República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Popular para la Educación Superior Universidad Alejandro de Humboldt Dirección de Contaduría Pública Cátedra: Legislación Tributaria Prof. Felicia González

Bastardo, Nancy González, Claudimar Emmons, Diana Montilla, Siulennys Navas, Katherine Sarmiento, Julio

Gerencia Regional de Tributos Internos

Agentes de Retención del IVA
Gerencia de Tributos Internos Equipo Nº. 2

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Otros Paises de América Latina.

M i e m b r o s C I A T

También adoptaron el Régimen de Retenciones para el Impuesto al Valor Agregado o a las Ventas.

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. En Venezuela

Providencias Administrativas 1.454 y 1455 del 29/11/2002 Publicadas en Gaceta Oficial 37.585 del 05/12/2002 Derogadas por las Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27-01-2005 Publicada en Gaceta Oficial Nº 38.136 del 28-02-2005 Reimpresa la Nº 0056-A G.O. 38.188 del 17/05/2005

Aplicable a: Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales

(Contribuyentes Especiales)| VIGENCIA Contribuyentes Especiales Entes Públicos Nacionales Entes Públicos Estadales y Municipales 01-04-2005 01-04-2005 01-08-2005 .A.V.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.T. 4 Ley Seniat) .A. (Contribuyentes Especiales) Base Legal Artículo 27 del C. Son responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción.O. las personas designadas por la ley o por la Administración previa autorización legal… Mediante la promulgaciòn de la Ley del SENIAT se autoriza a su máxima autoridad para el nombramiento de los Agentes de Retención y Percepción (Art.V.

a quienes por sus funciones o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley” .A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V. (Contribuyentes Especiales) Base Legal Artículo 11 de la Ley del IVA “La Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto. en calidad de agentes de retención.

A. • Fungirán como agente de retención IVA cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de éste impuesto. .A. en calidad de agentes de retención a los sujetos pasivos. distintos a personas naturales. a los cuales el Seniat haya calificado como especiales.V.V. (Contribuyentes Especiales) Designación Artículo 1 • Se designan responsables del pago del I.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

-Cuando con ocasión de la importación de los bienes. 2. los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada.-El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto 3.A. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 1.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.-Compra de bienes y adquisición de servicios no sujetos.V. . exentos o exonerados.

administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables cuyo monto por operación no exceda 20 UT (Bs.A.Se trate de operaciones pagadas por directores.520. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 4.V... gerentes. 1.oo) .Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticos 5.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 6.520. siempre que el monto por operación no supere las 20 UT (Bs.Las operaciones pagadas con tarjetas de débito o crédito cuyo titular sea el agente de retención 8. . aseo y telefonía.-Se trate de servicios de electricidad.-Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la caja chica del agente de retención..oo) 7. 1.V. agua.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A. pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias del agente de retención.

V..AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 9.El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en el Registro Nacional de exportadores y tenga derecho a recuperar los créditos fiscales soportados con ocasión de su actividad de exportación .A.

.Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 Exportadores…….

Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 Exportadores……. .

V. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 Las compras que sean efectuadas por los órganos de la República. Las compras que sean efectuadas por entes públicos sin fines empresariales que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por el Seniat .A. los Estados y Municipios que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

Gaceta Oficial Nº. puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado.V. y. según la Gerencia de Tributos Internos de la Región de su jurisdicción. empresas privadas. Son aquellos sujetos que han sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales. Estos sujetos pueden ser o no entes públicos. . sino del hecho de que estén o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles establecidos en la Ley.A.Sujetos Pasivos Especiales Los contribuyentes calificados como especiales.970.37. atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. personas naturales o jurídicas. Providencia Nº. lo cual dependerá no de su calificación como contribuyente especial. 0296 del 14/06/2004.

sino del hecho de que estén o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles establecidos en la Ley.970. Estos sujetos pueden ser o no entes públicos.Sujetos Pasivos Especiales Los contribuyentes calificados como especiales.V. atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales. personas naturales o jurídicas. Gaceta Oficial Nº.37. Providencia Nº. y. Este grupo está conformado por aquellos sujetos que han sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales. según la Gerencia de Tributos Internos de la Región de su jurisdicción. empresas privadas.A. puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado. . 0296 del 14/06/2004. lo cual dependerá no de su calificación como contribuyente especial.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

bien por sí mismos o movidos por una fuerza exterior.Artículo 4 y su contenido Venta: La transmisión de propiedad de bienes muebles realizadas a título oneroso. siempre que fuesen corporales o tangibles. así como las ventas con reserva de dominio Bienes muebles: Los que pueden cambiar de lugar. . cualquiera sea la calificación que le otorguen los interesados. con exclusión de los títulos valores.

gravables. efectuada por los contribuyentes ordinarios con destino al uso o consumo propio. tales como rifas. en general. de los directores o del personal de la empresa o a cualquier otra finalidad distinta.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. por cualquier causa distinta de su disposición normal por medio de la venta o entrega a terceros a título oneroso. los bienes que falten en los inventarios y cuya salida no pueda ser justificada por el contribuyente.V. sorteos o distribución gratuita con fines promocionales y. Se consideran retirados o desincorporados y. de los socios. . Artículo 4 y su contenido Retiro o desincorporación de bienes muebles: La salida de bienes muebles del inventario de productos destinados a la venta. También constituirá hecho imponible el retiro o desincorporación de bienes representativos del activo fijo del contribuyente. por lo tanto. cuando éstos hubiesen estado gravados al momento de su adquisición.A. a juicio de la Administración Tributaria.

.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. previo el cumplimiento de las formalidades establecidas en la normativa aduanera. Artículo 4 y su contenido Importación definitiva de bienes: La introducción de mercaderías extranjeras destinadas a permanecer definitivamente en el territorio nacional. en la cual se produzca la salida de los bienes muebles del territorio aduanero nacional. Exportación de servicios: La prestación de servicios en los términos de esta Ley. siempre que sea a título definitivo y para su uso o consumo fuera de dicho territorio. Venta de exportación de bienes muebles corporales: La venta en los términos de esta Ley. exención o exoneración de los tributos aduaneros.A. siempre que dichos servicios sean exclusivamente utilizados o aprovechados en el extranjero. cuando los beneficiarios o receptores no tienen domicilio o residencia en el país.V. con el pago.

los suministros de agua.V. de tales bienes o derechos. teléfono y aseo. a título oneroso. arrendamientos de bienes inmuebles con fines distintos al residencial y cualesquiera otra cesión de uso. proyectos científicos y técnicos. los arrendamientos de bienes muebles.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. electricidad. derechos de autor. incluso cuando el contratista aporte los materiales. los arrendamientos o cesiones de bienes muebles destinados a fondo de comercio situados en el país. instructivos. También se consideran servicios los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias. programas de informática y demás bienes . Artículo 4 y su contenido Servicios: Cualquier actividad independiente en la que sean principales las obligaciones de hacer. así como los arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporales tales como marcas. estudios.A. obras artísticas e intelectuales. patentes.

ya sea a favor de los socios o afiliados que concurren para conformar el club o de terceros. comercial. No califican como servicios las actividades realizadas por los hipódromos. casinos y demás juegos de azar. intelectual o de transferencia tecnológica.A. ni las actividades realizadas por las loterías oficiales del Estado. Igualmente califican como servicios las actividades de lotería.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. Artículo 4 y su contenido comprendidos y regulados en la legislación sobre propiedad industrial.V. distribución de billetes de lotería. Asimismo califican como servicios las actividades realizadas por clubes sociales y deportivos. bingos. .

públicos o privados. Artículo 16. Los préstamos en dinero. bonos. De La No Sujeción. de créditos o derechos distintos del derecho de propiedad sobre bienes muebles corporales y cualquier otro título representativo de actos que no sean considerados como hechos imponibles por esta Ley. .TITULO III DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES Capítulo I. Las importaciones no definitivas de bienes muebles. tales como especies fiscales. obligaciones emitidas por compañías anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en general. acciones. facturas aceptadas. de conformidad con la normativa aduanera. Lo anterior se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales. efectos mercantiles. cédulas hipotecarias. representativos de dinero.

las bolsas agrícolas. Las operaciones de seguro. así como la comisión que los puestos de bolsas agrícolas cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y títulos de origen o destino agropecuario. los fondos de pensión.. De La No Sujeción.TITULO III DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES Capítulo I. sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo segundo del artículo 5 de esta Ley. los ajustadores y demás auxiliares de seguros. e igualmente las realizadas por las instituciones bancarias de crédito o financieras regidas por leyes especiales. . de conformidad con lo establecido en la ley que regula la materia. las bolsas de valores y las entidades de ahorro y préstamo. los agentes de seguros. Artículo 16. los fondos de retiro y previsión social. las sociedades cooperativas. institutos de créditos o empresas regidas por el Decreto N° 5.555 con Fuerza de Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras. incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos. los corredores de seguros y sociedades de corretaje. reaseguro y demás operaciones realizadas por las sociedades de seguros y reaseguros. las instituciones y fondos de ahorro.

TITULO III DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES Capítulo I. De La No Sujeción, Artículo 16.

Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con la Ley Orgánica del Trabajo; Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional de conformidad con el Código Orgánico Tributario, con el objeto de asegurar la administración eficiente de los tributos de su competencia; así como las realizadas por los entes creados por los Estados o Municipios para los mismos fines. Parágrafo Único: en concordancia con lo establecido en el artículo 29 de esta Ley, la no sujeción implica únicamente que las operaciones mencionadas en este artículo no generarán el Impuesto al Valor Agregado.

TITULO III DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES Capítulo I. De La No Sujeción, Artículo 16.

Las personas que realicen operaciones no sujetas, aún cuando sea con carácter exclusivo, deberán soportar el traslado del impuesto con ocasión de la importación o compra de bienes y la recepción de servicios gravados. Igualmente deberán soportarlo cuando, en virtud de sus actividades propias y según sus contrataciones con particulares, estén llamados a subrogarse en el pago de una operación gravada, o, cuando, tratándose de sociedades de seguro y reaseguro, paguen los montos asegurados conforme a las pólizas suscritas.

Capítulo II De las Exenciones Artículo 17. 1. Las importaciones de los bienes y servicios mencionados en el artículo 18 de esta Ley. 2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. Esta exención queda sujeta a la condición de reciprocidad. 3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la exención de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. 4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela. 5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y otros vehículos, cuando estén bajo régimen de equipaje.

Capítulo II De las Exenciones Artículo 17. 6. Las importaciones que efectúen los inmigrantes de acuerdo con la legislación especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras. 7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios. 8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela, así como los materiales e insumos para la elaboración de las mismas por él órgano competente del Poder Público Nacional. 9. Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las instituciones públicas dedicadas a la investigación y a la docencia. Asimismo, las importaciones de equipos médicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan las ganancias o beneficios de cualquier

y en la Zona Libre Cultural. una vez que inicie sus actividades fiscales. . así como las ventas de bienes y prestación de servicios. Las importaciones de bienes. se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición. de conformidad con los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de creación. índole a sus miembros y. o cuando dicha producción sea insuficiente. sólo procederá en caso que no haya producción nacional de los bienes objeto del respectivo beneficio. en la Zona Libre para el Fomento de la Inversión Turística en la Península de Paraguaná del Estado Falcón. debiendo tales circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente. Parágrafo Único: La exención prevista en los numerales 1 y 9 de este artículo. en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairén y en la Zona Franca Industrial. Científica y Tecnológica del Estado Mérida. efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta. Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT). en todo caso. 10.Capítulo II De las Exenciones Artículo 17.

incluidas las sémolas. Pan y pastas alimenticias. material base para la reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario. reproducción y producción de carne de pollo y huevos de gallina. Especies avícolas. considerados alimentos para el consumo humano. pollitas y pollonas para la cría. y las semillas certificadas en general. las ventas de los bienes siguientes: Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación: Productos del reino vegetal en su estado natural. Huevos de gallinas.Capítulo II De las Exenciones Artículo 18. los pollitos.. Arroz. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley. Harina de origen vegetal. los huevos fértiles de gallina. excepto los de uso industrial. Sal. . Azúcar y papelón.

Capítulo II De las Exenciones Artículo 18. Carne de pollo en estado natural. Margarina y mantequilla. Leche cruda.” . Queso blanco duro. modificada. refrigerada y congelada. pasteurizada.). Mortadela Atún enlatado en presentación natural .Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr. incluidas las de soya. en polvo. así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los mismos. Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá establecer la codificación correspondiente a los productos especificados en este artículo. molido o en grano. Café tostado. maternizada o humanizada y en sus fórmulas infantiles. Los fertilizantes.

y de Educación Superior. las prestaciones de los siguientes servicios: 1. Las entradas a parques nacionales.Capítulo II De las Exenciones Artículo 19. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios de Educación. excepcionales o enfermas. cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de Impuesto sobre la Renta. Los servicios de hospedaje. museos. cuando sean prestados dentro de una institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios. Cultura y Deportes. 2. 4. . centros culturales e instituciones similares. El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros. zoológicos. ancianos. alimentación y sus accesorios. 3. Están exentos del impuesto previsto en esta Ley. a estudiantes. personas minusválidas.

11. de cirugía y hospitalización. comedores y cantinas de escuelas. 6. .Capítulo II De las Exenciones Artículo 19.). El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes. en sus propias sedes. 5. 7. empresas o instituciones similares. El suministro de electricidad de uso residencial. El aseo urbano residencial 12. centros educativos. El suministro de agua residencial. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos. 9. Los servicios medico-asistenciales y odontológicos. 10. El suministro de gas residencial. 8. culturales y deportivos. siempre que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2 U. Las entradas a espectáculos artísticos. directo o por bombonas.T.

caprino. porcino. aves y demás especies menores. 14. 13.Capítulo II De las Exenciones Artículo 19. Los servicios de crianza de ganado bovino.” . incluyendo su reproducción y producción. ovino. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 4 • Impuesto factura. discriminado en 75% del impuesto causado Monto a retener: Artículo 5 • Impuesto no discriminado. la factura 100% del impuesto causado Fórmula: Mret = Pfac x Ai .A.V.

100% del impuesto causado RIF N° NIT N° Factura N° N° de Control: Fecha: J-0 0 0 00 0 0000 00000000000 0 00000000 00000000 0 dd-m m-aaaa 0 Nom b re o razón socia l de l Adqu iriente de l b ien o servRIF N° icio Dirección fisca l Teléfono Orden de entrega Cantidad NIT N° 0 Condic iones de pago PVU TOTAL CO NCEPT O O DESC R IPC IO N 0 OR IG INAL Sub-total I..Monto a retener: Artículo 5 • Factura no cumple con los Requisitos y formalidades Nom b re o razón socia lde l Vendedor de b ienes o serv icios Dirección fiscaTe léfono. A.. TOTAL Nom bre o Razón Social d el Impresor y su Dom icilio Fiscal y NIT RIF 0 Re so lu ció n N° d d l m ma a aaN° de Control desde. V.hasta h a d e e la bor ac ión: mm a a a aRe gión: ed Fec dd . l.

000 49.000 350.Empresa Objeto social Nº RIF Dirección Nº NIT Fecha FacturaControl 21 07 2011 Materiales Electricos Av 11 sector tierra negra J-07689955-6 1 Taladro marca Acme modelo 1324 350.000 .000 14 350.000 399.000 Imprenta Alícuota Retención =49.

00 408.00 41.84  0. C.77  39.00 0.40 125.99 504.77 39.00 0.00 0.14  7.043.14 Σ de las : Compras Internas Afectas por Alícuota General + Adicional 0.14  4. TORRE A. J-29956389-7 Nit Libro de Compras IVA May-2011               COMPRAS INTERNAS 0 IMPORTACIÒN GRAVADAS Oper. 706.00 17.00  0.79 21. C.32 618.00 0. TAMANACO.14 7.00 70.A COMERCIAL EFMAR 38.00 2. PISO 7.00 0.00 0. C. Nombre o Razón Social JAVA TRACTOR.00 0. EDIF.00 0. C. C.A SERVIREPUESTOS ROA. LUIS ALBERTO "LUBRICANTES ALBERTO" CESTATICKET SERVICES. CHUAO.20      Σ de las : Compras de Importación Afectadas sólo Alícuota general             Σ de las : Compras Internas Afectas solo Alícuota General 2.00  32.32 0.897.00 0. Ctrol. Fiscal: Rif.07  0. C. C.47 250.00 0.00 0.00 .48 364.80 20.597.50 Base Imponible Crédito Fiscal IVA Retenido po el Comprador IVA de compras percibido Total : Compras Exentas y/o sin derecho a crédito fiscal 3.00  0. C.00 111.00  13.00 0.394.00 IVA Percibido 35.C.A DISTRIBUIDORA DE COMBUSTIBLES WALO Y SOCAS.A JAVA TRACTOR.A COMERCIAL EFMAR 38.809.00 0.00 0.Nro.00 32.88 264.14 0.00 2. OFIC.14 02-05-2011J299563897 05-05-2011J299563897 09-05-2011J000850712 10-05-2011J002302640 10-05-2011J315510626 11-05-2011J311190880 16-05-2011J307456612 18-05-2011J309942557 19-05-2011V152314783 18-05-2011J003274445 20-05-2011J000850712 25-05-2011J303495460 25-05-2011J309942557 27-05-2011J309942557 30-05-2011J309942557 618.00  0.39  27.84 0.86 62. 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg Número de Compras sin derecho a Crédito Factura IVA Afectada                                             3.00 0. Tipo de Transacc.50 337.00 0.00 0.00 0.40 2.00 259.39 27.88 28.00  0.00 0.A COMERCIAL EFMAR 38.00 0.00 236.00 13.00 0.00 884.00  0.00  337.79  21.00 0.13 450.00 337.88  28.71 325.00 267.A DomicilioAV.50  43.21 182.00 7.A COMERCIAL EFMAR 38.07 0.00 0.00 2.44 26.50 43.00 0.84 Base Imponible 299.C.00  0.50 364.80 0.84 884.809. C.86 37. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15               15 Fecha de la Factura Rif.A Número de Comprobante Número de Factura 33163-R 33223-R 31020 007878 000089 012713 00009378 00023471 00004609 1692739 31125 00011273 00023708 00023836 00023915 Núm.86  54.03 223.00 0.C.00 0.59 % Alícuota 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% Impuesto IVA 35.00 0.14 IVA Retenido ( por el vendedor ) 0.C.A ESTACION DE SERVICIO LAS LUCIAS. C.86 54.00 0. C.00 0.00 0.A INVERSIONES VALLES STAR.00 0.00  2. URB.00 0.A MANGUERAS Y RODAMIENTOS MANROD SANTA TERESA.14 4.00 0.Libro de IVA Compras Compañía MATERIALES Y AGREGADOS JL 77. De Factura 00-014027 00-014088 00-008820 00-002378 00-000089 00-004713 00009378 00023471 00004609 00-01841380 00-008925 00011273 00023708 00023836 00023915 Número Nota Débito                                                                                         Número Nota Crédito.A AUTOLAVADO REX.00 0.66 0.00 337.00 0. CC.A DISTRIBUIDORA DE COMBUSTIBLES WALO Y SOCAS.00 0.00 0.00 0.897.A CONTRERAS BAUTISTA.61 232.00 300.00 0.44  26.20 Compras de Importación Total Compras Incluye IVA 334. LA ESTANCIA.32  0.

14 0.18 0.58 428.72 142.28 34. TORRE A.00 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 17.12 455.00 812.00 320.86 0.00 12% 12% 12% 34.28 0.00 0.00 0.00 0% 0% 0% 0% 0% 0% . J-29956389-7 Nit Libro de Ventas IVA May-2011   VENTAS INTERNAS 0 EXPORTACIÒN GRAVADAS Oper.00 12% 12% 12% 12% 12% 12% 97.72 142.00 0.00 12% 12% 12% 12% 12% 12% 34.87 48.28 15.00 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 34.00 320.28 48.00 105.58 285.72 0.72 285.28 97.72 285.00 142. 1 2 3 4 Fecha de la Factura 03-May-11 03-May-11 03-May-11 03-May-11 Rif.00 200.00 160.00 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 29 30 31 09-May-11 09-May-11 09-May-11 V5403653VIRGILIO RODRIGUEZ V2933369ASILIO TORO ANULADA 0179 0180 0181 00-000679 00-000680 00-000681 320.00 157.00 16.00 160. LA ESTANCIA.28 0.00 125. TAMANACO.00 285.75 0.72 812. EDIF.72 0.00 455.00 320.14 34.00 0. OFIC.28 34. C.25 285.50 406. V12822040FRANKLIN REYES V24058181ANDREW LOVERDE V12822040FRANKLIN REYES ANULADA Nombre o Razón Social Número de Factura 0151 0152 0153 0154 Núm.00 285. Ctrol.00 285.54 51.28 17.25 0.00 140.Libro de IVA Ventas Compañía MATERIALES Y AGREGADOS JL 77.00 34.75 0. Rif.00 0% 6 7 8 9 10 11 03-May-11 03-May-11 03-May-11 03-May-11 03-May-11 04-May-11 V5640926MIGUEL RUIZ V11249082ALIRIO LUCENA V17686736ANTONIO IZTURIZ V5403653VIRGILIO RODRIGUEZ V3159757CAMILO CIMOZA ANULADA 0156 0157 0158 0159 0160 0161 00-000656 00-000657 00-000658 00-000659 00-000660 00-000661 910.00 455.85 34.00 320.72 406.15 285.00 320.00 455.25 0. PISO 7.00 0.75 48.86 178.00 320.00 140.00 15.00 0% 0% 0% 0% 0% 0% 12 13 14 15 16 17 18 04-May-11 04-May-11 04-May-11 04-May-11 05-May-11 05-May-11 05-May-11 V78317124JOSE GREGORIO BRITO V18389965EVER MORA V24058181ANDREW LOVERDE V6993386PABLO RIOS V12822040FRANKLIN REYES V17475880FREDDY RODRIGUEZ ANULADA 0162 0163 0164 0165 0166 0167 0168 00-000662 00-000663 00-000664 00-000665 00-000666 00-000667 00-000668 320.72 125.28 17.00 140. 706.00 % Alícuota 12% 12% 12% 12% Impuesto IVA 15.00 0.14 21.00 Base Imponible 125. CHUAO. URB.00 0% 0% 0% 32 33 34 35 36 37 09-May-11 09-May-11 09-May-11 10-May-11 10-May-11 10-May-11 V22042712ALCIDEZ GIMENEZ V5640926MIGUEL RUIZ V5640926MIGUEL RUIZ V6993386PABLO RIOS V4093234RAMON SALAS ANULADA 0182 0183 0184 0185 0186 0187 00-000682 00-000683 00-000684 00-000685 00-000686 00-000687 320. De Factura 00-000651 00-000652 00-000653 00-000654 Total Ventas Incluyendo el IVA 140.25 48.00 875.72 285.00 0.00 320.00 320. CC.25 406.00 400.28 93.00 910.50 48.00 12% 0.25 93.50 357.28 34.00 455.75 11.00 285.50 42.75 34.25 406.A AV.86 285.82 0.75 406.42 34.00 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 05-May-11 05-May-11 05-May-11 05-May-11 06-May-11 06-May-11 06-May-11 06-May-11 06-May-11 09-May-11 V3159757CAMILO CIMOZA V14594825JOSE ALEXANDER V5403653VIRGILIO RODRIGUEZ V17475880FREDDY RODRIGUEZ V5640926MIGUEL RUIZ V10472936GUSTAVO BORGES V12822040FRANKLIN REYES V10472936GUSTAVO BORGES V5640926MIGUEL RUIZ ANULADA 0169 0170 0171 0172 0173 0174 0175 0176 0177 0178 00-000669 00-000670 00-000671 00-000672 00-000673 00-000674 00-000675 00-000676 00-000677 00-000678 160.12 480.72 781.Nro.00 IVA Retenido ( por el comprador ) 0% 0% 0% 0% 5 03-May-11 ANULADA 0155 00-000655 0.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A.gov.seniat.ve . (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 5 • Proveedor no inscrito en el Rif o cuando los datos suministrados no coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente 100% del impuesto causado El agente de retención deberá consultar en la pagina web del SENIAT : www.V.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V. Consulta de RIF en el Portal Presione esta opción .A.

para verificar la condición del contribuyente . Consulta de RIF en el Portal Incorpore el numero de RIF a consultar.V.A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

Consulta de RIF en el Portal Contribuyente especial .V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A.

Monto a retener: Consulta de RIF en el Portal 75% del impuesto causado .A.V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V. Consulta de RIF en el Portal .A.

V. Consulta de RIF en el Portal .A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

ve .gov.seniat.AGENTES DE RETENCIÓN DEL IVA (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 5 • Proveedor omitió la presentación de alguna de sus declaraciones de Iva 100% del impuesto causado El agente de retención deberá consultar en la pagina web del SENIAT : www.

A Comprobante de Retenciones del IVA. Art.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V. 18 .

cuando estos califiquen como contribuyentes ordinarios del IVA. .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A.V. (Contribuyentes Especiales) Naturaleza del monto retenido Para el Comprador o Agente de Retención: Artículo 6 El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal.

(Contribuyentes Especiales) Naturaleza del monto retenido Para el vendedor o proveedor: Artículo 7 • Los proveedores se descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención. siempre que tenga el comprobante de retención.A. el impuesto retenido podrá ser descontado para el periodo en el cual se hizo entrega del comprobante o en periodos posteriores. • Cuando el Comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentación de la declaración.V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. .

Procedimiento de Recuperación Art 10 . • Si al transcurrir tres (3) períodos de imposición. Deberán reflejarse en la declaración de Iva forma 30. aún subsiste algún excedente sin descontar. 8) • En los casos en que el Impuesto Retenido sea > a la cuota tributaria del periodo de imposición respectivo. el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación al SENIAT.Impuesto Retenido > Cuota Tributaria (Art. el contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su descuento total.

V. el agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado. el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria del periodo correspondiente o en los sucesivos. sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo. Retenciones practicadas indebidamente: Artículo 13 • Si el impuesto retenido no ha sido enterado. el proveedor tiene acción en contra del agente de retención. sin perjuicio de otras acciones civiles y penales. 3) Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado.A. 2) Si existe ajuste de precio que implique disminución del causado. • Si el impuesto retenido fue enterado (igual a 3) . (Contribuyentes Especiales) Ajuste de precios: Artículo 12 1) Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se practicará la retención a tal aumento.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

quincena: Practicadas la 2a.A. Oportunidad para enterar: Artículo 15 Practicadas la 1a.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V. (Contribuyentes Especiales) Oportunidad para realizar la retención: Artículo 14 La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta. quincena: Entre los primeros 5 días hábiles siguientes del mismo mes Entre los primeros 5 días hábiles del mes siguiente . lo que ocurra primero.

A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. Oportunidad para enterar Artículo 15 parágrafo único Retenciones Efectuadas del 01 al 15 de cada mes del 2006 TERMINACIÓN RIF FECHA VCMTO.V. 01-2011 0-1 2-3 4-5 6-7 8-9 16 20 19 17 18 .

Oportunidad para enterar Artículo 15 parágrafo único Retenciones Efectuadas del 16 al 31de cada mes del 2006 TERMINACIÓN RIF FECHA VCMTO.V.A. 02-2006 0-1 2-3 4-5 6-7 8-9 02 03 06 08 07 .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

deberá llenar la planilla de inscripción en original y copia y acompañarla de los siguientes recaudos: 1.A...Original y Fotocopia del Registro Mercantil o Documento Constitutivo 2.Original y Fotocopia de la última Acta de Asamblea.. donde aparezca Representante Legal 3... Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT: El representante legal o apoderado.Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Representante Legal y NIT 6.Original y Fotocopia del Poder Notariado (en caso de que el Representante legal no aparezca en el documento constitutivo o Acta de Asamblea) 4..V.Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Agente de Retención y NIT 5.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.Fotocopia de la Cédula de Identidad del Representante Legal Es importante aportar un correo electrónico de la empresa y del representante legal activo El Usuario y la Clave de Acceso en línea se enviará al correo electrónico aportado en la solicitud por el representante del Agente de Retención .

V. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para enterar el impuesto retenido: Transmite la declaración informativa Agente de Retención Prepara la declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas Imprime planilla de pago generada por el sistema Paga en cheque o efectivo en la oficina respectiva .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A.

A. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para presentar la declaración informativa .RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.

V.A.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para presentar la declaración informativa .

V.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.A. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para presentar la declaración informativa .

Declaración en Línea en el Portal Fiscal .

Declaración en Línea en el Portal Fiscal .

Declaración en Línea en el Portal Fiscal .

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.A. (Entes Públicos) Procedimiento para presentar la declaración informativa .V.

V.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.A. Procedimiento para presentar la declaración informativa .

V. (Entes Públicos) Procedimiento para presentar la declaración informativa .RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.A.

(Entes Públicos) Procedimiento para presentar la declaración informativa .V.A.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.

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V.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I. (Entes Públicos) Procedimiento para enterar la retención .A.

A.V. (Entes Públicos) Procedimiento para enterar la retención .RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.

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112. N°3) Retener de menos (Art.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I. (Entes Públicos) Sanciones Ilícitos Materiales y con pena restrictiva de la libertad COT: No retener (Art.V. 6PB ^ 1. 118) Intereses Moratorios (Art.2 veces Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en ésta Providencia : Artículo 107 COT . 112. 66) TPA.A. N° 4) 100% al 300% 50% al 150% 50 al 500% 2 a 4 Años. Retraso en el pago (113) * Apropiación indebida (Art.

gov.MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN 08000-SENIAT CERO OCHO MIL (736428) Gerencia Regional de Tributos Internos Región Capital División de Asistencia al Contribuyente 0212-7092005 Portal Fiscal: www.ve .gov.seniat.ve e-mail: asiste@seniat.

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