CPA CONSULTING, S.C.

ha sido contratado para desarrollar la auditoría de los estados financieros

de la Compañía MODA INTERNACIONAL S. A. al 31 de Diciembre de 2013. Esta empresa se
organizó el 2 de Diciembre de 2013, de acuerdo a las leyes de la República de Guatemala, siendo
su principal actividad la comercialización de ropa fina para damas, caballeros y niños.

Utiliza el método de valuación de costo promedio ponderado para sus inventarios; la totalidad de
ropa fina para damas y caballeros se encuentran pignorados.

INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA

CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

INVENTARIOS

Al requerir la información necesaria para el examen de la cuenta de inventarios al 31 de diciembre

de 2013, el cliente nos proporcionó las siguientes integraciones:

CODIGO ESTILO TALLA UNIDADES COSTO COSTO

UNITARIO TOTAL

INVENTARIO DE VESTIDOS PARA DAMA

0210 01 36-38 1,950 110.7566 215,975.37

0211 02 35 2,420 86.1000 208,362.00
0215 01 34-35 1,324 91.6500 121,344.60
0217 04 32 892 55.6150 49,608.58
0219 02 34 3,221 49.9450 160,872.85
0220 FRANCES 36-38 2,992 121.2000 362,630.40
0224 01 34 32 95.9500 3,070.40
0225 01 36-38 23 62.1088 1,428.50
0226 02 26-34 826 37.3650 30,863.49
1,154,156.19

INVENTARIO DE TRAJES PARA CABALLERO

0301 01 42-44 4,321 105.9606 457,855.75

0304 05 39 984 105.9560 104,260.70
0306 12 38-39 31 80.9080 2,508.15
 0307 18 39-40 12 141.4600 1,697.52
0308 14 28-32 1,286 45.9454 59,085.78
0310 08 36-38 3,322 49.0956 163,095.58
0314 06 40-42 2,986 111.4450 332,774.77
0321 02 40-42 2,341 119.9454 280,792.18
1,402,070.44

INVENTARIO DE ROPA PARA NIÑO

0101 1 17-20 4,320 33.2826 143,780.83

0102 01 21-24 3,182 41.1050 130,796.11
0105 05 24-28 2,122 43.4300 92,158.46
0106 09 26 2,992 36.3106 108,641.32
475,376.72

TAMAÑO UNIDADES COSTO COSTO

UNITARIO TOTAL

INVENTARIO DE CALCETAS PARA NIÑAS

Pequeño 3,223 1.3106 4,224.06

Pequeño 7,829 1.3100 10,255.99

Pequeño 8,998 1.2990 11,688.40

Mediano 6,420 1.3606 8,735.05

Mediano 8,320 1.3600 11,315.20

Mediano 10,129 1.3590 13,765.31

Mediano 13,428 1.6050 21,551.94

Grande 18,426 1.5989 29,462.22

110,998.18

PROVEEDOR No. DE FACTURA FECHA VALOR GASTOS TOTAL

MERCADERIA EN TRANSITO

Kokimbo Internacional 02820 28/12/2013 45,000.00 3,425.00 48,425.00

Moda Corporación 06128 21/12/2013 40,000.00 4,075.00 44,075.00
85,000.00 7,500.00
92,500.00
PROCEDIMIENTOS APLICADOS

a. Se participó en la observación física de inventarios al 31 de Diciembre de 2013, de

acuerdo al programa de auditoría, tomando las siguientes muestras:

CODIGO ESTILO TALLA Observado Según

Físicamente Kardex

OBSERVACIÓN FÍSICA DE VESTIDOS PARA DAMA

0211 02 35 2,240 2,420

0210 01 36-38 1,950 1,950
0215 01 34-35 1,324 1,324
0219 02 34 3,221 3,221
0220 FRANCES 36-38 2,992 2,992

CODIGO ESTILO TALLA Observado Según

Físicamente Kardex

OBSERVACIÓN FÍSICA DE TRAJES PARA CABALLERO

0301 01 42-44 4,321 4,321

0310 08 36-38 3,322 3,322
0314 06 40-42 2,986 2,986
0321 02 40-42 2,341 2,341

OBSERVACIÓN FÍSICA DE ROPA PARA NIÑO

0101 01 17-20 4,320 4,320

0103 02 19-20 500 -

OBSERVACIÓN FÍSICA DE CALCETAS PARA NIÑAS

Pequeño 3,223 3,223

Grande 18,426 18,426

b. Se efectuaron las sumas de las integraciones de inventarios

c. Se efectuaron extensiones aritméticas de los inventarios
d. Se examinó la valuación de los inventarios que se tomaron como muestra de
observación física, principalmente las siguientes

Compras Costo Total Ventas

 Unitario Compras

VESTIDOS PARA DAMAS

CODIGO 0211

S/inventario al 31/12/2012 3,620 70.0000 253,400 -

Enero-Marzo 2013 1,000 95.0000 95,000 2,000
Abril-Junio 2013 500 110.0000 55,000 600
Julio-Septiembre 2013 400 118.5000 47,400 -
Octubre-Diciembre 2013 - 0.0000 0 -

TRAJES PARA CABALLEROS CODIGO 0301

S/inventario al 31/12/2012 2,000 95.6000 191,200 -

Enero-Marzo 2013 2,000 110.0000 220,000
Abril-Junio 2013 - 0.0000 0 1,000
Julio-Septiembre 2013 1,500 112.2750 168,412 -
Octubre-Diciembre 2013 - 0.0000 - 179

ROPA PARA NIÑOS

CODIGO 0101

S/inventario al 31/12/2012 2,000 26.2620 52,524.00

Enero-Marzo 2013 1,520 30.5050 46,367.60 1,520
Abril-Junio 2013 1,520 36.1050 54,879.60 520
Julio-Septiembre 2013 - - - 500
Octubre-Diciembre 2013 2,100 35.3406 74,215.06 280

Los datos de las compras fueron tomadas de los registros auxiliares de compras a los proveedores
y de los ingresos al almacén. Sobre las ventas fueron revisadas las salidas del almacén, órdenes y
despachos y la facturación correspondiente y son correctos.

e. Se examinaron las diferencias establecidas

f. Se examinó la obsolescencia y productos dañados
g. Se examinó el ingreso de las mercaderías en tránsito en fecha posterior.
h. Se efectúo el corte de formas así:

Ultima factura 20,600

Ultimo Ingreso al almacén 2,210
Ultima orden de despacho 6,280
Ultima requisición 9,321

RESULTADO DEL EXAMEN

1. En los vestidos para damas código 0224 se encuentran completamente
dañadas 32 unidades
2. Los trajes con código 0306 y 0307 son obsoletos.
3. La ropa para niños, código 0103 se encontraron físicamente 500 unidades,
que están amparados por el ingreso al almacén No. 2210 y
factura de crédito 18279 del 30 de Diciembre 2013 de Italtex, S. A.-
por un total de Q.28,141.00 que incluye IVA
4. Los inventarios están valuados bajo el método de costo promedio ponderado
con excepción de las mercaderías en tránsito que es al precio de factura más
gastos. El método fue consistente en relación al año anterior.
5. Los inventarios de vestidos para damas y trajes para caballeros se
encuentran pignorados por un préstamo obtenido en el Banco Excelencia,
S.A.
6. Las mercaderías en tránsito ingresaron el 16 de enero de 2014.
 ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO

PT DESCRIPCIÓN
INVENTARIOS
C Sumaria Inventarios
C1 Programa de auditoría
C2 Cuestionario de Control Interno
C3 Ajustes y Reclasificaciones
C4 Divulgaciones Obligatorias
C5 Conciliación de auxiliares con saldos de las cuentas del mayor general.
C6 Determinación de la Muestra
C7 Corte de formas en Bodegas
C8 Observación de toma física de inventario
C9 Memorandum de observación de inventario
C10 Costos y valuación de inventario
C11 Inventarios recibidos en el periodo posterior
Moda Internacional, S.A.
Analítica de Inventarios
Auditoría al 31/12/2013

PT C
Hecho por: EA
Revisado por: AV

Saldo
Descripción
Ajustes y Reclasificaciones Saldo S/Auditoría
S/Contabilidad Ref.
Al 31/12/2013 Debe Haber Al 31/12/2013
Inventario 3, 142,600 C5 25,125.89 22,774.07 3,144,951.82
Mercadería en Tránsito 92,500 C6 92,500.00
3,235,100 25,125.89 C3 22,774.07 C3 3,237,451.82 BG1
   

Sumado verticalmente
 Moda Internacional, S. A. P/T C3
Cédula de Ajustes y Reclasificaciones al 31
AUDITOR FECHA
de diciembre de 2013 (Expresado en
quetzales)
Preparado por: EA

Revisado por: AV

Pta. No. Descripcion / Fecha Ref Debe Haber

Cuentas por Cobrar
15,498
AJ-1 31/12/2013 C9 15,498
Costo de Vts14000
Costo de ventas 1,860
Inventarios 14000
Gastos
Ventas 13,838
A: Inventario Código 211 15,498 Iva por Pagar 1,661
IVA por pagar 1,860
Registro del faltante de 180 unidades. 17,358 17,358
Gasto de Administración 15,498
AJ-2 C9
3,070 Cuentas por Cobrar 15,498
Costo de Ventas
368
Gastos
A: Inventario Código 0224
3,070
IVA por pagar
368
Registro de la baja de 32 unidades
dañadas.
RC-1 31/12/2013 C9 3,439 3,439
Costo de Ventas 4,206
Gastos 505
A: Inventario Código 0306 y 0307 totalmente
IVA por pagar C9 4,206
AJ-3 Registro de mercadería obsoleta. 505
31/12/2013 4,710 4,710
Inventario Código 0103
IVA por cobrar
25,126
A: Proveedores
3,015
Registro de la compra de 500 unidades
Fact. No. 18279 28,141

28,141 28,141

código 0103
Moda Internacional, S.A. P/T C4
Divulgaciones Obligatorias AUDITOR FECHA
Auditoría al 31/12/2013 Preparado por EA
Revisado por: AV

No. Descripción

Los inventarios están valuados bajo el método de costo

promedio ponderado, a excepción de las mercaderías en
tránsito que es al precio de factura más gastos.
2 Los inventarios de vestidos para dama y trajes para
caballeros se encuentran pignorados por un préstamo
obtenido en el Banco Excelencia, S.A.
 MODA INTERNACIONAL PT
Mercadería en Tránsito Hecho por EA C6
Al 31 de Diciembre de 2,013 Revisadopor AV
(Cifras Expresadas en Quetzales)

MERCADERIA EN TRANSITO
No. DE
PROVEEDOR FACTURA FECHA VALOR GASTOS TOTAL
Kokimbo Internacional 2820 28/12/2013 Q 45,000.00 Q 3,425.00 Q 48,425.00
Moda Corporación 6128 21/12/2013 Q 40,000.00 Q 4,075.00 Q 44,075.00
Total Q 85,000.00 Q 7,500.00 Q 92,500.00

Saldo según contabilidad Q 92,500
Variación Q - C

CPE Copia proporcionada por la empresa

 Sumado verticalmente

Cotejado con Diario Mayor General.
 Moda Internacional,S.A. PT C7
Determinación de muestras para observación
EA

AV

Hecho por: de toma física de inventario. Revisado por:

Objetivos:
1 Determinar una muestra para observarlos físicamente en el conteo del inventario.
2 Determinar una muestra para realizar la prueba de valuación.

Procedimiento:
1 Se solicitó el auxiliar de inventarios al 31 de Diciembre de 2013.
2 Se realizó muestreo estadistico, para obtener las muestras a observar.

Muestras determinadas:
Artículo Código Estilo Talla
VESTIDOS PARA DAMA 211 2 35
VESTIDOS PARA DAMA 210 1 36-38
VESTIDOS PARA DAMA 215 1 34-35
VESTIDOS PARA DAMA 219 2 34
VESTIDOS PARA DAMA 220 Frances 36-38
TRAJES PARA CABALLERO 301 1 42-44
TRAJES PARA CABALLERO 310 8 36-38
TRAJES PARA CABALLERO 314 6 40-42
TRAJES PARA CABALLERO 321 2 40-42
ROPA PARA NIÑO 101 1 17-20
ROPA PARA NIÑO 103 2 19-20
CALCETAS PARA NIÑAS Pequeño Único Único
CALCETAS PARA NIÑAS Grande Único Único
Moda Internacional, S.A. PT C8
Corte de formas en bodega Hecho por: EA
Al 31 de Diciembre de 2013 Revisado por: AV

Último Sin
Documento
Utilizado utilizar

Factura 20600 ִ 20601 ִ

Ingreso al almacén 2210 ִ 2211 ִ

Orden de despacho 6280 6281

Requisición 9321 ִ 9322 ִ

Encargado de Bodega Auditoría externa

Manuel Hernández Emely Aguilar

ִ Documentos observados físicamente

 Moda Internacional, S.A. Fecha: 31/12/2013 PT C9
Toma física de inventarios Hora de inicio: 08:00 a.m. Hecho por: EA
Al 31 de Diciembre de 2013 Hora final: 09:00 a.m. Revisado por: AV

OBSERVADO SEGÚN
CODIGO ESTILO TALLA DIFERENCIA OBSERVACIONES REF.
FISICAMENTE KARDEX

211 2 35 2,240 2,420 (180) AJ-1

210 1 36-38 1,950 1,950 -
215 1 34-35 1,324 1,324 -
219 2 34 3,221 3,221 -
220 Frances 36-38 2,992 2,992 -
301 1 42-44 4,321 4,321 -
310 8 36-38 3,322 3,322 -
314 6 40-42 2,986 2,986 -
321 2 40-42 2,341 2,341 -
101 1 17-20 4,320 4,320 -
103 2 19-20 500 - 500 3
Único Pequeño 3,223 3,223 -
Único Grande 18,426 18,426 -
Moda Internacional, S.A. PT C10
Prueba de Costos y Valuación de Inventarios Auditoría al 31/12/2013

Objetivos:
El objetivo del siguiente papel de trabajo es: EA

1 Determinar que el método de valuación de inventarios se encuentre correctamente aplicado.

2 Verificar que el método de valuación sea consistente con el año anterior. AV

Procedimientos:
1 De la muestra determinada para la observación física se realizó un submuestreo a juicio profesional seleccionando los siguientes códigos: 0211, 0301 y 0101.
2 Se solicitarón los últimos ingresos y salidas a bodega y los correspondientes comprobantes a contabilidad.
3 Con los respectivos documentos se realizó el recálculo del método de valuación promedio ponderado.

CÓDIGO 0211 "VESTIDOS PARA DAMAS"

Saldo S/Auditoría 86.0976 208,362.00
FECHA CONCEPTO CANTIDAD ENTRADAS CANTIDAD SALIDAS CANTIDAD TOTAL GRAN TOTAL
CU CT CU CT CU CT
31/12/2012 Saldo Inicial 3620 70.0000 253,400.00 253,400.00

Enero-Marzo 2013 Compras 1000 95.0000 95,000.00 4620 75.4113 348,400.00 348,400.00

Enero-Marzo 2013 Ventas 2000 75.4113 150,822.51 2620 75.4113 197,577.49 197,577.49

Abril-Junio 2013 Compras 500 110.0000 55,000.00 3120 80.9543 252,577.49 252,577.49

Abril-Junio 2013 Ventas 600 80.9543 48,572.59 2520 80.9543 204,004.90 204,004.90

Julio-Septiembre 2013 Compras 400 118.5000 47,400.00 2920 86.0976 251,404.90 251,404.90

FECHA CONCEPTO CANTIDAD ENTRADAS CANTIDAD SALIDAS CANTIDAD TOTAL GRAN TOTAL
CU CT CU CT CU CT
31/12/2012 Saldo Inicial 2000 110.0000 220,000.00 2000 95.6000 191,200.00 191,200.00
Enero-Marzo 2013 Compras 4000 102.8000 411,200.00 411,200.00
Abril-Junio 2013 Ventas 1500 112.2750 168,412.50 3000 102.8000 308,400.00 308,400.00
Julio-Septiembre 2013 Compras 102.8000 102,800.00 4500 105.9583 476,812.50 476,812.50
Octubre-Diciembre 2013 Ventas 1000 4321 105.9583 457,845.96 457,845.96
179 105.9583 18,966.54
Saldo S/Auditoría 105.9583 457,846.00

Saldo S/Contabilidad 86.1000 43,042.90 DIF

Diferencia -0.0024
CÓDIGO 0301 "TRAJES PARA CABALLEROS"m

Saldo S/Contabilidad 105.9606 (0.04)

Diferencia -0.002 m
CÓDIGO 0101 "ROPA PARA NIÑOS"
 FECHA CONCEPTO CANTIDAD ENTRADAS CANTIDAD SALIDAS CANTIDAD TOTAL GRAN TOTAL
CU CT CU CT CU CT

31/12/2012 Saldo Inicial 2000 26.2620 52,524.00 52,524.00

Enero-Marzo 2013 Compras 1520 30.5050 46,367.60 3520 28.0942 98,891.60 98,891.60
Enero-Marzo 2013 Ventas 1520 28.0942 42,703.19 2000 28.0942 56,188.41 56,188.41
Abril-Junio 2013 Compras 1520 36.1050 54,879.60 3520 31.5534 111,068.01 111,068.01
Abril-Junio 2013 Ventas 520 31.5534 16,407.77 3000 31.5534 94,660.24 94,660.24
Julio-Septiembre 2013 Ventas 500 31.5534 15,776.71 2500 31.5534 78,883.53 78,883.53
Octubre-Diciembre 2013 Compras 2100 35.3406 74,215.26 4600 33.2823 153,098.79 153,098.79
Octubre-Diciembre 2013 Ventas 280 33.2823 9,319.06 4320 33.2823 143,779.73 143,779.73

Saldo S/Auditoría 33.2823 143,779.73

Saldo S/Contabilidad - 33.2826

Diferencia -0.0003
m

Cálculo verificado m
Variación inmaterial

Conclusión:

Según los procedimientos de auditoría aplicados se determinó que el método de valuación de inventarios de Moda Internacional es consistente en relación al año anterior y se encuentra correctamente valuado.
Moda Internacional, S.A. PT C11
Inventarios Recibidos en el Período Posterior EA
Auditoría al 31/12/2013 AV

a
PROVEEDOR No. DE FACTURA FECHA VALOR GASTOS TOTAL
Kokimbo Internacional 2820 41636 45,000 3,425 48,425
Moda Corporación 6128 41629 40,000 4,075 44,075
Total 85,000 7,500 92,500

a Póliza de importación, ingreso a bodega y pago verificado físicamente