Universidad de León

FACULTAD DE INGENIERIA CIVIL

“CONTABILIDAD EN LA CONSTRUCCIÓN”
(Cuatrimestre 9)

PRESENTA CATEDRATICO:

L.C.P. Y M.F. CLARA FERRO VAZQUEZ

Nombre del alumno:

Ricardo Garcia Bernardino

LEÓN, GTO.
10/05/2021.
 UNIDAD 1
1. Registro contable del IVA.

1.1. Antecedentes de los impuestos.

 Nace en la edad media (época de las cruzadas) dándose la

explotación del poderoso al débil, obligando a respetarlos y
agradecerles.
 Se vuelve anárquica, arbitraria e injusta la situación tributaria ya que
los siervos deben cumplir con todo tipo de obligaciones, las
personales y las económicas.
 Pagaban por usar los hornos, los molinos del señor feudal a cambio
el débil debía contribuir con vino, costales de granos o cabezas de
ganado.

1.2. Impuestos
 Aparece en el pueblo azteca donde su forma de pago era entregar
bolsas de caucho, águilas, mancebos y ofrecían sacrificios
sacándoles el corazón. Básicamente sus tributos fueron en especie.
Posteriormente en dinero o monedas que se dieron a conocer con la
llegada de los españoles. Los tributos tuvieron su presencia en la
economía una vez que superaron todas aquellas etapas de la
historia. El fenómeno tributario se ha liberado de aquellos estigmas,
contribuyendo para el estado m moderno una realidad totalmente
aceptada, por ende, sometida en su totalidad al ordenamiento
jurídico.

1.3. Introducción al IVA.

La ley del impuesto al valor agregado (IVA) regula el impuesto que se va a
agregando a cada etapa de la elaboración de un producto en su comercialización
y distribución hasta llegar al ultimo consumidor.
 Este impuesto del valor agregado, finalmente el que lo paga es el
consumidor final.
 Este impuesto nace en Francia después de la revolución industrial
extendiéndose en los países de Europa central, Inglaterra, Italia,
Alemania y España.
 En América nace el IVA primero en EE.UU. y después en chile.
  En México nace el IVA en 1979, como ley entra en vigor el 1° de
enero de 1980

1.4. Primer Porcentaje de IVA en México.

La contabilidad en la construcción define que el IVA en México era de 14% sobre
las deudas en 1980
1.5. Aspecto Contable del IVA

El IVA es solventado o pagado por el “Consumidor Final”, este IVA se ha aplicado

en México con diferentes “tasas”. En E.U. recibe el nombre de “impuesto Añadido”.
1.6. Tipos de IVA

1) IVA Acreditable (compras pagadas de contado)

2) IVA por Acreditar (compras pagadas a crédito) COMPRAS

3) IVA Traslado (ventas pagadas de contado)

4) IVA por trasladar (ventas pagadas a crédito)
VENTAS

5) IVA por Pagar (cuando los ingresos son mayores a los

egresos)
6) IVA a favor (cuando los egresos son mayores a los ingresos)
7) IVA por cobrar (saldo a favor en el sistema tributario después de la
Declaración Anual)

1.7 IVA Acreditable

Es un impuesto que se adjudica a la empresa o dueño, por las compras de
todo tipo pagadas al contado. Este tipo de IVA se CARGA a una empresa o
negocio cada vez que COMPRA un bien o PAGA un servicio de contado, y se
ABONA si la empresa DEVUELVE mercancía.
 1.8 IVA Por Acreditar
Es una parte de Activo Circulante, debido a que es una cuenta de cuentas por
cobrar, y proviene de las compras de una empresa que no han sido pagadas.

Ejercicio No 1
1. Realizamos gastos de mantenimiento de equipo por $2,000.00 que
pagamos de contado con cheque más el IVA.
2. Se realiza un gasto en papelería y útiles por $3,000.00 más IVA y a crédito.
a) Se realiza el pago después de siete días, de los gastos de papelería
y útiles por $3,000.00 pagando con transferencia de fondos.
b) Traspaso de IVA pagado.
3. Compramos equipo de cómputo por $18,500.00 con IVA incluido pagando
de contado con cheque.
4. Compramos una camioneta semi nueva por $150,000.00 con IVA incluido,
adquirida a crédito con DALSA CHEVROLET.
a) Efectuamos el pago de DALSA CHEVROLEAT, por la cantidad del
importe de la camioneta, un mes después, liquidada con cheque de
Banamex.
b) Realizamos el traspaso de IVA.
2. Registros
2.2 Hoja de trabajo.
 DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
CAJA $ 4,000.00 a) $ 2,000.00 $ 2,000.00 2,000.00
BANCOS 27000 b) 1500 25,500.00 25,500.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 12000 12,000.00 12,000.00
EQUIPO DE OFICINA 3500 3,500.00 3,500.00
PROVEEDORES $ 20,100.00 $ 20,100.00 20,100.00
IVA POR PAGAR 4900 4,900.00 4,900.00
CAPITAL SOCIAL 25700 25,700.00 25,700.00
GASTOS DE LUZ 2000 2,000.00 2,000.00 2,000.00
GASTOS DE PINTURA DE OFIC. 1700 1,700.00 1,700.00 1,700.00
GASTOS DE LIMPIEZA 500.00 500.00 500.00 500.00
SUMA TOTAL $ 50,700.00 $ 50,700.00
a) GASTO DE TELEFÓNO a) $ 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00
b) GASTOS PAPELERÍA Y ÚTILES b) 1500 1,500.00 1,500.00 1,500.00
Total $ 3,500.00 $ 3,500.00 $ 50,700.00 $ 50,700.00 $ 7,700.00 .0.00 $ 50,700.00 $ 50,700.00

UTILIDAD NETA $ 4,200.00

 DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
CAJA $ 4,500.00 b) $ 800.00 $ 3,700.00 $ 3,700.00
BANCOS 590,000.00 a) 3000.00 587,000.00 587,000.00
INVENTARIOS 50,000.00 50,000.00 50,000.00
DOCTOS, POR COBRAR 1,960.00 1,960.00 1,960.00
PROVEEDORES $ 36,460.00 $ 36,460.00 $ 36,460.00
ACREEDORES 135,000 135,000.00 135,000.00
ACREEDORES HIPOTECARIOS 200,000.00 200,000.00 200,000.00
CAPITAL CONTABLE 294,000.00 294,000.00 294,000.00
GASTOS DE REMODELACIÓN 15000.00 15,000.00 $ 15,000.00 15,000.00
GASTOS DE LIMPIEZA 1000.00 1000.00 1000.00 1000.00
GASTOS POR COMPRA DE PUERTA $ 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00
SUMA TOTAL $ 665,460.00 $ 665,460.00
GASTO SILLA DE OFICINA a) $ 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00
GASTO DE LAMPARAS DE ILUMINACIÓN b) $ 800.00 $ 800.00 $ 800.00 $ 800.00
$ 3,800.00 $ 3,800.00 $ 665,460.00 $ 665,460.00 $ 22,800.00 0 $ 665,460.00 665,460.00

UTILIDAD NETA $ 19,000.00

 3ER PARCIAL
ABREVIATURAS DE LA FISCOAGENDA
CC: Código de comercio.
CCF: Código Civil Federal
CFF: Código Fiscal de la Federación
CFPC: Código Federal de Procedimientos Civiles.
CPF: Código Penal Federal
CPCDF: Código de Procedimientos Civiles para el Distrito Federal
CPEUM: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
DOF: Diario Oficial de la Federación
DT: Disposiciones Transitorias
DVA: Disposiciones de Vigencia Anual
IMCP: Instituto Mexicano de Contadores Públicos
(Boletines de Principios de contabilidad emitidos por el IMCP)
LA: Ley Aduanera
LAMP: Ley de Amparo.
LACP: Ley de Ahorro y Crédito Popular
LCEC: Ley de Cámaras Empresariales y sus Confederaciones
LCE: Ley de Comercio Exterior
LCF: Ley de Coordinación Fiscal
LCS: Ley sobre el Contrato de Seguro
LF: Ley Federal de Instituciones Financieras
LFD: Ley Federal de Derechos
LFDA: Ley Federal de Derechos de Autor
LFISAN: Ley Federal de Impuesto Sobre Automóviles Nuevos.
LFTAIPG: Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública
Gubernamental
LGDP: Ley General de Deuda Publica
LGE: Ley General de Educación
LGOAAC: Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de crédito
LGSC: Ley General de Sociedades Cooperativas
LGSM: Ley General de Sociedades Mercantiles
LIMPAC: Ley del Impuesto al Activo
LIC: Ley de Instituciones de Crédito
LIESPS: Ley de Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
LIF: Ley de Ingresos de la Federación
LINFO: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
LIS: Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros
LISR: Ley del impuesto sobre la Renta
LISTUV: Ley del Impuesto sobre la Tenencia o Uso de Vehiculos
LIVA: Ley del Impuesto al Valor Agregado
LMV: Ley del Mercado de Valores
LOAPF: Ley Orgánica de la Federación Publica Federal.
LOPJF: Ley Orgánica del Poder Judicial de la Federación
LOTFJFA: Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
LRNTT: Ley del Registro Nacional de Transferencia y de Tecnología
LRSPBC: Ley Reglamentaria del Servicio Público de Banca y Crédito.
LSAR: Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro
LSAT: Ley del Servicio de Administración Tributaria.
LSI: Ley de Sociedades de Inversión
LSS: Ley del Seguro Social
LTOC: Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.
RCFF: Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
RIESPS: Reglamento de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicio
RIMPAC: Reglamento de la ley del Activo.
RISR: Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta
RITFJFA: Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
RIVA: Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
RLA: Reglamento de la Ley Aduanera
RLCE: Reglamento de la Ley del Comercio Exterior
RLFDA: Reglamento de la Ley Federal del Derecho de Autor.
RSAR: Reglamento del sistema de Ahorro para el Retiro
RISAT: Reglamento Interno del Servicio de Administración Tributaria
T: Transitorio

3.1 Impuesto Determinado

En la mecánica para calcular el “Impuesto Determinado” se aplica la tarifa del
artículo, como se indica a continuación:
Se determina el total de ingresos percibidos por el trabajador en el periodo por el
cual se efectuara la retención.
Al total de Ingresos percibidos se le restan los ingresos que están exentos de
impuestos de acuerdo a la ley.
Al ingreso resultante conocido como “ingreso grabable” se le aplica la tarifa del
artículo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
 Se localiza en el renglón de la tarifa en donde está ubicado el “Ingreso
Gravado” dentro de la columna del límite inferior y límite superior.
 Se resta del ingreso grabado dentro de las columnas el límite inferior d la
tarifa según el renglón en que está ubicado
 El resultado obtenido en el inciso anterior conocido como “Ingreso
Excedente”, se multiplicará por el porcentaje (%) sobre el excedente del
límite inferior en donde está ubicado el ingreso grabado.
  A la cantidad obtenida en el ejercicio anterior, conocida como “Impuesto
Marginado” se le suma la cuota fija establecida en el renglón donde esta
ubicado el ingreso grabado.
 El resultado obtenido en lo anterior de denomina “Impuesto Determinado”.
 Subsidio – con el objeto de reducir el impuesto de las personas físicas, la
Ley del Impuesto Sobre la Renta.

SUBSIDIO ACREDITABLE
En la mecánica para determinar el subsidio se aplica la tabla del artículo como se
indica a continuación:
 Se localiza el renglón de la tabla en donde está ubicado el “Ingreso
Gravado” dentro de la columna del límite inferior y el límite superior.
 Al “Impuesto Marginal” determinado en el párrafo anterior, conocida como
“Subsidio sobre el Impuesto Marginal” se le suma la cantidad
establecida en la columna determinada como “%” Porcentaje de subsidio
sobre el “Impuesto Marginal” del renglón donde está ubicado el “Ingreso
Gravado”.
 A la cantidad obtenida en el párrafo anterior se le resta una cantidad
denominada “Subsidio Sobre el Impuesto Marginal”, se le suma la cantidad
establecida en la columna denominada “Cuota Fija”, del renglón en donde
está ubicado el ingreso gravado, a la cantidad resultante se le conoce como
“Subsidio Total”.

3.2 Cálculo de Impuestos sobre Sueldos y Salarios.

Cálculo de Impuestos y Salarios
1er Ingreso por Salario Gravado
Tabla (-) Límite inferior de la tarifa Para determinar:
(=) Excedente del Límite Inferior - Límite Inferior
(*) Tasa de Impuesto - Tasa de Impuesto
(=) Impuesto Marginal - Cuota Fija
(+) Cuota Fija
a
2 (=) Impuesto Determinado Para determinar:
Tabla (*) Subsidio de cuota fija - Subsidio de Cuota Fija
3a (-) Subsidio Marginal Para determinar:
Tabla (-) Crédito al Salario - Subsidio Margina (C.
Fija * %)
(=) a) ISR a retenerle al Trabajador
b) Crédito al salario a devolver al
 Trabajador

3.3 Impuesto Vigente en el Estado de Guanajuato.

1. Impuesto sobre la Nómina. (Recibos de nómina de los trabajadores)
2. Impuesto Cedular sobre los ingresos de las Personas Físicas.
3. Impuesto Cedular por Prestación de Servicios Profesionales.
4. Impuesto Cedular por el otorgamiento del Uso o Goce Temporal de Bienes
Inmuebles. (Impuesto Predial).
5. Impuesto Cedular por Actividades Empresariales
6. Impuesto por Adquisición de Vehículos de Motor Usado. (Refrendo,
Tenencia, Alta, Baja).
7. Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos, y Concursos. (Lotería Nacional)
8. Impuesto por Servicios de Hospedaje. (Moteles, Hoteles, Casas de
Huéspedes).

Sueldos y Salarios y su Carga Tributaria.

Actualmente en México, los sueldos y salarios, así como las prestaciones en
dinero o en especie, que reciben los trabajadores son objeto de diversas
contribuciones o impuesto.

Contribución:
Efecto de contribuir frecuentemente se identifica con este nombre al impuesto
predial que también se usa como sinónimo de impuesto.
A favor del gobierno Federal o a favor del Gobierno Local, también las
aportaciones de la Seguridad Social a favor de los mismos trabajadores originan
contribuciones que son causadas tanto por la empresa que realiza dichos pagos,
como los propios trabajadores al momento de percibirlos.
Impuesto sobre la Renta:
La ley del impuesto sobre la renta establece para los patrones, la obligación de
efectuar retenciones mensuales a quien preste servicios personales y
subordinados, los cuales se enteran.
Dichas retenciones también pueden hacerse de forma semanal, quincenal de
acuerdo a las políticas de la empresa según sus pagos.
La Ley del ISR establece una mecánica pata determinar el impuesto para retener,
también la SHCP. Mediante la resolución que establecen las reglas de carácter
general aplicables a los impuestos y derechos federales excepto a las
relacionadas por el comercio exterior publicada el 31 de marzo de 1995, establece
otra mecánica para la determinación del impuesto.

IMPUESTOS
Son los que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la
situación jurídica o de hecho prevista en la ley de hacienda del Estado de
Guanajuato y que sean distintas a las señaladas a continuación.
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