Material que incluye ejemplos de Informes del Auditor Independiente, segn las Normas

Internacionales de Auditora.
(Distribucin Gratuita)

Vctor Manuel Sipac Cuin

Contador Pblico y Auditor, egresado de la Universidad de San Carlos De Guatemala,
con experiencia en el rea de auditora de estados financieros de empresas con
actividades transnacionales, en los sectores inmobiliario, industrial, comercial y de
servicios, presentados con bases contables segn Normas Internacionales de
Informacin Financiera, Norma Internacional de Informacin Financiera para las
PYMES, y polticas segn el Impuesto Sobre la Renta de Guatemala, entre otras.

Contenido

Informe segn NIA 700

Informe segn NIA 701

Informe segn NIA 705

Opinin con salvedades
Opinin Adversa
Abstencin de opinin

Informe segn NIA 706

Prrafo de nfasis
Prrafo de otros asuntos
 (Informe de auditora de una entidad que no es una entidad que cotiza- Opinin Limpia-)

INFORME DE AUDITORA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los accionistas
Empresa XYZ, S.A.

Opinin

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Empresa XYZ, S.A. (la compaa) que
comprenden el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2016, el estado de resultados y
otro resultado integral, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo para
el ao terminado en esa fecha, as como las notas explicativas a los estados financieros, que incluyen
un resumen de las polticas contables significativas.

En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales, la situacin financiera de Empresa XYZ, S.A. al 31 de diciembre de 2016, as como sus
resultados y flujos de efectivo correspondientes al ao terminando en dicha fecha, de conformidad
con las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

Fundamento para la Opinin

Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen ms
adelante en la seccin Responsabilidades del auditor en relacin con la auditoria de los estados
financieros de este informe.

Somos independientes de Empresa XYZ, S.A. de conformidad con el Cdigo de tica para
Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores
(Cdigo de tica del IESBA), y hemos cumplido las dems responsabilidades de tica de conformidad
con el Cdigo de tica del IESBA. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinin.

Responsabilidades de la Gerencia y de los Responsables del Gobierno de la Entidad en Relacin

con los Estados Financieros

La gerencia de la Compaa es responsable de la preparacin y presentacin fiel de los estados

financieros adjuntos de conformidad con las NIIF, y del control interno que la gerencia considere
necesario para permitir la preparacin de estados financieros que estn libres de errores materiales,
debido a fraude o error.

En la preparacin de los estados financieros, la gerencia es responsable de la valoracin de la

capacidad de la Compaa de continuar como negocio en marcha, revelando, segn corresponda,
los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando la base contable de negocio en
marcha, salvo que la gerencia tenga la intencin de liquidar la Compaa o de cesar sus operaciones,
o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la Compaa son responsables de la supervisin del proceso de
informacin financiera de la Compaa.

Responsabilidades del Auditor en Relacin con la Auditora de los Estados Financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto estn libres de errores materiales, debido a fraude o erro, y emitir un informe de auditora
que contenga nuestra opinin. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza
que una auditora realizada de conformidad con las NIA, siempre detecte errores materiales cuando
existan. Los errores pueden deberse a fraude o error, y se consideran materiales si, individualmente
o de forma agregada, pueden preverse razonablemente que influyan en las decisiones econmicas
que los usuarios toman basndose en los estados financieros.

Como parte de una auditora efectuada de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditora.
Tambin:

Identificamos y evaluamos los riesgos de errores materiales de los estados financieros, ya

sea debido a fraude o error, diseamos y realizamos procedimientos de auditora que
responden a eso riesgos, y obtenemos evidencia de auditora que es suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinin. El riesgo de no detectar un error material
que resulte de un fraude es mayor de las que resulten de un error, ya que el fraude puede
involucrar colusin, falsificacin, omisin intencional, manifestaciones intencionadamente
errneas, o la anulacin del control interno.

Obtenemos un entendimiento del control interno relevante para la auditora para disear
procedimientos de auditora apropiados en las circunstancias, pero no con el propsito de
expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la Compaa.

Evaluamos lo apropiado de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las

estimaciones contables y sus revelaciones correspondientes realizadas por la gerencia.

Concluimos sobre lo adecuado del uso por la gerencia de la base contable de negocio en
marcha y, en base a la evidencia de auditoria obtenida, si existe o no incertidumbre material
en relacin a eventos o condiciones que pueden originar una duda significativa sobre la
capacidad de la Compaa para continuar como un negocio en marcha. Si concluimos que
existe una incertidumbre material, estamos obligados a sealar en nuestro informe de
auditora sobre las revelaciones relacionadas en los estados financieros o, si tales
revelaciones son inadecuadas, a modificar nuestra opinin. Nuestras conclusiones se basan
en la evidencia de auditora obtenida a la fecha de nuestro informe de auditora. Sin
embargo, eventos o condiciones futuros pueden ser causa de que la Compaa cese de
continuar como negocio en marcha.
Nos comunicamos con aquellos encargados de gobierno de la Compaa con respecto a, entre otros
asuntos, el enfoque planeado y la oportunidad de la auditora y los hallazgos de auditora
significativos, incluyendo cualquier deficiencia significativa en el control interno que identificamos
durante nuestra auditora.

Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

Sipac & Ruiz
Contadores Pblicos y Auditores

Guatemala, 25 de abril de 2017

 (Informe de auditora considerando que la compaa cotiza en bolsa- Opinin Limpia)

INFORME DE AUDITORA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los accionistas
Empresa XYZ, S.A.

Opinin

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Empresa XYZ, S.A. (la compaa) que
comprenden el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2016, el estado del resultados
y otro resultado integral, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo
para el ao terminado en esa fecha, as como las notas explicativas a los estados financieros, que
incluyen un resumen de las polticas contables significativas.

En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales, la situacin financiera de Empresa XYZ, S.A. al 31 de diciembre de 2016, as como sus
resultados y flujos de efectivo correspondientes al ao terminando en dicha fecha, de conformidad
con las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

Fundamento para la Opinin

Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen ms
adelante en la seccin Responsabilidades del auditor en relacin con la auditoria de los estados
financieros de este informe.

Somos independientes de Empresa XYZ, S.A. de conformidad con el Cdigo de tica para
Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores
(Cdigo de tica del IESBA), y hemos cumplido las dems responsabilidades de tica de conformidad
con el Cdigo de tica del IESBA. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinin.

Cuestiones clave de la auditora

Las cuestiones clave de la auditora son aquellas cuestiones que, segn nuestro juicio profesional,
han sido de la mayor significatividad en nuestra auditora de los estados financieros del perodo
actual. Estas cuestiones han sido tratadas en el contexto de nuestra auditora de los estados
financieros en su conjunto y en la formacin de nuestra opinin sobre estos, y no expresamos una
opinin por separado sobre estas cuestiones.
Riesgo en relacin con el valor de activos intangibles

Consulte la nota 9 de los estados financieros

La compaa presenta en el estado de situacin financiera, activos intangibles, los cuales

corresponden a algunos negocios nuevos que estn en una fase temprana de su ciclo comercial, por
lo cual existe el riesgo de que no operen en consonancia con las expectativas; por tanto el importe
en libros podra superar su importe recuperable, en cuyo caso, sera necesario contabilizar un
deterioro del valor. Debido al alto grado de juicio necesario, y la importancia del importe en libros
de los activos correspondientes, esta es una de las principales reas de juicio con las que se
concentra la auditora.

Como parte de nuestros procedimientos de auditora, llevamos a cabo un anlisis detallado de los
procesos establecidos para comprobar las bases y la integridad de los modelos de flujos de efectivo
futuros descontados utilizados por la compaa. En nuestra evaluacin utilizamos a nuestros
propios especialistas en valoracin para cuestionar las hiptesis aplicadas en las estimaciones de los
flujos de efectivo futuros, las tasas de descuento considerado, as como la evaluacin, en su caso,
de la idoneidad de la hiptesis de vida indefinida. Consideramos la idoneidad de la informacin en
los estados financieros de la compaa relativa a la comprobacin del deterioro del valor, y los
riesgos inherentes.

Responsabilidades de la Gerencia y de los Responsables del Gobierno de la Entidad en Relacin

con los Estados Financieros

La gerencia de la Compaa es responsable de la preparacin y presentacin razonable de los

estados financieros adjuntos de conformidad con las NIIF, y del control interno que la gerencia
considere necesario para permitir la preparacin de estados financieros que estn libres de errores
materiales, debido a fraude o error.

En la preparacin de los estados financieros, la gerencia es responsable de la valoracin de la

capacidad de la Compaa de continuar como negocio en marcha, revelando, segn corresponda,
los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando la base contable de negocio en
marcha, salvo que la gerencia tenga la intencin de liquidar la Compaa o de cesar sus operaciones,
o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la Compaa son responsables de la supervisin del proceso de
informacin financiera de la Compaa.

Responsabilidades del Auditor en Relacin con la Auditora de los Estados Financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto estn libres de errores materiales, debido a fraude o erro, y emitir un informe de auditora
que contenga nuestra opinin. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza
que una auditora realizada de conformidad con las NIA, siempre detecte errores materiales cuando
existan. Los errores pueden deberse a fraude o error, y se consideran materiales si, individualmente
o de forma agregada, pueden preverse razonablemente que influyan en las decisiones econmicas
que los usuarios toman basndose en los estados financieros.
Como parte de una auditora efectuada de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditora.
Tambin:

Identificamos y evaluamos los riesgos de errores materiales de los estados financieros, ya

sea debido a fraude o error, diseamos y realizamos procedimientos de auditora que
responden a eso riesgos, y obtenemos evidencia de auditora que es suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinin. El riesgo de no detectar un error material
que resulte de un fraude es mayor de las que resulten de un error, ya que el fraude puede
involucrar colusin, falsificacin, omisin intencional, manifestaciones intencionadamente
errneas, o la anulacin del control interno.

Obtenemos un entendimiento del control interno relevante para la auditora para disear
procedimientos de auditora apropiados en las circunstancias, pero no con el propsito de
expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la Compaa.

Evaluamos lo apropiado de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las

estimaciones contables y sus revelaciones correspondientes realizadas por la gerencia.

Concluimos sobre lo adecuado del uso por la gerencia de la base contable de negocio en
marcha y, en base a la evidencia de auditoria obtenida, si existe o no incertidumbre material
en relacin a eventos o condiciones que pueden originar una duda significativa sobre la
capacidad de la Compaa para continuar como un negocio en marcha. Si concluimos que
existe una incertidumbre material, estamos obligados a sealar en nuestro informe de
auditora sobre las revelaciones relacionadas en los estados financieros o, si tales
revelaciones son inadecuadas, a modificar nuestra opinin. Nuestras conclusiones se basan
en la evidencia de auditora obtenida a la fecha de nuestro informe de auditora. Sin
embargo, eventos o condiciones futuros pueden ser causa de que la Compaa cese de
continuar como negocio en marcha.

Evaluamos la presentacin global, la estructura y contenido de los estados financieros,

incluida la informacin revelada y si los estados financieros representan las transacciones y
hechos subyacentes de un modo que logran la presentacin fiel.

Nos comunicamos con aquellos encargados de gobierno de la Compaa con respecto a, entre otros
asuntos, el enfoque planeado y la oportunidad de la auditora y los hallazgos de auditora
significativos, incluyendo cualquier deficiencia significativa en el control interno que identificamos
durante nuestra auditora.

Tambin proporcionamos a los responsables del gobierno de la entidad una declaracin de que
hemos cumplido los requerimientos de tica aplicables en relacin con la independencia y
comunicado con aquellos acerca de todas las relaciones y dems cuestiones de las que se puede
esperar razonablemente que pueden afectar a nuestra independencia y, en su caso, las
correspondientes salvaguardas.
Entre las cuestiones que han sido objeto de comunicacin con los responsables del gobierno de la
entidad, determinamos las que han sido de la mayor significatividad en la auditora de los estados
financieros del perodo actual y que son, en consecuencia, las cuestiones claves de auditora.
Describimos esas cuestiones en nuestro informe de auditora salvo que las disposiciones legales o
reglamentarias prohban revelar pblicamente la cuestin o, en circunstancias extremadamente
poco frecuentes, determinemos que una cuestin no se debera comunicar en nuestro informe
porque cabe razonablemente esperar que las consecuencias adversas de hacerlo superaran los
beneficios de inters pblico de la misma.

Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

Sipac & Ruiz
Contadores Pblicos y Auditores

Guatemala, 25 de abril de 2017

 (Informe de auditora de una entidad que no cotiza, -opinin con salvedades-)

INFORME DE AUDITORA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los accionistas
Empresa XYZ, S.A.

Opinin con salvedades

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Empresa XYZ, S.A. (la compaa) que
comprenden el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2016, el estado de resultados y
otro resultado integral, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo para
el ao terminado en esa fecha, as como las notas explicativas a los estados financieros, que incluyen
un resumen de las polticas contables significativas.

En nuestra opinin, excepto por los efectos de la cuestin descrita en la seccin Fundamento de la
opinin con salvedades de nuestro informe, los estados financieros adjuntos presentan fielmente,
en todos los aspectos materiales, la situacin financiera de Empresa XYZ, S.A. al 31 de diciembre de
2016, as como sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ao terminando en dicha
fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

Fundamento de la opinin con salvedades

Los inventarios de la compaa se reflejan en el estado de situacin financiera por Q2,000,000. La

administracin no ha registrado un inventario obsoleto por Q800,000. Debido a lo anterior el
resultado del ejercicio no muestra la disminucin en la ganancia del perodo por la misma cantidad.

Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen ms
adelante en la seccin Responsabilidades del auditor en relacin con la auditoria de los estados
financieros de este informe.

Somos independientes de Empresa XYZ, S.A. de conformidad con el Cdigo de tica para
Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores
(Cdigo de tica del IESBA), y hemos cumplido las dems responsabilidades de tica de conformidad
con el Cdigo de tica del IESBA. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinin.

Responsabilidades de la Gerencia y de los Responsables del Gobierno de la Entidad en Relacin

con los Estados Financieros

La gerencia de la Compaa es responsable de la preparacin y presentacin fiel de los estados

financieros adjuntos de conformidad con las NIIF, y del control interno que la gerencia considere
necesario para permitir la preparacin de estados financieros que estn libres de errores materiales,
debido a fraude o error.
En la preparacin de los estados financieros, la gerencia es responsable de la valoracin de la
capacidad de la Compaa de continuar como negocio en marcha, revelando, segn corresponda,
los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando la base contable de negocio en
marcha, salvo que la gerencia tenga la intencin de liquidar la Compaa o de cesar sus operaciones,
o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la Compaa son responsables de la supervisin del proceso de
informacin financiera de la Compaa.

Responsabilidades del Auditor en Relacin con la Auditora de los Estados Financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto estn libres de errores materiales, debido a fraude o erro, y emitir un informe de auditora
que contenga nuestra opinin. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza
que una auditora realizada de conformidad con las NIA, siempre detecte errores materiales cuando
existan. Los errores pueden deberse a fraude o error, y se consideran materiales si, individualmente
o de forma agregada, pueden preverse razonablemente que influyan en las decisiones econmicas
que los usuarios toman basndose en los estados financieros.

Como parte de una auditora efectuada de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditora.
Tambin:

Identificamos y evaluamos los riesgos de errores materiales de los estados financieros, ya

sea debido a fraude o error, diseamos y realizamos procedimientos de auditora que
responden a eso riesgos, y obtenemos evidencia de auditora que es suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinin. El riesgo de no detectar un error material
que resulte de un fraude es mayor de las que resulten de un error, ya que el fraude puede
involucrar colusin, falsificacin, omisin intencional, manifestaciones intencionadamente
errneas, o la anulacin del control interno.

Obtenemos un entendimiento del control interno relevante para la auditora para disear
procedimientos de auditora apropiados en las circunstancias, pero no con el propsito de
expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la Compaa.

Evaluamos lo apropiado de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las

estimaciones contables y sus revelaciones correspondientes realizadas por la gerencia.

Concluimos sobre lo adecuado del uso por la gerencia de la base contable de negocio en
marcha y, en base a la evidencia de auditoria obtenida, si existe o no incertidumbre material
en relacin a eventos o condiciones que pueden originar una duda significativa sobre la
capacidad de la Compaa para continuar como un negocio en marcha. Si concluimos que
existe una incertidumbre material, estamos obligados a sealar en nuestro informe de
auditora sobre las revelaciones relacionadas en los estados financieros o, si tales
revelaciones son inadecuadas, a modificar nuestra opinin. Nuestras conclusiones se basan
en la evidencia de auditora obtenida a la fecha de nuestro informe de auditora. Sin
embargo, eventos o condiciones futuros pueden ser causa de que la Compaa cese de
continuar como negocio en marcha.
Nos comunicamos con aquellos encargados de gobierno de la Compaa con respecto a, entre otros
asuntos, el enfoque planeado y la oportunidad de la auditora y los hallazgos de auditora
significativos, incluyendo cualquier deficiencia significativa en el control interno que identificamos
durante nuestra auditora.

Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

Sipac & Ruiz
Contadores Pblicos y Auditores

Guatemala, 25 de abril de 2017

 (Informe de auditora de una entidad que no cotiza -con opinin desfavorable-)

INFORME DE AUDITORA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los accionistas
Empresa XYZ, S.A.

Opinin desfavorable

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Empresa XYZ, S.A. (la compaa) que
comprenden el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2016, el estado de resultados y
otro resultado integral, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo para
el ao terminado en esa fecha, as como las notas explicativas a los estados financieros, que incluyen
un resumen de las polticas contables significativas.

En nuestra opinin, debido a la significatividad de la cuestin descrita en la seccin Fundamento de

la opinin desfavorable de nuestro informe, los estados financieros adjuntos no presentan
fielmente, en todos los aspectos materiales, la situacin financiera de Empresa XYZ, S.A. al 31 de
diciembre de 2016, ni los resultados y flujos de efectivo correspondientes al ao terminando en
dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

Fundamento de la opinin desfavorable

Los Inventarios corresponde al 90% del total de activos netos y estos se reflejan en el estado de
situacin financiera por Q3,000,000. La administracin no ha registrado la venta de productos por
Q3,200,000. Debido a lo anterior el costo de ventas por Q2,800,000 tampoco se encuentra
registrado, lo que resulta en una sobrevaluacin del Inventario por Q2,800,000.

Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen ms
adelante en la seccin Responsabilidades del auditor en relacin con la auditoria de los estados
financieros de este informe.

Somos independientes de Empresa XYZ, S.A. de conformidad con el Cdigo de tica para
Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores
(Cdigo de tica del IESBA), y hemos cumplido las dems responsabilidades de tica de conformidad
con el Cdigo de tica del IESBA. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinin.

Responsabilidades de la Gerencia y de los Responsables del Gobierno de la Entidad en Relacin

con los Estados Financieros

La gerencia de la Compaa es responsable de la preparacin y presentacin fiel de los estados

financieros adjuntos de conformidad con las NIIF, y del control interno que la gerencia considere
necesario para permitir la preparacin de estados financieros que estn libres de errores materiales,
debido a fraude o error.

En la preparacin de los estados financieros, la gerencia es responsable de la valoracin de la

capacidad de la Compaa de continuar como negocio en marcha, revelando, segn corresponda,
los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando la base contable de negocio en
marcha, salvo que la gerencia tenga la intencin de liquidar la Compaa o de cesar sus operaciones,
o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la Compaa son responsables de la supervisin del proceso de
informacin financiera de la Compaa.

Responsabilidades del Auditor en Relacin con la Auditora de los Estados Financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto estn libres de errores materiales, debido a fraude o erro, y emitir un informe de auditora
que contenga nuestra opinin. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza
que una auditora realizada de conformidad con las NIA, siempre detecte errores materiales cuando
existan. Los errores pueden deberse a fraude o error, y se consideran materiales si, individualmente
o de forma agregada, pueden preverse razonablemente que influyan en las decisiones econmicas
que los usuarios toman basndose en los estados financieros.

Como parte de una auditora efectuada de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditora.
Tambin:

Identificamos y evaluamos los riesgos de errores materiales de los estados financieros, ya

sea debido a fraude o error, diseamos y realizamos procedimientos de auditora que
responden a eso riesgos, y obtenemos evidencia de auditora que es suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinin. El riesgo de no detectar un error material
que resulte de un fraude es mayor de las que resulten de un error, ya que el fraude puede
involucrar colusin, falsificacin, omisin intencional, manifestaciones intencionadamente
errneas, o la anulacin del control interno.

Obtenemos un entendimiento del control interno relevante para la auditora para disear
procedimientos de auditora apropiados en las circunstancias, pero no con el propsito de
expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la Compaa.

Evaluamos lo apropiado de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las

estimaciones contables y sus revelaciones correspondientes realizadas por la gerencia.

Concluimos sobre lo adecuado del uso por la gerencia de la base contable de negocio en
marcha y, en base a la evidencia de auditoria obtenida, si existe o no incertidumbre material
en relacin a eventos o condiciones que pueden originar una duda significativa sobre la
capacidad de la Compaa para continuar como un negocio en marcha. Si concluimos que
existe una incertidumbre material, estamos obligados a sealar en nuestro informe de
auditora sobre las revelaciones relacionadas en los estados financieros o, si tales
revelaciones son inadecuadas, a modificar nuestra opinin. Nuestras conclusiones se basan
en la evidencia de auditora obtenida a la fecha de nuestro informe de auditora. Sin
 embargo, eventos o condiciones futuros pueden ser causa de que la Compaa cese de
continuar como negocio en marcha.

Nos comunicamos con aquellos encargados de gobierno de la Compaa con respecto a, entre otros
asuntos, el enfoque planeado y la oportunidad de la auditora y los hallazgos de auditora
significativos, incluyendo cualquier deficiencia significativa en el control interno que identificamos
durante nuestra auditora.

Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

Sipac & Ruiz
Contadores Pblicos y Auditores

Guatemala, 25 de abril de 2017

 (Informe de auditora de una entidad que no cotiza, -con abstencin de opinin-)

INFORME DE AUDITORA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los accionistas
Empresa XYZ, S.A.

Abstencin de opinin

Hemos sido nombrados para auditar los estados financieros adjuntos de Empresa XYZ, S.A. (la
compaa) que comprenden el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2016, el estado
de resultados y otro resultado integral, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos
de efectivo para el ao terminado en esa fecha, as como las notas explicativas a los estados
financieros, que incluyen un resumen de las polticas contables significativas.

No expresamos una opinin sobre los estados financieros de la Empresa XYZ, S.A. adjuntos. Debido
a la significatividad de la cuestin descrita en la seccin Fundamento de la abstencin de opinin de
nuestro informe, no hemos podido obtener evidencia de auditora que proporcione una base
suficiente y adecuada para expresar una opinin de auditora sobre los estados financieros.

Fundamento de la abstencin de opinin

No se nos ha permitido el acceso a las bodegas de la compaa para realizar la observacin de la

toma fsica del inventario, lo cual representa el 85% de los activos netos. Los inventarios de la
compaa se reflejan en el estado de situacin financiera por Q2,500,000.

Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen ms
adelante en la seccin Responsabilidades del auditor en relacin con la auditoria de los estados
financieros de este informe.

Somos independientes de Empresa XYZ, S.A. de conformidad con el Cdigo de tica para
Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores
(Cdigo de tica del IESBA), y hemos cumplido las dems responsabilidades de tica de conformidad
con el Cdigo de tica del IESBA. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinin.

Responsabilidades de la Gerencia y de los Responsables del Gobierno de la Entidad en Relacin

con los Estados Financieros

La gerencia de la Compaa es responsable de la preparacin y presentacin fiel de los estados

financieros adjuntos de conformidad con las NIIF, y del control interno que la gerencia considere
necesario para permitir la preparacin de estados financieros que estn libres de errores materiales,
debido a fraude o error.
En la preparacin de los estados financieros, la gerencia es responsable de la valoracin de la
capacidad de la Compaa de continuar como negocio en marcha, revelando, segn corresponda,
los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando la base contable de negocio en
marcha, salvo que la gerencia tenga la intencin de liquidar la Compaa o de cesar sus operaciones,
o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la Compaa son responsables de la supervisin del proceso de
informacin financiera de la Compaa.

Responsabilidades del Auditor en Relacin con la Auditora de los Estados Financieros

Nuestra responsabilidad es la realizacin de la auditora de los estados financieros de la Empresa

XYZ, S.A. de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora y la emisin de un informe
de auditora. Sin embargo, debido a la significatividad de la cuestin descrita en la seccin
Fundamento de la abstencin de opinin de nuestro informe, no hemos podido obtener evidencia
de auditora que proporcione una base suficiente y adecuada para expresar una opinin de auditora
sobre los estados financieros.

Somos independientes de Empresa XYZ, S.A. de conformidad con el Cdigo de tica para
Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores
(Cdigo de tica del IESBA), y hemos cumplido las dems responsabilidades de tica de conformidad
con el Cdigo de tica del IESBA. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinin.

Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

Sipac & Ruiz
Contadores Pblicos y Auditores

Guatemala, 25 de abril de 2017

 (Entidad que no cotiza, Opinin limpia, prrafo de nfasis y otra cuestin)

INFORME DE AUDITORA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los accionistas
Empresa XYZ, S.A.

Opinin

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Empresa XYZ, S.A. (la compaa) que
comprenden el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2016, el estado de resultados y
otro resultado integral, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo para
el ao terminado en esa fecha, as como las notas explicativas a los estados financieros, que incluyen
un resumen de las polticas contables significativas.

En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales, la situacin financiera de Empresa XYZ, S.A. al 31 de diciembre de 2016, as como sus
resultados y flujos de efectivo correspondientes al ao terminando en dicha fecha, de conformidad
con las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

Prrafo de nfasis

Llamamos la atencin sobre la nota 2 de los estados financieros, la cual describe que la compaa
ha adoptado las Normas Internacionales de Informacin Financiera para los estados financieros al
31 de diciembre de 2016.

Fundamento para la Opinin

Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen ms
adelante en la seccin Responsabilidades del auditor en relacin con la auditoria de los estados
financieros de este informe.

Somos independientes de Empresa XYZ, S.A. de conformidad con el Cdigo de tica para
Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores
(Cdigo de tica del IESBA), y hemos cumplido las dems responsabilidades de tica de conformidad
con el Cdigo de tica del IESBA. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinin.

Otra Cuestin

Los estados financieros de la empresa XYZ, S.A. correspondientes al ejercicio terminado al 31 de

diciembre de 2015 fueron auditados por otro auditor que expres una opinin no modificada sobre
dichos estados financieros el 31 de marzo de 2016.
Responsabilidades de la Gerencia y de los Responsables del Gobierno de la Entidad en Relacin
con los Estados Financieros

La gerencia de la Compaa es responsable de la preparacin y presentacin fiel de los estados

financieros adjuntos de conformidad con las NIIF, y del control interno que la gerencia considere
necesario para permitir la preparacin de estados financieros que estn libres de errores materiales,
debido a fraude o error.

En la preparacin de los estados financieros, la gerencia es responsable de la valoracin de la

capacidad de la Compaa de continuar como negocio en marcha, revelando, segn corresponda,
los asuntos relacionados con el negocio en marcha y utilizando la base contable de negocio en
marcha, salvo que la gerencia tenga la intencin de liquidar la Compaa o de cesar sus operaciones,
o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la Compaa son responsables de la supervisin del proceso de
informacin financiera de la Compaa.

Responsabilidades del Auditor en Relacin con la Auditora de los Estados Financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto estn libres de errores materiales, debido a fraude o erro, y emitir un informe de auditora
que contenga nuestra opinin. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza
que una auditora realizada de conformidad con las NIA, siempre detecte errores materiales cuando
existan. Los errores pueden deberse a fraude o error, y se consideran materiales si, individualmente
o de forma agregada, pueden preverse razonablemente que influyan en las decisiones econmicas
que los usuarios toman basndose en los estados financieros.

Como parte de una auditora efectuada de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditora.
Tambin:

Identificamos y evaluamos los riesgos de errores materiales de los estados financieros, ya

sea debido a fraude o error, diseamos y realizamos procedimientos de auditora que
responden a eso riesgos, y obtenemos evidencia de auditora que es suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinin. El riesgo de no detectar un error material
que resulte de un fraude es mayor de las que resulten de un error, ya que el fraude puede
involucrar colusin, falsificacin, omisin intencional, manifestaciones intencionadamente
errneas, o la anulacin del control interno.

Obtenemos un entendimiento del control interno relevante para la auditora para disear
procedimientos de auditora apropiados en las circunstancias, pero no con el propsito de
expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la Compaa.

Evaluamos lo apropiado de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las

estimaciones contables y sus revelaciones correspondientes realizadas por la gerencia.

Concluimos sobre lo adecuado del uso por la gerencia de la base contable de negocio en
marcha y, en base a la evidencia de auditoria obtenida, si existe o no incertidumbre material
en relacin a eventos o condiciones que pueden originar una duda significativa sobre la
 capacidad de la Compaa para continuar como un negocio en marcha. Si concluimos que
existe una incertidumbre material, estamos obligados a sealar en nuestro informe de
auditora sobre las revelaciones relacionadas en los estados financieros o, si tales
revelaciones son inadecuadas, a modificar nuestra opinin. Nuestras conclusiones se basan
en la evidencia de auditora obtenida a la fecha de nuestro informe de auditora. Sin
embargo, eventos o condiciones futuros pueden ser causa de que la Compaa cese de
continuar como negocio en marcha.

Nos comunicamos con aquellos encargados de gobierno de la Compaa con respecto a, entre otros
asuntos, el enfoque planeado y la oportunidad de la auditora y los hallazgos de auditora
significativos, incluyendo cualquier deficiencia significativa en el control interno que identificamos
durante nuestra auditora.

Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

Sipac & Ruiz
Contadores Pblicos y Auditores

Guatemala, 25 de abril de 2017