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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA, MANAGUA

FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA MATAGALPA

MODALIDAD: REGULAR
DOCENTE: MILEYDI ARÁUZ ÚBEDA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD

UNIDAD II: ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL

FÓRMULAS DEL BALANCE GENERAL.

El balance está formado por el activo, pasivo y capital. En base a esto se forma la
igualdad matemática:

A= P + C ACTIVO ES IGUAL AL PASIVO MAS EL CAPITAL.

P= A - C PASIVO ES IGUAL AL ACTIVO MENOS EL CAPITAL.

C= A - P CAPITAL CONTABLE ES IGUAL AL ACTIVO MENOS EL PASIVO.

EL BALANCE GENERAL DEBE CONTENER LOS SIGUIENTES DATOS:

ENCABEZADO:

1. NOMBRE DE LA EMPRESA, RAZON SOCIAL.


2. NOMBRE DEL ESTADO FINANCIERO “ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA”
O “BALANCE GENERAL”.
3. FECHA DE FORMULACIÓN. AL……

CUERPO:

1. NOMBRE Y VALOR DETALLADO DE CADA UNA DE LAS CUENTAS QUE


FORMAN EL ACTIVO.
2. NOMBRE Y VALOR DETALLADO DE CADA UNA DE LAS CUENTAS QUE
FORMAN EL PASIVO.
3. IMPORTE DEL CAPITAL CONTABLE.
FIRMAS:

1. DEL CONTADOR QUE LO ELABORÓ.


2. DEL PROPIETARIO DEL NEGOCIO QUE LO AUTORIZÓ.

1
ACTIVOS CORRIENTES * INTERESES PAGADOS POR
ANTICIPADO
CAJA
FONDO DE CAJA CHICA ACTIVOS NO CORRIENTES
BANCO TERRENOS
DEPOSITO A PLAZO FIJO EDIFICIOS
INVERSIONES TEMPORALES MOBILIARIO Y EQUIPO DE
CUENTAS POR COBRAR O OFICINA
CLIENTES EQUIPO DE TRANSPORTE
DOCUMENTOS POR COBRAR INVERSIONES PERMANENTES
PROVISIÓN PARA CUENTAS GASTOS PAGADOS POR
INCOBRABLES ANTICIPADO:
DEUDORES DIVERSOS * GASTOS DE INSTALACIÖN
IVA ACREDITABLE * GASTOS DE ORGANIZACIÓN
INVENTARIO, ALMACEN: * MEJORAS EN PROPIEDADES
MERCANCIAS EN TRÄNSITO RENTADAS
ANTICIPO IR DEPRECIACIÖN
GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO OTROS ACTIVOS
* PAPELERÍA Y ÚTILES DE DERECHOS DE AUTOR
OFICINA PATENTES
* PROPAGANDA Y PUBLICIDAD MARCAS DE FÁBRICA
* PRIMAS DE SEGURO DEPÓSITO EN GARANTÍA
* RENTAS PAGADAS POR FRANQUICIAS
ANTICIPADO ACTIVO FIJO OBSOLETO

PASIVO IMPUESTOS POR PAGAR


PASIVOS CORRIENTES RETENCIONES POR PAGAR
PROVEEDORES ANTICIPO DE CLIENTES
DOCUMENTOS POR PAGAR
ACREEDORES DIVERSOS PASIVO NO CORRIENTE
PRÉSTAMOS POR PAGAR HIPOTECAS POR PAGAR O
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR ACREEDORES HIPOTECARIOS
INTERESES POR PAGAR
INGRESOS COBRADOS POR CAPITAL
ANTICIPADO CAPITAL CONTABLE
* INTERESES COBRADOS POR CAPITAL SOCIAL
ANTICIPADO DONACIONES
* RENTAS COBRADAS POR UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
ANTICIPADO PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO
DIVIDENDOS POR PAGAR UTILIDADES RETENIDAS
IVA POR PAGAR

2
CASOS PRÁCTICOS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA

Para las cuentas "T" listadas abajo, establezca cual lado representa un aumento y cual
una disminución. Utilice los símbolos (+) y (-).

Capital Financiero Intereses por pagar Clientes

Deudores Diversos Proveedores IVA Acreditable

Inventario de
Capital Social Documentos por pagar C/P
Mercancías

Equipo de Transporte Préstamos por pagar L/P Banco

1. ¿Cuál es el Activo de un comerciante cuyo capital es de C$150,000.00 y el Pasivo es


de 30% más del Capital?

Activo
Pasivo
Capital C$ 150,000.00

2. ¿Cuál es el Pasivo de una empresa cuyo Activo es igual a C$240,000.00 y el Capital


es el 15% menos del Activo?

Activo C$ 240,000.00
Pasivo
Capital

3. Calcule el Capital Contable de una empresa cuyo Activo es de C$63,800.00 y sus


deudas sumas C$29,800.00

Activo C$ 63,800.00
Pasivo
Capital

3
Dado los siguientes datos, encuentre las partidas omitidas.
Nombre de
ACTIVOS PASIVOS CAPITAL
la Empresa
A ? C$ 42,000.00 40% del Pasivo

B C$ 130,000.00 ? C$ 34,600.00

C C$ 150,000.00 C$ 25,600.00 ?

D ? C$ 105,000.00 35% del Pasivo

1. DETERMIE EL CAPITAL.
Gastos de instalación C$6,200.00
Banco 8,900.00
Mercancías 60,800.00
Depósito en garantía 5,100.00
Documentos por pagar 24,600.00
Deudores Diversos 4,300.00
Caja 9,900.00
Intereses cobrados por anticipado 2,200.00
Proveedores 30,200.00
Rentas pagadas por anticipado 4,800.00

Comercial Blandón S.A


Estado de Situación Financiera
Al 31 de enero del 2019
Expresado en C$
ACTIVO PASIVO
Corriente Corriente
Caja 9,900.00 Proveedores 30,200.00
Banco 8,900.00 Documentos por Pagar 24,600.00
Intereses cobrados por
Deudores Diversos 4,300.00 anticipado 2,200.00 57,000.00
Mercancías 60,800.00 No Corriente 0.00 0.00
Rentas pagados por
anticipado 4,800.00 88,700.00 Total Pasivo 57,000.00
No Corriente Capital 43,000.00
Gastos de Instalación 6,200.00 6,200.00
Otros Activos
Depósitos en Garantía 5,100.00 5,100.00
Total Activos 100,000.00 Pasivo + Capital 100,000.00

Elaborado por: Autorizado por:


Revisado por:

4
2. ELABORA UN ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE
GENERAL.

Nombre del Negocio: Comercial Sur.


Fecha de presentación: Al 29 de febrero del 2019.

Terrenos C$ 80,000.00
Caja 26,000.00
Edificios 90,000.00
Mobiliario y equipo de oficina. 45,000.00
Proveedores 37,000.00
Depósito en garantía 9,000.00
Documentos por pagar L.P 31,000.00
Rentas cobradas por anticipado 7,000.00
Intereses cobrados por anticipado. 2,000.00
Acciones y valores 15,000.00
Papelería y útiles 4,000.00
Acreedores Diversos 16,000.00
Banco 28,000.00
Acreedores hipotecarios 50,000.00
Documentos por pagar C.P 36,000.00
Primas de seguro 4,000.00
Mercancías 88,000.00

3. ELABORA UN BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE DE LA


EMPRESA COMERCIAL LA ESPERANZA AL 29 DE FEBRERO 2019.

Terreno C$200,000.00
Gastos de instalación 15,000.00
Préstamos Bancarios c/p 50,000.00
Caja 5,000.00
Papelería y útiles de oficina 12,500.00
Maquinaria y equipo 65,000.00
Inventario de Mercancías 250,000.00
Intereses pagados por anticipado 33,000.00
Marcas y patentes 50,000.00
Intereses por pagar 2,500.00
Proveedores 120,000.00
Clientes 132,500.00
Edificios 230,000.00
Primas de seguros 10,000.00
Deudores diversos 25,000.00
Rentas cobradas por anticipado 10,000.00
Impuestos por pagar 8,500.00
Banco 58,000.00

5
Depósito en garantía 20,000.00
Cobros anticipados 11,000.00
Clientes 28,200.00
Propaganda y publicidad 8,200.00
Mobiliario y equipo de oficina 52,000.00
Acreedores diversos 18,000.00
Documentos por pagar L/P 220,000.00
Documentos por cobrar 100,500.00
Retenciones por pagar 7,200.00

4. SEÑALE LA CLASIFICACIÓN EN EL BALANCE, DE LOS SIGUIENTES


CONCEPTOS. INDIQUE EL GRUPO Y EL SUBGRUPO.

Documentos por pagar. Impuestos por pagar


Clientes Banco
Gastos de instalación Utilidades de ejercicios
Capital Social anteriores
Mobiliario y equipo de oficina. Equipo de cómputo
Documentos por cobrar Renta cobrada por anticipada
Almacén Préstamo bancario a L/P
Proveedores Deudores diversos.
Terreno

5. UTILIZANDO LAS SIGUIENTES CUENTAS PREPARE BALANCE


GENERAL DE LA EMPRESA “LA ESQUINA”” AL 31 DE ENERO 2019.

Edificio C$80,000.00
Clientes 16,000.00
Proveedores 20,000.00
Caja 6,000.00
Banco 44,000.00
Inventario 24,000.00
Equipo de transporte 60,000.00
Documento por pagar 8,000.00
Acreedores Hipotecarios. 70,000.00

Bibliografía: Guajardo Cantú Gerardo.


Romero López Álvaro J.
Narváez Sánchez Andrés.

6
ESTADO DE RESULTADO

Fórmulas que se aplican:

PRIMERA PARTE DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

N° 1. Ventas Netas = Ventas Totales - Devoluciones sobre ventas – Rebajas sobre


ventas.
N° 2. Compras totales = Compras + Gastos de Compra.
N° 3. Compras Netas = Compras Totales – Devoluciones sobre compras – Rebajas
sobre compras.
N° 4. Costo de Venta = Inventario Inicial + Compras Netas – Inventario final.
N° 5. Utilidad Bruta = Ventas Netas – Costo de Ventas

EN EL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS, EL EMPLEO DE LAS COLUMNAS ES


MUY IMPORTANTE.

En la primera columna: Se anotan los importes de las compras, de los gastos de l


Compras, de las devoluciones sobre compras y de los descuentos sobre compras.

En la segunda columna: Se anotan los importes de las devoluciones sobre ventas, de


las rebajas sobre ventas y de las compras totales.

En la tercera columna: Se anotan los importes de las ventas totales, del inventario
inicial, de las compras netas y el inventario final.

En la cuarta columna: Se anotan los importes de las ventas netas, del costo de venta y
de la utilidad o pérdida en venta.

SEGUNDA PARTE DEL ESTADO DE PÉRDIDA Y GANANCIAS.

N° 6. Gastos de Operación= Gastos de Ventas + Gastos de Administración + Gastos


Financieros.
Cuando el gasto financiero es mayor que el producto financiero
N° 7. Gastos financieros menos Productos financieros= Pérdida Financiera
Cuando el producto financiero es mayor que el gasto financiero
N° 8. Productos financieros menos Gastos financieros= Utilidad Financiera
N°9. Utilidad de operación = Utilidad Bruta – Gastos de Operación
Cuando otros gastos es mayor que otros producto
N° 10. Pérdida neta entre otros gastos y productos= Otros Gastos – Otros Productos

Cuando otros productos es mayor que otros gastos


N° 11 Utilidad neta entre otros gastos y productos= otros productos – otros gastos
Resultado Final del ejercicio
N° 12 Utilidad del ejercicio= Utilidad de Operación – Pérdida Neta entre Otros Gastos
y Productos

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EMPLEO DE LAS COLUMNAS SEGUNDA PARTE.

En la primera columna: Se anotarán los importes de los gastos de venta, gastos de


administración, gastos y productos financieros.

En la segunda columna: Se anotan los totales de los gastos de venta, gastos de


administración, gastos financieros y productos financieros, así como los importes de los
otros gastos y otros productos.

En la tercera columna: Se anotan el importe total de los gastos de venta y de


administración, la diferencia entre gastos y productos financieros y los totales de otros
gastos y otros productos.

En la cuarta columna: Se anotan los importes de la utilidad bruta de los gastos de


operación, de la utilidad de operación, de la diferencia entre otros gastos y productos y
de la utilidad o pérdida del ejercicio.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

1. El nombre de la empresa o entidad.


2. Nombre del estado financiero que se elabora.
3. El periodo durante el cual se originaron los ingresos y egresos.
4. En el cuerpo del estado financiero se detallará cada una de las cuentas que se
afectaron durante el ejercicio.
5. Las firmas de los funcionarios responsables en la entidad que avalaron dicho
documento financiero.

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EL EXITO, S.A.
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
DEL 01-07-2019 AL 30-06-2020
(Expresado en C$)

1 2 3 4
Ventas totales 640,000.00
Devoluciones sobre ventas 6,000.00
Descuento sobre ventas 25,600.00 31,600.00
Ventas netas 608,400.00
Costo de ventas
Inventario Inicial 180,000.00
Compras 150,000.00
Gastos de compra 5,250.00
Compras totales 155,250.00
Devoluciones sobre compras 6,000.00
Rebajas sobre compras 4,000.00
Descuento sobre compras 4,000.00 14,000.00
Compras netas 141,250.00
Suma disponible 321,250.00
Inventario Final 120,000.00 201,250.00
Utilidad Bruta 407,150.00
Gastos de operación
Gastos de venta
Sueldo gerente de ventas 15,000.00
Comisiones vendedores 14,000.00
Impuestos sobre ventas 5,000.00
Publicidad 8,000.00
Renta de Oficina 10,000.00
Depreciación de equipo de venta 1,500.00
Servicio Telefónico 800.00
Servicio de Agua Potable 1,000.00 55,300.00
Gastos de administración
Sueldo gerente general 16,000.00
Sueldo del personal de oficina 14,000.00
Renta de Oficina 8,000.00
Depreciación de equipo de
oficina 1,500.00
Servicio Telefónico 800.00
Servicio de Agua Potable 1,000.00 41,300.00
Gastos financieros
Intereses pagados 2,400.00
Comisiones bancarias 2,000.00
Pérdida cambiaria 1,800.00 6,200.00
Producto financiero
Intereses cobrados 1,500.00
Utilidad cambiaria 1,200.00 2,700.00 3,500.00 100,100.00
Utilidad de operación 307,050.00
Otros gastos
Dividendos pagados 1,400.00
Rentas pagadas 1,600.00
Pérdidas en venta de activo fijo 2,000.00 5,000.00
Otros productos
Dividendos cobrados 1,100.00
Rentas cobradas 1,400.00
Utilidad de venta de activo fijo 900.00 3,400.00 1,600.00
Utilidad neta antes de IR 305,450.00
I.R 30 % 91,635.00
Utilidad neta después de IR 213,815.00

Autorizado por: Revisado por: Elaborado por:

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CASOS PRÁCTICOS ESTADOS DE RESULTADOS

Con los siguientes datos elaborar los estados de pérdidas y ganancias:

Nombre del negocio:


Periodo: Del 01 Al 30 de enero 2020.
No. 1
Ventas Totales 368,000.00 Gastos de Compra 10,000.00
Compras 240,000.00 Gastos administración 50,000.00
Devoluciones sobre ventas 3,000.00 Gastos financieros 14,000.00
Gastos de venta 40,000.00 Otros productos 16,000.00
Inventario Inicial 80,000.00 Otros gastos 6,000.00
Descuento sobre compra 1% de las compras
Inventario Final 170,000.00
totales

Nombre del negocio:


Periodo: 01-29 febrero 2020.
No. 2
Ventas totales 560,000.00 Compras 480,000.00
Inventario Inicial 380,000.00 Sueldo gerente general 10,000.00
Devoluciones sobre venta 16,000.00 Sueldo gerente ventas 8,000.00
Gasto de compra 4,000.00 Comisiones vendedores 10,000.00
Renta de oficina 3,000.00 Depreciación de equipo de ventas 2,500.00
Devoluciones sobre compra 4,000.00 Impuestos sobre ventas 2,000.00
Depre-de equipo de admón. 24,000.00 Publicidad 30,000.00
Descuento sobre ventas 2 % Ventas Pérdida venta activo fijo 1,400.00
Inventario final 390,000.00 Dividendos cobrados 2,400.00

N° 3 Nombre del Negocio:


Periodo: Del 01 Al 31 de marzo 2020.
Devoluciones sobre ventas C$6,000.00
Compras 150,000.00
Ventas Totales 640,000.00
Gastos de compras 5,250.00
Inventario Inicial 180,000.00
Devoluciones sobre compras 6,000.00
Inventario Final 120,000.00
Descuento sobre venta 25,600.00
Descuento sobre compra 4,000.00
Rebaja sobre compra 4,000.00

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N° 4 Nombre del Negocio:
Periodo: Del 01 Al- 31 de marzo del 2020.

Ventas Totales C$ 280,000.00


Devoluciones sobre ventas 16,000.00
Gastos de compra 12,000.00
Inventario Inicial 120,000.00
Renta del almacén 4,000.00
Impuesto sobre venta 1,600.00
Sueldo del gerente 8,000.00
Rebaja sobre compra 7,000.00
Sueldo del personal de oficina 25,000.00
Utilidad en venta de activo 1,800.00
Papelería y útiles de oficina 20,000.00
Comisiones bancarias 4,200.00
Comisiones ganadas 800
Depreciación de equipo de venta 5,000.00
Inventario final 180,000.00
Descuento sobre venta 7,000.00
Compras 140,000.00
Devoluciones sobre compras 12,000.00
Depreciación de equipo administración 3,800.00.

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