UNIVERSIDAD CATOLICA SAN PABLO

PREPRÁCTICA CALIFICADA

DERECHO MUNICIPAL Y REGIONAL

NOMBRE Y APELLIDOS: MARIELA DEL CARMEN ORTEGAL HUAMANI

IMPUESTOS MUNICIPALES

Caso Nº 1 Impuesto predial (5 puntos)

La señora Mariela Tito Albertti es propietario en partes iguales, conjuntamente con su

hermano Santiago, de un inmueble destinado a tienda comercial, ubicada en la Urb. El
Golf manzana “A” lote Nº 1 distrito de Socabaya, departamento de Arequipa (Arancel por
m2 S/. 660.00 según los planos arancelarios) predio que adquirieron el año 2018
mediante herencia de su padre Francisco Tito Meneses.

El inmueble tiene una antigüedad de 27 años, estado de conservación bueno, material

predominante concreto.

El área del terreno es de 400 m2, en el que ha edificado dos pisos; el primero con un área
construida de 280 m2, material predominante concreto y el Segundo, una habitación
provisional de madera de 50 m2.

Dadas las características del inmueble al primer piso le corresponde los siguientes valores
unitarios oficiales de construcción.

Muros y columnas B
Techos B
Pisos C
Puertas y ventanas C
Revestimientos C
Baños C
Instalaciones elec. E

PREGUNTAS:

1.- CONSIDERANDO QUE LA SEÑORA MARIELA TITO ALBERTTI, TIENE EN EL

DISTRITO DE SOCABAYA OTRA PROPIEDAD EXCLUSIVA, PREDIO UBICADO EN
URBANIZACIÓN LARA K-6, CUYO VALOR ES DE S/ 290 000,00 Y QUE LO ADQUIRIÓ
EL AÑO 2014, PRECISAR EL MONTO DEL IMPUESTO PREDIAL QUE LE
CORRESPONDE PAGAR PARA EL AÑO 2021.
 I. BASE IMPONIBLE= VALOR DEL PREDIO 1 + VALOR DEL PREDIO 2

A. VP1= (VALOR DE TERRENO + VALOR DE CONSTRUCCION)

VALOR DEL TERRENO

VT= VALOR ARANCELARIO M2 X AREA DEL TERRENO
VT= 660 X 400 M2
VT= 264 000

VALOR DE COONSTRUCCION

A DIFERENCIA DEL VALOR DEL TERRENO, EL VALOR ARANCELARIO HAY

QUE OBTENERLO DE LAS CARACTERÍSTICAS PARTICULARES QUE TIENE
EL PREDIO. AQUÍ ES DONDE DEBEMOS USAR LA TABLA DE VALORES
UNITARIOS DE CONSTRUCCIÓN, EL VALOR ARANCELARIO POR M”
CONSTRUIDO, RESTAR LA DEPRECIACIÓN, MULTIPLICARLO POR EL ÁREA
CONSTRUIDA.

VC= (VALOR ARANCELARIO M2-DEP) X AREA DEL TERRENO

VC= (VAM2C- DEP) X 400

1. VALOR ARANCELARIO M2= ¿? ANEXO L3

TABLA DE VALORES UNITARIOS

MUROS Y COLUMNAS B= 340.88
TECHOS B= 204.83
PISOS C=114.07
PUERTAS Y VENTANAS C=146.01
REVESTIMIENTOS C=188.63
BAÑOS C=47.20
INSTALACIONES ELEC. E=49.77

VALOS ARANCELARIO M2= 1 091. 39

2. DEPRECIACION= ¿?

AÑO DE ANTIGÜEDAD: 27 AÑOS

MATERIAL ESTRUCTURAL: CONCRETO
ESTADO DE CONSERVACION: BUENO

DESTINADO= TIENDA COMERCIAL

TABLA NRO 2:
RETOMAMOS LA FORMULA:

VC= (VAM2C- DEP) X 400

VC= (1 091. 39 – 19%) X 400

(CALCULAR EL PORCENTAJE: 1 091. 39 X 19%= 207.36)

VC= (1 091. 39- 207. 36) X 400

VC= 353, 612

VP1= VT + VC
VP1= 264 000 + 353 612
VP1= 617 612

B. VALOR DEL PREDIO 2: (VALOR DEL TERRENO + VALOR DE

CONSTRUCCION)

VP 2= S/ 290 000,00

BASE IMPONIBLE= VP1 (RECORDAR: MARIELA TITO ALBERTTI ES PROPIETARIO

EN PARTES IGUALES CON SU HERMANO SANTIAGO) + VP2
ENTONCES DIVIDIR 617 612/ 2= 308 806

BASE IMPONIBLE= 308 806 + 290 000

BASE IMPONIBLE= 598 806

AHORA DEBEMOS OBTENER EL IMPUESTO PREDIAL, EL CUAL SE CALCULA

APLICANDO LA TABLA ESCALONADA. EN ELLA SE NOS SEÑALA EL VALOR
DE LA UIT EN ESCALAS.

II. OBTENCION DEL IMPUESTO PREDIAL:

COMO EL VALOR DE AMBOS PREDIOS ES DE 598 806 ENTONCES SUPERA
LAS 60 UIT, SUPERANDO EL RANGO 1 Y 2 Y ENCONTRÁNDOSE EN EL
RANGO 3 DE +60 UIT. EN TAL SENTIDO, ESTE VALOR ESTÁ EN LOS TRES
TRAMOS. POR LO TANTO, APLICAMOS, SIMPLEMENTE, EL IMPUESTO
ACUMULADO MÁS ALTO.

PARA HACER ESTO, DEBEMOS RESTAR BASE IMPONIBLE HALLADA

MENOS 264,000,

IP= 598 806 – 264 000

A ESTA RESTA O DIFERENCIA LE SACAMOS EL 1%.

IP= 334 806 SACAR EL 1% = 3 348.06

IP= 3 348.06 + LE SUMAMOS EL IMPUESTO ACUMULADO (DE LOS 264 000

VER TABLA DEL IMPUESTO)

IP= 3 348.06 + 1320

IP ANUAL= 4 668.06

IMPUESTO TRIMESTRAL: 4 668.06/ 4= 1167.015

2.- ¿CUÁLES SON LAS CONSECUENCIAS TRIBUTARIAS, SI NO PRESENTA LA

DECLARACIÓN JURADA DE IMPUESTO PREDIAL 2021 (AUTOVALÚO) Y CUÁLES,
SI NO PAGA EL IMPUESTO DEL MISMO AÑO?

CUANDO NO SE CUMPLA CON LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA

DETERMINATIVA Y/O INFORMATIVA EN EL PLAZO ESTABLECIDO. EN ESTOS CASOS
SE INCURRE EN LAS INFRACCIONES TIPIFICADAS EN LOS NUMERALES 1 Y 2 DEL
ARTÍCULO 176° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO, QUE CONSIDERA COMO INFRACCIONES
“NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES QUE CONTENGAN LA DETERMINACIÓN DE
LA DEUDA TRIBUTARIA, DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS” Y “NO
PRESENTAR LAS DECLARACIONES O COMUNICACIONES DENTRO DE LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS”.

AHORA, LAS CONSECUENCIAS TRIBUTARIAS SI NO PAGA EL IMPUESTO PREDIAL EN

LAS FECHAS ESTABLECIDAS, ES QUE SE DEBERA ABONAR LOS INTERESES
MORATORIOS CORRESPONDIENTES.

3.- ¿A PARTIR DE QUÉ AÑO DEBIÓ DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO PREDIAL

DE SU TIENDA UBICADA EN URB. EL GOLF?

DEBIÓ DECLARAR EL AÑO 2018, DESPUES DE ADQUIRIR EL PREDIO, PERO TIENE

COMO PLAZO HASTA EL ÚLTIMO DÍA HÁBIL DEL MES DE FEBRERO DEL AÑO 2019.

POR OTRO LADO, TENDRÁ LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTE A PARTIR DEL 1 DE

ENERO DEL 2019 Y A PARTIR DE ENTONCES ESTA EN OBLIGACION DE PAGAR EL
IMPUESTO PREDIAL, Y PUEDE CANCELARSE AL CONTADO HASTA EL ÚLTIMO DÍA
HÁBIL DEL MES DE FEBRERO DEL 2019. ASIMISMO, PUEDE CANCELARSE EN FORMA
FRACCIONADA, DEBIENDO REAJUSTARSE EL VALOR DE LA SEGUNDA, TERCERA Y
CUARTA CUOTA CON EL ÍNDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR QUE PUBLICA
MENSUALMENTE EL INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA E INFORMÁTICA.

Caso Nº 2 Impuesto de Alcabala (2 puntos)

La señora Mariela Tito Albertti decide vender conjuntamente con su hermano, el inmueble
ubicado en la Urb. El Golf manzana “A” lote Nº 1 distrito de Socabaya, departamento de
Arequipa, a favor de los señores Gustavo Zavaleta y Pedro Melendez Marín, al precio de
doscientos cincuenta mil nuevos soles (S/ 250 000.00), habiendo aportado cada uno de
los compradores la suma de S/ 125 000, como consta en la minuta de compraventa,
Gustavo Zavaleta te pregunta:

Quien debería pagar el impuesto de Alcabala; cuando y cuál es el monto del

impuesto:

DATOS:

UBICACIÓN DEL INMUEBLE: SOCABAYA

VALOR DE AUTOVALUO: 617 612.00

VALOR DE TRANSFERENCIA: 250 000.00

1. ¿QUIEN DEBERÍA PAGAR EL IMPUESTO DE ALCABALA?

SUJETO ACTIVO: MUNICIPALIDAD DE SOCABAYA

SUJETO PASIVO: GUSTAVO ZAVALETA Y PEDRO MELENDEZ

ES DECIR: EL IMPUESTO DE ALCABALA LO DEBERAN PAGAR LOS SRS. GUSTAVO
ZAVALETA Y PEDRO MELENDEZ

2. ¿CUANDO?

EL PAGO DEL IMPUESTO SE REALIZA EL ÚLTIMO DÍA HÁBIL DEL SIGUIENTE MES A
LA COMPRA.

NO REQUIERE DE DECLARACIÓN JURADA.

3. ¿CUANTO?

CALCULAR EL IMPUESTO DE ALACABALA:

ENTRE EL VA Y EL VTR, ELEGIR EL MAYOR: 617 612

CALCULAR:

617 612/2 (DOS COMPRADORES) = 308 806

308 806 - 44 000 (10 UIT) = 264 806

BASE IMPONIBLE = 264 806 SOLES

ESTA BASE IMPONIBLE SE DEBE SACAR EL 3% PARA HALLAR EL VALOR

DEL IMPUESTO A LA ALCABALA. ES DECIR:

264 806 X 3% = 7 914.18 SOLES

CADA UNO DE LOS DOS COMPRADORES DEBE DE PAGAR S/ 7 914. 18 DE

IMPUESTO DE ALCABALA

Caso Nº 3 Impuesto al Patrimonio Vehicular (1 punto)

El Sr. Manuel Contreras Curi, quien domicilia en la calle Salaverry 108- Cerro Colorado,
importó un automóvil el 05 de agosto de 2020 y lo inscribió en el Registro de Propiedad
Vehicular SUNARP Arequipa, el 21 de diciembre del mismo año, si las características del
vehículo son las siguientes:

Marca                                                : Porsche
Modelo                                              : Macan
Categoría                                          : Camioneta SUV
Año de fabricación                            : 2013 modelo 2014.
Valor según contrato            : S/ 70 000,00
Valor según tabla oficial : S/ 95 000,00
Dicho señor le pregunta ¿Debo o no debo pagar impuesto al Patrimonio Vehicular
para el 2021, si es así cuanto, quien es sujeto activo y quien sujeto pasivo de la
obligación?

1. ¿DEBO O NO DEBO PAGAR IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

PARA EL 2021?
SI, SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO EN UN PERIODO DE TRES AÑOS
DE ACUERDO A LA INSCRIPCIÓN DEL VEHÍCULO. ADEMAS, DEBE
PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA DE IMPUESTO VEHICULAR. DE
CARGO DESPUÉS DE ADQUIRIDO EL VEHÍCULO Y LA DECLARACIÓN
ANUAL; DE NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA PUEDE SER
OBJETO DE MULTA.

2. ¿CUÁNTO?

CALCULAR TASA DEL IMPUESTO VEHICULAR:

RECORDEMOS QUE EL MAYOR VALOR ES LA BASE DE CÁLCULO

PARA EL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR. PARA ELLO
DEBEMOS COMPARAR EL VALOR ORIGINAL DEL AUTOMÓVIL Y EL
VALOR SEGÚN LA TABLA OFICIAL. ES DECIR:

SE TOMA EL VALOR: 95 000

LA TASA DEL IMPUESTO VEHICULAR A PAGAR ES DEL 1% DEL

COSTO DEL VEHÍCULO ORIGINAL DEL VEHÍCULO. ES DECIR:

95 000 X 1% = 950 SOLES

PERO SE PUEDE PAGAR EN 4 ARMADAS TRIMESTRALES. ES DECIR,

DIVIDIMOS 950 ENTRE 4 QUE ES IGUAL A = 237.5 SOLES.

3. ¿QUIEN ES SUJETO ACTIVO Y QUIEN SUJETO PASIVO DE LA

OBLIGACIÓN?

SUJETO ACTIVO: LA MUNICIPALIDAD DE CERRO COLORADO

SUJETO PASIVO: EL SR. MANUEL CONTRERAS CURI