AGESUR S.A.

PROPUESTA PARA AUDITORÍA DE

ESTADOS FINANCIEROS

M.A. Matta 520 Of. 503 Osorno – Teléfonos: (64) 313001 – (64) 313002

e-mail : tax-frib@ctcinternet.cl
Agosto 14 de 2000

Señor Héctor Elgueta Soza

Gerente Contralor
Agesur S.A.
Presente

REF: AUDITORíA ESTADOS FINANCIEROS

De nuestra consideración:

De acuerdo con lo solicitado en relación con el tema de Ia referencia, nos es grato

presentar nuestra proposición de servicios profesionales.

SERVICIO PROFESIONAL PROPUESTO

Nuestro servicio profesional consistirá en auditar los estados financieros de Agesur S.A.
por el periodo comprendido entre el 01 de diciembre de 1999 al 30 de noviembre de 2000.

Como consecuencia de nuestro servicio profesional, emitiremos opinión sobre los estados
financieros de la Sociedad al 30 de noviembre de 2000 considerando en cada caso
principios contables generalmente aceptados en Chile y principios contables aplicables en
los Estados Unidos de Norteamérica.

Consideramos necesario además comunicar comentarios sobre situaciones relacionadas

con el sistema de control interno, contables y tributarias que pudiésemos observar en el
transcurso de nuestra auditoría; y que contribuyan a mejorar las operaciones de la
Sociedad.

Nuestro trabajo será planeado profesionalmente y utilizaremos las técnicas y

procedimientos de auditoría necesarios que permitan sustentar adecuadamente los
informes requeridos.

Una explicación más detallada sobre el servicio a prestar se expresa en el Anexo adjunto.

PROGRAMA ANUAL DE TRABAJO

Las fechas definitivas en que se efectuarán los trabajos serán fijadas de común acuerdo
con los ejecutivos de la Empresa. No obstante lo anterior, proponemos efectuarla en los
siguientes periodos:

 Reunión preliminar : Inmediatamente después de

ser
aprobada esta propuesta.

 Primera visita - conocimiento de la empresa,

evaluación de controles internos y trabajo
preliminar de la auditoria al 30 de noviembre
de 2000 : Noviembre de 2000.

 Segunda visita – auditoría final al 30 de

noviembre de 2000. : Diciembre de 2000.

 Inventarios y arqueos : fechas a convenir.

OTRAS CONSIDERACIONES Y HONORARIOS

Auditax Ltda. representa calidad en la prestación de servicios tributarios y contables

integrales; y está liderada por su Socio Gerente Sr. Francisco Inostroza Bascur. El
historial de servicios entregados nos permite asegurar un resultado óptimo, responsable y
de calidad.

Basados en la información analizada, nuestra estimación de honorarios asciende a UF

200 (equivalente a 100 horas de auditoría). Hacemos notar que el valor indicado incluye
los gastos de traslado y alojamiento de nuestro personal que participará en el desarrollo
del servicio.

Sólo nos resta agradecer sinceramente la oportunidad que se nos ha brindado y estamos
a su disposición para aclarar, ampliar o discutir en cualquiera de sus aspectos la presente
propuesta de servicios profesionales.

Saludamos muy atentamente a ustedes,

Francisco Inostroza Bascur

Socio Gerente
ANEXO

A. LA FORMA DE AUDITAR

Una auditoría de estados financieros requiere seguir una metodología tal que asegure
que la opinión a emitir en el informe final esté adecuadamente formada y sustentada.

Existe una metodología general, sin embargo ésta es flexible ya que se debe ajustar a
cada tipo de empresa a auditar en forma muy particular. Aseguramos que la auditoría a
realizar a Agesur S.A. estará ajustada a la forma adecuada de modo de proporcionarnos
una seguridad razonable que los estados financieros están presentados razonablemente
en todos sus aspectos significativos ya que esto constituye nuestra responsabilidad.
Nuestra opinión se basa en estados financieros los que son de responsabilidad de la
gerencia de la Sociedad. Las responsabilidades de la gerencia también incluyen el
mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados; la selección y
aplicación de políticas contables apropiadas; el desarrollo de estimaciones contables; y la
salvaguarda de los activos de la entidad.

En la continuación de este acápite A se presenta la metodología general de auditoría.

ACTIVIDADES ANTERIORES A LA REVISIÓN PROPIAMENTE TAL

Evaluación del Riesgo del Compromiso de Auditoría

Antes de decidir aceptar un compromiso de auditoría de estados financieros evaluamos el

riesgo relacionado con nuestro trabajo y con los estados financieros en conjunto.
Evaluadas las condiciones del trabajo determinamos si éste es aceptable. De aceptar el
compromiso esta evaluación es revisada sobre la base de la obtención de información
adicional durante la auditoría.

Compromiso de Trabajo

Es de interés mutuo establecer un compromiso respecto de los objetivos y alcance de la

auditoría, el grado de nuestras responsabilidades y la forma de nuestro informe.

PLANEAMIENTO INICIAL
Comprensión del Negocio de la Sociedad Auditada

Debemos conocer tanto aspectos externos como internos de la Sociedad auditada. Ello
abarca entre otros:

 Identificar factores de importancia atingentes al sector industrial de la Sociedad que

puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros

 Reconocer la estructura organizacional e identificar los procesos usados por la

gerencia para planear, supervisar y controlar las actividades del negocio de Ia entidad
y su proceso contable

 Conocer y evaluar las políticas y prácticas contables usadas en la preparación de los

estados financieros

 Conocer los procesos de control internos mantenidos por la Sociedad

Comprensión del Proceso Contable

Entender el proceso contable en las distintas áreas involucradas sirve de base no sólo en
la identificación de riesgos sino que tiene ingerencia relevante en el desarrollo de los
planes de auditoría a aplicar. Por lo anterior debemos entender los registros y
procedimientos usados para identificar, registrar, procesar, resumir y reportar clases de
transacciones importantes.

Se distinguen las transacciones procesadas sistemáticamente de aquellas no habituales;

y por otro lado la ingerencia que tiene el uso de recursos informáticos.

Análisis Comparativo de Estados Financieros

Realizar análisis preliminares en estados financieros nos proporciona una ayuda para
identificar saldos y relaciones excepcionales o inesperados que puedan indicar un riesgo
específico de cifras erróneas. Tales procedimientos también permiten conocer índices
financieros de la Sociedad.

Determinar el Monto Relevante de Importancia

Se determina el monto de las cifras erróneas que se consideran importantes en los

estados financieros. La determinación del monto relevante de importancia es un criterio
profesional complejo que debe hacerse en el contexto de nuestro conocimiento del
cliente, nuestra evaluación del riesgo del trabajo y los requisitos de informes sobre los
estados financieros.
Este monto es significativo para determinar el alcance de Ia auditoría. Nuestra auditoría
debe proporcionarnos suficiente evidencia para apoyar una conclusión que es improbable
que exista una cifra errónea significativa en los estados financieros. Determinamos Ia
precisión monetaria que será usada para diseñar pruebas sustantivas. La precisión
monetaria se basa en el monto relevante de importancia, pero normalmente es menor que
éste, para permitir el descubrimiento de cifras erróneas de pequeña cantidad y por tanto,
es usado en la confección de muestreos monetarios.

Objetivos de Cliente-Servicio

Nos hacemos un deber mantener informado de cualquier situación de relevancia que

pueda afectar al negocio de la Sociedad aunque éste no tenga una relación directa con
situaciones netamente contables y nos esforzamos por recomendar de ser necesario
soluciones en los aspectos detectados.

EVALUAR EL RIESGO

Comprender el Ambiente de Control

Debemos comprender el ambiente de control y la actitud general que posee la

administración respecto de la importancia del control interno de la Sociedad. Nuestra
comprensión del ambiente de control es importante para determinar si es adecuado
confiar en el control interno.

Evaluar el Riesgo a Nivel de Cuenta y Error Potencial

Identificamos las cuentas que están sujetas a riesgos específicos y que requieren
atención especial en el desarrollo de nuestro plan de auditoría. Esto lo hacemos mediante
la consideración de:

 Riesgos indicados por experiencia anterior

 El impacto del riesgo del trabajo sobre cuentas específicas

 Riesgos que surgen si el proceso contable parece no ser confiable

 Otros riesgos identificados durante nuestras actividades de planeamiento inicial

 Riesgos asociados con transacciones procesadas en forma no sistemática, que

generalmente consisten en las que registran estimaciones y ajustes de fin de
ejercicio, así como las que no son del curso normal del negocio

 Riesgos asociados con transacciones que tienen características especiales

Al identificar riesgos específicos consideramos cómo podrían ocurrir errores importantes.
Existen seis clases de posibles errores, cuatro que pueden surgir en el proceso y registro
de las transacciones que integran un saldo de cuentas y dos que pueden surgir en Ia
elaboración de los estados financieros. Estos errores potenciales son:

Errores Potenciales Relacionados con Transacciones:

 Integridad. Las transacciones no se registran.

 Validez. Las transacciones registradas no son válidas.

 Registro. Las transacciones se registran inexactamente. Pueden registrarse por un

monto equivocado o pueden clasificarse erróneamente.

 Corte. Las transacciones se registran en las cuentas en un periodo equivocado.

Estos errores pueden dar por resultado que los saldos relativos de las cuentas sean
incompletos, faltos de validez o sean inexactos.

Errores Potenciales Relacionados con Estados Financieros:

 Valuación. Los activos o pasivos están valuados incorrectamente.

• Presentación. Los saldos de las cuentas se presentan en forma engañosa o no se

revela toda Ia información que es necesaria para una presentación correcta y para
cumplir con las normas profesionales o requisitos legales.

DESARROLLAR EL PLAN DE AUDITORÍA

Planear el Enfoque de Auditoría

Planeamos la auditoría en forma eficiente para obtener una seguridad razonable de que
cada error potencial, ya sea individualmente o en combinación con otros, no implique que
los estados financieros sean significativamente erróneos. Al desarrollar nuestro plan de
auditoría tenemos en cuenta:

• Si es que hemos identificado un riesgo específico relacionado con el error potencial, y

los factores que se tomaron en cuenta al hacer esta evaluación

 Si Ia administración ha establecido controles en los que podemos confiar

 La naturaleza y grado de pruebas sustantivas que se necesitan

Por cada error potencial para el que hayamos identificado un riesgo específico, debemos
optar por uno de estas dos posibilidades:
 Confiar en los controles que atenúan el riesgo y ejecutar un nivel menor de pruebas
sustantivas. Si confiamos en los controles debemos previamente probarlos de
modo de asegurarnos que sean óptimos durante todo el periodo a auditar.

 Aplicar un nivel mayor de pruebas sustantivas.

Por los errores potenciales para los que no hemos identificado un riesgo específico,
adoptamos una de estas dos estrategias:

• Confirmar la confiabilidad de los sistemas contables aplicados y ejecutar un nivel

menor de pruebas sustantivas. En un primer año probamos todos los sistemas
contables aplicados y en los periodos siguientes podemos optar por verificar sólo
algunos de ellos en forma alternada.

 Ejecutar un nivel intermedio de pruebas sustantivas.

Planear Pruebas Sustantivas

Para cada error potencial planeamos hacer pruebas sustantivas a uno de tres niveles,
dependiendo de si hemos identificado un riesgo específico y si proyectamos confiar en los
controles. Los tres niveles de pruebas sustantivas son:

 Pruebas Sustantivas de Nivel Mayor. Estas son pruebas sustantivas que llevamos
a cabo si hemos identificado un riesgo específico relacionado con un error potencial
y no confiamos en controles que atenúen el riesgo. Debido a su naturaleza específica,
estas pruebas a menudo no se harán usando técnicas basadas estadísticamente.

 Nivel Intermedio de Pruebas Sustantivas. Este es el nivel de prueba sustantiva que

debemos realizar si no hemos identificado un riesgo específico relacionado con el
error potencial y optamos por no confirmar la confiabilidad de los sistemas
contables.

 Pruebas Básicas de Nivel Menor. Este es el nivel de prueba sustantiva que

llevamos a cabo si confiamos en los controles.

Si no usamos técnicas basadas estadísticamente para pruebas sustantivas, diseñarnos

nuestros procedimientos para obtener niveles de seguridad que juzgarnos equivalentes a
los requeridos cuando usamos técnicas basadas estadísticamente.

Al planear nuestras pruebas sustantivas tomamos en consideración los tipos de

procedimientos que puedan aplicarse efectiva y eficientemente a errores potenciales y
cuentas particulares. Diseñamos procedimientos analíticos sustantivos, pruebas de
detalles o una combinación de ambos, para proporcionar el nivel requerido de seguridad
para cada error potencial.

Resumen de Planeamiento
Se realiza un Resumen de Planeamiento para especificar todos los hechos relevantes
que servirán de base para ejecutar las pruebas de auditoría ya sea mediante
procedimientos analíticos o de detalle.

EJECUTAR EL PLAN DE AUDITORÍA

Realizar Procedimientos Analíticos Sustantivos

Los procedimientos analíticos sustantivos implican comparar las cantidades registradas

con una expectativa de las mismas, desarrollada partiendo de datos financieros o no
financieros pertinentes, con objeto de concluir si las cantidades registradas están Iibres de
errores significativos. Al probar un error potencial usando procedimientos analíticos
sustantivos, se realiza lo siguiente:

 Desarrollo de una expectativa de Ia cantidad registrada en un nivel adecuado de

segregación, basado en datos pertinentes financieros o no financieros

 Comparación de Ia expectativa con Ia cantidad registrada y se identifican las

diferencias que requieran investigación posterior

 Identificamos y corroboramos explicaciones para diferencias que excedan de un

límite, mediante la ejecución de nuevos análisis o cuestionamientos y examinamos
Ia documentación de apoyo

Ejecutar Pruebas de Detalles

Las pruebas de detalles son procedimientos sustantivos que requieren eI examen de

evidencia que apoye los montos en una población, con el fin de determinar si está libre de
cifras erróneas significativas. Si proyectamos probar un error potencial usando pruebas de
detalles, identificamos Ia población que corresponda, que puede ser un saldo de cuenta,
una clase de transacciones o una parte de cualquiera de ellas. Luego aplicamos una
técnica apropiada de muestreo para seleccionar partidas de la población y examinamos Ia
evidencia de apoyo para esas partidas.

Evaluar los Resultados de las Pruebas

Consideramos factores cuantitativos y cualitativos en la evaluación de todas las cifras

erróneas detectadas en los procedimientos sustantivos. Basados en Ia naturaleza y
monto de las cifras erróneas identificadas y la posibilidad de cifras erróneas adicionales
no detectadas, concluimos si:

 El alcance de nuestra auditoría fue suficiente

 Los estados financieros no son significativamente erróneos

Si concluimos que el alcance de nuestra auditoría no fue suficiente, llevamos a cabo

procedimientos adicionales. Si concluimos que los estados financieros son
significativamente erróneos, pedimos al cliente que los ajuste.

Revisión de los Estados Financieros

Se revisan los estados financieros para determinar si son coherentes con el negocio de la
Sociedad, sus saldos de cuentas y evidencia recogida; y si la información está revelada y
presentada adecuadamente.

CONCLUIR E INFORMAR

Efectuar Revisión de Hechos Posteriores

Se realiza una revisión de los hechos posteriores para determinar si Ia Sociedad ha

revelado adecuadamente sucesos y/o transacciones importantes ocurridas entre Ia fecha
del balance y la fecha de nuestro dictamen.

Obtener la Carta de Representación de la Gerencia

Se debe obtener la evidencia que la gerencia reconoce su responsabilidad respecto de Ia

apropiada presentación de los estados financieros. Los ejemplos de tal evidencia,
comprenden actas pertinentes de reuniones del Directorio, manifestaciones escritas de Ia
gerencia y una copia de los estados financieros.

En ciertos casos, una manifestación hecha por Ia administración puede ser Ia única
evidencia disponible que puede esperarse razonablemente.

Elaboración del Resumen de Auditoría

Aquí se establecen a modo de resumen los principales hechos y conclusiones como

resultado del trabajo de auditoría realizado.

Dictaminar sobre Estados Financieros

Nos formamos una opinión sobre los estados financieros, a menos que la evidencia que
tengamos sea insuficiente para hacerlo. Elaboramos un dictamen apropiado a las
circunstancias y de conformidad con las normas profesionales aplicables.

Emitir Informe a la Administración

En el informe a Ia Administración se comunican cualquier comentario de existir, sobre
deficiencias encontradas que puedan contribuir a mejorar los procesos de control de la
Sociedad.

B. NUESTROS PROCEDIMIENTOS A APLICAR

Describimos brevemente los procedimientos a aplicar en el desarrollo de nuestras

auditorías. Estos procedimientos varían según el organismo auditado y a las condiciones
particulares que se puedan presentar.

EN LA PLANECIÓN INICIAL

Este proceso incluye:

 Conocimiento de las operaciones de la Sociedad:

Significa investigar sus operaciones, el mercado en que participa, y eI medio ambiente

económico, legal y administrativo que lo afecta, lo cual nos permite entender sus
transacciones y cómo éstas deben reflejarse en los estados financieros

 Efectuar procedimientos preliminares de revisión analítica:

Comprende un análisis de los estados financieros interinos más recientes a Ia fecha de Ia

planificación para determinar mediante eI uso de relaciones e índices financieros,
presupuestos y otros indicadores, si existen condiciones de cambios que pudieran tener
un efecto significativo sobre los estados financieros

 Entrevistarse con la Gerencia:

Significa obtener información sobre las necesidades y expectativas de Ia Gerencia, y

conocer su opinión acerca de Ia evolución, estado actual y probable estado futuro de las
operaciones de Ia Sociedad. Además, ello nos permite coordinar fechas y relaciones con
eI personal del cliente

 Evaluación de riesgos especiales de auditoría:

Involucra investigar si existen condiciones o circunstancias que pudieran dar origen a

errores o irregularidades significativas, derivadas de un deterioro de las operaciones,
dificultades financieras, litigios, cambios importantes de propiedad o administración,
transacciones especiales con partes relacionadas, etc..
 Reunión con el personal del área de contabilidad y finanzas de la Sociedad, con el
objeto de evaluar los criterios contables que están siendo utilizados y coordinar
actividades futuras.

EN EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE

CONFIGURAN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Implica conocer los sistemas de información establecidos, investigar, analizar y observar

los procedimientos administrativos, métodos de trabajo y otros mecanismos de control
interno utilizados por la Empresa, a fin de determinar si los mismos cumplen con los
requisitos de efectividad, eficiencia y seguridad necesarios para el normal desarrollo de
las operaciones.

Este estudio y evaluación nos permitirá además, determinar Ia extensión y oportunidad en

que se aplicarán los diferentes procedimientos de auditoría, en virtud de la confianza que
se pueda derivar de los controles existentes.

El estudio y evaluación de los principales sistemas de información específicos tendrá por

objeto:

Contabilidad General: Investigar, analizar y observar los procedimientos administrativos,

métodos de trabajo y otros mecanismos de control, a fin de evaluar su funcionamiento y
alcance como medio de control, registro e información de las operaciones. Esto nos
permite farmiliarizarnos con el medio contable y entender en forma preliminar eI flujo de
transacciones y los controles contables internos importantes. A este respecto,
consideramos los procedimientos y registros significativos establecidos para identificar,
registrar, procesar, resumir e informar sobre las transacciones y contabilizar los activos
relacionados.

Comercial: Investigar, analizar y observar el sistema computacional, evaluando Ia

organización de las unidades que participan en eI proceso de emisión de estados de
pago, facturación y cobranza, los procedimientos administrativos de control, las salidas
que genera eI sistema y eI diagrama del sistema computacional.

Administración y control de existencias: Investigar, analizar y observar los respectivos

sistemas computarizados, evaluando los procedimientos administrativos de control de los
bienes, sistema de costos y las salidas que generan los sistemas.

Remuneraciones - Investigar, analizar y observar los procedimientos establecidos para Ia

preparación, liquidación y pago de las remuneraciones al personal, así como el
correspondiente diagrama del sistema computacional.

EN LA OBTENCION DE EVIDENCIAS
A continuación detallamos los principales procedimientos que serían aplicados en Ia
obtención de evidencias. En el caso de Agesur S.A. se debe hacer especial mención que
por tratarse de una primera auditoría se requiere validar saldos iniciales particularmente a
cuentas del activo fijo como de patrimonio.

a. Procedimientos generales

 Revisión de los procedimientos de preparación, liquidación y pago de remuneraciones

al personal, mediante selección por muestreo estadístico, de trabajadores
pertenecientes a Ia Empresa.

 Pruebas sustantivas y de cumplimiento de las transacciones del año, las cuales

incluyen una revisión selectiva de las cuentas de resultado, activo fijo y otros activos,
según corresponda. Estas pruebas tienen por objeto:

.. Confrontar los importes seleccionados con Ia respectiva documentación de soporte

y determinar así Ia razonabilidad de los mismos en virtud de las operaciones.

.. Comprobar los procedimientos de control interno revelados en Ia evaluación del

mismo, mediante eI examen de firmas de autorización, observación de rutinas de
trabajo y comparaciones con registros contables.

 Envío de solicitud de información a los asesores jurídicos en relación con eventuales juicios o
litigios pendientes en que se encuentre involucrada Ia Empresa.

b. Ingresos y Costos Operacionales; e Ingresos y Gastos No Operacionales

 Revisión de los procedimientos de ingresos, incluyendo las operaciones de control,

registro y cobro, mediante comprobación de Ia documentación que respalda las
transacciones seleccionadas para examen.

 Muestreo Monetario a los costos de explotación y revisión de las partidas

seleccionadas.

 Pruebas analíticas sustantivas para partidas tales como depreciaciones y correcciones

monetarias.

 Pruebas de corte documentario a la documentación respaldatoria tanto de las ventas

como de los costos.

c. Disponible

 Arqueo sorpresivo de efectivo y valores, si así Io consideramos necesario.

 Preparación y envío de cartas de solicitud de confirmación de saldos a las entidades
bancarias.

 Revisión de Ia exactitud aritmética de las conciliaciones bancarias, confrontación de

saldos según libros con los respectivos registros y de los saldos según bancos con las
confirmaciones bancarias recibidas directamente por nosotros, y examen de cualquier
partida inusual que se encuentre pendiente en las conciliaciones bancarias.

 Revisión del adecuado registro del corte documentario de cheques y comprobantes

de egresos e ingresos.

d. Deudores por venta, documentos por cobrar, deudores varios e impuestos por
recuperar

 Pruebas de suma de los registros auxiliares.

 Arqueo de documentos en cartera, si los hubiese.

 Envío de solicitudes de confirmación de facturas por cobrar y otros saldos a cobrar,

mediante correspondencia directa con los respectivos deudores.

 Investigación de las confirmaciones de deudores recibidas con reparos y aplicación de

procedimientos alternativos a los deudores circularizados que no respondieron a
nuestra solicitud de confirmación, mediante examen de cobros posteriores y revisión
de Ia documentación de soporte.

 Revisión de la provisión para cuentas incobrables y examen de su razonabilidad,

mediante análisis de la antigüedad de los saldos de los deudores.

 Revisión del impuesto pagado por concepto de pagos provisionales mensuales y tasa
de determinación mensual de pagos.

e. Activo fijo

 Evaluación del sistema de administración y control de los bienes del activo fijo
físico. Esta evaluación comprende Ia organización de las unidades que participan
en el proceso, los procedimientos administrativos para eI control de los bienes, las
salidas que genera el sistema, los criterios de revalorización y depreciación, y el
diagrama del sistema computacional.

 Examen del registro de bienes adquiridos mediante leasing financiero, si los

hubiese.

 Selección de bienes significativos registrados en Ia contabilidad, con objeto de

examinar Ia documentación que soporta su adquisición.

 Prueba de suma de los registros auxiliares.

 Análisis de antecedentes que consideremos pertinentes para determinar Ia existencia
física de los bienes seleccionados para examen.

 Pruebas globales de Ia corrección monetaria y depreciación aplicada.

 Análisis de la razonabilidad de las tasas de depreciación que están siendo utilizadas

para el activo fijo, mediante conversaciones con personal técnico de Ia Empresa.

 Análisis de las políticas de capitalización y de las normas establecidas para informar

los retiros de activo fijo.

 Examen de los principales retiros o castigos del año, mediante confrontación con Ia
respectiva documentación de soporte.

 Investigación de gravámenes que afecten a los bienes del activo fijo.

f. Otros activos

 Análisis de la naturaleza de los demás activos de Ia Empresa y aplicación de cualquier

otro procedimiento que estimemos necesario para satisfacernos de la razonabilidad de
los mismos.

g. Préstamos financieros a corto y Iargo pIazo

 Examen de contratos y documentación relacionada con deudas a largo plazo, revisión

de amortizaciones y cumplimiento de cláusulas contractuales.

 Confirmación de los saldos por pagar mediante correspondencia directa con los
bancos e instituciones acreedoras.

 Confrontación de los saldos informados por los bancos e instituciones acreedoras con
los registrados por Ia Empresa.

 Revisión de la adecuada clasificación en los estados financieros, en cuanto a sus

vencimientos en el corto plazo y largo plazo.

 Revisión de Ia razonabilidad de Ia provisión para intereses devengados y no

cancelados.

h. Impuesto a Ia renta

 Revisión de Ia determinación de Ia provisión de impuesto a Ia renta realizada por Ia

Empresa.
i. Cuentas por pagar, provisiones y otros pasivos

 Selección de proveedores y otros acreedores para ser circularizados, teniendo en

consideración no sólo la materialidad de sus saldos, sino también Ia habitualidad de
las operaciones que se efectúen con ellos, pues este procedimiento tiene por objetivo
detectar eventuales pasivos no registrados.

 Confirmación de los saldos por pagar por concepto de cartas de crédito, mediante
circularización directa a los bancos.

 Pruebas de suma de los registros auxiliares.

 Confrontación de los importes informados por los proveedores nacionales y

extranjeros y otros acreedores circularizados, con los registrados por Ia Sociedad.

 Investigación de cualquier diferencia detectada en Ia aplicación de los procedimientos

anteriores y aplicación de pruebas alternativas para aquellos proveedores y otros
acreedores que no respondieron a nuestra solicitud de confirmación, para detectar
pasivos no registrados.

 Examen de la razonabilidad de los impuestos e imposiciones por pagar, mediante

confrontación de declaraciones y pagos posteriores.

 Examen de otras provisiones establecidas, mediante confrontación de pagos

posteriores, pruebas de cálculo y revisión de Ia documentación de soporte que
estimemos pertinente en las circunstancias.

j. Capital y reservas

 Recálculo de Ia corrección monetaria.

 Examen del saldo inicial y movimiento ocurrido durante el año.

 Examen de registro de pago de dividendos provisorios, si procede.

k. Otros procedimientos

 Prueba sobre el corte documentario practicado aI cierre del año a través de

confrontación de Ia referida documentación con los registros pertinentes.

 Examen de los pagos que se efectúen con posterioridad al 30 de noviembre y hasta Ia

fecha de término de nuestro trabajo en terreno, a fin de comprobar que no existen
pasivos subvaluados a dicha fecha.

 Revisión de las principales transacciones realizadas por Ia Sociedad entre el cierre del
ejercicio y Ia fecha en que completemos nuestra visita. Este procedimiento tiene como
 objetivo determinar Ia existencia de eventuales hechos ocurridos con posterioridad a
Ia fecha de cierre, que puedan afectar Ia situación financiera de Ia Sociedad.

 Aplicación de cualquier otro procedimiento que estimemos necesario de acuerdo con

las circunstancias, para poder expresar nuestra opinión sobre los estados financieros
de Ia Sociedad al 30 de noviembre.

 Examen a los estados financieros definitivos al 30 de noviembre preparados por Ia

Sociedad con revisión de las notas a dichos estados financieros.

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