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RC - 138 2018 CG
RC - 138 2018 CG
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La Hoja lnformativa N' 00042-2018-CG/GDE de la Gerencia
Central de Desarrollo Eskat6gicoi
CONSIDERANDO:
I
estrategias y mecanismos que aseguren el eiercicio oportuno, efectivo y eficiente det controt
gubernamental en la lucha contra la corrllpci6n; 7/
Oue, en el marco de la Directiva N'007-2014-CG/GCS||
"Auditoria de Cumplimiento', el'Manualde Auditoria de Cumplimiento" y sl.ls modificatorias'
se ha identaficado la necesidad de emitir lineamientos para realizar auditorias de
cumplimiento sobre hechos irregulares especaficos con identificaci6n de presunta
responsabilidad, en los que se cuente con evidencia suficiente y aproprada' con la finalidad
de asegurar el ejercicio oportuno, efeclivo y eficiente del control gubernamental;
\L SE RESUELVE:
Articulo l,-
Aprobar los "Lineamientos pata @alizat
auditorias de cumplimiento sobre hechos irregulares especificos con identificaci6n de
presunta responsabilidad", conforme al texto que en Anexo forma parte integrante de la
presente Resoluci6n.
Registrese y comuniquese
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CONTRALORiA GENERAL OE LA Versi6n: 0l
REPOBLIcA Resoluci6n de Contraloria N.l 820184crDC
de Ojtqt2$a
LA CONTRATOR1A
CENTRAI DE LA REPOBTICA
INDICE
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LINEAMIENTOS PARA REALIZAR
AUOITORiAS DE CUT|IPLIi/IIENTO SOBRE HECHOS IRREGULARES ESPECiFICOS CON
IOENTIFICACION OE PRESUNTA RESPONSABILIDAD
1. INTRODUGCI6N
El articulo 45'de la Ley N'27785, Ley Organica del Sistema Nacional de Conhol y de la
Contraloria General de la RepUblica, modificado por la Ley N" 30742, establece la potestad
sancionadora de la Contraloria para sancionar por responsabilidad adminiskativa fLrncional
derivadade los informes de conkolemilidos por los 6rganos del Sistema, quedando exceptuados
de dicho procedimiento 0nicamente los titulares de los organismos conslitucionalmente
aut6nomos y las autoridades que cuenten con la prerrogativa delantejuicio politico, respecio de
los hechos qLre fueron realizados en el ejercicio de sus funciones.
OBJETIVOS
4. BASE LEGAL:
5. MARCO NORMATIVO
Los presentes lineamientos son de aplicaci6n obligalona para las comisiones audiloras, las
unidades organicas de la Conkaloria y los Organos de Control lnstitucional. que tengan a su
cargo la ejecuci6n de la auditoria o que pariicipen en algun nivel de revi6i6n o aprobaci6n.
a) Cuenla con ev;dencia sUlcienie y apropiadal, caso contrario a fin de obtener la evidencia
requerida, se podr6 iniciar la recopilaci6n de la informaci6n y documentaci6n en el pla2o
establecido en el numeral 8.2.1i y,
1
ISSAI 40 - Prircipios fundam.nlalos de auditorla de cumptimiento, numeEt 57, snab que: 'Los auditores deb€n
E@pllar evkjencla de auditoria sufcjente y apropiada para dbrk el.l@n@ de l. misma [...] pa6 eslableerla base de su
conclusi6n y diclamen. La suliciencia es una medida de entidad de evidencia, mieniras que la pedinenoa (apmpiada) se
relaciona @n la elidad de la evidencia-su relevancia, validezycontiabilidad. La cantidad de Ia evidencia €quedda depende
de esgo de audiloria (mienlras nes g.ande sea el riesgo, es probabb q@ se eqoiera mas evidencla) y de la @lidad de la
nisma (mient as mayor *a la calldad, menor evidencia se requerir6)'.
: Eladiculo 45'de la Ley N" 27785, Ley Organica delSisleha Nacionalde Controlyde la Conlraloria Generalde la Repoblicr,
porla LeyN'30742, Ley de Fonabcjmienrode la Conrralorla Generalde la Repnbli€ y del Sistema Nacionalde
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?. COMISt6N AUOITORA
La comisi6n auditora debe estar integrada preferentemenle por los auditores que participaron
en la ejecuci6n del servicio de conkol simult6neo, previo o relacionado, o por quienes
participaron en el proceso de recopilaci6n de infomaci6n y documentaci6n, lo cual permiUri
asegurar el ejercicio oportuno, efectivo y eficiente del control gubernamental, y su eiecuci6n en
menores plazos.
8. DISPOSICIONES ESPECiFICAS
Los supuestos descritos, constituyen las actividades previas a partir de las cuales se aplican los
presentes lineamientos, y se detallan a continuaci6n:
8.1 ActividadesPrevias
'La Conihlo a Gen€ral ejerce la poteslad para sancionar por @anto delermina Espomabilidad adminislrativa tunoonal e
impone una sandOn derivada de lc infomes de @nlrol emMos por los 6Eanos del Sisteha.
L; rctedda poieslad paE sandonar se eie@ sobre los servldoEs y tuncionaios Plbli@s a quienes se refiee b d'f icidn
basica de 6 noveni disposioon find da h presente rey, con prescnde.oa del vinculo laboral, @nt'actual, eslatubno
adminisrrarivo o civil del inrractor y del dlimen bajo el cual se en@e.t e o ls vqencia de d'cho vinculo @n las enlidades
snahdas en elanltub 3, satuo las indiEdos en su lileralg)
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Es rh.o.ranle oue. duran€ er desanollo delsetuicio de @.lrolprevio, simuheneo o relacionado, de advenirse un hecho
nmul; esDeclico que pued. darrnicio a una audioria de c{mplimienlo en el marco del presenie lineamiento, elequipo
;udilorc; asequ; b ;blen.i6n de las corias fedateadas de la evidencia suiicienle v apropiada pa€ elabo€r la elpela
especlfico identificado cuenta con la evidencia suficienley apropiada, la unidad organica
de la Contraloria o el OCI respectivo, a fin de activar la inmediata aplicaci6n de los
pesentes lineamientos, a traves de su equipo de planeamiento, elabora la carpeta de
servicio en el plazo meximo de 5 dias h6biles a partir de su identificaci6n.
a) El plan de auditoria inicial, que desc.ibe los objetivos, materia a examinar (hecho
irregu lar especifico) y alcance; criterios de auditoria aplicables; costos y recu.sos de
la auditoria; procedimientos de auditoria; cronograma y plazos de enkega del
En el caso del OCl, la carpeta de servicio es suscrita por eljefe del OCI y aprobada por
la t/nidad org6nica de la Contralorla bajo cuyo 6mbito de conkol se encuentra.
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competencia de la entidad, las cuales seran identificadas como resultado de la
evaluaci6n de comentarios (Ver Anexo 1 Mat.iz de de6viaci6n de
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cumplimiento).
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