CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Autores:

Curso:
Auditoría Financiera II

Tema:

Caso práctico de observación al rubro intangibles y

servicios pagados por anticipados

Docente:

Trujillo - Perú
2023
Caso Práctico de Auditoria a Intangibles
El día 20.08.2018, la empresa “CONSTRUCTORA BARRETO
CONTRATISTAS GENERALES S.A.C” adquirió un software para sus
actividades administrativas por un importe de S/150,000 (Amortización lineal del
20% anual).
En la auditoria financiera 2020, se identificó que, el 30 de julio 2020, se realizaron
mejoras a dicho software por S/80,000, sin embargo, no se realizaron las
amortizaciones por dicha mejora.
Se consultó al Contador de la entidad, quien fue contratado el 15/12/2020,
manifestando mediante Carta N° 001-2021 de fecha 03.05.2021, que no se realizó
en su oportunidad el registro de la amortización, pero que en el ejercicio 2021 si
se está contabilizando.
En relación a lo anterior, desarrolle su observación.

Caso Práctico de Servicios Pagados por anticipados

El día 25.09.2020, la empresa “CONSTRUCTORA BARRETO
CONTRATISTAS GENERALES S.A.C”, aprobó y adquirió a la empresa
Seguros S.A.C., un seguro que cubre hasta S/3,000,000 por situaciones que
generen perjuicio a la continuidad de la empresa, tales como: robo, incendios,
inundaciones, etc.. La prima del seguro corresponde al 10% y cubre todo el
ejercicio 2021. El auditor evidenció que el contrato incluyó gastos por la gestión
del seguro por S/22,500, los mismos que no fueron contabilizados. El Contador de
la entidad, mediante Carta N° 003-2021 de fecha 05.05.2021, manifestó que, se
no se devengaron dichos gastos porque no se tuvieron los comprobantes de
pagos correspondientes. Al ser consultado al Presidente del Directorio, este,
mediante Carta N° 003-2021 de fecha 06.05.2021, manifestó que Contabilidad
solo les solicitó el contrato, más no otros documentos relacionados.
En relación a lo anterior, desarrolle su observación.
 DESARROLLO DE LA OBSERVACIÓN DE INTANGIBLES

1. Sumilla
La cuenta intangible, al revisar los registros de contabilidad, se
evidencia que no se amortizó el importe de la mejora del software, lo
cual genera una diferencia de 80,000 soles.

2. Condición
Al revisar registros de contabilidad, se evidencia que no se amortizó
el importe de la mejora del software, presentando una diferencia en la
cuenta 34 intangibles, según se detalla a continuación:

Registro de mejora del software, amortización de la empresa S/ 80,000

Registro de mejora del software, amortización según auditoria 0
Diferencia S/ 80,000

No se realizó la amortización en el ejercicio 2020, pero en el ejercicio

2021 si está contabilizado.

3. Criterio
Norma Internacional de Contabilidad 38 (NIC38) Efectivo en Perú
desde 1 de enero de 2016. El objetivo de esta Norma es prescribir el
tratamiento contable de los activos intangibles que no estén
contemplados específicamente en otra Norma.

4. Efecto
Con respecto al caso, en la auditoria financiera 2020, se identificó que
el 30 de julio 2020, se realizaron mejoras en el software por un
importe de S/80,000, sin embargo, en el área de contabilidad no se
realizaron las amortizaciones por dicha mejora.
5. Causa
Según registros de las amortizaciones del activo intangible, no se
realizó un oportuno registro de la amortización en el periodo 2020,
cuando la mejora se realizo en el mencionado periodo, sino que fue
registrado en el siguiente periodo.

6. Comentarios
Mediante Carta N° 001-2021 de fecha 03.05.2021, no se realizó la
amortización en su oportuno momento, sino que fue registrado y
considerado en el ejercicio 2021 en el mismo que fue contabilizado.

7. Evaluación de Comentarios
Con relación al cometario anterior, teniendo en cuenta las evidencias
encontradas en el registro de las amortizaciones del activo intangible
y opinión del Gerente General mediante Carta N° 001-2021 de fecha
03.05.2021 se determina que la observación ha sido superada, la cual
se presenta al Directorio para que las medidas necesarias y mejoras
necesarias.

8. Conclusión
La amortización cumple un rol clave dentro la empresa, respecto a los
activos, nos permite tener claro su valor real.

9. Recomendación
Tener una supervisión periódica de las amortizaciones de los activos
antes de cerrar la información de un periodo, lo cual permite tener un
mejor control de las mismas y así evitar contingencias futuras.

DESARROLLO DE LA OBSERVACIÓN DE SERVICIOS PAGADOS POR

ANTICIPADOS

10. Sumilla
El contrato de un seguro tuvo un excedente de gastos por gestión
 de S/22,500 soles que no fueron contabilizaron por no tener los
comprobantes de pago correspondientes y de los cuales el
directorio de la empresa no estaba al tanto pues solo se les solicitó
el contrato.

11. Condición

El contador de la entidad manifestó que no se contabilizaron dichos

gastos porque no se tuvieron los comprobantes de pago
correspondientes, mientras que el jefe del directorio manifestó que
Contabilidad solo solicitó el contrato.

12. Criterio

La NIIF 17 Contratos de Seguro establece principios para el

reconocimiento, medición, presentación e información a revelar de
los contratos de seguro que están dentro del alcance de la Norma. El
objetivo de la NIIF 17 es asegurar que una entidad proporciona
información relevante que represente fidedignamente esos
contratos. Esta información proporciona una base a los usuarios de
los estados financieros para evaluar el efecto que los contratos de
seguro tienen sobre la situación financiera, el rendimiento financiero
y los flujos de efectivo de la entidad.

13. Efecto

Se evidencia la responsabilidad del área de Contabilidad en este caso,

pues su versión de agregar un excedente de S/22,500 al contrato sin
contabilizar por no tener los comprobantes de pago fue desmentida por el
 presidente del directorio, quien indicó que no se solicitaron otros
documentos más que el contrato.

14. Causa

El autor evidenció que el contrato incluyó un excedente de gastos

por la gestión del seguro por S/22,500 que no fueron advertidos al
Directorio de la empresa, siendo responsabilidad de la jefatura de
contabilidad su no contabilización

15. Comentarios

Mediante las Cartas 003-2021 el Contador manifestó que no se devengaron

dichos gastos por no tener los comprobantes de pago correspondientes,
mientras que el presidente del Directorio manifestó que Contabilidad solo
solicitó el contrato y no otros documentos relacionados.

16. Evaluación de Comentarios

Como se evidencia en las cartas, la versión de Contabilidad es

desmentida por la del presidente del directorio, quien explica que no
se les pidió documentos adicionales más que el contrato.

17. Conclusión

 La responsabilidad del excedente de S/22,500 recae sobre el área de

Contabilidad.
18. Recomendación

 Implementar una revisión exhaustiva de los costos registrados por

cada contrato a fin de evitar la inclusión de gastos que no
corresponden a la realidad y no incluirlos si es que no se tienen los
comprobantes correspondientes.