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¿Existe sentencia judicial
Cantidad o archivamiento de ¿Es deducible el Monto no
Bien robado Costo Unitario
robada denuncia por parte del gasto? deducible
Ministerio Público?
Refrigeradoras 10 unidades 3,000 NO No 30,000.00
Reparo a la base imponible del Impuesto a la Renta: S/. 30,000
Figura 27: Solución de caso práctico
Nota. Elaboración propia
2.3. Gastos por agasajos a los trabajadores de la empresa
La empresa ha realizado gastos por el Día del Trabajo, Día de la Madre, Día del Padre, Navidad y Año Nuevo, por un
monto de S/. 45,000.
De acuerdo con el inciso ll) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, son deducibles los gastos y contribuciones
destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos, culturales y educativos, así como los gastos de enfermedad
de cualquier servidor.
En el caso de los gastos recreativos, serán deducibles en la parte que no excedan el 0.5% de los ingresos netos del ejercicio,
con un límite de 40 UIT.
En el presente caso, los agasajos realizados a los trabajadores califican, como gastos recreativos, y, por tanto, corresponde
verificar si el monto gastado por la empresa, de S/. 45,000, se encuentra dentro de los límites establecidos por la ley. El
análisis es el siguiente:
Ingresos Netos
Ventas 1.400.000
Otros ingresos 100,000
Total Ingresos Netos 1.500.000
Límites
a) 0.5% de los Ing. Netos 7,500 Este es el monto considerado como deducible
para la (1,500,000 x 0.5%)
b) Máximo 40 UITs (3,850X40) 154,000 Se aplica cuando el limite a) supera este monto
Comparación del gasto realizado contra el límite
Total Gastos por agasajos al personal 45,000
Limite a) 7,500
Exceso de gasto 37,500
Reparo a la base imponible del Impuesto a la Renta: S/. 37,500
Figura 28: Solución de caso práctico
Nota. Elaboración propia
2.4. Multas Impuestas por la SUNAT
La empresa ha pagado multas durante el año a la SUNAT por presentación fuera de plazo de cuatro declaraciones juradas,
por un total de S/. 5,000.
De conformidad con el inciso c) del artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta, no son deducibles las multas, recargos,
intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el sector público nacional.
En el presente caso, las multas cargadas al gasto por la empresa corresponden a la infracción por no presentar dentro del
plazo declaraciones juradas, la cual está prevista en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario, y, por tanto, no
puede deducirse el importe de S/. 5,000 y deberá repararse.
Reparo a la base imponible del Impuesto a la Renta: S/. 5,500
UNIDAD III APLICACIÓN PRÁCTICA DE UN PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 49
2.5. Gastos Sustentados en Comprobantes Emitidos por Proveedores No Habidos
La empresa ha tenido gastos con comprobantes de pago por S/. 17,000, emitidos por proveedores que tenían la condición
de no habidos al momento de la emisión de los comprobantes y que no levantaron tal situación hasta el 31-12-2015.
De conformidad con el inciso j) del artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta, no son deducibles los gastos sustentados
en comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante tengan la condición de
no habido, según la publicación realizada por la SUNAT, salvo que, al 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya
cumplido con levantar tal condición.
En el presente caso, la empresa ha tenido gastos que pretende sustentar con comprobantes de pago emitidos por
proveedores que estaban como no habidos al momento de la emisión de los comprobantes y los proveedores no han
levantado esta condición hasta el 31-12-2015, y, por tanto, el gasto por S/. 17,000 no es deducible y deberá repararse.
Reparo a la base imponible del Impuesto a la Renta: S/. 17,000
LECTURA SELECCIONADA N° 1
El principio de causalidad y los gastos deducibles en la Ley del Impuesto a la Renta
Alva Mateucci, M. (2016). Gastos deducibles y no deducibles: tratamiento contable y tributario. Lima, Perú: Pacífico Editores, pp.
9-19. Disponible en el Aula Virtual.
ACTIVIDAD FORMATIVA N° 3
REPAROS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA
Instrucciones:
1. Desarrolle el siguiente caso práctico tomando como modelo la forma de solución utilizada en el presente tema. Indique
la base legal correspondiente.
1.1. Caso Práctico
La empresa El Alejito S. A. C., con RUC 20123456789, se encuentra dentro de un procedimiento de fiscalización
por la SUNAT que se ha iniciado cuando surtió efectos la notificación de la Carta de Presentación N° 654321 y el
Requerimiento N° 198262, el periodo de revisión es el ejercicio gravable 2015. La empresa se dedica a la fabricación
de juguetes y en el periodo en fiscalización ha realizado las siguientes operaciones. Los montos se encuentran sin IGV:
- La empresa adquirió con fecha 05-06-2015 una maquinaria para incrementar su producción por S/. 620,000, la
maquinaria tendrá una vida útil de 5 años, por lo que la empresa ha utilizado una tasa de depreciación contable es
de 20%.
- La empresa sufrió un robo de juguetes por S/. 150,000. La empresa ha hecho la denuncia policial sin poder
identificar a los autores del hecho delictivo y la investigación aún prosigue en el Ministerio Público al 31-12-2015.
La mercadería contaba con seguro contra robos hasta por el monto de S/. 80,000.
- La empresa ha realizado gastos por el Día del Trabajo, Día de la Madre, Día del Padre, Navidad y Año Nuevo, por
un monto de S/. 95,000.
- La empresa ha pagado multas durante el año a la SUNAT por presentación fuera de plazo de cuatro declaraciones
juradas, por un total de S/. 20,000.
- La empresa ha tenido gastos con comprobantes de pago por S/. 40,000, emitidos por proveedores que tenían la
condición de no habidos al momento de la emisión de los comprobantes y que no levantaron tal situación hasta el
31-12-2015.
