICIO 2020 300,000.00 - DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE D

INTRIGOS, PARA ADQUIRIR LAS MERCANCIAS Y DEJARLAS EN CONDICIONES DE SER VENDIDAS, POR EJEMPLO, LENTES,
COSTO DE LA MRCIAS VENDIDAS EN 2020. (TOTAL 450,0
COSTO DE LAS MRCIA EN

LOS CONTRIBUYENTES PODRAN OPTAR POR CUALQUIERA DE LOS METODOS DE EVALUACION DE INVENTARIOS
1. PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS
2.COSTO IDENTIFICADO
3. COSTO PROMEDIO
4. DETALLISTA
CUANDO SE OPTE POR UTILIZAR EL PEPS, SE DEBERÁ LLEVAR POR CADA TIPO DE MERCANCIA DE MANERA INDIVIDUAL, SIN
CONFORME EL REGLAMENTO DE LISR SE PODRÁ NO IDENTIFICAR LOS PORCENTAJES DE DEDUCCION DEL COSTO RESPE
INDIVIDUAL
LEER EL ART 46
DE ACUERDO AL ART 45 FRACCION DOS LISR
PODRAN EFECTUAR LA DEDUCCION DEL COSTO DE LO VENDIDO. DICHA DEDUCCION SE DETERMINARÁ CONSIDERANDO LO
EL COSTO DE LAS MERCANCIAS QUE SE ENAJENEN,ASÍ COMO EL DE LAS QUE INTEGRE EL INVENTARIO FINAL DEL EJERCICIO
A ESTE RESPECTO ES IMPORTANTE DESTACAR LO SIGUIENTE:
A) SEGÚN EL ART. 78 EL REGLAMENTO DEL LISR, EL SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE SOBRE LA BASE DE COSTOS HISTOR
B) EL ART.79 RLISR ESTABLECE QUE LOS CONTRIBUYENTES QUE DETERMINEN EL COSTO DE LAS MERCANCIAS QUE …, ASÍ C
1- APLICARLO A CADA UNA DE LAS MERCANCIAS QUE PRODUZCAN Y PARA CADA UNO DE LOS ELEMENTOS QUE INTEGRA
LOS COSTOS SE PREDETERMINARÁN DESDE EL PRIMER MES DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE O A PARTIR DEL MES EN EL Q
ELEMENTOS QUE CONFORMAN EL COSTO DE VENTA FISCAL: LA LISR IDENTIFICA LOS ELEMENTOS QUE DEBE INCLUIR EL CO
1.- CONTRIBUYENTES QUE REALIZAN ACTIVIDADES COMERCIALES
2.- CONSTRIBUYENTES QUE REALIZAN ACTIVIDADES DISTINTAS A LAS COMERCIALES.
POR LO ANTERIOR, PARA ESTABLECER LOS ELEMENTOS QUE DEBEN INCLUIRSE EN EL COSTO DE VENTAS FISCAL, DEBEMOS
COSTO DE VENTAS EN ACTIVIDADES COMERCIALES

ART.39 Los contribuyentes que realicen actividades comerciales que consistan en la adquisición y
enajenación de mercancías, considerarán únicamente dentro del costo lo siguiente:
a) El importe de las adquisiciones de mercancías, disminuidas con el monto de las devoluciones,
descuentos y bonificaciones, sobre las mismas, efectuados en el ejercicio.
b) Los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones de ser enajenadas.
COSTO DE VENTAS EN ACTIVIDADES DISTINTAS A LAS COMERCIALES
a) Las adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o productos terminados, disminuidas

con las devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre los mismos, efectuados en el ejercicio. b) Las
remuneraciones por la prestación de servicios personales subordinados, relacionados directamente con la
producción o la prestación de servicios. c) Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones,
directamente relacionados con la producción o la prestación de servicios. d) La deducción de las inversiones
directamente relacionadas con la producción de mercancías o la prestación de servicios, calculada
conforme a la Sección II, del Capítulo II, del Título II de esta Ley.
DETERMINACION DEL MONTO DE LA DEDUCCION POR COSTO DE LO VENDIDO DE UNA PERSONA MORAL QUE REALIZA AC
DATOS
INVENTARIO INICIAL (INCLUYE SOLO MCIAS ADQUIRIDAS DURANTE 2019)
DE LOS IVENTARIOS ADQUIRIDOS A PARTIR DEL 1RO DE ENERO DE 2020:
ADQUISICION DE MERCANCIAS
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE ADQUISICIONES DE MERCANCIAS, EFECTUADOS
EN EL EJERCICIO
GASTOS INCURRIDOS PARA ADQUIRIR Y DEJAR LAS MCIAS EN CONDICIONES DE SER ENAJENADAS
INVENTARIO FINAL
DESARROLLO
1. DETERMINACION DE LAS ADQUISICIONES NETAS DE LAS MERCANCIAS.
ADQUISICIONES DE MERCANCIAS
(-) DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE ADQUISICIONES DE MERCANCIAS,
EFECTUADOS EN EL EJERCICIO
ADQUISICIONES NETAS DEL EJERCICIO
2.DETERMINACION DEL MONTO DE LA DEDUCCION POR COSTO DE LO VENDIDO EN 2020, QUE UNA
PERSONA MORAL QUE REALIZA ACT. COMERCIALES
INVENTARIO INICIAL
(+) ADQUSICIONES NETAS DE MCIAS
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA ADQUIRIR Y DEJAR LAS MCIAS EN CONDICIONES DE SER ENAJENADAS
(-) INVENTARIO FINAL
AL MONTO DE LA DEDDUCCION POR COSTO DE LOS VENDIDO
y, determinen el costo de las mercancías que enajenen, así como el de las que integren el inventario final del
orbente sobre la base de costos predeterminados deberán:
y para cada uno de los elementos que integran el costo de las mismas;
ue se trate o a partir del mes en el que se inicie la producción de nuevas mercancías, y
el que se haya predeterminado, la variación que resulte deberá asignarse de manera proporcional, tanto al
l mismo ejercicio. En el caso de que la diferencia sea menor a 3%, ésta se podrá considerar como un ingreso o
e que se trate, según corresponda.
e en la experiencia de ejercicios anteriores, o conforme a investigaciones o especificaciones técnicas de cada

ucto en particular.
450000
BONIFICACIONES SOBRE DICHAS COMPRAS EFECTUADOS EN EL EJERCICIO 50,000.00 + GASTOS

, POR EJEMPLO, LENTES, ETIQUETADO, EMPACADO, ETC. 200,000.00. TODO ESTO ES IGUAL AL
AS EN 2020. (TOTAL 450,000.00)
INVENTARIOS
MANERA INDIVIDUAL, SIN QUE SE PUEDA LLEVAR EN FORMA MONETARIA (SOLO EN UNIDADES).
CCION DEL COSTO RESPECTO DE LAS COMPRAS POR CADA TIPO DE MERCANCIAS DE MANERA
DUAL
NARÁ CONSIDERANDO LOS LINEAMIENTOS SIGUIENTES SEGÚN EL ARTICULO 39 DE LA SITADA LEY:
ARIO FINAL DEL EJERCICIO, SE DETERMINARÁ CONFORME AL SISTEMA DEL COSTEO ABSORBENTE SOBRE LA BASE DE COSTOS HISTORIC
BASE DE COSTOS HISTORICOS SERÁ EL QUE SE DETERMINE EN LOS TERMINOS DE LOS PARRAFOS S3GUNDO Y TERCERO DEL ARTICULO
MERCANCIAS QUE …, ASÍ COMO EL DE LAS QUE INTEGRE EL INVENTARIO FINAL DEL EJERCICIO DEBERÁ
EMENTOS QUE INTEGRA EL COSTO DE LAS MISMAS.
PARTIR DEL MES EN EL QUE SE INICIE LA PRODUCCION DE NUEVAS MERCANCIAS. CUANDO AL CIERRE DEL EEJRCICIO DE QUE SE TRAT
QUE DEBE INCLUIR EL COSTO DE LOS BENDIDO DE CONFORMIDAD CON EL TIPO DE ACTIVIDADES QUE DESARROLLAN LAS PERSONAS
VENTAS FISCAL, DEBEMOS CONSIDERAR LA ACTIVIDAD QUE RESLIZA EL CONSTRIBUYENTE.
MORAL QUE REALIZA ACTIVIDADES COMERCIALES (PARA EFECTOS PRACTICOS NO SE ESTABLECE METODO DE EVALUACION DE INVEN
$ 150,000.00
$ 1,200,000.00
$ 160,000.00
$ 80,000.00
$ 240,000.00
$ 1,200,000.00
$ 160,000.00
= $ 1,040,000.00
$ 150,000.00
$ 1,040,000.00
$ 80,000.00
$ 240,000.00
$ 1,030,000.00
OBRE LA BASE DE COSTOS HISTORICO O DE DETERMINADOS.
3GUNDO Y TERCERO DEL ARTICULO 39 DE LISR
RE DEL EEJRCICIO DE QUE SE TRATE EXISTA UNA DIFERENCIA ENTRE EL COSTO HISTORICO Y EL QUE SE HAYA PREDETERMINADO, LA V
QUE DESARROLLAN LAS PERSONAS MORALES DEL REGIMEN GENERAL:
ETODO DE EVALUACION DE INVENTARIOS), PORQUE EL CALCULO DEL COSTO DEDUCIBLE ES GLOBAL.

YA PREDETERMINADO, LA VARIACION QUE RESULTE DEBERÁ ASIGNARSE DE MANERA PROPORSIONAL, TANTO AL COSTO DE LAS MERC
NTO AL COSTO DE LAS MERCANCIAS ENAJENADAS EN EL EJERCICIO, COMO EN LAS QU EINTEGRE EN EL INVENTARIO FINAL DEL MISMO
VENTARIO FINAL DEL MISMO EJERCICIO. EN EL CASO DE QUE LA DIFERENCIA SEA MENOR A 3%ESTA SE PODRA CONSIDERAR COMO UN
DRA CONSIDERAR COMO UN INGRESO O GASTO DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE. SE DEBE TENER CONSIDERACION QUE EN LA LISR NO
RACION QUE EN LA LISR NO SE DESCRIBE EN QUE CONSISTE EL SISTEMA DE CONTEO ABSORBENTE, NI LAS BASES PARA APLICARLO (CO
BASES PARA APLICARLO (COSTOS HISTORICO), POR LO QUE, EN NUESTRA OPINION SE DEBERÁ OBSERVAR EN EL BOLETIN C-4 DE LAS N
EN EL BOLETIN C-4 DE LAS NIF
Criterios Normativos SAT:
5/ISR/N Orden en que se efectuará el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero.
9/ISR/N ISR por dividendos o utilidades. Casos en los cuales las personas morales no deberán calcular el impue
consideran dividendos o utilidades distribuidos.
10/ISR/N ISR por dividendos o utilidades. Orden en el que se efectuará su acreditamiento.
Seguramente en algunas ocasiones nos hemos topado con algunas situaciones en las que, para determinar un impu
comunmente denominado "factor de piramidación", este se utiliza generalmente para elevar una cantidad, y sobre
que se realiza el calculo, digamos que con dicho factor se obtiene una cantidad "base", y partiendo de esta se espera
sentido, cabe mencionar que si la persona moral que, bajola situacion anterior, paga el impuesto, independienteme
dicho impuesto contra el ISR del ejercicio que leresulte a cargo, siempre que corresponda al mismo ejercicio por el q
En el caso de que, aun quede un monto por acreditar podra acreditarse hasta en los dos ejercicios inmediatos siguie
contra los pagos provisionales de los mismos.
Es de considerarse tambien que, si no se acredita el monto antes descrito, correra la misma suerte que las perdidas
se perderá el derecho de acreditar en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que se pudo haberlo efec
Por ultimo, tambien es importante recordar que la retencion del 10% adicional, cuando se trata de las personas fisic
utilidades, la ley no distingue si proviene o no de la CUFIN, lo que puede significar que aplica de igual forma.
De qué manera determinaran la utilidad distribuida las personas morales residentes en mexico que reduzcan su capi
DETERMINACION DEL MONTO DE LA DEDUCCION POR COSTO DE LO VENDIDO EN 2020, DE UNA PERSONA MORAL QUE RE
ADQUISICION DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS SEMITERMINADOS Y PRODUCTOS TERMINADOS 360,000.00.
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE ADQUISICIONES DE MATERIA PRIMA, PRODUCTOS SEMITERMIN
GASTOS RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON LA PRODUCCION DE MERCANCIAS 150,000.00
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE GASTOS RELACIONADOS DIRECTAMENTE POR LA PRODUCCION D
INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS SEMI TERMINADOS Y PRODUCTOS TERMINADOS 10,000.00
REMUNERACIONES POR LA PRESTACION DE SERVICIOS PERSONALES SUBORDINADOS, RELACIONADOS DIRECTAMENTE PO
LA PRODUCCION DE MERCANCIAS 140,000.00
DEDUCCIONES DE LAS INVERSIONES RELACIONADAS DIRECTAMENTE POR LA PRODUCCION DE MERCANCIAS 90,000.00
INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS PRODUCTOS SEMITERMINADOS Y PRODUCTOS TERMINADOS
DESARROLLO
1. DETERMINACION DE LAS ADQUISICIONES PRODUCTOS SEMITERMINADOS
ADQUISICION DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS SEMITERMINADOS Y PRODUCTOS TERMINADOS
(-)DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE ADQUISICIONES DE MATERIA PRIMA, PRODUCTOS
SEMITERMINADOS Y PRODUCTOS TERMINADOS EFECTUADOS EN EL EJERCICIO
ADQUISICIONES NETAS DE MAT PRIMAS PRODUCTO SEMITERMINADO Y PRODUCTOS TERMINADOS
2. DETERMINACION DE LOS GASTOS NETOS RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON LA PRODUCCION DE MERCANCIA

GASTOS RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON LA PRODUCCION DE MERCANCIAS
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE GASTOS RELACIONADOS DIRECTAMENTE POR LA PRODUCCION
DE MERCANCIAS
GASTOS NETOS RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON LA PRODUCCION DE MERCANCIA
3. DETERMINACION DEL MONTO DE LA DEDUCCION POR COSTO DE LO VENDIDO EN 2020 DE UNA PERSONA MORAL QU
REALIZA ACTIVIDADES INDUSTRIALES
INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS SEMI TERMINADOS Y PRODUCTOS TERMINADOS
(+) ADQUISICIONES NETAS DE MAT PRIMAS PRODUCTO SEMITERMINADO Y PRODUCTOS TERMINADOS
(+) REMUNERACIONES POR LA PRESTACION DE SERVICIOS PERSONALES SUBORDINADOS, RELACIONADOS DIRECTAMENTE
POR LA PRODUCCION DE MERCANCIAS
(+) GASTOS NETOS RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON LA PRODUCCION DE MERCANCIA
(+) DEDUCCIONES DE LAS INVERSIONES RELACIONADAS DIRECTAMENTE POR LA PRODUCCION DE MERCANCIAS
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS PRODUCTOS SEMITERMINADOS Y PRODUCTOS TERMINADOS
MONTO DE LA DEDUCCION POR COSTO DE LO VENDIDO
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

LEER ART.- 40
Los contribuyentes que celebren contratos de arrendamiento financiero y opten por acumular como ingreso del ejercicio,
parte del precio exigible durante el mismo, deberán deducir el costo de lo vendido en la proporción que represente el
ingreso percibido en dicho ejercicio, respecto del total de los pagos pactados en el plazo inicial forzoso, en lugar de deduci
el monto total del costo de lo vendido al momento en el que se enajenen las mercancías.
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA

EN TERMINO DEL ARTICULO 77
Las personas morales llevarán una cuenta de utilidad fiscal neta. Esta cuenta se adicionará con la utilidad fiscal neta de cad
ejercicio, así como con los dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en México y con los
ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes en los términos del décimo párrafo del artículo
177 de esta Ley, y se disminuirá con el importe de los dividendos o utilidades pagados, con las utilidades distribuidas a qu
se refiere el artículo 78 de esta Ley, cuando en ambos casos provengan del saldo de dicha cuenta. Para los efectos de est
párrafo, no se incluyen los dividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripción y aumento de capital de
misma persona que los distribuye, dentro de los 30 días naturales siguientes a su distribución. Para determinar la utilidad
fiscal neta a que se refiere este párrafo, se deberá disminuir, en su caso, el monto que resulte en los términos de la fracció
II del artículo 10 de esta Ley.
DECIMO PARRAFO DE EL ART. 177 DE LA LISR
Los dividendos o utilidades que perciban las personas morales residentes en México, disminuidos con el impuesto sobre la
renta que se haya pagado por ellos en los términos de este artículo, se adicionará a la cuenta de utilidad fiscal neta a que s
refiere el artículo 77 de esta Ley de dichas personas.
DEBIDO A QUE A PARTIR DEL PRIMERO DE ENERO DE 2014 LAS PERSONAS FISICAS ESTÁN SUJETAS A UNA RETENCION DEL
10% DEL ISR SOBRE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR LAS PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MEXICO, CUANDO
PROVENGAN DE LAS UTILIDADES GENERADAS A PARTIR DEL EJERCICIO DEL 2014, LAS PERSONAS MORALES ESTARÁN
OBLIGADAS A MANTENER LA CUFIN CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA CON LAS UTILIDADES GENERADAS HASTA EL 31 D
DICIEMBRE DE 2013 QUE INICIAR OTRA CUFN CON LAS UTILIDADES GENERADAS A PARTIR DEL 1ERO DE ENERO DEL 2014
ESTO, CON OBJETO DE EDENTIFICAR DE QUE CUFN PROVIENEN LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS A LAS
PERSONAS FISICAS; A EFECTOS DE SABER SI PROCEDE REALIZAR O NO LAS CITADA RETENCION DEL 10% DE ISR. LO
INIDICADO EN ESTE PARRAFO SE FUNDAMENTA EN LA FRACCION 30 DEL ARTICULO 9VENO DE LAS DISPOSICIONES
TRANSITORIAS LEY IMPUESTOS SOBRE LA RENTA 2014. POR LO ANTERIOR EL SALDODE LA CUFIN QUE SE TENIA AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2013 YA NO SE INCREMENTARÁ CON LA UTILIDAD FISCAL NETA (CUFIN) QUE SE OBTENGA A PARTIR DEL
EJERCICIO DE 2014 A SI MISMO LA CUFIN SE DISMINUIRÁ
FRACCION 2 DEL ARTICULO 10
Cuando se modifique el resultado fiscal de un ejercicio y la modificación reduzca la utilidad fiscal neta determinada, el
importe actualizado de la reducción deberá disminuirse del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que la persona moral
tenga a la fecha en que se presente la declaración complementaria.
Cuando el importe actualizado de la reducción sea mayor que el saldo de la cuenta a la fecha de presentación de la
declaración referida, se deberá pagar, en la misma declaración, el impuesto sobre la renta que resulte de aplicar la tasa a
que se refiere el artículo 9 de esta Ley a la cantidad que resulte de sumar a la diferencia entre la reducción y el saldo de la
referida cuenta, el impuesto correspondiente a dicha diferencia.
Para determinar el impuesto que se debe adicionar, se multiplicará la diferencia citada por el factor de 1.4286 y al
resultado se le aplicará la tasa del artículo 9 de esta Ley. El importe de la reducción se actualizará por los mismos periodo
en que se actualizó la utilidad fiscal neta del ejercicio de que se trate.
(ENTRE 2019)
No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utilidades provengan de
cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley.
¿CÓMO ESTÁ INTEGRADA LA CUFIN?
PARA LOS EFECTOS ANTERIORES, NO SE INCLUIRÁN LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES EN ACCIONES O LOS REINVERTIDOS EN
LA SUSCRIPCION Y AUMENTO DE CAPITAL DE LA MISMA PERSONA QUE LOS DISTRIBUYE, EN LOS TERINTA DIAS NATURALE
SIFUIENTES A SU DISTRIBUCION.
EL SALDO DE LA CUFIN QUE SE TENGA AL ULTIMO DIA DE CADA EJERCICIO, SIN INLUIR LAS UTILIDADES FISCALES NETAS DE
MISMO, SE ACTUALIZARÁ CON EL FACTOR SIGUIENTE:
INIDICE QUE INPC DEL ULTIMO MES DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE ENTRE EL INDICE NACIONAL DE PRECIOS DEL
CONSUMIDOR DEL MES EN QUE SE EFECTUO LA ULTIMA ACTUALIZACION ESTE SEÁ
ESTE SERA IGUAL A LA UTILIDAD FICAL NETA DEL EJERCICIO (CUFIN): SE CONSIDERA CUFIN DEL EJERCICIO, LA CANTIDAD
QUE SE OBTENGA DE APLIZAR LA MECANICA SIGUIENTE RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO - ISR PAGADO - PARTIDAS NO
DEDUCIBLES (EXCEPTO LAS SEÑALADAS EN LAS FRACCIONES 8VAS Y 9AS DEL ARTICULO 28 DE LA LISR Y LA PTU PAGADA EN
EL EJERCICIO) - MONTO DETERMINADO CONFORME AL CUARTO PARRAFO DEL ARTICULO 77 DE LA LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA ES IGUAL A UFIN DEL EJERCICIO (CUANDO EL RESULTADO SEA POSITIVO)
19 DE OCTUBRE 2019
CABE MENCIONAR QUE LA PTU PAGADA EN EL EJERCICIO NO SE DEBE DISMINUIR DEL RESULTADO FISCAL DEL MISMO
EJERCICIO TODA VEZ QUE DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 9NO EN LISR, LA PTU YA SE
ENCUENTRA DISMINUIDA EN EL RESULTADO FISCAL QUE SIRVE DE BASE PARA OBTENER LA UFIN DEL EJERCICIO; YA QUE D
HACERLO SE DUPLICARÍA LA DISMINUCIÓN DE DICHA PARTIDA EN PERJUICIO DE LA LA PERSONA MORAL (SAT-36/LISR/L LA
PARTIDAS NO DEDUCIBLES SON AQUELLAS SEÑALADAS COMO NO DEDUCIBLES EN LA LEY DE ISR (ART. 117 RLISR)
SABER LA CORRECTA FORMA DE INTEGRARLA PERMITIRÁ QUE AL MOMENTO DE REPARTIR DIVIDENDOS NO SE PAGUE ISR
POR LAS UTILIDADES QUE YA SE CAUSÓ AL CIERRE DE CADA EJERCICIO, LAS PERSONAS MORALES DETERMINAN DOS
UTILIDADES; LA CONTABLE UTILIZADA PARA EFECTOS FINANCIEROS Y CORPORATIVOS, ASÍ COMO LA DISTRIBUCION DE
UTILIDADES; Y LA FISCAL, QUE SE CALCULA DE CONFORMIDAD CON LA LEY DE ISR, LA CUAL SE PAGA EL IMPUESTO ANUAL
GENERALMENTE DICHAS UTILIDADES PRESENTÁN DIFERENCIAS DEBIDO NIF Y LISR CONTEMPLAN DISTINTOS MOMENTOS
EN LA REALIZACION DE OPERACIONES, EN SU REGISTRO O EN EL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS O DEDUCCIONES,
PODEMOS CITAR ALGÚN:
1. AJISTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE:
Y ES INGRESO MERAMENTE FISCAL
2. UTILIDAD FISCAL POR ENAJENACION DE ACCIONES Y ACTIVOS
LAS NORMAS CONTABLES DIFIEREN DE LAS FISCALES EN SU DETERMINACION
3.DEPRECIACION FISCAL Y CONTABLE
LA LISR RECONOCÉ UN EFECTO INFLACIONARIO
4. COSTO DE VENTAS PARA EFECTOS CONTABLES:
FISCALMENTE SE DEDUCE EL COSTO DE LOS VENDIDO
5. GASTOS QUE NO REUNEN Y PARTIDAS ESTABLECIDAS COMO NO DEDUCIBLES:
CONTABLEMENTE SE SIGUEN RECONOCIENDO
6.ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES EN COMPENSACION O DEVOCLUCIONES:
CONTABLEMENTE ES UN INGRESO PARA LA EMPRESA
LAS PERSONA MORALES PAGARÁN EL ISR SOBRE LA UTILIDAD FISCAL SI AL MOMENTO DE PRESENTAR SU DECLARACIÓN D
…
INGRESOS-GASTOS = UTLIDAD * TASA = ISR DEL EJERCICIO
EJEMPLO 1
INGRESOS (ART.176)
GASTOS
UTILIDAD
TASA (30%)
EJEMPLO 2
INGRESOS
GASTOS
UTILIDAD
COMO OBSERVAMOS ESTA EMPRESA PAGÓ ISR SOBRE LAS UTLIDADES FISCALES 2908066. LA CUFIN SE INTEGRA:
CUFIN=
SALDO DE LA CUFIN + UTLIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO (CUFIN, DIVIDENDOS Y UTILIDADES PERCIVIDOS DE OTRAS
PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MÉXICO + INGRESOS, DIVIDENDOS O UTILIDADES SUJETOS O SUJETAS A REGIMENES
FISCALES PREFERENTES - DIVIDENDOS O UTILIDADES PAGADAS - UTILIDADES DISTRIBUIDASPOR REDUCCION DE CAPITAL =
CUFIN
SE ACTUALIZA AL CIERRE DE CADA EJERCICIO (DESDE EL MESEN QUE SE EFECTUO LA ULTIMA ACTUALIZACION Y HASTA EL
ULTIMO MES DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE.
DETERMINACION DE LA UFIN DEL EJERCICIO

CONCEPTO
UFIN DEL EJERCICIO
RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO
(-) ISR DEL EJERCICIO POR EL CUAL SE DETERMINA
(-) PARTIDAS NO DEDUCIBLES
(-) PARTIDAS NO DEDUCIBLES DEL ISR (EN TERMINOS DEL ART-18 DE LA LISR)
EXCEPTO PTU PAGADA EN EL EJERCICIO, PROVICIONES PARA LA CREACION O INCREMENTO DE RESERVA COMPLEMENTAR
DE PASIVO O DE ACTIVO, QUE SE CONTITUYAN CON CARGO DE LAS ADQUISICIONES O GASTO DEL EJERCICIO, RESERVAS
QUE SE CREEN PARA INDEMNISACIONES AL PERSONAL, PARA PAGOS DE ANTIGUEDAD
(-) PROPORCION DEL ISR ACREDITADO POR DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS
(-) MONTO A RESTAR POR ACUMULACIÓN DEL ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO
(=) UFIN DEL EJERCICIO
SI NO EXISTEN OTROS MOVIMIENTOS, EL SALDO DE LA CUENTA UFIN SERÁ EL IMPORTE QUE DETERMINAMOS .
LA EMPRESA DECIDE A SUS ACCIONISTAS EL TOTAL DE LAS UTILIDADES GENERADAS EN EL EJERCICIO TENDRÁ QUE ENTERA
A CARGO DE AQUELLAS POR LAS QUE NO SE HA ---:
UTLIDADES CONTABLES SUCEPTIBLES DE DISTRIBUCIÓN:

CONCEPTO
RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO
(-) ISR DEL EJERCICIO
(-) PTU (CORRESPONDE A LA GENERADA EN EL EJERCICIO)
UTILIDADES SUSCEPTIBLES DE DISTRIBUCION
UTILIDADES DISTRIBUIDAS NO PROVENIENTES DE CUFIN

CONCEPTO
SUCEPTIBLES DE DISTRIBUCION
(=) UFIN DEL EJERCICIO
(=) UTILIDADES DISTRIBUIDAS NO PROVENIENTES DE CUFIN POR LAS QUE SE PAGA ISR
Criterios Normativos SAT:
5/ISR/N Orden en que se efectuará el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero.
9/ISR/N ISR por dividendos o utilidades. Casos en los cuales las personas morales no deberán calcular el impuesto po
consideran dividendos o utilidades distribuidos.
10/ISR/N ISR por dividendos o utilidades. Orden en el que se efectuará su acreditamiento.
PAGO DEL ISR POR LA PERSONA MORAL SI NO PROVIENE DE CUFIN

DIVIDENDOS DECRETADOS
(X) FACTOR DE PIRAMIDACION (ART.10 LISR)
(=) DIVIDENDO PIRAMIDADO
(X) TASA (ART.9 LISR)
ISR por la distribución del dividendo (La P.M. lo retienea la P.F.) (1° retención)
Seguramente en algunas ocasiones nos hemos topado con algunas situaciones en las que, para determinar un impuesto e
comunmente denominado "factor de piramidación", este se utiliza generalmente para elevar una cantidad, y sobre la cual
que se realiza el calculo, digamos que con dicho factor se obtiene una cantidad "base", y partiendo de esta se espera llega
sentido, cabe mencionar que si la persona moral que, bajola situacion anterior, paga el impuesto, independientemente de
dicho impuesto contra el ISR del ejercicio que leresulte a cargo, siempre que corresponda al mismo ejercicio por el que se
En el caso de que, aun quede un monto por acreditar podra acreditarse hasta en los dos ejercicios inmediatos siguientes, c
contra los pagos provisionales de los mismos.
Es de considerarse tambien que, si no se acredita el monto antes descrito, correra la misma suerte que las perdidas que no
se perderá el derecho de acreditar en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que se pudo haberlo efectuado.
Por ultimo, tambien es importante recordar que la retencion del 10% adicional, cuando se trata de las personas fisicas a la
utilidades, la ley no distingue si proviene o no de la CUFIN, lo que puede significar que aplica de igual forma.
De qué manera determinaran la utilidad distribuida las personas morales residentes en mexico que reduzcan su capital
AL QUE REALIZA ACTIVIDADES INDUSTRIALES. PARA EFECTOS PRACTICOS NO SE ESTABLECE METODO DE VALUACION DE INVENTARIOS
ITERMINADOS Y PRODUCTOS TERMINADOS EFECTUADOS EN EL EJERCICIO 70,000.00
UCCION DE MERCANCIAS 30,000.00
180,000.00
360,000.00
70,000.00
290,000.00
150,000.00
30,000.00
120,000.00
10,000.00
290,000.00
140,000.00
120,000.00
90,000.00
180,000.00
470,000.00
$ 9,456,870.00
$ 6,548,804.00
$ 2,908,066.00
$ 872,419.80
$ 11,564,840.00
$ 7,545,680.00
$ 4,019,160.00 utilidad contable
IMPORTE
$ 2,908,066.00
$ 872,419.80
$ 84,864.00
$ -
$ -
$ -
$ 1,950,782.20
IMPORTE
$ 4,019,160.00 utilidad contable
$ 872,419.80
$ 254,897.00
$ 2,891,843.20
IMPORTE
$ 2,891,843.20
$ 1,950,782.20 ya pagó ISR
$ 941,061.00 no forman parte de la cufin, no se sacan de esta cuenta porque no tenia saldo. Este importe tendrá q
son los dividendos que no han pagado ISR. Es de lo contable donde se distribuyen
uesto por los montos que se
$ 941,061
$ 1.4286
$ 1,344,399.74
$ 0.30
$ 403,319.92
puesto es necesario aplicarun factor

re la cual se habrá de calcular el impuesto por el
era llegar a una cantidad determinada. En este
mente de que es definitivo, podra acreditar
el que se pago el impuesto defintivo.
uientes, contra el impuesto del ejercicio y
as que no se aplican en su momento, es decir,

ectuado.
sicas a las que se les entregaran dividendos o
apital
LUACION DE INVENTARIOS
aldo. Este importe tendrá que pagar ISR.
ble donde se distribuyen
UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO (UFI)
Del 2015 al 2020, la utilidad fiscal del ejercicio se obtiene:

ingresos acumulables del ejercicio
- deducciones autorizadas del ejercicio
- ptu pagada en el ejercicio
- utilidad fiscal del ejercicio.
Cuando:
La PTU pagada en el ejercicio sea mayor que la utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU la diferencia será igual a
Perdida fiscal del ejercicio (ART.57, LEY ISR).
EJEMPLO DEL CALCULO DE UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO (UFI) (LEY ISR ART.9 FRACC I.)
Se determina el total de ingresos por actividad empresarial del ejercicio 2020:
Ingresos propios del giro del 1 de enero al 31 de Diciembre de 2020
(+) intereses acumulables del mismo periodo
(+) ajuste anual por inflaciona cumulable del mismo periodo
(+) otros ingresos del mismo periodo
(=) total de ingresos acumulables del mismo periodo
SE DETERMINA EL TOTAL DE LAS DEDUCCIONES POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES DEL EJERCICIO 2020:
Costo de lo vendido
(+) gastos generales
(+) deducciones de inversiones
(+) intereses deducibles
(+) ajuste aniual por inflacion deducible
(+) otros gastos deducibles
(=) total de deducciones autorizadas
Se determina la utilidad fiscal del ejercicio 2020:

Total de ingresos acumulables del mismo periodo
(-)Total de deducciones autorizadas
(=) Utilidad fiscal antes de PTU 2019
(-) ptu pagada en el ejercicio 2020
Utilidad fiscal despues de PTU pagada en el ejercicio
Resultado fiscal del ejercicio (ART.9, FRACC II, LEY ISR).

El resultado fiscal se determina en la forma siguiente:
Utilidad fiscal del ejercicio se le disminuiran en su caso las perdidas fiscales actualizadas pendientes de aplicar de ejercicios an
Utilidad Fiscal (UFI) despues de ptu pagadas en el ejercicio
(-) perdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar
(=) resultado fiscal del ejercicio
Ejemplo del calculo o de la determinacion del resultado fiscal y el ISR del ejercicio (ART.9 FRACC II, PARRAFO I, LEY ISR)
UFI despues de PTU pagada en el ejercicio
(-) perdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de deducir actualizada
(=) resultado fiscal del ejercicio 2020
(*) tasa ISR
(=) ISR 2020 (es igual de 2014 a 2020)
Calculo de la utilidad fiscal neta de ejercicio (UFIN) vigentes en 2020 (ART.77, PARRAFO III, ART.9, FRACC I, vigente de 2014-20
Resultado fiscal del ejercicio actual 2020
(-) ISR correspondiente al resultado fiscal del ejercicio actual 2020 conforme al ART.9 LEY ISR
(-) partidas no deducibles de ISR ecepto las señaladas en el ART.28, FRACC VIII Y IX, LEY ISR
(-) PTU pagada en el ejercicio
(=) Utilidad fiscal neta del ejercicio (ART.77, PARRAFO III)
LEY ISR ART.77, PARRAFO V

Cuando la suma del impuesto sobre la renta pagado en los términos del artículo 9 de esta Ley,
las partidas no deducibles para efectos del impuesto sobre la renta, excepto las señaladas en
las fracciones VIII y IX del artículo 28 de esta Ley, la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas a que se refiere la fracción I del artículo 9 de la misma, y el monto
que se determine conforme al párrafo anterior, sea mayor al resultado fiscal del ejercicio, la
diferencia se disminuirá del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que se tenga al final del
ejercicio o, en su caso, de la utilidad fiscal neta que se determine en los siguientes ejercicios,
hasta agotarlo. En este último caso, el monto que se disminuya se actualizará desde el último
mes del ejercicio en el que se determinó y hasta el último mes del ejercicio en el que se
disminuya.
CUANDO LA SUMA SIGUIENTE ES MAYOR AL RESULTADO FISCAL .

EL ISR DEL EJERCICIO PAGADO CONFORME EL ART.9 MAS PARTIDAS NO DEDUCIBLES ESEPTO LA DEL
ART.28, FRACCION VIII, IX Y LA PTU PAGADA EN EL EJERCICIO SEA MAYOR QUE EL RESULTADO FISCAL
DEL EJERCICIO.
LA DIFERENCIA SE DISMINUIRA DEL SALDO DE LA CUFIN AL 31 DE DICIEMBRE DEL MISMO EJERCICIO O
EN SU CASO, DE LA UFIN QUE SE DETERMINE EN LOS SIGUIENTES EJERCICIOS HASTA AGOTARLO. EN
ESTE ULTIMO CASO, EL MONTO QUE SE DISMINUYA SE ACTUALIZARA DESDE EL ULTIMO MES DEL
EJERCICIO EN EL QUE SE DETERMINÓ Y HASTA EL ULTIMO MES DEL EJERCICIO QUE SE DISMINUYA.
UFIN
UTILIDAD FISCAL NETA DE EJERCICIOS ANTERIORES AL 2014
LEY DEL ISR, ARTICULO TRANSITORIO XXV
Para los ejercicios 2001-2013, la UFIN se determinará en los terminos de la LEY ISR del ejercicio fiscal del que se trate
EJEMPLO GENERAL DEL CALCULO DE UFI, REFI Y CUFIN (2014-2020)

Ingresos del ejercicio 2020
(-) Deducciones del ejercicio
(=) Utilidad fiscal antes de PTU
(-) PTU pagada en ejercicios 2020
(=) Utilidad despues de PTU
(-) Perdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar actualizadas
(=) Resultado Fiscal del ejercicio (REFI) 2020
(-) ISR 30%
(-) PARTIDAS NO DEDUCIBLES ESEPTO LA DEL ART.28, FRACCION VIII
(-)LA PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
(=) UFIN 2020
rencia será igual a
$ 100,000.00
$ 3,000.00
$ 18,000.00
$ 5,000.00
$ 126,000.00
$ 39,000.00
$ 19,000.00
$ 9,500.00
$ 2,500.00
$ 5,500.00
$ 3,500.00
$ 79,000.00
$ 126,000.00
$ 79,000.00
$ 47,000.00
$ 15,000.00
$ 32,000.00
entes de aplicar de ejercicios anteriores.

CC II, PARRAFO I, LEY ISR)
$ 32,000.00
$ 10,000.00
$ 22,000.00
30%
$ 6,600.00
T.9, FRACC I, vigente de 2014-2020 LEY ISR):

$ 22,000.00
$ 6,600.00
$ 200.00
$ 1,800.00
$ 13,400.00
esta Ley,
adas en
n las
monto
cio, la
nal del
rcicios,
último
se
A DEL
FISCAL
RCICIO O
LO. EN
DEL
NUYA.
o fiscal del que se trate
$ 126,000.00
$ 79,000.00
$ 47,000.00
$ 15,000.00
$ 32,000.00
$ 10,000.00
$ 22,000.00
$ 6,600.00
$ 200.00
$ 1,800.00
$ 13,400.00
CASO PRACTICO UFI NEGATIVA
ART.77 LEY ISR.
2020
CONCEPTO:
Resultado fiscal $ 3,246,327.00
(-) No deducibles $ 2,908,972.00
(-) ISR 30% $ 989,640.00
(=) UFIN NEGATIVA -$ 652,285.00
(*) Factor de actualizacion (estimado) $ 1.0390
(=) Utilidad Fiscal Neta (negativa actualizada) -$ 677,724.115
LA DIFERENCIA SE DISMINUYE DE LA CUFIN DEL EJERCICIO O DE LA UFIN QUE SE DETERMINE DE
LOS SIGUIENTES EJERCICIOS, HASTA AGOTARLO
El tercer parrafo del ART.77 establece como base para calcular la UFIN al resultado fiscal del
ejercicio; al cual se le restan las partidas señaladas en el numeral 28 de la LEY ISR; y si estas lo
exceden, se obtendra una UFIN negativa; es decir, se reconoce el excedente de ciertas partidas
sobre el resultado del ejercicio.
Toda vez que la norma no estipula que se deba contar con un importe minimo del resultado fiscal
para calcular la UFIN, positiva o negativa, cuando aquel sea cero (se obtuvo perdida fiscal) el total
del ISR pagado, las partidas no deducibles establecidas y el impuesto acreditable del extranjero
que se determine, sera la UFIN NEGATIVA DEL EJERCICIO.
El precepto 117 del reglamento de Ley ISR prevee que las partidas no deducibles que se
disminuyen de la UFIN, son unicamente las indicadas en la Ley ISR (ART.28 FRACC V, FRACC II,
FRACC XX, FRACC XXX, ETC).
NO SE PUEDE PRESENTAR UN RESULTADO NEGATIVO.
cuando se tiene perdida, hasta agotarla se toman 10 ejercicios
INE DE
del
as lo
rtidas
do fiscal
) el total
anjero
C II,
Concepto
Saldo inicial de CUCA $ 10,000.00
(+) Aportaciones de capital efectuadas por los socios o accionistas $ 5,000.00
(+) Primas netas por suscripción de acciones efectuadas por los socios $ 3,000.00
(-) Reducciones por los socios o accionistas $ 2,000.00
(=) CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION (CUCA) $ 16,000.00
No se adicionarán al capital de aportacion lo siguiente:

Para efectos de la CUCA, no se incluirá como capital de aportación el correspondiente a la reinversion o
capitalización de utilidades o cualquier otro concepto que conforme el capital contable de la persona moral, ni el
proveniente de reinversiones de dividendos o utilidades en aumento de capital de las personas que lo distribuyan
realizadas dentro de los 30 días siguientes a su distribución
CASO PRÁCTICO DE CUCA
Una sociedad anónima inicia actividades el 01 de Enero de 2020 con un capital social aportado por los socios de 250,000
pesos. El día 20 de Octubre de 2020 los socios efectuan una aportacion de capital de 40,000 pesos y el 11 de Noviembre del
mismo año efectúan una reducción de capital de aportación de 25,000.
NO OLVIDEMOS que al cierre del ejercicio (31 de Diciembre de 2020) deberá de efectuarse una actualización de saldo de la
CUCA.
CUCA:
El saldo al 1 de Enero es de 250,000. Debemos actualizarlo a la fecha de la aportacion de capital (20 de Octubre)
INPC
Octubre de 2020 108.774
Enero de 2020 106.447 (=) 1.0219
Saldo de la CUCA $ 250,000.00
(*) Factor 1.0219
Saldo de la CUCA actualizado $ 255,465.16
(+) Aportaciones que se efectuaron $ 40,000.00
(=) Saldo de la cuca a Octubre 2020 $ 295,465.16
INPC
Noviembre de 2020 108.856
Octubre de 2020 108.774 (=) 1.0008
Factor 1.0008
(*) Saldo de la CUCA $ 295,465.16
(=) saldo de la cuca actualizado a noviembre $ 295,701.53
(-) Reducciones $ 25,000.00
(=) Saldo de la CUCA a Noviembre de 2020 $ 270,701.53
INPC
Diciembre de 2020 110.094
Noviembre de 2020 108.856 (=) 1.0114
Saldo de la cuca al 31 de Diciembre de 2020 $ 173,766.38

no
moral, ni el
o distribuyan
s socios de 250,000
el 11 de Noviembre del
lización de saldo de la
El importe del pago provisional del ISR se calcula como sigue
I. Se determina el coeficiente de utilidad
II. Se determina la utilidad fiscal para pago provisional
III.Se determina la utilidad disminuida de las perdidas fiscales de ejercicios anteriores que esten pendientes de amortizar.
IV. Se determinarea el importe del pago provisional
V. Se efectuaran los acreditamientos para detrminar el importe neto del pago provisional.
Caso practico de pagos provisionales de ISR mensuales de 2020:

PASO 1: DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD (LEY ISR, ART 14, FRACC I, PARRAFO I)
Se determina el coeficiente de utilidad del ultimo ejercicio de 12 meses, declarado o que debio declararse y que si tuvo corefi
Si el ultimo ejercicio declarado con utilidad es el ejercicio inmediato anterior al de los pagos provisionales, tendremos 2 coefic
se determinaran los pagos provisionales del ejercicio 2020: en el 2019 se tuvo utilidad: pero la declaracion anual se presentó
Los pagos de abril a diciembre de 2020 se haran con el coeficiente de utilidad del 2019 (a esta fecha ya se presento declaracio
Declaracion anual de ISR del ejercicio 2018 para calcular los pagos provisionales de 2020
Utilidda fiscal del ejercicio por el que se calcula el coeficiente de utilidad

(/) ingresos nominales del mismo ejercicio 2018
(=) coeficiente de utilidad
Calculo del pago provisional de ISR del mes de marzo de 2020
Coeficiente de utilidad del ultimo ejercicio declarado con utilidad

(*) Ingresos nominales del 01 de enero al 31 de marzo de 2020
(=) Utilidad fiscal para pago provisional
(-) Perdida fiscal de ejercicios anteriores pend de aplicar actualizada sonde la declaracion-
2018
(=)Utilidad fiscal o base gravable para el pago provisional dsiminuiida de la perdida fiscal de ejercicios anteriores
(*) tasa 30% (ART.9, PARRAFO 1, LEY ISR)
(=) Pago provisdional del isr del 1 de enero al 31 de marzo 2020
(-) Retencion que se hubiera efrectuado al contrubuyente en el periodo de pago por cobro de intereses (ART.54 LISR) en ese p
(-) Pagos Provisionales de meses anteriores
(=) Pago provisional de ISR del 1 de enero al 31 de mardo de 2020
DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES EJERCICIO 2020:
Concepto
Ingresos acumulables
Ingresos x enajenacion de activos
Ingresos por intereses
Total de ingresos (nominales)
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal
PTU
Deduccion inmediata
Perdida fiscal
Resultado Fiscal
Tasa LEY ISR, ART.9
Impuesto causado (PAGO PROVISIONAL) se determina mes a mes
Pagos provisionales ( ES DONDE SE VA ACUMULANDO)
ISR retencion sistema financiero
ISR a pagar
Calculo de la PTU pagada en mayo 2020:

674,970 / 8 meses (que son los que hay contando desde mayo hasta diciembre) = 84,371.25
Calculo de la PTU pagada en MAYO 2020

$ 674,970.00
Utilidad fiscal
DECLARACIÓN ANUAL 202

CONCEPTO
Ingresos acumulables
Ingresos por enajenacion de activos
Ingresos por intereses
Ajuste anual x inflacion acumulable
Total de ingresos
Deducciones automoviles
Costo de ventas
Gastos de previsio social
Gastos deducibles
PTU
Deduccion inmediata
Perdida fiscal
Deduccion de inversiones
Perdida por enajenacion de activos
Ajuste anual por inflacion deducible
Base del impuesto
Tasa art.9
Impuesto causado
Pagos provisionales
ISR retenido
Subsidio
ISR a cargo o a favor
Dividendos
ISR a pagar
REVISAR TODOS LOS INGRESOS QUE TUVO LA EMPRESA
Cédula de inversiones
Bienes Fecha de adquisicion MOI
Construccion Apr-17 $ 1,200,000.00
Automovil May-17 $ 320,208.00
Equipo de reparto Dec-17 $ 359,500.00
Maquinaria y equipo May-16 $ 253,500.00
Equipo de computo Mar-15 $ 96,510.00
Equipo de oficina Mar-17 $ 97,500.00
Terreno Jan-09 $ 789,800.00
Equipo de computo Apr-17 $ 58,940.00
Equipo de reparto Jun-17 $ 366,200.00
TITULO: AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓ
Mes Ingresos acumulables Ingresos por intereses
ENERO $ 2,990,500.00 $ 24,990.00
FEBRERO $ 3,900,500.00 $ 25,650.00
MARZO $ 2,092,700.00 $ 18,580.00
ABRIL $ 3,918,700.00 $ 17,790.00
MAYO $ 3,815,550.00 $ 14,310.00
JUNIO $ 2,825,200.00 $ 23,340.00
Totales: $ 19,543,150.00 $ 124,660.00
DETERMINACION AJUSTE ANUAL X INFLACION

Total de creditos $ 2,980,500.00
Deudas $ 1,755,420.00
Diferencia $ 1,225,080.00
Factor 0.0315
$ 38,590.02
Art. 28 FRACC XXX EJERCICIO 2019.

Importe total Importe excento Importe gravado
$ 1,235,100.00 $ 228,920.00 $ 1,006,180.00
ART 28 FRACC XXX EJERCICIO 2020.

Importe total Importe excento Importe gravado
$ 1,319,220.00 $ 306,700.00 $ 1,012,520.00
0.53 $ 162,551.00
$ 162,551.00 $ 1,175,071.00
PTU 2019
Ingresos acumulables $ 23,000,500.00
Deducciones autorizadas $ 16,250,800.00
Utilidad Fiscal $ 6,749,700.00
tasa 10% $ 0.10
PTU por repartit $ 674,970.00
Meses (mayo a diciembre) 8 8
amortizar mes a mes $ 84,371.25
DESCRIPCION Fecha de adquisicion Monto original de inv

Construccion Apr-16 $ 1,200,000.00
Maquinaria y equipo May-18 $ 253,500.00
Automovil May-18 $ 320,208.00
Equipo de computo May-19 $ 96,510.00
Mob y Equip de oficina Mar-19 $ 97,500.00
Equipo de reparto Dec-15 $ 359,500.00
Terreno (no se deprecia) Jan-09 $ 789,800.00
Equipo de computo Apr-17 $ 58,940.00
Equipo de reparto Jun-17 $ 366,200.00
$ 3,542,158.00
CUFIN
Dividendos distribuidos $ 899,797.50
factor 1.4286
subtotal $ 1,285,450.71
art.9 LISR 30%
ISR no proveniente de cufin $ 385,635.21 ISR que se pago que no proviene de CUFIN
PAGOS PROVISIONALES
CALCULO DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR MENSUALES. LEY ISR ART.14,FRACC
e esten pendientes de amortizar.
l.
RAFO I)
debio declararse y que si tuvo coreficiente de utilidad y que no sea anterior a 5 años.
gos provisionales, tendremos 2 coeficientes de utilidad; uno para los meses de enero, feb, marzo y el otro para los meses de abril a diciemb
ero la declaracion anual se presentó en marzo 2020; asi que para los pagos de enero, febrero y marzo 2020 se calcularán con el coeficiente
a esta fecha ya se presento declaracion anual). Por lo tanto tomaremos los datos de la declaracion anual 2018.
a fiscal de ejercicios anteriores
o de intereses (ART.54 LISR) en ese periodo

1.25
MAYO JUNIO
$ 84,371.25 $ 168,742.50
DECLARACIÓN ANUAL 2020

JUNIO
$ 19,543,150.00
$ 3,423,062.58
$ 124,660.00
$ -
$ 23,090,872.58
$ -
$ 7,879,950.00
$ 1,175,071.00
$ 3,744,290.00
$ 674,970.00
$ -
$ -
$ 347,931.45
$ -
$ 38,590.02
$ 9,230,070.11
30%
$ 2,769,021.03
$ 1,394,498.74
$ 10,450.00
$ -
$ 1,364,072.30
$ 385,635.21
$ 978,437.08
iones
Fecha de venta Precio de venta
May-20 $ 215,180.00
Apr-20 $ 80,000.00
Feb-20 $ 4,500,150.00
TULO: AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN DEDUCIBLE
Gastos deducibles Costo de ventas
$ 540,500.00 $ 1,258,000.00
$ 754,100.00 $ 1,425,325.00
$ 511,800.00 $ 900,250.00
$ 754,360.00 $ 1,541,000.00
$ 628,230.00 $ 1,555,125.00
$ 555,300.00 $ 1,200,250.00
$ 3,744,290.00 $ 7,879,950.00
INDICE DIC 2020 109.271

INDICE DIC 2019 105.934
Factor o cociente 1 del 2019

0.1853
Factor o cociente 1 del 2020

0.2325
Gastos de prevision social
DEDUCCION DE INVERSIONES
Tasa de % anual Meses completos de uso
5% 57
10% 32
25% 32
30% 20
10% 22
25% 61 (se deprecia en 48 meses)
$ - $ -
30% 45 (se deprecia en 40 meses)
25% 43
o proviene de CUFIN ya se le cobró ISR
PROVISIONALES
ULO DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR MENSUALES. LEY ISR ART.14,FRACC I:
sea anterior a 5 años.
a los meses de enero, feb, marzo y el otro para los meses de abril a diciembre.
a los pagos de enero, febrero y marzo 2020 se calcularán con el coeficiente de utilidad con base en el ejercicio 2018; porque es el ultimo eje
remos los datos de la declaracion anual 2018.

Enero
$ 2,990,500.00
$ -
$ 24,990.00
$ 3,015,490.00
0.2378
$ 717,098.23
$ -
$ -
$ -
$ 717,098.23
30%
$ 215,129.47
$ -
$ 2,150.00
$ 212,979.47
$ 215,129.47
se acumulan los pagos provisionales causados
JULIO AGOSTO
$ 253,113.75 $ 337,485.00
JUNIO
se suman
se restan
se multiplica
IMPUESTO CAUSADO MENOS PAGO PROV

se restan
se resta
ACTUALIZACIÓN DE TERRENOS
INPC ENERO 2020
INPC ENERO 2009
106.447
69.4561
MOI
Ganancia o valor actualizado
Ingresos obtenidos por la enajenación de terrenos P.V

monto original de a inversión actualizada
ganancia acumulada
ACTUALIZACIÓN DE EQUIPO DE REPARTO
$ 359,500.00
$ 209,708.33
$ 149,791.67
INPC MAYO 2020

INPC DICIEMBRE 2017
MOI
Valor actualizado
Ingresos obtenidos por la enajenación de terrenos P.V

Monto original de a inversión actualizada
Ganancia acumulada
ACTUALIZACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTO
INPC MARZO 2015

INPC ABRIL 2020
Porcentaje de depreciacion: 30%
$ 96,510.00
$ 96,510.00
$ -
INPC ABRIL 2020

INPC MARZO 2015
MOI
factor de actualización
valor actualizado
ISR (retencion por intereses)

$ 2,150.00
$ 2,000.00
$ 2,150.00
$ 2,000.00
$ 2,150.00
$ -
$ 10,450.00
(=) 1.0315
igual a 0.0315 (sin la unidad
47%
0.0471
DEDUCCION DE INVERSIONES
depreciacion historica del ejercicio mes de la 1ra mitad del ejerc en uso
$ 60,000.00 Junio
$ 25,350.00 Junio
$ 80,052.00 Junio
$ 28,953.00 Junio
$ 9,750.00 Junio
$ -
$ 17,682.00 Marzo
$ 91,550.00 Junio
$ 313,337.00
Depreciación equipo de reparto

MOI $ 359,500.00
dep. histórica $ 89,875.00
dep. mensual $ 7,489.58
meses de uso 48
$359,500.00
Equipo de computo
MOI $ 58,940.00
dep. histórica $ 17,682.00
dep. mensual $ 1,473.50
meses de uso 40
$ 58,940.00
ercicio 2018; porque es el ultimo ejercicio declarado.
2018 2019
$ 134,000.00 $ 156,000.00
$ 291,000.00 $ 320,000.00
0.4605 0.4875
0.4605
$ 48,000.00
$ 22,104.00
$ 3,000.00
$ 19,104.00
0.30
$ 5,731.20
0
0
$ 5,731.20
La utilidad o perdida fiscal + deducc
inversiones - inventario acumulable
Febrero Marzo Abril

$ 6,891,000.00 $ 8,983,700.00 $ 12,902,400.00
$ 3,435,816.00 $ 3,435,816.00 $ 3,479,527.00
$ 50,640.00 $ 69,220.00 $ 87,010.00
$ 10,377,456.00 $ 12,488,736.00 $ 16,468,937.00
0.2378 0.2378 0.3081
$ 2,467,809.66 $ 2,969,882.34 $ 5,074,213.02
$ -$ - $ -
$ -$ - $ -
$ -$ - $ -
$ 2,467,809.66 $ 2,969,882.34 $ 5,074,213.02
30% 30% 30%
$ 740,342.90$ 890,964.70 $ 1,522,263.91
$ 215,129.47$ 525,213.43 $ 365,751.27
$ 4,150.00$ 6,300.00 $ 8,300.00
$ 521,063.43$ 359,451.27 $ 1,148,212.63
PAGOS PROVISIONALES
$ 525,213.43 $ 365,751.27 $ 1,156,512.63
ionales causados
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE

$ 421,856.25 $ 506,227.50 $ 590,598.75
106.447
69.4561
= 1.53257957184466 Factor de actualización
$ 789,800.00
1.5326
$ 1,210,447.48
jenación de terrenos P.V $ 4,500,150.00

actualizada $ 1,210,447.48
$ 3,289,702.52
DE REPARTO
* Porcentaje de depreciacion: 25% igual
saldo
106.162
= 1.08027857148672
98.2728
$ 149,791.67
1.0803
$ 161,819.94
jenación de terrenos P.V $ 215,180.00

actualizada $ 161,819.94
$ 53,360.06
DE COMPUTO
87.6307
105.755
Porcentaje de depreciacion: 30% =

*
Saldo
105.755
87.6307 (=) 1.20682591831402
Ingresos obtenidos por la enajenación de t
$ - P.V
1.20682591831402 monto original de a inversión actualizada
$ - ganancia acumulada
Se le quita la unidad
INPS de la primera mitad del ejerc en uso INPC de la fecha de adquisicion Factor de actualizacion
106.743 89.6253 1.1910
106.743 98.9941 1.0783
106.743 98.9941 1.0783
106.743 103.233 1.0340
106.743 103.476 1.0316
106.838 94.8389 1.1265

106.743 94.9636 1.1240
años:
4
2015-2019
de computo
$ 53,046.00 por los 3 años en que se deprecia

años:
3 años, 4 meses o en su caso: (AÑOS)
2017-2020 3.3333
dad o perdida fiscal + deduccion inmediata de
ones - inventario acumulable = utilidad fiscal
Mayo Junio
$ 16,717,950.00 $ 19,543,150.00
$ 3,479,527.00 $ 3,479,527.00 $ 3,900,500.00 INGRESO NORMAL DEL MES DE FEBR
$ 101,320.00 $ 124,660.00
$ 20,298,797.00 $ 23,147,337.00
0.3081 0.3081
$ 6,254,223.94 $ 7,131,882.21
$ 84,371.25 $ 168,742.50
$ - $ -
$ - $ -
$ 6,169,852.69 $ 6,963,139.71
30% 30%
$ 1,850,955.81 $ 2,088,941.91 $ 7,308,598.70
$ 1,156,512.63 $ 694,443.18
$ 10,450.00 $ 10,450.00
$ 683,993.18 $ 1,384,048.74
$ 694,443.18 $ 2,957,049.98
DICIEMBRE
$ 674,970.00
$ 89,875.00 Depreciacion anual
12 e En meses
$ 7,489.58 dep. mensual
28 En meses
$ 209,708.33 dep. historica
$ 28,953.00 Depreciacion anual

12 meses
$ 2,412.75 dep. mensual
40 meses
$ 96,510.00 dep. historica
nidos por la enajenación de terrenos

$ 80,000.00
l de a inversión actualizada $ -
mulada $ 80,000.00
Deduccion actualizada
$ 71,460.00
$ 27,334.91
$ 86,320.07
$ 29,937.40
$ 10,058.10
$ -
$ 19,918.77
$ 102,902.20
$ 347,931.45
O NORMAL DEL MES DE FEBRERO
Supuesto
Concepto AÑO 2018 (ENERO-MARZO)
Utilidad fiscal $ 390,000.00
Ajuste anual por inflacion acumulada $ 60,000.00
Ingresos nominales $ 1,640,000.00
Coeficiente de utilidad 0.2378
Supuesto
Concepto AÑO 2018 (ENERO-MARZO)
(-) Ajuste anual por inflacion acumulada $ 60,000.00
(=) Ingresos nominales $ 1,640,000.00
DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD
CONCEPTO AÑO 2018 (ENERO-MARZO)

Utilidad fiscal $ 390,000.00
(/) Ingresos nominales $ 1,640,000.00
(=) Coeficiente de utilidad 0.2378
AÑO 2019 (ABRIL-JUNIO)
$ 456,000.00
$ 70,000.00
$ 1,550,000.00
$ 1,480,000.00
0.3081

$ 1,550,000.00
$ 70,000.00
$ 1,480,000.00

$ 456,000.00
$ 1,480,000.00
0.3081
LEY ISR, CAPITULO VIII: REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLA
CASO 1:
DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD GRAVABLE DEL EJERCICIO DE 2020, DE UNA PERSONA MORAL QUE ES INTEGRANTE DE UN CONTRIBUYENTE DEL REGIM
SILVICOLAS Y PESQUERAS.
EL INTEGRANTE PERSONA MORAL REALIZA EXCLUSIVAMENTE ACTIVIDADES AGRICOLAS.
SE PAGÓ PTU EN EL EJERCICO
NO EXISTEN PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR
LA PERSONA MORAL INTEGRANTE CUENTA CON SOCIOS (2)
DATOS
Ingresos totales efectivamente percibidos en el ejercicio de 2020
Deducciones efectivamente derogadas en el ejercicio de 2020
Ingresos excentos (30822 por 2 socios por 20 UMAS)
Ingresos gravados
Proporcion que representan los ingresos gravados respecto de los ingresos totales
Deducciones autorizadas efectivamente erogadas en el ejercicio
PTU pagada en el ejercicio de 2020 generada en el ejercicio 2019
Perdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores actualizadas
Desarrollo:
1. Determinacion de la utilidad gravable del ejercicio
Ingresos totales efectivamente percibidos en el ejercicio de 2020

(-) Ingresos excentos (30822 por 2 socios por 20 UMAS)
(=) Ingresos gravados
(-) Deducciones autorizadas efectivamente erogadas en el ejercicio
(=) Utilidad fiscal
(-) PTU pagada en el ejercicio de 2020 generada en el ejercicio 2019
(-) Perdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores actualizadas
(=) Utilidad gravable
Comentarios:
Este es el procedimiento que deberán seguir las personas del Régimende Actividades Agricolas, Ganaderas,
Silvícolas y Pesqueras para determinar la utilidad gravable del ejercicio de las personas Mpmorales que sean
integrantes.
La persona moral integrante se dedica exclusivamente a realizar actividades agricolas, razón por la cual está
exenta del pago del impuesto por los ingresos que obtenga derivados por esas actividades hasta por el
monto en el ejercicio de 20 veces el valor anual de la UMA, por cada uno de sus socios o asociados,
siempre que no exceda en su totalidad de 200 veces el valor anual de la UMA; en este caso, la deduccion de
sus gastos e inversiones debe efectuarse en proporción a los ingresos gravados.
integrantes.
La persona moral integrante se dedica exclusivamente a realizar actividades agricolas, razón por la cual está
exenta del pago del impuesto por los ingresos que obtenga derivados por esas actividades hasta por el
monto en el ejercicio de 20 veces el valor anual de la UMA, por cada uno de sus socios o asociados,
siempre que no exceda en su totalidad de 200 veces el valor anual de la UMA; en este caso, la deduccion de
sus gastos e inversiones debe efectuarse en proporción a los ingresos gravados.
ADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS
E UN CONTRIBUYENTE DEL REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,
Valor anual UMA 2019

Valor anual UMA 2020
Año UMA diaria

2020 89.62
MANUAL
$ 1,256,126.00
$ 500,560.00 $ 6,538,675.20 Tope ingresos exentos
$ 1,232,880.00
$ 23,246.00
0.0185 0.0185
$ 9,263.42 $ 9,260.36
$ 4,000.00
$ -
MANUAL
$ 1,256,126.00
$ 1,232,880.00
$ 23,246.00
$ 9,263.42
$ 13,982.58
$ 4,000.00
$ -
$ 9,982.58
30822
89.62
UMA mensual UMA Anual

$ 2,724.45 $32,693.38
ngresos exentos

Ejercicios de Impuestos MV

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Dividendos; Ingresos x dividendos

ISR Coorporativo 15,000,000

ISR 21,000,000 / Utilidad 50,000,000 = 0.42

1.- Determinar la ganancia por la enajenación del terreno

Factor de actualización 1.37321284479322

2.- Determinación de la ganancia acumulable por la enajenación de un bien inmueble

Ingresos obtenidos por la enajenación de terrenos P.V $ 2,148,651.00

Datos Del ejercicio de 2020

Total de las prestaciones pagadas por el contribuyente ejercicio 2020 1'670,000

total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente 4'605,000

Factor de no deducibilidad 0.3626

Datos Del ejercicio 2019

Total de las prestaciones pagadas por el contribuyente ejercicio 2019 1'665,000

total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente 4'320,000

1'670,000 x 0.53 = 885,400cantidad no deducible

1'670,000 - 885,100 = 784,900 <---Cantidad deducible

0 con el ejercicio 2019

prestaciones pagadas entre

3954) correspondiente al ejercicio 2019

Cociente 2 del coeficiente del ejercicio 2019

as de este impuesto para

dad de 1'670,000 factor de no deducibilidad en el ISR por las prestaciones

esto para los trabajadores, correspondientes al ejercicio 2020

de este impuesto para

dad de 1'670,000 factor de deducibilidad en el ISR por las prestaciones

o para los trabajadores, correspondientes al ejercicio 2020

Importe total de prestaciones pagadas por el contribuyente en el ejercicio $

Remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente en el $ 4,60

Prestaciones pagadas por el contribuyente en el ejercicio de 2019 a sus

Remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente en el $ 4,32

Desarrollo Art. 28 fracc. XXX y art. 93

Cociente 1 del ejercicio 2020: 0,3626 Es menor que

Total de las prestaciones pagadas por el contribuyente a los trabajadores

Total de las prestaciones pagadas por el contribuyente a los trabajadores $

Cantidades no dedudcibles en el ISR por el pago de prestaciones laborales

Cantidades deducibles en el ISR por pago de prestaciones laborales

Determinación de la Renta gravable para PTU:

Determinación de la base de reparto del ejercicio 2018

Ingresos acumulables 7,253,548.00

cio de 2020 en relacion con

Es menor que Cociente 2 del ejercicio 2019: 0,3854

7,850.54 Se amortiza cada mes

ebrero), coeficiente de utilidad determinado en la declaración del ejercicio fiscal

el pago de la PTU y hasta la conclusión del ejercicio fiscal se vean disminuidos de

Mes Bancos Inversiones Clientes

Promedio anual de creditos = Suma de los saldos

La Casa del Pastel, S.A. de C.V.

Suma de los saldos

Calculo del factor de ajuste (Art. 44, fracc. III, LISR)

INCP (Según art. 44, fracc. I)

Diciembre del 2018 105.934

Factor de ajuste es igual a 0.0283

Calculo del ajuste anual por inflación

Promedio anual de creditos 622,691.67

Promedio anual de deudas 788,400.25

Promedio anual de Menos Promedio anual de

788,400.25 622,691.67 165,708.58 0.0283

Documentos por Cobrar Impuestos a favor Suma por mes

120,000.00 36,000.00 594,770.00

del ejercicio Nota

Suma de los saldos = Promedio anual de creditos 7,472,300.00

e anual por inflación (deudas)