Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Lectura Fundamental 1
Lectura Fundamental 1
Lectura fundamental
Antecedentes de la auditoría y su
importancia en los estados financieros
Contenido
1 Antecedentes de la auditoría
¿Sabía que...?
La auditoría, como práctica, es tan antigua como la humanidad misma y tan
diversa como lo son las distintas civilizaciones. (Mantilla, 2015). Ahora bien,
esta práctica se ha venido transformando con el transcurrir de los años.
Prehistoria
La auditoría puede rastrearse en la prehistoria cuando un pueblo se sometía a otro por medio de la
política, la religión, la economía, las ciencias o por la fuerza. (Arguello, 1976). Así, los pueblos eran
obligados a pagar los diferentes tributos a quien los dominaba (los tributos, hoy en día, se conocen
como contribuciones, impuestos o tasas). A través de dichos tributos, el gobernante obliga al pueblo
a pagar de forma adecuada y en los tiempos previstos por el Gobierno. Ahora bien, para obtener la
seguridad del pago y liquidación del mismo, el gobierno asignaba revisores para supervisar que los
tributos estuvieran bien liquidados: a esto se le llama fiscalización.
La comprobación hecha en esta forma primaria de auditoría era dada a los registros patrimoniales y
era realizada como un oficio, estableciendo como mecanismo principal los hechos, basados en lo que
escuchaban, para finalmente dar un dictamen al rey frente a la evidencia recolectada.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 2
Edad media
Según (Arguello, 1976), en la época de la monarquía romana existían entes que realizaban funciones
similares a las de auditoría. Uno de ellos fue la Comisión por Curia. Esta cumplía la función de
controlar y decidir sobre actos que pertenecían a la esfera privada pero que influían en el plano social,
esto es, sobre el ámbito político-social. De otra parte, el Colegio de Pontífices ejercía funciones de
contralor de cultos privados y públicos.
En la Edad Media, en Inglaterra, a finales del siglo XVIII apareció el título de auditor. Finalmente, el
Consejo Londinense, las asociaciones y el Colegio de Contadores de Venecia eran los encargados de
realizar las funciones de auditoría.
Edad industrial
A mediados del siglo XVIII, en Inglaterra, aparecieron las primeras máquinas industriales. Con el paso
del tiempo se dio origen a la revolución industrial, hecho que generó la necesidad de implementar
nuevas técnicas contables por la dimensión de las grandes empresas. Es así como la auditoría
estableció la verificación anualmente. Respecto a los reglamentos para ejercer la actividad de la
auditoria, estos fueron publicados en Estados Unidos del año 1.939 a 1.943. Inicialmente, se efectúan
las primeras auditorías a las organizaciones de tipo comercial, especialmente en la supervisión de
la fabricación de los productos con el fin de detectar y efectuar nuevas técnicas administrativas,
buscando la mejora continua de la organización. Finalmente, de acuerdo con las necesidades de
los inversionistas, buscaban por medio de los contadores públicos independientes la revisión de los
estados financieros donde tenía acciones el público inversionista.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 3
Tabla 1. Corrientes de la auditoría en la edad industrial
A. Como un proceso de la auditoría, se realizaba la lectura pública ante los funcionarios del
gobierno sobre las cuentas realizadas por el tesorero de las ciudades.
Reino Unido – Gran
B. Auditoría como profesión bajo la ley británica de Sociedades Anónimas.
Bretaña
C. Examen a los negocios relacionados con las cuentas que realizaba el personal de
finanzas, entregando un informe de manera verbal al dueño.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 4
Edad informática
En los años 50 las organizaciones incluyen el procesamiento de datos en forma sistematizada y los
auditores se enfocan en las salidas de la información procesada frente a la entrada de la misma. A esto
se le denominó auditoría alrededor del ordenador.
En los años 60 los auditores identificaron que no producían auditorías de calidad, por lo tanto
adaptaron otros criterios para evaluar el control interno tales como la contabilidad y la estructura
organizacional y financiera por medio del procesamiento de datos. A partir del año 1980, la
información generada por la tecnología se dio como evidencia en la labor del auditor.
Existen diferentes tipos de auditoría aplicadas en las organizaciones. A continuación encontrará una
clasificación según el sujeto, el objeto y la naturaleza de la auditoría.
Examen que se realiza a las operaciones financieras, administrativas y económicas del ente,
Auditoría de
con el fin de establecer si se ha realizado de acuerdo con las normas estatutarias, legales y de
cumplimiento
procedimientos que le son aplicables a la misma.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 5
Examen de la estructura organizativa del ente, de los diferentes métodos de control y de
Auditoría
operación aplicados, así como del manejo de los recursos humanos y materiales, logrando un
administrativa
mejoramiento continuo.
Auditoría en Tecnología La auditoría de T.I. consiste en gestionar la eficiencia del sistema, los riesgos y controles con
de la Información respecto a la implementación y al uso de estos, apoyando al logro de los objetivos del negocio.
Privado Auditoría realizada por las organizaciones de carácter privado, auditor independiente.
Al respecto, son bastantes los trabajos que hoy se han realizado en el mundo académico, en las
agencias internacionales y desde luego en el corazón del mundo financiero. Como lo presenta el
profesor Bustelo (2004) sistematizar la literatura NAFI e identificar las diferentes visiones, requiere
la identificación de las comisiones asesoras del congreso de gobiernos, de los mercados emergentes y
de los diversos autores de gran reconocimiento internacional (algunos de estos académicos participan
junto con organismos internacionales como la Organización de Naciones Unidas, la Conferencia
de las Naciones Unidas sobre el Comercio y Desarrollo, el Fondo Monetario Internacional, la
Organización Internacional del Trabajo entre otros).
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 6
La NAFI, como todos los ajustes nacionales e internacionales, es orientada en las instituciones, las
organizaciones y normativas para reducir posibles inestabilidades financieras (asuntos monetarios
en especial cambiarios) e impactos de las crisis financieras. Respecto a su definición, esta ha
sido ratificada por el planteamiento que el profesor Gonzalo Ramos Puig (2001) sugiere en el
artículo titulado “la nueva arquitectura financiera internacional”, en el que se identifica a la NAFI
con la necesidad de reformar la estructura y el funcionamiento de las instituciones financieras
internacionales. Este hecho les permitiría garantizar la estabilidad y avanzar en la reducción de la
pobreza.
Dentro de los objetivos de la NAFI, es posible establecer tres; i) fortalecimiento de las políticas
macroeconómicas; ii) avance en los procesos de regulación de los sistemas financieros de las
naciones y de flujos internacionales de capital; iii) desarrollo de estrategias que permitan a las
naciones amortiguar las crisis con temas como la liquidez y también “en caso de suspensión de
pagos, disposiciones de moratoria o congelación temporal del servicio de la deuda (Standstill
Provisions) y de liquidación ordenada de la deuda (Orderly Debt Workouts)” (Bustelo, 2014).
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 7
G7 G20
De otra parte, el Consejo de Estabilidad Financiera (por sus siglas en ingles FSB Financial Stability
Board), es un organismo de carácter internacional que inspecciona el adecuado funcionamiento del
sistema financiero e implementa estándares financieros internacionales, promoviendo políticas de
supervisión y regulación.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 8
MIEMBROS DE LA FSB
(Junta de estabilidad financiera)
CPSS BCBS
Comité de Comité de
Sistemas de Basilea de
Pagos y Supervisión
Liquidación Bancaria
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 9
2. Normas legales y profesionales
¿Sabía que...?
En el año 1979 se emitió la primera guía, en la que se identifica el objetivo y
el alcance de auditoría a los estados financieros.
La IAASB ha creado una serie de normas profesionales e internacionales, encargadas de cubrir los
servicios que prestan las firmas de auditoría y contaduría. Esto con el fin de proteger el interés público
y servir al gremio en los diferentes países.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 11
A continuación, se señalarán las normas internacionales profesionales junto con sus estudios:
Norma de estudio
Las Normas Internacionales de Auditoría se aplican en las auditorías relacionadas con los estados
financieros. Estas son:
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 12
NIA 200 - 265 NIA 300 - 330 NIA 402 - 450
NIA 200 Objetivos NIA 300 Planeación de una NIA 402 Consideraciones
generales del Auditor y auditoría a los estados de auditoría en relación con
conducción de una auditoría financieros una entidad que se apoya en
de acuerdo con las NIA prestadores de servicios
NIA 315 Identificación y
NIA 210 Acuerdo de las evaluación de los riesgos de NIA 450 Evaluación de
condiciones de trabajo de errores materiales, mediante errores identificados
auditoría el conocimiento de la durante la auditoría
entidad y su ambiente
NIA 220 Control de calidad
en una auditoría a los
estados financieros NIA 320 Materialidad en la
planeación y ejecución de
una auditoría
NIA 230 Documentación
de la auditoría
NIA 330 Respuestas del
auditor a los riesgos
NIA 240 Responsabilidades evaluados
del auditor en relación con
el fraude en una auditoría a
los estados financieros
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 13
NIA 500 - 580 NIA 600 - 620
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 14
NIA 700 - 720 NIA 800 - 810
La auditoría en la economía
Comprender la importancia de la auditoría en el marco de la economía, implica sin duda alguna
entender que la dinámica de la economía en el mundo es demasiado compleja y requiere de
herramientas de control que le permitan avanzar y desenvolverse de manera efectiva.
Por tal razón, la economía encuentra en la auditoría a un aliado técnico efectivo, que le permite, por
un lado, avanzar con eficacia y eficiencia en el desarrollo de la sociedad a través de una comprensión
productiva. Por otro lado, la validación de la información y la reorientación efectiva de las unidades
productivas como las empresas generadoras de empleo y dinamizadoras de los mercados, hacen uso
de la auditoría para orientar y operacionalizar las fuerzas productivas.
Si revisamos un proceso de auditoría, desde una perspectiva técnica, es posible establecer que
los indicadores de economía pueden revelar si se han adquirido los recursos al menor coste y en
el momento oportuno, así como el número y calidad deseados. Por lo tanto, es necesario realizar
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 15
un análisis correcto anticipadamente de las necesidades de nuestro negocio para evitar problemas
futuros en cuanto a los gastos innecesarios en que ha podido incurrir la empresa.
La auditoría en la economía implica que, como técnica positiva, parte de elementos teóricos para ir a
la realidad, confrontarla y volver a la teoría. Así, la auditoría encuentra en la economía explicaciones
y la fundamentación teórica necesaria para soportar de manera técnica la presentación de informes
avanzados y propositivos. Es por esta razón que los procesos de formación de los auditores implican
un reconocimiento en la comprensión de la dimensión económica en sus diferentes niveles. Este
conocimiento permite, a su vez, el avance de algunas competencias básicas que debe desarrollar el
auditor para enfrentarse a los procesos de auditoría.
El análisis de los fenómenos económicos y sociales implica que el auditor reconozca la comprensión
del mundo económico. Es importante comprender que en el contexto de la auditoría se habla de
hechos económicos porque existen eventos que podrían afectar el patrimonio de la empresa y que no
son el resultado de una transacción. Por ejemplo: la inflación, la devaluación, la valorización de bienes
tangibles e intangibles, etc.
De otra parte, el análisis de los hechos sociales implica que el auditor debe tener conocimiento
de cómo la influencia de las dinámicas de la economía impacta el desarrollo del país. El monitoreo
constante permite establecer puntos de análisis alrededor de temas como el empleo, los manejos
comerciales y el desarrollo de la infraestructura interna. De esta manera, podemos afirmar que
la auditoría aporta al avance económico del país en la medida en que retroalimenta el accionar
administrativo y financiero. Finalmente, la rigurosidad en la presentación de informes que se obtienen
de los procesos de auditoría es fundamental para la orientación de las organizaciones económicas.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 16
es la información de calidad. Y que no debe ser confundida con los datos puesto que estos solo
representan parte de las transacciones identificadas, más no las transacciones procesadas.
Los controles en la economía representan una parte fundamental para el logro de los objetivos, ya
que inciden de manera positiva el ejercicio de las actividades de un organismo o sistema, por tal razón la
relación entre auditoría y la economía es una relación directa e importante para el avance de la sociedad.
Para el auditor es clave entender que los fenómenos económicos presentes y futuros tienen una
repercusión directa en la organización de la empresa ya que facilitan, crean oportunidades y generan
opciones para el desarrollo empresarial.
La auditoría en los estados financieros no solo significa dar una opinión: debe estar respaldada por
un proceso estructurado debidamente documentado. La revisión de la información financiera de
las empresas junto con los requisitos éticos que aplican los contadores públicos, son elementos que
generan confianza a los usuarios, expresando la opinión si estos están presentados razonablemente.
Por ello, el auditor es el responsable de comunicar e informar a los usuarios, al gobierno corporativo, a
la administración o a los entes que lo requieran, los asuntos derivados de la realización de la auditoría.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 17
Referencias
Blanco, Y. (2012). Auditoría integral: normas y procedimientos. Ecoe Ediciones.
Tapia, K., Guevara, D., y Castillo, S. (2016). Fundamentos de auditoría: aplicación práctica de las normas
internacionales de auditoría. México: Instituto mexicano de contadores públicos.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 18
INFORMACIÓN TÉCNICA
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 19