S 3 Preparación de Los Estados Financieros

Unidad 2 / Escenario 3
Lectura fundamental
Preparación de los estados financieros
Contenido
1 Depreciación
2 Ajustes de cierre
3 Balance de Prueba
4 Uso de la información del balance de prueba para la elaboración del estado de situación
financiera
Palabras clave: contabilidad general, conceptos contables, técnica contable, preparación de la información contable.
1. Depreciaciones
¿Sabía que...?
Bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), un
bien puede activarse de nuevo después de haber sido depreciado en su
totalidad, si este continúa generando beneficios económicos.
Las depreciaciones son el reconocimiento del gasto por el uso de los bienes tangibles de un activo.
Su contabilización debe realizarse al cierre de cada periodo contable como mínimo, aunque es posible
realizarla mes a mes.
• Método de línea recta

A continuación, se estudiará un caso para calcular y contabilizar la depreciación por el método
de línea recta.
• Ejemplo N. 1
Se solicita contabilizar la depreciación de una máquina por valor de $100.000.000 durante 10
años.
• Solución:
Para saber el valor mensual a contabilizar, se divide el valor total del activo entre el número de
meses a depreciar; y para calcular la depreciación en fracción de tiempo inferior a un año se
aplica la siguiente fórmula:
C*T
D=
V
1 100
D%
V *
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 2
C = Costo del activo.
T = Tiempo en el cual se requiere calcular la depreciación.
V = Vida útil estimada probable.
D% = Depreciación en términos porcentuales.
Para calcular la depreciación en una fracción de tiempo inferior a un año, se aplica la siguiente
fórmula. Así, si el activo tiene un costo en libros de $100.000.000 y se desea calcular 1 mes, si el
activo se deprecia a 10 años (120 meses):
D = $ 100.000.000 * 1 mes = $833.333.333

120 meses
Por consiguiente, el valor a depreciar mes a mes es de $833.333,33. La contabilización de la

operación se realiza de la siguiente manera:
Tabla 1. Contabilización de la operación
EEF Nombre de la cuenta Débito Crédito

Gastos Gastos por depreciación 833.333,33
Activos Depreciación acumulada 833.333,33
Sumas Iguales 833.333,33 833.333,33

Fuente: elaboración propia
Dicho ajuste debe realizarse mensualmente hasta que el bien esté completamente depreciado. Deben
tenerse en cuenta las políticas contables establecidas sobre el método a depreciar y, cuando los
activos estén completamente depreciados, deberá establecerse un nuevo periodo de depreciación.
• Método de suma de los dígitos de los años

Este método aplica sobre el valor por depreciar a través de una fracción cuyo denominador es la
suma de los dígitos de los años de la vida útil del activo y el numerador es el número de años que
le restan de vida.
Dígito
Suma de dígitos=Valor a depreciar* =Valor depreciación en el año
Σ Dígitos
• Ejemplo No. 2
Manufacturas Arca Ltda., utiliza el método de depreciación de la suma de los dígitos de
los años. Necesita calcular la depreciación para cada año de vida útil, de un computador
adquirido en enero 1 de 20xx por $ 4.000.000.
• Solución:
Teniendo en cuenta que la vida útil de los computadores es de 5 años, la suma de los dígitos
de los años se calcula, así: 5+4+3+2+1 = 15.
Depreciación 1er año $ 4.000.000 * 5/15 = $ 1.333.333
Depreciación 2do año $ 4.000.000 * 4/15 = $ 1.066.667
Depreciación 3er año $ 4.000.000 * 3/15 = $ 800.000
Depreciación 4to año $ 4.000.000 * 2/15 = $ 533.333
Depreciación 5to año $ 4.000.000 * 1/15 = $ 266.667
• Método de unidades de producción

Este método se aplica generalmente a los activos destinados a los procesos de producción,
transformación o que están directamente relacionados con la capacidad de producción que
puede expresarse en diferentes unidades de medida como, por ejemplo, kilómetros, unidades,
galones, litros, etc.
Costo histórico
Factor de depreciación =
Capacidad de producción
• Ejemplo N.3
JJ Ltda., posee una máquina ensambladora de calentadores de paso, adquirida el 1 de
enero, por $2.400.000. Su vida útil está estrechamente relacionada con su capacidad
de producción (5 años). Por lo tanto, para calcular y contabilizar la depreciación de esta
máquina, se emplea el sistema de unidades de producción.
Se ha calculado que la máquina tiene una capacidad de producción de 12.000 unidades, al
final de las cuales se espera que quede totalmente depreciada. La producción por año a lo
largo de su vida útil es la siguiente:
1er año 4.000 unidades
2do año 3.000 unidades
3er año 2.000 unidades
4to año 1.500 unidades
5to año 1.500 unidades
Se requiere calcular la depreciación cada año, durante su vida útil.
• Solución:
Costo histórico
Capacidad de producción
$ 2.400.000 = 200 por unidad

12.000 unidades
1er año 4.000 unidades * $ 200 = $ 800.000
2do año 3.000 unidades * $ 200 = $ 600.000
3er año 2.000 unidades * $ 200 = $ 400.000
4to año 1.500 unidades * $ 200 = $ 300.000
5to año 1.500 unidades * $ 200 = $ 300.000
• Método de reducción de saldos o saldos decrecientes

Este método aplica una tasa fija sobre el valor neto del activo (Costo del activo-Depreciación
acumulada). Así, la tasa de depreciación se determina mediante la siguiente fórmula:
n Valor residual
Tasa de depreciación = 1 - Costo Histórico
n = Número de años de vida útil del activo.
El valor residual puede referirse también al valor de salvamento.
• Ejemplo N.4
LALA Ltda., utiliza el método de depreciación de reducción de saldos para depreciar sus
máquinas de producción y estima un valor residual, para este tipo de activos, equivalente
al 20% de su costo. Se requiere calcular la depreciación para cada año de una máquina
cortadora de plástico adquirida en enero 1, cuyo costo asciende a $ 6.000.000 y su vida útil
se ha estimado en 5 años.
• Solución:
5 1.200.000 = 0.2753
Tasa de depreciación = 1 -
6.000.000
1er año $ 6.000.000 * 0.2753 = $ 1.651.800

2do año $ 6.000.000 - $ 1.651.800 = $ 4.348.200 * 0.2753 = $1.197.059
3er año $ 4.348.200 - $ 1.197.059 = $ 3.151.141 * 0.2753 = $ 867.509
4to año $ 3.151.141 - $ 867.509 = $ 2.283.632 * 0.2753 = $ 628.684
5to año $ 2.283.632 - $ 628.684 = $ 1.654.948 * 0.2753 = $ 455.607
2. Ajustes de cierre
Son todas aquellas contabilizaciones indispensables para presentar los diferentes estados financieros
de forma razonable, permitiendo que la información contable sea comprensible, útil y confiable a la
hora de tomar decisiones financieras.
• Deterioro y obsolescencia
Los activos, en últimas, valen por su valor recuperable. Si el valor en libros no está cercano a
su cantidad recuperable, se hace necesario "castigar" ese valor a fin de ajustarlo a la cantidad
recuperable según la NIC 36.
¿Sabía que...?
El deterioro, las provisiones, las amortizaciones y la depreciación son cuentas del
activo con naturaleza contraria.
El objetivo de esta norma es prescribir los procedimientos que aplica una entidad para asegurarse de
que sus activos sean cargados a una cantidad menor a la recuperable.
Un activo se carga a una cantidad que es mayor que la recuperable si la cantidad cargada excede la
cantidad a recuperar, a través del uso o venta del activo. Si este es el caso, de acuerdo con la norma, el
activo se describe como “deteriorado” y la entidad debe reconocerlo como una pérdida por deterioro.
Para determinar el valor del deterioro de las cuentas por cobrar, se debe comparar el importe en los
libros del activo con el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados; si el flujo de efectivo
es menor, este será el valor del deterioro que se debe contabilizar.
Si en la fecha de presentación del Estado de Situación Financiera el valor razonable es menor que el
costo del reconocimiento inicial en libros, este deberá ser ajustado, registrando esta diferencia como
deterioro (menor valor del activo), y cargando los resultados del periodo como gastos por pérdidas en
deterioro del activo (mayor valor del gasto).
Una pérdida por deterioro es el exceso del importe en libros de un activo sobre su importe
recuperable.
• Ejemplo N. 5
Dentro de los activos de la compañía, al encontrar los computadores que dejan de ser usados
por su obsolescencia o deterioro, es necesario eliminarlos de los estados financieros bajo el
concepto de activo propiamente dicho, ya que no está en la capacidad de producir beneficios
económicos futuros.
Para este caso, se supondrá que el computador estaba registrado en libros por $800.000, y
por obsolescencia o deterioro será retirado del inventario de activos.
Tabla 2. Retiro del inventario de activos

Gastos Gastos por deterioro 800.000
Activos Equipos de computo 800.000
Sumas Iguales 800.000 800.000

Según la contabilización anterior esto le daría de baja al activo eliminándolo de los estados financieros
y llevando su valor al gasto por deterioro.
• Valuación
Si en la fecha de presentación del Estado de Situación Financiera, el valor razonable es
mayor que el costo del reconocimiento inicial en libros, este deberá ser ajustado, registrando
esta diferencia como un mayor valor de las inversiones en el activo y como un ingreso no
operacional en el Estado de Resultados.
Tabla 3. Ingreso no operacional

Gastos Ingresos no operacionales 1.000.000
Activos Inversiones 1.000.000
Sumas Iguales 1.000.000 1.000.000

• Diferencias en saldo en Bancos

El saldo en Bancos terminó en libros con un valor crédito de $3.000.000, dada su
naturaleza se debe reclasificar el saldo y crear un sobregiro bancario por ese valor. El caso
queda de la siguiente manera:
Tabla 4. Saldo en bancos

Gastos Bancos 3.000.000
Activos Sobregiro bancario 3.000.000
Sumas Iguales 3.000.000 3.000.000

Si el caso es contrario, es decir, hay más dinero del que debería haber en la cuenta después de
realizada la conciliación bancaria, también se requiere realizar un ajuste a una cuenta por pagar con el
fin cuadrar correctamente los saldos en bancos.
Tabla 5. Cuenta por pagar

Gastos Bancos 3.000.000
Activos Cuenta por pagar 3.000.000
Sumas Iguales 3.000.000 3.000.000

Cuando hay diferencias en los inventarios y su saldo final es crédito, es evidente el error que
suministra la contabilidad, pues no se pueden vender más unidades que aquella con las que se cuenta.
Para el caso es necesario realizar un arqueo físico y, de persistir la diferencia, ajustar la cuenta de
inventarios contra otros ingresos. En el presente caso, se supone una recuperación de inventarios por
$100.000.
Tabla 6. Recuperación de inventarios

Gastos Inventarios 100.000
Activos Otros ingresos 100.000
Sumas Iguales 100.000 100.000

• Provisiones
La mayoría de los negocios optan por financiar a sus clientes con el fin de incrementar sus
ventas. Por lo tanto, la venta a crédito se convierte en la manera más eficiente de aumentar
los ingresos de la compañía. Sin embargo, esto puede resultar riesgoso si no se efectúa una
evaluación y valoración adecuada de los clientes.
Es común encontrar que las cuentas por cobrar puedan ser recuperadas fácilmente cuando
se desconoce la calidad del cliente o se tienen políticas de crédito bien definidas. Así, es
indispensable realizar un estudio de crédito a las empresas o personas a las cuales se va a
financiar.
Para calcular las provisiones por posibles pérdidas de las deudas de difícil cobro, se conocen
dos métodos; el primero es la provisión general de cartera y el segundo la provisión individual
de cartera.
• Provisión general, provisión individual

Cabe anotar que en la cartera, según las NIIF, se realiza el procedimiento de forma diferente
debido a que debe manejarse como deterioro de la cartera y es innecesario realizar la
provisión. Pero para efectos fiscales debe realizarse de la manera expuesta más adelante.
El método de provisiones permite registrar gastos para posibles pérdidas de cuentas por
cobrar, en la siguiente forma:
• Provisión general
Cuentas por cobrar vencidas (de 0 a 89 días no hay provisión):
• Entre 90 y 180 días un 5%
• Entre 181 y 360 días un 10%
• Con más de 360 días un 15%
• Provisión individual
• 33% para cada una de las deudas con más de 360 días de vencidas.
Puede usarse el método más conveniente, de acuerdo con el manejo operativo y financiero de la
compañía, bien sea por bases fiscales o según lo expuesto en las NIIF para estimar su deterioro.
• Castigo de cartera
Son las cuentas irrecuperables y que requieren ser canceladas, no por el cliente sino por la
propia empresa, asumiendo su pérdida total.
• Ejemplo N. 6
AM Ltda., efectuó un análisis de vencimientos de su cartera al cierre contable al 31 de
diciembre, el cual arrojó los siguientes resultados:
• No vencidas $ 5.800.000
• Vencidas entre 1 y 90 días $ 4.000.000
• Vencidas con más de 360 días $ 300.000
a. En febrero 20, la empresa decide trasladar a deudas de difícil cobro, la cartera vencida con
más de 360 días.
b. En marzo 10 la empresa decide castigar la cartera vencida más de un año.
c. La empresa utiliza el método de provisión general.
• Se requiere:
• Calcular y contabilizar la provisión a diciembre 31.
• Contabilizar la transacción de febrero 20.
• Contabilizar la transacción de marzo 10.
• Solución:
Cálculo de la provisión al finalizar diciembre.
Tabla 7. Cálculo de la provisión
Fecha Periodo Valor % Total

Vencida entre 91 y 180 días $ 2.000.000 5 $ 100.000
Vencida entre 181 y 360 días $ 2.600.000 10 $ 260.000
31/12
Vencida con más de 360 días $ 300.000 15 $ 45.000
$ 405.000
Fecha Cuenta Debe Haber
Deudores comerciales - Deudas de
300.000
20/02 difícil cobro
Deudores comerciales 300.000
Provisión – Deudores 300.000
10/03 Deudores comerciales - Deudas de
300.000
difícil cobro
• Ejemplo N. 7
Se requiere calcular y contabilizar la provisión para deudores a diciembre 31 del ejemplo No.
6, suponiendo que la empresa utiliza el método de provisión individual.
Diciembre 31.
Deudas vencidas con más de 360 días $300.000 * 33% = $ 99.000

Tabla 8. Deudas vencidas con más de 360 días
Fecha Cuenta Debe Haber

31/12 Gastos operacionales 99.000
Provisiones – Deudores comerciales

Provisiones – Deudores comerciales 99.000
3. Balance de Prueba
El Balance de Prueba también conocido como el balance de comprobación, es una herramienta
financiera que posibilita visualizar el resumen de las cuentas contables separadas por los saldos, tanto
débitos como créditos, dentro del mismo periodo contable. Es un resumen básico de la igualdad que
debe existir entre débitos y créditos (si se ha conservado el principio de partida doble en cada una de
las operaciones), y de los elementos de los estados financieros con sus respectivas cuentas contables.
Es un método utilizado para preparar las cuentas del periodo.

Tabla 9. Ejemplo de un Balance de Prueba
Cuenta contable Saldo Inicial

Cuenta Nombre Débito Crédito
Activo Caja General 40.500.000
Activo Clientes 45.000.000
Activo Inventarios 27.000.000
Activo Computadores 68.000.000
Activo Depreciación acumulada 30.000.000
Pasivo Hipoteca a largo plazo 43.500.000
Pasivo Documentos por pagar LP 21.000.000
Pasivo Proveedores 6.000.000
Pasivo Costos y gastos por pagar 3.000.000
Patrimonio Capital suscrito y pagado 13.000.000
Ingresos Ventas 82.343.000
Gastos Gastos por servicios 2.000.000
Gastos Gastos de intereses 8.332.200
Gastos Gastos diversos 125.000
Costos Compras de mercancía 7.885.800
Sumas iguales 198.843.000 198.843.000
Para su elaboración es necesario totalizar cada una de las cuentas que se afectaron en el periodo;
no es necesario revisar su naturaleza en esta etapa, tan solo ubicarlas preferiblemente en orden
comenzando por los activos, siguiendo por los pasivos, continuando por el patrimonio y finalizando por
las cuentas de resultado.
• Funcionamiento y aplicación del Balance de Prueba
En los siguientes casos se revisará la aplicación del Balance de Prueba para demostrar la
importancia del aporte de esta herramienta a la hora de determinar si las operaciones o
transacciones comerciales están contabilizadas correctamente, y si facilitarán la futura
preparación de los estados financieros básicos.
• Ejemplo N. 8
Se deben organizar las siguientes cuentas y valores en el Balance de Prueba, determinando a
través de las sumas iguales, la presentación correcta del informe.
Tabla 10. Cuentas y valores
Patrimonio Aportes sociales 100.000.000

Gastos Arrendamientos, sección ventas 200.000
Activos Bancos 17.800.000
Activos Caja 5.000.000
Activos Clientes 32.000.000
Ingresos Comercio al por mayor y al por menor 482.000.000
Costos Compras de mercancías 330.000.000
Activos Construcciones y edificaciones 232.000.000
Activos Depreciación acumulada (18.000.000)
Pasivo Deudas con accionistas o socios 500.000
Gastos Gastos de personal 82.000.000
Gastos Gastos financieros 5.000.000
Gastos Gastos por depreciaciones 300.000
Pasivo Hipotecas a 15 años 40.875.500
Gastos Impuesto de renta 6.385.500
Pasivos Impuesto sobre las ventas por pagar 2.430.000
Activos Mercancías no fabricadas por la empresa 78.000.000
Pasivos Obligaciones bancos del exterior a largo plazo 200.000.000
Pasivos Obligaciones bancos nacionales 4.500.000
Pasivos Proveedores nacionales 23.500.000
Pasivos Retención en la fuente 230.000
Activos Terrenos 38.200.000
Patrimonio Utilidades del ejercicio 12.964.500
• Solución:
Tabla 11. Balance de comprobación
EEF Cuenta Débito Crédito

Activos Clientes comerciales 32.000.000
Activos Mercancías no fabricadas por la empresa 78.000.000
Activos Depreciación acumulada 18.000.000
Pasivos Retención en la fuente 230.000
Gastos Arrendamientos sección ventas 200.000
Sumas iguales 872.035.500 872.035.500
No se debe olvidar que las depreciaciones tienen naturaleza contraria o crédito; por consiguiente, a
pesar de pertenecer a los activos, dentro de este tipo de balance suman en la columna de los créditos.
En el caso de existir diferencias en las sumas iguales, tanto del débito como en el crédito, es
importante revisar si se ha trasladado el saldo en la columna correcta. El saldo de cada una de las
cuentas debe estar anotado de acuerdo a su naturaleza.
• Ejemplo N. 9
De acuerdo con la siguiente información, realizar el Balance de Prueba y verificar el perfecto
balance del ejercicio.
Tabla 12. Realizar Balance de Prueba

Gastos Arrendamientos, sección ventas 1.000.000
Activos Mercancías no fabricadas por la empresa 32.000
Pasivos Retención en la fuente 30.000.000
Para comenzar, es importante organizar los rubros en primera instancia de acuerdo con el elemento
del estado financiero: activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos. Posteriormente, se debe ubicar el
saldo de la cuenta de acuerdo con su naturaleza, y sumar cada columna revisando que la sumatoria de
los débitos debe ser igual a la sumatoria de los créditos.
• Solución:
Tabla 13. Balance de comprobación o prueba
EEF Cuenta Débito Crédito
Activos Mercancías no fabricadas por la empresa 32.000
Pasivos Retención en la fuente 30.000.000
Gastos Arrendamientos, sección ventas 1.000.000
Sumas Iguales 725.375.500 725.375.500
4. Uso de la información del balance de prueba para la elaboración del

estado de situación financiera y del estado de resultados
La información del Balance de Prueba puede emplearse para elaborar los estados financieros básicos
de propósito general. Adicionando unas columnas más es posible crear el Libro Mayor y Balances,
fundamental para la preparación de la información financiera.
• Libro mayor y balances
Este libro resume la información contable registrada en los saldos finales de cada una de las
cuentas contables. Como se apreció en el Balance de Prueba, en cuanto a su estructura, el
Libro Mayor contiene los saldos iniciales, el movimiento del periodo y los saldos finales.
Tabla 14. Ejemplo del libro mayor y balance
Cuenta contable Saldo Inicial Movimiento Saldo Final

Cuenta Nombre Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Activo Caja general 40.500.000 26.400.000 14.100.000
Activo Clientes 45.000.000 38.738.888 6.261.112

Activo Inventarios 27.000.000 2.300.000 29.300.000
Activo Computadores 68.000.000 68.000.000
Depreciación
Activo 30.000.000 250.000 30.250.000
acumulada
Hipoteca a largo
Pasivo 43.500.000 20.000.000 23.500.000
plazo
Documentos por
Pasivo 21.000.000 3.800.000 17.200.000
pagar
Pasivo Proveedores 6.000.000 6.000.000
Costos y gastos
Pasivo 3.000.000 3.000.000
por pagar
Capital suscrito y
Patrimonio 13.000.000 13.000.000
pagado
Utilidades
Patrimonio 30.000.000 34.000.000
acumuladas
Ingresos Ventas 1.110.000.000 1.110.000.000
Gastos por
Gastos 50.000.000 50.000.000
servicios
Gastos de
Gastos 40.000.000 40.000.000
intereses
Gastos Gastos diversos 29.288.888 29.288.888
Compras de
Costos 1.000.000.000 1.000.000.000
mercancía
Sumas Iguales 180.500.000 180.500.000 1.175.388.888 1.175.388.888 1.236.950.000 1.236.950.000

Con la información registrada en el Libro Mayor es posible realizar el Estado de Situación Financiera.
Para esto, hay que extraer todos los datos del saldo final del cuadro anterior.
La estructura y los requisitos para elaborar este estado se estudiarán en el siguiente Escenario.
Referencias
Fierro, A. (2015). Contabilidad de activos con enfoque NIIF para las pymes. Bogotá: Eco Ediciones.
Fierro, A. (2015). Contabilidad general con enfoque NIIF para pymes. Bogotá: Eco Ediciones.
Legis. (2015). NIF básicos grupos 2 y 3. Bogotá: Legis.
Legis. (2015). Regimen contable colombiano. Bogotá: Legis.
Pallerola, J. (2013). Contabilidad Básica. Bogotá: Ediciones de la U.
INFORMACIÓN TÉCNICA
Módulo: Taller Contable

Unidad 2: Preparación de los estados financieros y Estado
de situación financiera
Escenario 3: Preparación de los estados financieros
Autor: César Augusto Hernández
Asesor Pedagógico: Ingrid Ospina

Diseñador Gráfico: Andrés Felipe Figueroa
Asistente: Julieth Ortiz
Este material pertenece al Politécnico Grancolombiano.

Prohibida su reproducción total o parcial.

S 3 Preparación de Los Estados Financieros

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Unidad 2 / Escenario 3

Preparación de los estados financieros

• Método de línea recta

T = Tiempo en el cual se requiere calcular la depreciación.

V = Vida útil estimada probable.

D% = Depreciación en términos porcentuales.

D = $ 100.000.000 * 1 mes = $833.333.333

Por consiguiente, el valor a depreciar mes a mes es de $833.333,33. La contabilización de la

Tabla 1. Contabilización de la operación

EEF Nombre de la cuenta Débito Crédito

Activos Depreciación acumulada 833.333,33

Sumas Iguales 833.333,33 833.333,33

• Método de suma de los dígitos de los años

• Método de unidades de producción

2do año 3.000 unidades

3er año 2.000 unidades

4to año 1.500 unidades

5to año 1.500 unidades

Se requiere calcular la depreciación cada año, durante su vida útil.

$ 2.400.000 = 200 por unidad

1er año 4.000 unidades * $ 200 = $ 800.000

2do año 3.000 unidades * $ 200 = $ 600.000

3er año 2.000 unidades * $ 200 = $ 400.000

4to año 1.500 unidades * $ 200 = $ 300.000

5to año 1.500 unidades * $ 200 = $ 300.000

• Método de reducción de saldos o saldos decrecientes

n = Número de años de vida útil del activo.

El valor residual puede referirse también al valor de salvamento.

1er año $ 6.000.000 * 0.2753 = $ 1.651.800

EEF Nombre de la cuenta Débito Crédito

Activos Equipos de computo 800.000

Sumas Iguales 800.000 800.000

Tabla 3. Ingreso no operacional

EEF Nombre de la cuenta Débito Crédito

Activos Inversiones 1.000.000

Sumas Iguales 1.000.000 1.000.000

• Diferencias en saldo en Bancos

EEF Nombre de la cuenta Débito Crédito

Activos Sobregiro bancario 3.000.000

Sumas Iguales 3.000.000 3.000.000

EEF Nombre de la cuenta Débito Crédito

Activos Cuenta por pagar 3.000.000

Sumas Iguales 3.000.000 3.000.000

EEF Nombre de la cuenta Débito Crédito

Activos Otros ingresos 100.000

Sumas Iguales 100.000 100.000

• Provisión general, provisión individual

• Entre 90 y 180 días un 5%

• Entre 181 y 360 días un 10%

• Con más de 360 días un 15%

• Vencidas entre 1 y 90 días $ 4.000.000

• Vencidas entre 91 y 180 días $ 2.000.000

• Vencidas entre 181 y 360 días $ 2.600.000

• Vencidas con más de 360 días $ 300.000

b. En marzo 10 la empresa decide castigar la cartera vencida más de un año.

c. La empresa utiliza el método de provisión general.

• Calcular y contabilizar la provisión a diciembre 31.

• Contabilizar la transacción de febrero 20.

• Contabilizar la transacción de marzo 10.

Fecha Periodo Valor % Total

Deudas vencidas con más de 360 días $300.000 * 33% = $ 99.000

Fecha Cuenta Debe Haber

Provisiones – Deudores comerciales

Es un método utilizado para preparar las cuentas del periodo.