DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO I

CASO PRÁCTICO PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN DE DATOS Y

COMPROBACIÓN LIMITADA
Fecha entrega: 12 de abril de 2021

D. Juan es empresario que se dedica a la venta de material informático por Internet. Tiene un
almacén en Madrid. Recibió el día 3 de mayo de 2020 un requerimiento del Órgano de Gestión
de la Administración de la AEAT de María de Molina en el que le solicitaban que aportara el
libro de facturas emitidas y recibidas de su actividad profesional en formato Excel, así como las
facturas que justificaban esos ingresos y gastos. Se revisaba el IVA del ejercicio 2018. Para
atender este requerimiento le daban un plazo de diez días. D. Juan aportó esa documentación el
16 de mayo de 2020. El 20 de mayo de 2020 se remitió por la AEAT un requerimiento al
banco donde tenía cuenta abierta el contribuyente para que facilitara información de los cobros
y pagos realizados a clientes y proveedores de D. Juan. Asimismo, el funcionario encargado de
tramitar el expediente decidió desplazarse a las oficinas del contribuyente para comprobar si
eran reales las existencias que se deducían de las compras realizadas. Se personó para ello en el
almacén sin previo aviso el 15 de julio de 2020. El 15 de septiembre de 2020 se le notificó una
propuesta de liquidación con una cuota de IVA a ingresar de 4000 euros al no considerarse
deducibles algunas cuotas que había deducido el contribuyente (básicamente relacionadas con
comidas en restaurantes, gastos de su automóvil y viajes con estancias en hoteles). D. Juan no
presentó alegaciones. El 30 de octubre de 2020 se personó en el domicilio fiscal del
contribuyente un funcionario de Hacienda para notificar la liquidación y al no poder realizar la
notificación personal dejó aviso. La notificación se recibió finalmente el 15 de noviembre de
2020 comunicándole la práctica de la liquidación por importe de 4000 euros más 500 euros de
intereses de demora, resultando una deuda tributaria total de 4500 euros.

*********

Indique qué procedimiento de gestión es el adecuado para realizar esta comprobación y si la

liquidación tendrá el carácter de provisional o definitiva y qué significa la calificación que le
otorgue.

Prepare las alegaciones que servirán para la elaboración del recurso contra la liquidación
practicada. Indique y reproduzca el precepto legal en que se fundamenta el argumento y aporte
jurisprudencia que avale la misma. Límite de espacio 2 hojas (4 páginas) en Times New
Roman 12. El caso se entregará en clase impreso a doble cara y grapado (2 hojas que son 4
páginas). En clase por sorteo resolverán el caso dos personas.

Posibles preguntas que, entre otras, puede realizarse el alumno para preparar las alegaciones:
¿Es posible solicitar el libro de facturas emitidas y recibidas en este procedimiento de
comprobación?; ¿Es posible pedir información a la entidad bancaria de los cobros y pagos de la
actividad?; ¿Es posible realizar actuaciones de comprobación en la sede social de la actividad
del contribuyente?; ¿Es posible no realizar alegaciones y aportar prueba y pretender hacerlo
posteriormente en el recurso?; ¿Existe algún error en el procedimiento invocable en vía de
recurso?