“El Impuesto Sobre la Renta. Aspectos de una necesaria reforma”.

Memorias de las XVI

Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario.
Abril 08 2020.

La Tributación Generada En Forma Previa Con El Reajuste Por Inflación & La Tributación
Que Se Produce En Los Ejercicios Fiscales Siguientes
Antonio Dugarte Lobo

RESUMEN: En el siguiente informe, Según
la información que presenta el Banco
Central de Venezuela, En nuestro país el
tema de la inflación ha sido, posiblemente,
el tema más discutido en cualesquiera de
los congresos realizados en estas últimas
décadas, pero el Sacro Santo principio de
Costos históricos, unido a las presiones
ejercidas por intereses foráneos y al
facilismo de copiar normas
reglamentaciones externas, no permitieron
la creación de normas contables propias,
hasta el mes de agosto de 1992 en el cual,
se promulgo la mencionada DPC-10 que
estuviesen acordes con la realidad
inflacionaria y socioeconómicos de nuestros
país, por lo que podemos definir a la
Inflación como un flagelo que viene
padeciendo la humanidad desde la creación
de la moneda como signo de cambio pero
es a partir del siglo XX, cuando se ha
incrementado en forma alarmante, en
especial en los denominados
tercermundistas, donde las grandes masas
son las que sufren los efectos de la inflación
sobre los sueldos fijos que percibimos a
cambio del único bien material que posee:
su capacidad de trabajo.
Palabras claves: Tributación, Reajuste,
Inflación, Ejercicios Fiscales.
ABSTRACT: In the following report,
According to the information presented by
the Central Bank of Venezuela, in our
country the topic of inflation has been,
possibly, the most discussed topic in any of
the congresses held in recent decades, but
the Holy Sacrum Historical Costs principle,
together with the pressures exerted by
foreign interests and the ease of copying
external rules and regulations, did not allow
the creation of their own accounting
standards, until the month of August 1992 in
which the aforementioned DPC-10 was
promulgated. that they were in accordance
with the inflationary and socioeconomic
y reality of our country, so we can define
Inflation as a scourge that humanity has
suffered since the creation of the currency
as a sign of change but it is from the 20th
century, when increased alarmingly,
especially in the so-called third world
countries, where the great masses are the
ones that suffer the effects of inflation so on
the fixed salaries we receive in exchange for
the only material good that they possess:
their ability to work.
Key words: Taxation, Readjustment,
Inflation, Fiscal Exercises.
I. INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación, tiene
como finalidad estudiar los efectos que la
inflación y los instrumentos regulatorios
causan sobre la administración financiera,
se plantea principalmente, las sucesivas
reformas a la Ley de Impuesto sobre la
Renta, tanto de noviembre 2014 como de
diciembre 2015, que tanto en la primera se
excluye a un sector de contribuyentes en
función de la actividad que desarrollan7 y

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“El Impuesto Sobre la Renta. Aspectos de una necesaria reforma”. Memorias de las XVI
Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario.
en la segunda, se excluye a otro amplio
sector.
por la cualidad que tiene,8 y a la par, no es
que se elimina el Sistema de Ajuste por
Inflación, sino que se deja vigente y
aplicable por interpretación en contrario, a
todos aquellos contribuyentes que no fueron
excluidos taxativamente por la reforma,
pues no cabe duda, que el ánimo del
reformador, fue meramente recaudatorio, y
para nada hubo un debido análisis técnico
para haber tomado la decisión de reducir
significativamente el número de
contribuyentes sometidos al Sistema de
Ajuste por Inflación, sobre todo si tomamos
en cuenta, que la Inflación no ha
desaparecido en Venezuela, sino que por el
contrario, ha alcanzado niveles nunca
experimentados.
II. OBJETIVOS
Objetivo General
La tributación generada en forma previa con
el Reajuste por Inflación & La Tributación
que se produce en los ejercicios fiscales
siguientes.
Objetivos Específicos
- ¿En qué consiste la llamada “eliminación”
del ajuste por inflación de la LISLR que se
indica sucedió en las “reformas” de la ley,
del año 2014 y 2015?
- ¿Cuál cree usted es el “problema
sustancial que intentó resolver El Ejecutivo
Nacional”?
(en ambos casos).
- ¿Cuál cree usted es el “problema
sustancial que hoy en día y a futuro tienen
los contribuyentes afectados?
Abril 08 2020.
- Que acción recomienda Usted a: El
Ejecutivo Nacional y los contribuyentes
afectados.
III. MARCO TEORICO
CONTENIDO DESARROLLADO:
A los fines de poder tener un
entendimiento claro, de qué representa un
Sujeto Pasivo Especial, o quienes pueden
ser designados como tales, consideramos
conveniente hacer breve mención de
algunos artículos de la normativa vigente
que los alude en los aspectos básicos, ya
que este segmento de Contribuyentes, fue
excluido en la reforma a la LISLR 2015, tal y
como ya hemos comentado previamente.
Cuando se observa en las sucesivas
reformas a la Ley de Impuesto sobre la
Renta, tanto de Noviembre 2014 como de
Diciembre 2015, que tanto en la primera se
excluye a un sector de contribuyentes en
función de la actividad que desarrollan, y en
la segunda, se excluye a otro amplio sector,
por la cualidad que tiene, y a la par, no es
que se elimina el Sistema de Ajuste por
Inflación, sino que se deja vigente y
aplicable por interpretación en contrario, a
todos aquellos contribuyentes que no fueron
excluidos taxativamente por la reforma,
pues no cabe duda, que el ánimo del
reformador, fue meramente recaudatorio, y
para nada hubo un debido análisis técnico
para haber tomado la decisión de reducir
significativamente el número de
contribuyentes sometidos al Sistema de
Ajuste por Inflación, sobre todo si tomamos
en cuenta, que la Inflación no ha
desaparecido en Venezuela, sino que por el
contrario, ha alcanzado niveles nunca
experimentados.
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“El Impuesto Sobre la Renta. Aspectos de una necesaria reforma”. Memorias de las XVI
Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario.
¿En qué consiste la llamada
“eliminación” del ajuste por inflación de
la LISLR que se indica sucedió en las
“reformas” de la ley, del año 2014 y
2015?
Este Proyecto consiste o propone la
incorporación de la normativa referente a un tienen los contribuyentes afectados?
ajuste integral por actualización de los
elementos del Activo, Pasivo y Patrimonio,
con el propósito de que los contribuyentes
paguen sobre la base de ingresos reales y
no nominales como hasta el presente ha
ocurrido. Ajuste por Inflación, sobre todo si aseguradora de4l sistema de ajuste por
tomamos en cuenta, que la Inflación no ha
desaparecido en Venezuela, sino que, por
el contrario, ha alcanzado niveles nunca
experimentados. Durante la última década,
la recaudación del impuesto sobre la renta
se ha mantenido estable, lo cual no guarda
relación con el comportamiento de la
economía venezolana en su conjunto.
¿Cuál cree usted es el “problema
sustancial que intentó resolver El
Ejecutivo Nacional”? (en ambos casos).
El Ejecutivo Nacional intenta o persigue con monetarios, ajustados por efecto de la renta
este sistema un mayor ni un menor ingreso
de impuesto, sólo está dirigido a lograr la
equidad, haciendo que las empresas
tributen por sus verdaderos resultados
económicos, reconociendo y aceptando las
pérdidas por inflación, pero también
sincerando las ganancias que se produzcan
debido a tal proceso. Por otra parte, intento
solventar la disminución injustificada del
pago de impuesto, ya que, si se revisan las
cifras oficiales, es fácil observar que, en
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Abril 08 2020.
dicho período, la recaudación del impuesto
sobre la renta no ha sufrido variaciones
significativas en cuanto a su participación
en el producto interno bruto, además intento
disipar el porqué de los resultados
negativos año a año, y no acabar con la
posibilidad de que el contribuyente pudiese
determinar una
renta, al menos en algunos aspectos real,
año a año.
¿Cuál cree usted es el “problema
sustancial que hoy en día y a futuro
El problema sustancial que hoy en
día y a futuro tienen los contribuyentes
afectados es que al ser excluidas las
entidades financieras y de la actividad
inflación por efecto de la reforma que por
vía habilitante se hizo en noviembre 2014,
se somete a estas a una determinación del
ISLR sin considerar el patrocinio real
resultante de sus operaciones en una
economía innegablemente inflacionaria, con
lo cual su ISLR poco o nada considerara la
capacidad contributiva real de dichos
contribuyentes.
Esta Normativa por otra tiene como
hecho relevante el que se desconoció el
costo acumulado por años en activos no
gravable originada por API fiscal, afectando
directamente al patrocinio de tales
empresas.
Que acción recomienda Usted a:
El Ejecutivo Nacional y los
contribuyentes afectados.
Una vez expuestas las conclusiones
de la investigación, se presentan las
recomendaciones orientadas disminuir
la renta gravable del contribuyente,
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Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario.
mediante el uso de la planificación, ya
que existen ciertos acontecimientos que
inducen a las empresas a estudiar todas
aquellas posibilidades estratégicas y
legales que le permitan seguir
desarrollándose favorablemente en medio
de esas circunstancias que conforman
el escenario económico nacional
actual.
Recomendaciones al Ejecutivo
Reestablecer vía reforma legislativa a la
brevedad, la aplicación del Sistema de
Ajuste por Inflación para todos los
contribuyentes sin distingo, por cuanto son
Sujetos que no han dejado de padecer los
efectos de la inflación al momento de
determinar su Renta Neta Fiscal. La
inflación no ha desaparecido en Venezuela,
sigue vigente, y nada hace pensar en su
desaparición ni a mediano ni a largo plazo,
si no hay un giro estructural importante a
todos los niveles en el país.
Recomendaciones al Contribuyente
En la reforma propuesta en cuestión, debe
dejarse muy claro, el tratamiento que
acompañará a los contribuyentes excluidos
2014 y 2015, en materia de Reajuste por
Inflación, para aquellos ejercicios que
declararon sin aplicar las normas
correspondientes al Sistema luego de su
exclusión, hasta tanto sea reincorporada vía
la reforma mencionada, su posibilidad de
Reajustar por Inflación todas las partidas,
valores y movimientos conforme al Sistema
conocido. Es importante tener presente una
serie de aspectos a considerar para realizar
una óptima planificación fiscal, y un eficiente
manejo de los impuestos que le permitan el
logro de los objetivos establecidos como
empresa.
Abril 08 2020.
IV. CONCLUSIÓN
Puedo afirmar de manera concluyente
que el Ajuste fiscal por inflación no es ni
bueno ni malo, solo tiene una razón de ser y
es para medir el efecto que causa la
inflación y es determinar la capacidad
económica real de un contribuyente.
Con los actuales niveles de inflación
debemos adoptar mecanismos adecuados
para que los balances impositivos reflejen la
verdadera situación patrimonial y
económica de los contribuyentes y en base
a ello tributar los impuestos en su justa
medida. Una solución a medias como hoy
tenemos genera más problemas que
soluciones.
Se puede inferir que, desde el punto de
vista de las finanzas clásicas, la imposición
tiene que guiarse por ganancias reales y no
sólo monetarias, todo ello en concordancia
con los principios de equidad y de
capacidad contributiva. Ello, con la Ley de
Impuesto sobre la Renta vigente, no existe
para los sujetos excluidos del Sistema.
V. REFERENCIAS
El Impuesto Sobre la Renta Aspectos de una
necesaria reforma.
Asociación Venezolana De Derecho
Tributario AVDT 2017.
Finanzas Digital Consultada abril 2020
Disponible en
https://www.finanzasdigital.com/2016/05/co
ntribuyentes-especiales-islr-y-la-inflacion/