República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Popular para la Educación Superior Universidad Alejandro de Humboldt Dirección de Contaduría Pública Cátedra: Legislación Tributaria Prof. Felicia González

Bastardo, Nancy González, Claudimar Emmons, Diana Montilla, Siulennys Navas, Katherine Sarmiento, Julio

Gerencia Regional de Tributos Internos

Agentes de Retención del IVA
Gerencia de Tributos Internos Equipo Nº. 2

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Otros Paises de América Latina.

M i e m b r o s C I A T

También adoptaron el Régimen de Retenciones para el Impuesto al Valor Agregado o a las Ventas.

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. En Venezuela

Providencias Administrativas 1.454 y 1455 del 29/11/2002 Publicadas en Gaceta Oficial 37.585 del 05/12/2002 Derogadas por las Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27-01-2005 Publicada en Gaceta Oficial Nº 38.136 del 28-02-2005 Reimpresa la Nº 0056-A G.O. 38.188 del 17/05/2005

Aplicable a: Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales

A.V.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales)| VIGENCIA Contribuyentes Especiales Entes Públicos Nacionales Entes Públicos Estadales y Municipales 01-04-2005 01-04-2005 01-08-2005 .

Son responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción.V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. las personas designadas por la ley o por la Administración previa autorización legal… Mediante la promulgaciòn de la Ley del SENIAT se autoriza a su máxima autoridad para el nombramiento de los Agentes de Retención y Percepción (Art. 4 Ley Seniat) .T. (Contribuyentes Especiales) Base Legal Artículo 27 del C.A.O.

en calidad de agentes de retención.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.a quienes por sus funciones o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley” .A. (Contribuyentes Especiales) Base Legal Artículo 11 de la Ley del IVA “La Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto.

A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. a los cuales el Seniat haya calificado como especiales. distintos a personas naturales.A. en calidad de agentes de retención a los sujetos pasivos.V. (Contribuyentes Especiales) Designación Artículo 1 • Se designan responsables del pago del I. • Fungirán como agente de retención IVA cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de éste impuesto.V. .

A. 2.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.-El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto 3.-Compra de bienes y adquisición de servicios no sujetos.-Cuando con ocasión de la importación de los bienes. exentos o exonerados. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 1. . los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada.V.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.oo) .A.Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticos 5.Se trate de operaciones pagadas por directores.520.. 1. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 4. administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables cuyo monto por operación no exceda 20 UT (Bs.V. gerentes..

siempre que el monto por operación no supere las 20 UT (Bs.520. .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A.-Se trate de servicios de electricidad. pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias del agente de retención.oo) 7.-Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la caja chica del agente de retención. agua.V..Las operaciones pagadas con tarjetas de débito o crédito cuyo titular sea el agente de retención 8. aseo y telefonía. 1. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 6.

Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 9..AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en el Registro Nacional de exportadores y tenga derecho a recuperar los créditos fiscales soportados con ocasión de su actividad de exportación .A.V.

.Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 Exportadores…….

Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 Exportadores……. .

A. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 Las compras que sean efectuadas por los órganos de la República.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. Las compras que sean efectuadas por entes públicos sin fines empresariales que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por el Seniat . los Estados y Municipios que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales.V.

puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado. 0296 del 14/06/2004. Providencia Nº. personas naturales o jurídicas.37. según la Gerencia de Tributos Internos de la Región de su jurisdicción. atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales.V. y.970. Son aquellos sujetos que han sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales.Sujetos Pasivos Especiales Los contribuyentes calificados como especiales. sino del hecho de que estén o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles establecidos en la Ley. . empresas privadas. Estos sujetos pueden ser o no entes públicos. lo cual dependerá no de su calificación como contribuyente especial.A. Gaceta Oficial Nº.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

0296 del 14/06/2004.Sujetos Pasivos Especiales Los contribuyentes calificados como especiales. personas naturales o jurídicas. puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.970. Estos sujetos pueden ser o no entes públicos. atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales. según la Gerencia de Tributos Internos de la Región de su jurisdicción. empresas privadas. y.37.A. . Gaceta Oficial Nº. lo cual dependerá no de su calificación como contribuyente especial. Providencia Nº.V. sino del hecho de que estén o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles establecidos en la Ley. Este grupo está conformado por aquellos sujetos que han sido expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales.

cualquiera sea la calificación que le otorguen los interesados. . así como las ventas con reserva de dominio Bienes muebles: Los que pueden cambiar de lugar. con exclusión de los títulos valores. siempre que fuesen corporales o tangibles. bien por sí mismos o movidos por una fuerza exterior.Artículo 4 y su contenido Venta: La transmisión de propiedad de bienes muebles realizadas a título oneroso.

V. en general. sorteos o distribución gratuita con fines promocionales y.A. efectuada por los contribuyentes ordinarios con destino al uso o consumo propio. de los directores o del personal de la empresa o a cualquier otra finalidad distinta. de los socios. Artículo 4 y su contenido Retiro o desincorporación de bienes muebles: La salida de bienes muebles del inventario de productos destinados a la venta. por lo tanto. gravables.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. También constituirá hecho imponible el retiro o desincorporación de bienes representativos del activo fijo del contribuyente. los bienes que falten en los inventarios y cuya salida no pueda ser justificada por el contribuyente. . a juicio de la Administración Tributaria. tales como rifas. Se consideran retirados o desincorporados y. por cualquier causa distinta de su disposición normal por medio de la venta o entrega a terceros a título oneroso. cuando éstos hubiesen estado gravados al momento de su adquisición.

Artículo 4 y su contenido Importación definitiva de bienes: La introducción de mercaderías extranjeras destinadas a permanecer definitivamente en el territorio nacional. en la cual se produzca la salida de los bienes muebles del territorio aduanero nacional. siempre que dichos servicios sean exclusivamente utilizados o aprovechados en el extranjero. cuando los beneficiarios o receptores no tienen domicilio o residencia en el país. exención o exoneración de los tributos aduaneros. previo el cumplimiento de las formalidades establecidas en la normativa aduanera.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A. con el pago.V. Exportación de servicios: La prestación de servicios en los términos de esta Ley. Venta de exportación de bienes muebles corporales: La venta en los términos de esta Ley. siempre que sea a título definitivo y para su uso o consumo fuera de dicho territorio. .

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. instructivos. los suministros de agua. los arrendamientos de bienes muebles. Artículo 4 y su contenido Servicios: Cualquier actividad independiente en la que sean principales las obligaciones de hacer.A. proyectos científicos y técnicos. electricidad. derechos de autor.V. También se consideran servicios los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias. obras artísticas e intelectuales. incluso cuando el contratista aporte los materiales. teléfono y aseo. así como los arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporales tales como marcas. programas de informática y demás bienes . estudios. de tales bienes o derechos. arrendamientos de bienes inmuebles con fines distintos al residencial y cualesquiera otra cesión de uso. a título oneroso. patentes. los arrendamientos o cesiones de bienes muebles destinados a fondo de comercio situados en el país.

distribución de billetes de lotería. intelectual o de transferencia tecnológica. casinos y demás juegos de azar. Artículo 4 y su contenido comprendidos y regulados en la legislación sobre propiedad industrial.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. ya sea a favor de los socios o afiliados que concurren para conformar el club o de terceros. . comercial. Asimismo califican como servicios las actividades realizadas por clubes sociales y deportivos.A. No califican como servicios las actividades realizadas por los hipódromos. Igualmente califican como servicios las actividades de lotería.V. ni las actividades realizadas por las loterías oficiales del Estado. bingos.

de créditos o derechos distintos del derecho de propiedad sobre bienes muebles corporales y cualquier otro título representativo de actos que no sean considerados como hechos imponibles por esta Ley. Lo anterior se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley. . facturas aceptadas. Los préstamos en dinero. Artículo 16. públicos o privados. De La No Sujeción. cédulas hipotecarias. acciones. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales. obligaciones emitidas por compañías anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en general. bonos. representativos de dinero. efectos mercantiles.TITULO III DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES Capítulo I. Las importaciones no definitivas de bienes muebles. de conformidad con la normativa aduanera. tales como especies fiscales.

las instituciones y fondos de ahorro. reaseguro y demás operaciones realizadas por las sociedades de seguros y reaseguros. Artículo 16.. los agentes de seguros. Las operaciones de seguro. De La No Sujeción. los fondos de pensión. e igualmente las realizadas por las instituciones bancarias de crédito o financieras regidas por leyes especiales. institutos de créditos o empresas regidas por el Decreto N° 5.555 con Fuerza de Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras. así como la comisión que los puestos de bolsas agrícolas cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y títulos de origen o destino agropecuario. incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario. los fondos de retiro y previsión social. . las bolsas de valores y las entidades de ahorro y préstamo. sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo segundo del artículo 5 de esta Ley. los corredores de seguros y sociedades de corretaje. de conformidad con lo establecido en la ley que regula la materia. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos.TITULO III DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES Capítulo I. los ajustadores y demás auxiliares de seguros. las bolsas agrícolas. las sociedades cooperativas.

TITULO III DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES Capítulo I. De La No Sujeción, Artículo 16.

Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con la Ley Orgánica del Trabajo; Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional de conformidad con el Código Orgánico Tributario, con el objeto de asegurar la administración eficiente de los tributos de su competencia; así como las realizadas por los entes creados por los Estados o Municipios para los mismos fines. Parágrafo Único: en concordancia con lo establecido en el artículo 29 de esta Ley, la no sujeción implica únicamente que las operaciones mencionadas en este artículo no generarán el Impuesto al Valor Agregado.

TITULO III DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES Capítulo I. De La No Sujeción, Artículo 16.

Las personas que realicen operaciones no sujetas, aún cuando sea con carácter exclusivo, deberán soportar el traslado del impuesto con ocasión de la importación o compra de bienes y la recepción de servicios gravados. Igualmente deberán soportarlo cuando, en virtud de sus actividades propias y según sus contrataciones con particulares, estén llamados a subrogarse en el pago de una operación gravada, o, cuando, tratándose de sociedades de seguro y reaseguro, paguen los montos asegurados conforme a las pólizas suscritas.

Capítulo II De las Exenciones Artículo 17. 1. Las importaciones de los bienes y servicios mencionados en el artículo 18 de esta Ley. 2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. Esta exención queda sujeta a la condición de reciprocidad. 3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la exención de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. 4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela. 5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y otros vehículos, cuando estén bajo régimen de equipaje.

Capítulo II De las Exenciones Artículo 17. 6. Las importaciones que efectúen los inmigrantes de acuerdo con la legislación especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras. 7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios. 8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela, así como los materiales e insumos para la elaboración de las mismas por él órgano competente del Poder Público Nacional. 9. Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las instituciones públicas dedicadas a la investigación y a la docencia. Asimismo, las importaciones de equipos médicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan las ganancias o beneficios de cualquier

en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairén y en la Zona Franca Industrial. sólo procederá en caso que no haya producción nacional de los bienes objeto del respectivo beneficio. Las importaciones de bienes. así como las ventas de bienes y prestación de servicios. se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición. 10. índole a sus miembros y. Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT). Parágrafo Único: La exención prevista en los numerales 1 y 9 de este artículo. debiendo tales circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente.Capítulo II De las Exenciones Artículo 17. Científica y Tecnológica del Estado Mérida. en todo caso. o cuando dicha producción sea insuficiente. de conformidad con los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de creación. efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta. en la Zona Libre para el Fomento de la Inversión Turística en la Península de Paraguaná del Estado Falcón. una vez que inicie sus actividades fiscales. y en la Zona Libre Cultural. .

las ventas de los bienes siguientes: Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación: Productos del reino vegetal en su estado natural. Especies avícolas. Azúcar y papelón. considerados alimentos para el consumo humano. Sal.. . material base para la reproducción animal e insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario. reproducción y producción de carne de pollo y huevos de gallina. pollitas y pollonas para la cría. Arroz. los pollitos. Harina de origen vegetal. los huevos fértiles de gallina. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley. incluidas las sémolas. Huevos de gallinas. Pan y pastas alimenticias. excepto los de uso industrial. y las semillas certificadas en general.Capítulo II De las Exenciones Artículo 18.

Carne de pollo en estado natural. en polvo. Mortadela Atún enlatado en presentación natural . maternizada o humanizada y en sus fórmulas infantiles. Leche cruda. incluidas las de soya. así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los mismos.” . Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá establecer la codificación correspondiente a los productos especificados en este artículo. Los fertilizantes. refrigerada y congelada. pasteurizada.Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr. Margarina y mantequilla. modificada. molido o en grano. Café tostado. Queso blanco duro.).Capítulo II De las Exenciones Artículo 18.

Cultura y Deportes. zoológicos. 2. 3. El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros. personas minusválidas. excepcionales o enfermas. Están exentos del impuesto previsto en esta Ley. museos. alimentación y sus accesorios. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios de Educación. a estudiantes. las prestaciones de los siguientes servicios: 1.Capítulo II De las Exenciones Artículo 19. centros culturales e instituciones similares. ancianos. Los servicios de hospedaje. Las entradas a parques nacionales. cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de Impuesto sobre la Renta. cuando sean prestados dentro de una institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios. . 4. y de Educación Superior.

comedores y cantinas de escuelas. . El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes.Capítulo II De las Exenciones Artículo 19. 11. directo o por bombonas. Las entradas a espectáculos artísticos. 5. El suministro de gas residencial. 7. en sus propias sedes. Los servicios medico-asistenciales y odontológicos. siempre que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2 U. 9. empresas o instituciones similares. El suministro de agua residencial. El suministro de electricidad de uso residencial. centros educativos.). 10. de cirugía y hospitalización.T. El aseo urbano residencial 12. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos. 8. 6. culturales y deportivos.

aves y demás especies menores. 14. ovino.Capítulo II De las Exenciones Artículo 19. porcino.” . Los servicios de crianza de ganado bovino. incluyendo su reproducción y producción. caprino. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos. 13.

discriminado en 75% del impuesto causado Monto a retener: Artículo 5 • Impuesto no discriminado.A. (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 4 • Impuesto factura. la factura 100% del impuesto causado Fórmula: Mret = Pfac x Ai .V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

A. 100% del impuesto causado RIF N° NIT N° Factura N° N° de Control: Fecha: J-0 0 0 00 0 0000 00000000000 0 00000000 00000000 0 dd-m m-aaaa 0 Nom b re o razón socia l de l Adqu iriente de l b ien o servRIF N° icio Dirección fisca l Teléfono Orden de entrega Cantidad NIT N° 0 Condic iones de pago PVU TOTAL CO NCEPT O O DESC R IPC IO N 0 OR IG INAL Sub-total I..hasta h a d e e la bor ac ión: mm a a a aRe gión: ed Fec dd .Monto a retener: Artículo 5 • Factura no cumple con los Requisitos y formalidades Nom b re o razón socia lde l Vendedor de b ienes o serv icios Dirección fiscaTe léfono. l. TOTAL Nom bre o Razón Social d el Impresor y su Dom icilio Fiscal y NIT RIF 0 Re so lu ció n N° d d l m ma a aaN° de Control desde.. V.

000 350.000 49.000 399.000 .000 14 350.000 Imprenta Alícuota Retención =49.Empresa Objeto social Nº RIF Dirección Nº NIT Fecha FacturaControl 21 07 2011 Materiales Electricos Av 11 sector tierra negra J-07689955-6 1 Taladro marca Acme modelo 1324 350.

Libro de IVA Compras Compañía MATERIALES Y AGREGADOS JL 77.00 0.00 0.00 0.A COMERCIAL EFMAR 38.79 21.86 54.13 450.809.00 0.86 37.84  0.809. C.00 0.39 27. J-29956389-7 Nit Libro de Compras IVA May-2011               COMPRAS INTERNAS 0 IMPORTACIÒN GRAVADAS Oper.A DISTRIBUIDORA DE COMBUSTIBLES WALO Y SOCAS.00 0.00 17.86 62.32  0.00 259.00 0.00  0. C.44 26.00 0.A DomicilioAV.A JAVA TRACTOR.00 .20 Compras de Importación Total Compras Incluye IVA 334. C.88 264.79  21. C.00 0. Fiscal: Rif.14  4.00 236.A DISTRIBUIDORA DE COMBUSTIBLES WALO Y SOCAS.00 0.00 0.14 Σ de las : Compras Internas Afectas por Alícuota General + Adicional 0.00 0.40 125.00 111.00 0. CC.00  2. C.A INVERSIONES VALLES STAR.14 IVA Retenido ( por el vendedor ) 0.21 182.00  337. C.00  0.A SERVIREPUESTOS ROA.897.A COMERCIAL EFMAR 38.00 0.043.84 0.00 337. LA ESTANCIA.00 2. CHUAO.00 32.14 02-05-2011J299563897 05-05-2011J299563897 09-05-2011J000850712 10-05-2011J002302640 10-05-2011J315510626 11-05-2011J311190880 16-05-2011J307456612 18-05-2011J309942557 19-05-2011V152314783 18-05-2011J003274445 20-05-2011J000850712 25-05-2011J303495460 25-05-2011J309942557 27-05-2011J309942557 30-05-2011J309942557 618.80 0.00 0.71 325. TORRE A.80 20.88  28.00 0.C.A CONTRERAS BAUTISTA.88 28.77  39.99 504.00 0.00  0. C. PISO 7. 706.50 364.00 0.00 884.00 0. Tipo de Transacc.14 0.00 0.32 0.48 364.32 618.39  27.A COMERCIAL EFMAR 38.A Número de Comprobante Número de Factura 33163-R 33223-R 31020 007878 000089 012713 00009378 00023471 00004609 1692739 31125 00011273 00023708 00023836 00023915 Núm.00 408.03 223. OFIC. De Factura 00-014027 00-014088 00-008820 00-002378 00-000089 00-004713 00009378 00023471 00004609 00-01841380 00-008925 00011273 00023708 00023836 00023915 Número Nota Débito                                                                                         Número Nota Crédito.66 0.14 4.84 Base Imponible 299.07 0.00 0. 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg Número de Compras sin derecho a Crédito Factura IVA Afectada                                             3.00  0.50 43.00 0.00 2.00 0.77 39.00 0. TAMANACO.00 7.14  7. C.20      Σ de las : Compras de Importación Afectadas sólo Alícuota general             Σ de las : Compras Internas Afectas solo Alícuota General 2.00 0.00 0.00  0.00 267.00  13.00  32. LUIS ALBERTO "LUBRICANTES ALBERTO" CESTATICKET SERVICES.40 2.00 337.00 0.07  0. C.00 0.00 0.00 300.00 0.00 0.00 0. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15               15 Fecha de la Factura Rif.44  26.00 0.00 0. C.00 41.00  0.61 232.00 2.50 337.C. Nombre o Razón Social JAVA TRACTOR.A ESTACION DE SERVICIO LAS LUCIAS.59 % Alícuota 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% Impuesto IVA 35.84 884.897.597.50  43.A COMERCIAL EFMAR 38. C.00 0.14 7.C.Nro.394. URB.00 70. EDIF.00 0.86  54.00 0. Ctrol.00 13.00 0.47 250.00 IVA Percibido 35.A MANGUERAS Y RODAMIENTOS MANROD SANTA TERESA.50 Base Imponible Crédito Fiscal IVA Retenido po el Comprador IVA de compras percibido Total : Compras Exentas y/o sin derecho a crédito fiscal 3.C.00 0.A AUTOLAVADO REX.

00 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 05-May-11 05-May-11 05-May-11 05-May-11 06-May-11 06-May-11 06-May-11 06-May-11 06-May-11 09-May-11 V3159757CAMILO CIMOZA V14594825JOSE ALEXANDER V5403653VIRGILIO RODRIGUEZ V17475880FREDDY RODRIGUEZ V5640926MIGUEL RUIZ V10472936GUSTAVO BORGES V12822040FRANKLIN REYES V10472936GUSTAVO BORGES V5640926MIGUEL RUIZ ANULADA 0169 0170 0171 0172 0173 0174 0175 0176 0177 0178 00-000669 00-000670 00-000671 00-000672 00-000673 00-000674 00-000675 00-000676 00-000677 00-000678 160.25 285.58 428.75 34.50 42. PISO 7.00 285.42 34.00 0.00 0.28 34.58 285.00 0% 0% 0% 32 33 34 35 36 37 09-May-11 09-May-11 09-May-11 10-May-11 10-May-11 10-May-11 V22042712ALCIDEZ GIMENEZ V5640926MIGUEL RUIZ V5640926MIGUEL RUIZ V6993386PABLO RIOS V4093234RAMON SALAS ANULADA 0182 0183 0184 0185 0186 0187 00-000682 00-000683 00-000684 00-000685 00-000686 00-000687 320. CC.00 125.00 812.72 812. TAMANACO.72 406.28 0.28 0.72 142. CHUAO.12 480.25 93.18 0.00 320.75 48.00 455.72 285.75 0. 706.00 875.00 140.86 0.00 320. C.00 Base Imponible 125.28 17. J-29956389-7 Nit Libro de Ventas IVA May-2011   VENTAS INTERNAS 0 EXPORTACIÒN GRAVADAS Oper.00 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 29 30 31 09-May-11 09-May-11 09-May-11 V5403653VIRGILIO RODRIGUEZ V2933369ASILIO TORO ANULADA 0179 0180 0181 00-000679 00-000680 00-000681 320.00 0% 6 7 8 9 10 11 03-May-11 03-May-11 03-May-11 03-May-11 03-May-11 04-May-11 V5640926MIGUEL RUIZ V11249082ALIRIO LUCENA V17686736ANTONIO IZTURIZ V5403653VIRGILIO RODRIGUEZ V3159757CAMILO CIMOZA ANULADA 0156 0157 0158 0159 0160 0161 00-000656 00-000657 00-000658 00-000659 00-000660 00-000661 910.25 48. LA ESTANCIA.00 140.15 285.00 400.00 320.28 93.75 11.00 12% 12% 12% 34.00 320. Rif.00 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 17.14 34.00 0. V12822040FRANKLIN REYES V24058181ANDREW LOVERDE V12822040FRANKLIN REYES ANULADA Nombre o Razón Social Número de Factura 0151 0152 0153 0154 Núm.75 0.72 781.00 0. URB.00 % Alícuota 12% 12% 12% 12% Impuesto IVA 15.14 21.00 320.00 455.00 200.72 285.28 97.00 105.00 34.25 0.28 15.00 12% 0.00 0.00 160.00 12% 12% 12% 12% 12% 12% 97.86 178.82 0.86 285. De Factura 00-000651 00-000652 00-000653 00-000654 Total Ventas Incluyendo el IVA 140.00 160.Libro de IVA Ventas Compañía MATERIALES Y AGREGADOS JL 77. 1 2 3 4 Fecha de la Factura 03-May-11 03-May-11 03-May-11 03-May-11 Rif.00 0.00 IVA Retenido ( por el comprador ) 0% 0% 0% 0% 5 03-May-11 ANULADA 0155 00-000655 0.00 157.14 0.00 320.00 910.72 0.00 12% 12% 12% 12% 12% 12% 34.85 34.00 142.50 357.Nro.28 17.00 320.72 0.00 320. Ctrol. TORRE A.00 15. EDIF.25 406.00 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 34.28 48.00 455.12 455.50 406.54 51.50 48.00 455.28 34.25 0.00 0% 0% 0% 0% 0% 0% .28 34.72 125.00 0% 0% 0% 0% 0% 0% 12 13 14 15 16 17 18 04-May-11 04-May-11 04-May-11 04-May-11 05-May-11 05-May-11 05-May-11 V78317124JOSE GREGORIO BRITO V18389965EVER MORA V24058181ANDREW LOVERDE V6993386PABLO RIOS V12822040FRANKLIN REYES V17475880FREDDY RODRIGUEZ ANULADA 0162 0163 0164 0165 0166 0167 0168 00-000662 00-000663 00-000664 00-000665 00-000666 00-000667 00-000668 320. OFIC.00 285.00 285.87 48.72 142.A AV.00 0.75 406.72 285.00 140.00 285.25 406.00 16.

seniat.A.V.gov.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 5 • Proveedor no inscrito en el Rif o cuando los datos suministrados no coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente 100% del impuesto causado El agente de retención deberá consultar en la pagina web del SENIAT : www.ve .

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V. Consulta de RIF en el Portal Presione esta opción .A.

para verificar la condición del contribuyente .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. Consulta de RIF en el Portal Incorpore el numero de RIF a consultar.A.V.

Consulta de RIF en el Portal Contribuyente especial .A.V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

A. Monto a retener: Consulta de RIF en el Portal 75% del impuesto causado .V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

Consulta de RIF en el Portal .V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A.

V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A. Consulta de RIF en el Portal .

ve .gov.seniat.AGENTES DE RETENCIÓN DEL IVA (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 5 • Proveedor omitió la presentación de alguna de sus declaraciones de Iva 100% del impuesto causado El agente de retención deberá consultar en la pagina web del SENIAT : www.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A Comprobante de Retenciones del IVA.V. Art. 18 .

A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) Naturaleza del monto retenido Para el Comprador o Agente de Retención: Artículo 6 El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal.V. . cuando estos califiquen como contribuyentes ordinarios del IVA.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V. • Cuando el Comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentación de la declaración. siempre que tenga el comprobante de retención. .A. (Contribuyentes Especiales) Naturaleza del monto retenido Para el vendedor o proveedor: Artículo 7 • Los proveedores se descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención. el impuesto retenido podrá ser descontado para el periodo en el cual se hizo entrega del comprobante o en periodos posteriores.

• Si al transcurrir tres (3) períodos de imposición. el contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su descuento total. Deberán reflejarse en la declaración de Iva forma 30. Procedimiento de Recuperación Art 10 . aún subsiste algún excedente sin descontar.Impuesto Retenido > Cuota Tributaria (Art. el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación al SENIAT. 8) • En los casos en que el Impuesto Retenido sea > a la cuota tributaria del periodo de imposición respectivo.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. • Si el impuesto retenido fue enterado (igual a 3) . sin perjuicio de otras acciones civiles y penales. (Contribuyentes Especiales) Ajuste de precios: Artículo 12 1) Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se practicará la retención a tal aumento.A. el proveedor tiene acción en contra del agente de retención. 3) Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado. sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo. el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria del periodo correspondiente o en los sucesivos.V. 2) Si existe ajuste de precio que implique disminución del causado. Retenciones practicadas indebidamente: Artículo 13 • Si el impuesto retenido no ha sido enterado. el agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado.

quincena: Entre los primeros 5 días hábiles siguientes del mismo mes Entre los primeros 5 días hábiles del mes siguiente .V.A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) Oportunidad para realizar la retención: Artículo 14 La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta. lo que ocurra primero. Oportunidad para enterar: Artículo 15 Practicadas la 1a. quincena: Practicadas la 2a.

01-2011 0-1 2-3 4-5 6-7 8-9 16 20 19 17 18 .A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. Oportunidad para enterar Artículo 15 parágrafo único Retenciones Efectuadas del 01 al 15 de cada mes del 2006 TERMINACIÓN RIF FECHA VCMTO.V.

V. Oportunidad para enterar Artículo 15 parágrafo único Retenciones Efectuadas del 16 al 31de cada mes del 2006 TERMINACIÓN RIF FECHA VCMTO.A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. 02-2006 0-1 2-3 4-5 6-7 8-9 02 03 06 08 07 .

Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Agente de Retención y NIT 5.Original y Fotocopia del Registro Mercantil o Documento Constitutivo 2.. deberá llenar la planilla de inscripción en original y copia y acompañarla de los siguientes recaudos: 1.V.Original y Fotocopia del Poder Notariado (en caso de que el Representante legal no aparezca en el documento constitutivo o Acta de Asamblea) 4..Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Representante Legal y NIT 6.Fotocopia de la Cédula de Identidad del Representante Legal Es importante aportar un correo electrónico de la empresa y del representante legal activo El Usuario y la Clave de Acceso en línea se enviará al correo electrónico aportado en la solicitud por el representante del Agente de Retención ..Original y Fotocopia de la última Acta de Asamblea.... Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT: El representante legal o apoderado.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A. donde aparezca Representante Legal 3.

V. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para enterar el impuesto retenido: Transmite la declaración informativa Agente de Retención Prepara la declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas Imprime planilla de pago generada por el sistema Paga en cheque o efectivo en la oficina respectiva .A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

A. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para presentar la declaración informativa .RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.

(Contribuyentes Especiales) Procedimiento para presentar la declaración informativa .RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.A.V.

A.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para presentar la declaración informativa .

Declaración en Línea en el Portal Fiscal .

Declaración en Línea en el Portal Fiscal .

Declaración en Línea en el Portal Fiscal .

A.V.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I. (Entes Públicos) Procedimiento para presentar la declaración informativa .

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.A. Procedimiento para presentar la declaración informativa .V.

V. (Entes Públicos) Procedimiento para presentar la declaración informativa .A.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.

V.A.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I. (Entes Públicos) Procedimiento para presentar la declaración informativa .

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RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos) Procedimiento para enterar la retención .

A.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I. (Entes Públicos) Procedimiento para enterar la retención .V.

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N°3) Retener de menos (Art.A.V.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I. 66) TPA. 112. 118) Intereses Moratorios (Art. 6PB ^ 1. N° 4) 100% al 300% 50% al 150% 50 al 500% 2 a 4 Años. Retraso en el pago (113) * Apropiación indebida (Art.2 veces Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en ésta Providencia : Artículo 107 COT . (Entes Públicos) Sanciones Ilícitos Materiales y con pena restrictiva de la libertad COT: No retener (Art. 112.

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN 08000-SENIAT CERO OCHO MIL (736428) Gerencia Regional de Tributos Internos Región Capital División de Asistencia al Contribuyente 0212-7092005 Portal Fiscal: www.gov.ve .gov.seniat.ve e-mail: asiste@seniat.

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