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PAPEL DEL ESTADO A TRAVÉS DE LAS FINANZAS PÚBLICAS
Alfreymar José Carrillo Morales
Erika Andrea Buitrago Guzmán
Jhonatan Gómez Parra
GPV3
Grupo 3
Finanzas Públicas, Política Fiscal y Régimen Presupuestal
Federico Orjuela Moreno
Facultad de Posgrados
Escuela Superior de Administración Pública - ESAP
Especialización en Gestión Pública
2021-2
Sede Nacional - Bogotá - Calle 44 No. 53 - 37 CAN

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PAPEL DEL ESTADO A TRAVÉS DE LAS FINANZAS PÚBLICAS
La presente disertación pretende destacar la intervención del estado en la economía
colombiana. En particular los temas relacionados con los impuestos y los gastos públicos que
permiten proveer bienes y servicios a la población y los gastos por concepto de transferencias
en dinero por parte del estado a los hogares y a las empresas.
Uno de los primeros aspectos a considerar es la importancia de las cuentas fiscales de los
gobiernos subnacionales en el sector público, en particular frente al total del Gobierno
nacional, que ha sido un referente del grado de descentralización fiscal en el país. Algunos
de los indicadores utilizados en la literatura están relacionados con el tamaño relativo de los
ingresos y gastos de los diferentes niveles de gobierno. Para Colombia, varios trabajos han
destacado el grado de descentralización medido a partir de la importancia relativa del gasto
ejecutado por los gobiernos subnacionales. Por ejemplo, Colombia sobresale por ser el país
unitario en América Latina con mayor grado de descentralización, en donde los gobiernos
subnacionales ejecutan alrededor del 10% del PIB, muy similar a lo ejecutado en un país
federal como México (BID,2012; Bonet et al. 2016).
Dentro de los mayores retos de este proceso descentralizador se destacan los limitados
recursos, la poca capacidad técnica y administrativa de los entes territoriales, y las
inequidades en términos de desarrollo y dotación de recursos (MHCP-DAF, 2015). Otro
aspecto importante es que este proceso de autonomía territorial no estableció inicialmente
reglas de juego claras en términos de sostenibilidad de las finanzas de los gobiernos

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subnacionales, situación que se vio reflejada en aumentos acelerados en los niveles de deuda,
gasto y déficit (Sánchez y Zenteno, 2011).
“Los gobiernos, pueden incidir sobre el nivel de producción a través de los impuestos, el
gasto público y la cantidad de dinero en la economía, con lo cual hacen que la producción se
expanda o se contraiga, lo que a su vez puede afectar los niveles de empleo y de salarios,
como también se puede incidir en los niveles de precios al manipular la cantidad de dinero
en la economía”. (en: Silva, J., Páez, P., & Rodríguez, P.2008).
Desde la perspectiva de Musgrave, el sector público tiene tres problemas económicos
primarios que resolver para que el sistema logre el óptimo de bienestar: conseguir la
distribución más equitativa de la renta (el problema de la distribución); el mantenimiento de
un alto nivel de empleo con precios estables (el problema de la estabilización); y el
establecimiento de un patrón eficiente en el uso de los recursos (el problema de la
asignación).
Por otra parte, a través de la de la literatura consultada se presenta la transformación de
las finanzas públicas, resaltando los diferentes periodos históricos desde la época colonial
hasta la actualidad, identificando algunos modelos teóricos o políticos que dan lugar a la
formación del Estado moderno, permitiendo realizar un análisis que permita entender cuál es
el deber ser de las finanzas públicas y como se aplica en nuestro país.

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La evolución de los fines históricos del Estado sirve para poner de manifiesto las
modalidades de la actuación administrativa que surgieron como consecuencia de su
expansión en asuntos económicos. Y conviene poner de relieve que las etapas de esa
evolución deben apreciarse no como sustitutivas sino acumulativas, es decir, los nuevos fines
no han desplazado a los anteriores, sino que se han superpuesto. Desde el punto de vista
jurídico, las modalidades de la acción administrativa que han sido puestas en marcha para
realizar esos fines sucesivamente crecientes. Como se mencionaba anteriormente, para
abordar el funcionamiento de la economía del sector público y cómo han surgido las ideas
sobre el papel del Estado en las finanzas públicas y su evolución a continuación se hace un
repaso a través de la historia colombiana;
En Colombia, los impuestos se establecieron desde la nueva granada, donde
anteriormente la población debía de pagar sus impuestos a la corona española y en estos, a
diferencia, no tenían ninguna retribución a la sociedad, e iban directamente a fortalecer la
riqueza española y su imperio, dado que no invertía aquellos dineros en la Nueva Granada,
gracias a esto, surgió una de las causas de la revolución comunera.
Posterior al grito de la Independencia y las diferentes batallas que se llevaron al interior
del país para cobrar dicha independencia, la estructura de la administración, así como la de
las finanzas públicas no tuvieron gran cambio. Sin embargo, Ramirez, J. (2003) considera
que hubo dos hitos importantes que marcaron esta parte de la historia; la primera sería la
forma como se debería estructurar el Estado (federalismo o centralismo) y por otro lado, las
relación del Estado y la iglesia.

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También, es conveniente resaltar el hecho que hacia finales de los años cuarenta se
presentan por primera vez cambios relevantes tanto en el financiamiento como en la política
estatal, lo cual obedece a la aparición de liberalismo radical, en esta etapa, surgen los
llamados impuestos directos, asimismo, desaparecieron muchos de los tributos impuestos por
la corona española. De igual forma, inicia el desarrollo de las exportaciones y la
descentralización de algunos impuestos. Lo que para Uricoechea (1986), sería el proceso de
modernización, “la expansión del estado burocrático moderno y estaría asociado a la
substitución de la administración de aficionados, que caracterizó al gobierno local de la
época”.
En Pedraza, A. (2015) encontramos que “La esencia del federalismo fiscal y la
descentralización moderna es la búsqueda de la eficiencia y la equidad en el suministro de
bienes y en la implementación de políticas públicas” (Ibid:10). Se busca mejorar la
distribución y la disponibilidad de los recursos, es necesario que se plantee un análisis general
en cuanto a la influencia del gasto público que conlleva a implementar nuevas políticas
públicas por parte de los entes territoriales para, así mismo, mejorar las condiciones de vida
de la sociedad.
Para finales del siglo XIX, se evidencia un retroceso en la estructura del Estado, toda
vez que las provincias pierden su autonomía y la generación de las finanzas públicas pasan a
manos de la iglesia y retornando a la centralización de los impuestos y la política fiscal.
Para mediados del siglo XX, se la literatura hace referencia a la modernización del Estado
colombiano, posterior a la pérdida de Panamá, donde los Estados Unidos de Norteamérica, a

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manera de indemnización envía a Colombia la misión Kemmerer, la cual “introduce
importantes innovaciones en materia de hacienda pública, contabilidad oficial, presupuesto
y bancos” (Younes,D. 1998).
En buena parte, el cambio producido en la normatividad presupuestal del país responde
a la aparición de diferentes eventos. Inicialmente, por la expedición de la Constitución en
1991 y las dificultades fiscales por las que atravesó el país a finales del siglo XX.
(Constitución Política Colombiana, 1991, pág. 1) y de acuerdo al artículo 363: “El
sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes
tributarias no se aplicarán con retroactividad.” (Constitución Política Colombiana, 1991, pág.
135). Más adelante, el Gobierno nacional ha buscado incorporar instrumentos que, con una
perspectiva de mediano y largo plazo, asocien la acción presupuestal con la senda de
comportamiento de la economía.
A mediados del decenio anterior se propuso al Congreso de la República una revisión
amplia de la Ley Orgánica de Presupuesto- EOP, sin embargo, el legislativo archivó el
proyecto de reforma, por lo que la revisión que se buscaba no pudo hacerse. En lugar de un
nuevo Estatuto, se mantuvo el conjunto de normas orgánicas existente, acompañado ahora
por la Ley 819 de 2003 y los decretos reglamentarios 4730 de 2005 y 1957 de 2007
(compilados en el DUR 1068 de 2015) y, más recientemente, por los artículos 4, 7, 8, 9, 10
y 15 de la Ley 1473 de 2011 y los artículos 26,27 y 28 de la Ley 1508 de 2012 y Decreto 412
de 2018.

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Actualmente el Gobierno Nacional transfiere dinero a los hogares de tres formas: las
primera forma son las transferencias monetarias condicionadas, las cuales consisten en
entregar una transferencia monetaria directa, condicionada y periódica las cuales están
destinadas a complementar el ingreso y mejorar la educación y salud de las familias y jóvenes
en pobreza y pobreza extrema del país, a cambio del cumplimiento de compromisos
establecidos en los programas; lo cual genera una corresponsabilidad entre el hogar
Colombiano y el Gobierno Nacional, la segunda forma, son las transferencias monetarias no
condicionadas las cuales no establecen una corresponsabilidad de los hogares beneficiados y
la tercera son las transferencias de recursos públicos usualmente conocidos como los
subsidios Que la Corte Constitucional en Sentencia C-042 de 2006 definió como: "[ ... ] un
instrumento económico en virtud del cual el Estado procura que toda la población, en
particular la de menores recursos, tenga acceso a los servicios públicos para satisfacer sus
necesidades básicas, dando aplicación al principio de solidaridad previsto en los artículos 1°.
y 95, numeral 9°. de la Constitución Política, los cuales son acordes con lo establecido en el
artículo 365 superior, según el cual los servicios públicos son inherentes a la finalidad social
del Estado, quien a su vez tiene el deber de asegurar su prestación eficiente a todos los
habitantes del territorio nacional "
Las transferencias monetarias condicionadas, no condicionadas y los subsidios son un
instrumento de política pública cuyo fin es apoyar a las familias que cuentan con menos
oportunidades y/o recursos a satisfacer las necesidades básicas con el fin de enfrentar la
desigualdad y la pobreza en nuestro país y mitigar que estas condiciones se repiten de
generación en generación; ya que es evidente que la falta de alternativas para una tener

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mejorar calidad de vida es lo que conlleva a que las familias o los integrantes de estas de
forma individual no mejoren sus condiciones de vida y estén condenados a repetir la historia
y vivir inmersos en la pobreza.
La primera forma son las transferencias condicionadas las cuales están conformadas
por tres programas: el primero es el Programa Más Familias en Acción consiste "[...] es la
entrega condicionada y periódica de una transferencia monetaria directa a las familias en
condición de pobreza y pobreza extrema. El Programa es un complemento al ingreso
monetario para la formación de capital humano, la generación de movilidad social, el acceso
a programas de educación media y superior, la contribución a la superación de la pobreza y
pobreza extrema y a la prevención del embarazo en la adolescencia”. El segundo es el
Programa Jóvenes en Acción el cual se sustenta en el CONPES Social 100 de 2006
"Lineamientos para la focalización del gasto público social" y el CONPES Social 173 de
2014 "Lineamientos para la generación de oportunidades para los jóvenes", este Programa
está dirigido a jóvenes bachilleres en condiciones de pobreza y vulnerabilidad, cuyo objetivo
es mejorar las capacidades, competencias, habilidades y destrezas para el trabajo, y contribuir
a la generación de capital humano, que busca incrementar la empleabilidad y mejorar las
condiciones de vida de los jóvenes y el tercero tiene como objetivo fundamental proteger al
adulto mayor que se encuentra en estado de indigencia o de extrema pobreza, contra la
imposibilidad de generar ingresos y el riesgo derivado de la exclusión social, por medio de
un subsidio en dinero.

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La segunda forma son las transferencias monetarias no condicionadas, las cuales están
conformadas por tres grupos: compensación del IVA, transferencia monetarias adicional y
extraordinaria y el programa ingreso solidario. En relación a lo anterior, la Ley 2010 del 27
de diciembre de 2019 en el artículo 21 creó la compensación del impuesto sobre las ventas -
IVA a favor de la población más vulnerable, con el objetivo de lograr mayor equidad en el
sistema del mencionado impuesto. Esta compensación corresponderá a una suma fija en
pesos definida teniendo en cuenta el IVA que en promedio pagan los hogares de menores
ingresos, y será transferida bimestralmente.
El Decreto Legislativo 458 del 22 de marzo de 2020 autorizó al Gobierno nacional a
realizar la entrega de una transferencia monetaria no condicionada, adicional y extraordinaria
a favor de los beneficiarios de los programas Familias en Acción, Protección Social al Adulto
Mayor - Colombia Mayor y Jóvenes en Acción, con el fin de mitigar los efectos sociales y
económicos de la pandemia del nuevo Coronavirus COVID-19.
El Decreto Legislativo 518 del 4 de abril de 2020 creó el Programa Ingreso Solidario,
A través del mencionado Programa se entregarán transferencias monetarias no
condicionadas con cargo a los recursos del Fondo de Mitigación de Emergencias -FOME, en
favor de las personas y hogares en situación de pobreza y vulnerabilidad, que no sean
beneficiarios de los programas Familias en Acción, Protección Social al Adulto Mayor -
Colombia Mayor, Jóvenes en Acción o de la compensación del impuesto sobre las ventas -
IVA, por el tiempo que perduren las causas que motivaron la declaratoria del Estado de
Emergencia Económica, Social y Ecológica declarado mediante el Decreto 417 de 2020.

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El Decreto Legislativo 659 del 13 de mayo ·de 2020 declarado una transferencia
monetaria no condicionada, adicional y extraordinaria, la cual busca beneficiar (i) en el
Programa de Familias en Acción a aproximadamente 2.649.154 familias pobres y
vulnerables, con una inversión aproximada de $ 384.000.000.000 de pesos, (ii) en el
programa Jóvenes en Acción a aproximadamente 296.222 jóvenes pobres y vulnerables con
una inversión aproximada de $ 105.000.000.000, Y(iii) en el programa Protección Social al
Adulto Mayor - Colombia Mayor a aproximadamente 1.666.063 beneficiarios con una
inversión aproximada de $ 139.922.101.852; para un monto total de aproximadamente $
628.922.101.852.
La tercera forma son los subsidios que entrega el gobierno los cuales pueden dirigirse
a personas naturales y/o jurídicas y son representados en transferencias de recursos públicos
que buscan contribuir al logro de los fines del Estado, ayudando a satisfacer necesidades y
estimulando de esta manera la demanda, algunos de estos subsidios son: subsidio de vivienda,
subsidio de alimentación entre otros.
Los impuestos en Colombia no han cambiado mucho, en su mayoría son los mismos
de hace varios años, con la diferencia de que poco a poco ellos han venido en aumento al
igual que ha cambiado algunos criterios de las bases gravables, y aquellos impuestos que se
creían que eran solo por un determinado tiempo y que surgieron con esta condición,
tristemente llegaron para quedarse.

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Para poder comprender y realizar un verdadero análisis crítico con respecto a los
impuestos que van dirigidos a los hogares y a las empresas, debemos de conocerlos y saber
que existen varios tipos de impuestos, tales como: impuestos directos o indirectos.
Son los impuestos directos aquellos que recaen directamente en las personas o empresas y se
grava al patrimonio o a las rentas obtenidas.
Los Impuestos indirectos, van grabados en la mayoría de los productos con los que
generamos alguna transacción o una compra de bienes y servicios, lo que significa que el
valor del impuesto encarece el producto y lo paga el consumidor final, solo algunos productos
de la canasta familiar no están gravados con este tipo de impuestos y algunas pocas
excepciones, al igual que el porcentaje de impuesto varía dependiendo del tipo de producto
o servicio así como la destinación de algunos dineros producto de aquellos impuestos son de
destinación específica.
Así mismo existen impuestos cobrados a hogares y a empresas que son:
Impuestos Proporcionales: Los cuales son, aquellos que se gravan con una sola base el
porcentaje sin importar si su capacidad económica es mayor o menor
Impuestos Regresivos: Se da cuando se cobra cada vez más un menor valor de porcentaje del
impuesto a medida que los ingresos son mayores.
Impuestos Progresivos: A mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos que
se debe pagar. Un ejemplo sería el impuesto sobre la renta.

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Los impuestos cobrados a los hogares y empresas en Colombia y así como en muchas partes
del mundo, están clasificados por; Impuestos Nacionales, Departamentales y Distritales o
Municipales.
Impuestos Nacionales.
Renta a personas jurídicas y grandes contribuyentes, Renta a personas naturales, Renta
activos en el exterior, IVA, Retención en la fuente, Impuesto al consumo, Impuesto al
patrimonio, Impuesto a la gasolina y ACOM, Impuesto de timbre, Gravamen a los
movimientos financieros GMF y Medios magnéticos. (Siigo, 2021)
En Colombia el sistema tributario no solo lo conforman los impuestos nacionales, sino
que también se encuentran los impuestos territoriales. (Farfán & Mosquera. 2015)
Impuestos Departamentales, Distritales o Municipales.
Impuesto vehicular, Impuesto predial unificado, ICA, Delineación urbana, Sobretasa a la
gasolina, Rifas juegos y espectáculos, y Ganancia ocasional. (Siigo, 2021)
Los anteriores son los tributos que están contemplados en el calendario de tributación
de Siigo 2021 para Colombia. Aunque hay gran parte de los impuestos allí inmersos de los
cuales deben ser responsables los hogares o las empresas colombianas, también existen otras
contribuciones que de alguna u otra forma vienen a llenar esa gran bolsa de impuestos, así
como lo son los diferentes peajes en las carreteras, que deben de pagar las empresas para
poder poner su producto final en manos del consumidor, o los hogares a la hora de pasear,
que si bien es cierto genera un bien común y es para el beneficio de todos, igual

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es una contribución o un impuesto más, así como la contribución que hacen los estratos altos
y las empresas a la hora de pagar los recibos de servicios públicos, tales como agua, energía,
aquellos servicios de aseo y recolección de basuras que en muchos municipios del país deben
de pagar todos los estratos sociales, cada uno con una asignación progresiva, pero de todos
modos deben de pagarlo todos los estratos, así como el alumbrado público.
Empresas.
Y si nos enrutamos por el sector empresarial, el cual en muchas ocasiones al
emprendedor colombiano se le hace muy difícil el hecho de iniciar sus negocios o
microempresas debido a la cantidad de trámites para poder formalizarse, al igual que los
costos que cada uno de estos conlleva, Pero los obstáculos económicos no terminan allí, en
el momento en que se va a realizar la contratación del personal para que ellos puedan ser
trabajadores formales, resultan siendo mucho más los costos que se deben de pagar. Ya que,
no solamente el empresario debe de pagar el salario mínimo mensual legal vigente SMMLV,
también deben de pagar una serie de instrumentos llamados parafiscales, para poder tener a
su trabajador debidamente formalizado.
Dos de los pocos estudios concluyentes sobre el tema se refieren a Colombia, donde
los impuestos y los recargos sobre la nómina han aumentado considerablemente desde 1980.
Uno de ellos (Mondragón-Vélez, Peña y Wills,2010) llegó a la conclusión de que un aumento
de 10 puntos porcentuales en los impuestos sobre la nómina (y otros costos laborales no
salariales) incrementaba la informalidad en un 8%. El otro (Kugler y Kugler, 2009), que se
centra en las empresas manufactureras, descubrió que un aumento de 10 puntos en los

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impuestos sobre la nómina disminuía el empleo formal entre un 4% y un 5%. (Corbacho,
fretes y Lora. BID.2012)
Y allí es cuando debería de actuar el Gobierno, para que en lugar de imprimir impuestos
y más valor a la contratación de una persona para una microempresa, debería de ser quien
apoye económicamente en un buen porcentaje el salario de los empleados de las empresas, y
para que de esta forma pueda incentivar al Colombiano a ser microempresario y a que inicien
sus emprendimientos, ya que una nación con gran cantidad de empresas y microempresas es
una Nación que valorará la mano de obra y su tasa de desempleo bajará de manera abismal,
con el gran beneficio de que habrá trabajo para todos y las personas que deseen emprender,
lo podrán hacer con apoyo del Estado, y así, la economía fluirá en buena forma, y la pobreza
podrá ser reducida.
Hogares.
Inicialmente debemos de tener en cuenta que Colombia es un País en desarrollo y por
ende tanto su brecha social como la desigualdad y la pobreza son los mayores retos de la
economía.
El Gobierno Nacional a través de los años ha venido en modificación del estatuto
tributario de nuestro País, tanto así que desde el año 2000 al 2016 se realizaron 11 reformas
tributarias, lo que ha ocasionado una inestabilidad tributaria y así mismo genera una
percepción de inseguridad fiscal para las inversiones extranjeras. Pero aún más preocupante
que todo esto, es la carga impositiva que han tenido que afrontar los hogares colombianos,
ya que, en cada una de estas reformas, se han aumentado los puntos porcentuales
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de tributación, así como también se ha ampliado la base gravable, lo que genera que cada vez
más personas deban de realizar la tributación y cada vez más personas de menores ingresos,
entren a formar parte de la lista de los que están sujetos a este impuesto, así como se ha
ampliado la base gravable en productos, lo que ocasiona que en los hogares se reduzca el
consumo, a causa del aumento de valor de aquellos productos que entran a ser parte de los
grabados por el Impuesto de Valor Agregado (IVA). El cual quien finalmente recibe esta
carga es el hogar.
En Colombia el IVA se introdujo en 1989 con la expedición del decreto 624 o Estatuto
Tributario, el cual ha sido modificado varias veces a lo largo de sus 17 años de historia. Las
sucesivas reformas han modificado, además de la tarifa general, el número de bienes y
servicios exentos y excluidos. La tasa general del IVA ha pasado de un nivel original de 10%
en 1989, al actual del 16%, vigente desde el año 2000. Aunque la tarifa general se ha
mantenido constante durante las reformas del 2002 y 2006, el número de bienes exentos y
excluidos ha variado; esta es la fuente de identificación de nuestro modelo econométrico.
Mientras que en el año 2000 había 135 bienes exentos y 135 excluidos, en el 2002 sólo había
17 exentos y 109 excluidos. En la reforma del año 2000, por su parte, quedaron 18 bienes
exentos y 109 excluidos. La reforma del año 2006 elimina los bienes exentos y únicamente
deja 29 excluidos. (Jaramillo & Tovar. 2008). Cabe resaltar que, a la fecha de hoy, los bienes
gravados con el IVA, tienen una tarifa plena del 19%.
Hogares y Empresas.
Cada Nación, posee un sistema económico, y este sistema económico está compuesto
por sus Habitantes o Población, la cual está económicamente organizada en Hogares,

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Empresas y un Gobierno que es el encargado de regular toda esta actividad que se genera
allí. Ya que, como lo vimos anteriormente, desde el inicio de la organización de las ciudades
y territorios, existe un Gobierno, quien se encarga de controlar los servicios públicos, el
desarrollo de la población y velar por la seguridad. Para esto se necesitan recursos
económicos y financieros para poder satisfacer las diferentes necesidades que surgen al estar
en una organización social, o llamémoslo como hoy en día, en una Nación.
Barros (2013), habla de la tributación refiriéndose a la parte central de la política fiscal.
Representa una herramienta poderosa que afecta a la demanda agregada influenciando
indirectamente la actividad económica y determinando directamente la provisión de bienes
públicos.
Un Claro ejemplo del porqué se generan los impuestos a los hogares y a empresas es
el de poder movilizarse por todo el territorio, lo que genera un costo alto, el cual no podría
ser suplido por unos pocos, y es allí donde se requiere el aporte de todos (hogares y
empresas), siendo este de beneficio también para aquellos que están contribuyendo, otro claro
ejemplo puede ser el alumbrado público, todos lo necesitamos para poder salir en las horas
que no está el sol, y salimos a trabajar, salimos a comer, salimos a adquirir servicios de salud,
salimos a tener momentos de ocio y en muchos casos; empresas que funcionan en esos
horarios. Son algunos ejemplos de los cuales se deriva el porqué de los impuestos y así como
esos, existen muchos más, tales como; servicios de salud, seguridad en el territorio, etc.

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Al momento de grabar los cobros de impuestos y/o contribuciones se debe tener en
cuenta la capacidad de pago de las personas que finalmente terminan pagando, ya que en un
País con tanta desigualdad y pobreza como lo es Colombia, se le debe prestar mucha atención.
Un hogar de estrato 1 que compra un artículo no debería tener la misma carga impositiva que
un hogar del estrato 6 que adquiere el mismo.
El principio de equidad se basa en que todo individuo debe contribuir con el Estado
según su capacidad de pago, de esta manera el Estado no realizaría cobros arbitrarios, así
cada contribuyente responde a la carga impositiva según su capacidad de pago. El principio
de eficiencia se basa en que un impuesto es eficiente en la medida de que sea posible recaudar
gran cantidad de recursos con un costo bajo y también cuando el contribuyente obtiene el
beneficio de que el impuesto sea cobrado cuando se facilite su pago. (Rodríguez & Zafra.
2019).
Según Fernando Rojas (1996). La economía de lo público es una disciplina que se
encuentra en un proceso de transición y se refiere, generalmente a la manera como se
priorizan y se satisfacen, con recursos escasos, los bienes y servicios de interés colectivo.
Así ante la dicotomía entre lo público y lo privado de la economía, el estado y sus aparatos
deben velar por ofrecer marcos regulatorios que garanticen los derechos y deberes entre la
sociedad civil, sus intereses particulares y los del colectivo.
Partiendo del hecho de que “el tipo de Estado por el que optó el país se definió en la
constitución de 1991, en la cual se estableció una serie de derechos económicos, sociales y

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ambientales a los que deberían tener acceso todos los colombianos.” (Espitia, Ferrari, et al.,
2019). Asimismo, se establece que parte de esos derechos son bienes públicos que, como la
seguridad, la justicia y el medio ambiente, no son rivales ni excluyentes.
De acuerdo con. Ocampo y Perry (1995), dentro de las competencias que se
desarrollaron a partir de la nueva Carta Política, el gasto social entró a jugar un papel crucial,
y en este mismo, la educación y la salud, adquiriendo nuevos compromisos financieros que
asignó la Nación a cada uno de los departamentos y municipios. A raíz de lo establecido, las
transferencias presentaron un aumento para los entes territoriales y únicos receptores de las
regalías para la explotación de recursos naturales.
Lo anterior, obedece a que estas características no son suministradas en forma adecuada
y eficiente por los mercados, aunque benefician a todos los ciudadanos. Es por ello que debe
proporcionarlos el Estado. De igual forma, otra parte se consideran como bienes meritorios,
tal es caso de la alimentación, educación, salud y la vivienda, que por satisfacer necesidades
básicas son muy apreciados.
Los mercados suministran parte de ellos, pero debido a la falta de ingresos una gran
proporción de la población no tiene un acceso suficiente, razón por la cual el Estado debería
suministrarlos o proporcionar los medios para conseguirlos.
“Los análisis de las finanzas públicas son muy importantes porque son la herramienta
mediante la cual los Estados, con el uso de los impuestos y del gasto, intervienen en la
economía, respondiendo activamente las fallas de los mercados”. Bernal (2010:2)

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Los análisis del gasto público en Colombia tienden a concentrarse en aspectos
coyunturales y suelen concluir que se debe reducir para garantizar el equilibrio
macroeconómico.
Teniendo en cuenta lo anterior, el Gobierno Nacional, realiza transferencias
monetarias a los hogares colombianos cuyo papel fundamental en el sistema de protección
social es contribuir a superar los índices de pobreza, pobreza extrema y prevenir la
vulnerabilidad de los hogares colombianos a llegar a esta, en este sentido, estas transferencia
monetarias contribuyen a proteger los derechos fundamentales, como lo son el derecho a la
vida en condiciones dignas y al mínimo vital de las personas más vulnerables de nuestro país.
En ese orden de ideas, una correcta administración de los recursos, dentro del marco político,
económico y social, conlleva a lograr los objetivos en el orden de lo público y se traducirían
en bienestar social, como la función fundamental del Estado, su complejidad, sus objetivos
y la actividad para lograrlos.
Por otra parte, cabe resaltar que para alcanzar dichos objetivos en su territorio y para
de esta forma poder recaudar dinero en el fisco y suplir las necesidades de la población, el
Gobierno, tanto como su burocracia, y también para ofertar servicios que para las empresas
privadas no son rentables o no existe quien los pueda proveer, el gobierno fija impuestos, que
no son más que las obligaciones financieras que se establecen por todos los gobiernos a su
población (personas, familias o empresas).
Yáñez (2016) hace referencia en que el principal objetivo de los impuestos es ser la
fuente de financiamiento fundamental de las múltiples actividades que el gobierno lleva a
cabo en una sociedad en la práctica. Por lo tanto, una importante razón por la
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cual los impuestos son necesarios, es servir de fuente de financiamiento de todo el quehacer
del gobierno. Los impuestos pueden cumplir otros objetivos, como ser instrumentos de
regulación económica, es decir, se pueden emplear para corregir distorsiones o ineficiencias
en la asignación de los recursos en mercados determinados.
Los impuestos pueden cumplir otros objetivos, como ser instrumentos de regulación
económica, es decir, se pueden emplear para corregir distorsiones o ineficiencias en la
asignación de los recursos en mercados determinados.
Es conveniente que el Estado cobre impuestos, ya que como se ha plasmado en los
anteriores párrafos, es vital para la sociedad que el Estado tenga un Gobierno que se encargue
de suplir esas necesidades con la administración de los recursos que cada hogar y empresa
aportan a la construcción de la sociedad y para su desarrollo. Lo que las personas
comúnmente no están de acuerdo es en que cada vez más se aumenten los impuestos y
aquellos dineros no se vean invertidos en el desarrollo de la Nación, seguramente si el dinero
que los colombianos pagan en impuestos se viera reflejado en el bien común en un 100%
posiblemente las evasiones de impuestos fueran mínimas y la población no tendría la
sensación de estar tirando el dinero a un abismo al momento de pagar impuestos.
Hay productos que nunca se deberían de gravar con el IVA como son aquellos de la
canasta familiar y que son parte del consumo diario de la población más vulnerable, de igual
forma se requiere una reforma tributaria donde el que reciba la carga impositiva sea aquel o
aquellos que más tienen ya que el IVA es un impuesto regresivo porque cobra el mismo
porcentaje sin importar la situación socioeconómica.

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La tributación sobre la renta y el patrimonio no debería de ser para los que apenas
logran obtener un empleo, si es requerido una mayor contribución deberían de asumirla,
aquellos que tienen millonarios patrimonios y utilidades millonarias. Lo que podría dejar a
las personas que ganan menos, con mayores posibilidades de tener una mejor calidad de vida.
Si bien es cierto, que el Gobierno Nacional no va a quitar aquellos impuestos que
alguna vez se incorporaron por un determinado tiempo, y hoy se quedaron como un impuesto
permanente, si deberían de congelar por varios años las bases gravables de todos los
impuestos, ya que en Colombia a menudo se han subido los puntos o los porcentajes de
gravámenes de los impuestos y esto es perjudicial para la Economía.
Es por esto que se puede decir que la configuración de cada uno de los programas que
tiene el Gobierno Nacional para reducir la pobreza y la pobreza extrema por medio de
transferencias y subsidio en esencia es buena y tienen una finalidad determina la cual se
puede lograr y contribuir a la reducción de la pobreza, pero también es preciso mencionar
que presenta dificultades y se logran evidenciar problemas; algunas de ellos radican en el
programa Más Familias en Acción; ya que tiene problemas de cobertura en relación a que
hay familias que presentan dificultades para la inscripción al programa, así como para retirar
los recursos ya que hay complejidades en cuanto a distancias por la situación demográfica de
nuestro país y por último no se cuenta en muchos lugares de nuestro país con un servicio de
salud y educación de calidad .
La reducción de la pobreza, la inclusión social y la mitigación del riesgo de
vulnerabilidad no se soluciona únicamente con programas de transferencias monetarias

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condicionadas, no condicionas y con subsidios, debe haber una corresponsabilidad efectiva
Gobierno-Beneficiario; ya que el Gobierno no solo debe limitarse a entregar un incentivo
económico; sino que además debe garantizar el acceso a servicios como educación y salud
de calidad y los beneficiarios deben utilizar los recursos específicamente para lo cual fueron
destinados; sin embargo para los dos casos se evidencia cómo el Gobierno aún no ofrece
servicios de calidad que garanticen la accesibilidad y cobertura de todos los habitantes a nivel
nacional y por parte de los beneficiarios se utilizan los recursos en ocasiones para saldar
compromisos de diferentes índoles dejando a un lado el fin esencial para el cual fueron
diseñados como es el caso de las transferencias condicionadas en términos de salud y
educación.
Es pertinente decir que las transferencias condicionadas buscan aportar al capital
humano desde su infancia a fin de fortalecer conocimientos, habilidades y destrezas en la
búsqueda de gestionar el conocimiento y lograr el aporte de estos a la construcción de un
mejor país en el aspecto social y económico y así lograr el objetivo de reducir la pobreza.
Es por ello que las transferencias económicas deben permanecer para el beneficio de
la población colombiana que realmente y debido a sus condiciones de vida lo necesiten y
para lograrlo el gobierno nacional en coordinación con los gobiernos departamentales y
municipales deben implementar un mecanismo que permita evaluar y controlar la población
objeto de estos beneficios a fin de que permanezcan y/o ingresen los hogares o personas que
una vez evaluada su condición de vida ameriten hacer parte de los programas constituidos .

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En conclusión, las finanzas públicas en Colombia han sufrido una serie de
transformaciones enmarcadas desde la Colonia caracterizada por decisiones financieras
poco eficientes, además de la dispersión de tributos y gran costo de recaudos, hasta la
actualidad caracterizada por la aparición de un modelo Neoliberal con el que el Estado
cambia en tamaño y en sus funciones, ahora enfocadas a fines asistenciales, además,
que la estructura estatal sigue una línea sobre la cual intenta focalizar el gasto
principalmente a la seguridad, la justicia y la descentralización, con un fin último de
estar acorde a la tendencia internacional de globalización y libre comercio disminuyendo
aranceles e impuestos al comercio. Con la Constitución política de 1991, se marcan
claramente los cambios significativos enmarcados en los compromisos administrativos y
financieros que abrían el camino hacia posteriores reformas del Estado; así como la
culminación de procesos de descentralización que obedecían a modelos teóricos que
buscaban formas eficientes de administrar el Estado y de disponer de los recursos del mismo.
Las transferencias monetarias pueden ser consideradas como asistencialismo; sin
embargo y debido al carácter condicionante de algunas de ellas donde exista una
corresponsabilidad Gobierno-Beneficiario se establecen una serie de responsabilidades
donde las partes deben ejecutarlas; por ello debe haber un mayor compromiso de los
beneficiarios para ejecutar sus deberes y permanecer como beneficiarios.
Para lograr eficacia y eficiencia en las transferencias monetarias es necesario disponer de un
mecanismo que permita diagnosticar periódicamente que la población objetivo que está en
los programas es la que realmente lo necesita; así como también se debe establecer un

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mecanismo para determinar cuál es la población que requiere hacer parte de los programas
ya establecidos.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) debe desaparecer de manera gradual, o por lo
menos dejarlo en un máximo de 5%. Y el impuesto a la Renta deben de pagarlo todas las
personas que generan algún tipo de ingreso independiente de su condición económica en un
porcentaje igual, en este caso podría ser un 20%n, para poder desaparecer impuestos como
el de la gasolina, entre otros.
Es Necesario que el Gobierno Nacional destine Recursos Financieros para la Promoción y
generación de empleo, haciéndose cargo de las Prestaciones sociales de los trabajadores de
las pequeñas empresas.
El Gobierno Nacional debe destinar 1 SMLMV para cada hogar que tenga una persona
discapacitada o sin capacidad laboral, y este subsidio debe ser por el tiempo que tenga la
incapacidad, independientemente si es de por vida.
El Gobierno Nacional debe proveer los servicios de vivienda, educación de calidad y
salud de calidad, a las personas discapacitadas o sin capacidad laboral y a sus hijos, así como
también debería de subsidiar los servicios de transporte para la adquisición de aquellos
servicios básicos mencionados.

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PAPEL DEL ESTADO A TRAVÉS DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

Alfreymar José Carrillo Morales

Erika Andrea Buitrago Guzmán

Jhonatan Gómez Parra

Finanzas Públicas, Política Fiscal y Régimen Presupuestal

Federico Orjuela Moreno

Escuela Superior de Administración Pública - ESAP

Especialización en Gestión Pública

Sede Nacional - Bogotá - Calle 44 No. 53 - 37 CAN

PAPEL DEL ESTADO A TRAVÉS DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

La presente disertación pretende destacar la intervención del estado en la economía

en dinero por parte del estado a los hogares y a las empresas.

gobiernos subnacionales en el sector público, en particular frente al total del Gobierno

destacado el grado de descentralización medido a partir de la importancia relativa del gasto

federal como México (BID,2012; Bonet et al. 2016).

recursos, la poca capacidad técnica y administrativa de los entes territoriales, y las

inequidades en términos de desarrollo y dotación de recursos (MHCP-DAF, 2015). Otro

aspecto importante es que este proceso de autonomía territorial no estableció inicialmente

reglas de juego claras en términos de sostenibilidad de las finanzas de los gobiernos

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gasto y déficit (Sánchez y Zenteno, 2011).

en la economía”. (en: Silva, J., Páez, P., & Rodríguez, P.2008).

Desde la perspectiva de Musgrave, el sector público tiene tres problemas económicos

distribución más equitativa de la renta (el problema de la distribución); el mantenimiento de

un alto nivel de empleo con precios estables (el problema de la estabilización); y el

establecimiento de un patrón eficiente en el uso de los recursos (el problema de la

Por otra parte, a través de la de la literatura consultada se presenta la transformación de

el deber ser de las finanzas públicas y como se aplica en nuestro país.

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modalidades de la actuación administrativa que surgieron como consecuencia de su

realizar esos fines sucesivamente crecientes. Como se mencionaba anteriormente, para

repaso a través de la historia colombiana;

En Colombia, los impuestos se establecieron desde la nueva granada, donde

anteriormente la población debía de pagar sus impuestos a la corona española y en estos, a

diferencia, no tenían ninguna retribución a la sociedad, e iban directamente a fortalecer la

gracias a esto, surgió una de las causas de la revolución comunera.

Posterior al grito de la Independencia y las diferentes batallas que se llevaron al interior

relación del Estado y la iglesia.

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la corona española. De igual forma, inicia el desarrollo de las exportaciones y la

descentralización de algunos impuestos. Lo que para Uricoechea (1986), sería el proceso de

modernización, “la expansión del estado burocrático moderno y estaría asociado a la

substitución de la administración de aficionados, que caracterizó al gobierno local de la

En Pedraza, A. (2015) encontramos que “La esencia del federalismo fiscal y la

descentralización moderna es la búsqueda de la eficiencia y la equidad en el suministro de

bienes y en la implementación de políticas públicas” (Ibid:10). Se busca mejorar la

distribución y la disponibilidad de los recursos, es necesario que se plantee un análisis general

manos de la iglesia y retornando a la centralización de los impuestos y la política fiscal.

colombiano, posterior a la pérdida de Panamá, donde los Estados Unidos de Norteamérica, a

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manera de indemnización envía a Colombia la misión Kemmerer, la cual “introduce

importantes innovaciones en materia de hacienda pública, contabilidad oficial, presupuesto

y bancos” (Younes,D. 1998).

En buena parte, el cambio producido en la normatividad presupuestal del país responde

a la aparición de diferentes eventos. Inicialmente, por la expedición de la Constitución en

(Constitución Política Colombiana, 1991, pág. 1) y de acuerdo al artículo 363: “El

tributarias no se aplicarán con retroactividad.” (Constitución Política Colombiana, 1991, pág.

perspectiva de mediano y largo plazo, asocien la acción presupuestal con la senda de

A mediados del decenio anterior se propuso al Congreso de la República una revisión

amplia de la Ley Orgánica de Presupuesto- EOP, sin embargo, el legislativo archivó el

nuevo Estatuto, se mantuvo el conjunto de normas orgánicas existente, acompañado ahora

(compilados en el DUR 1068 de 2015) y, más recientemente, por los artículos 4, 7, 8, 9, 10