UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Departamento Académico de Ciencias Económicas
Escuela Profesional de Contabilidad

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

“DIFERENCIA ENTRE AUDITORÍA, EXAMEN ESPECIAL Y PERITAJE

CONTABLE JUDICIAL.

Diaz Carrasco Cinthia Jhuleni

RIOJA – PERÚ

2022
 INTRODUCCION

En la teoría administrativa la evaluación del desempeño organizacional es importante

pues permite establecer en qué grado se han alcanzado los objetivos. Sin embargo al
llevar a cabo una evaluación simplemente a partir de los criterios de eficiencia clásico, se
reduce el alcance y se sectoriza la concepción de la empresa, así como la potencialidad
de la acción participativa humana, pues la evaluación se reduce a ser un instrumento de
control coercitivo de la dirección para el resto de los integrantes de la organización y solo
mide los fines que para aquélla son relevantes. Por tanto se hace necesario una
recuperación crítica de perspectivas y técnicas que permiten una evaluación integral, es
decir, que involucre los distintos procesos y propósitos que están presentes en las
organizaciones.

Esta evaluación de la que se habló en el párrafo anterior se refiere a la AUDITORIA, de la

que conoceremos a lo largo del presente trabajo de investigación descriptiva.

Detallaremos algunos conceptos generales sobre la Auditoria, comenzando por los

antecedentes históricos de ésta, algunas definiciones dadas por diferentes autores y la
que desarrolla el grupo, su finalidad y la clasificación.

También aremos mención sobre Peritaje contable judicial, conceptos que forman parte de
la ley orgánica del Poder Judicial.
 AUDITORÍA:

 Antecedentes

La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de la

contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su único objetivo.

Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose

conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.

En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las

asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorías,
destacándose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio
de Contadores, de Venecia ( Italia), 1.581.

La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió
nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando
a atender las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas

En los Estados Unidos de Norteamérica, una importante asociación cuida las

normas de auditoria, la cual publicó diversos reglamentos, de los cuales el primero
que conocemos data de octubre de 1939, en tanto otros consolidaron las diversas
normas en diciembre de 1939, marzo de 1941, junio de 1942 y diciembre de 1943.

El futuro de nuestro país se prevé para la profesión contable en el sector auditoria

es realmente muy grande, razón por la cual deben crearse, en nuestro circulo de
enseñanza cátedra para el estudio de la materia, incentivando el aprendizaje y
asimismo organizarse cursos similares a los que en otros países se realizan.

 Definiciones

Inicialmente, la auditoria se limitó a las verificaciones de los registros contables,

dedicándose a observar si los mismos eran exactos.

Por lo tanto, esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo
acontecido y las respectivas referencias de los registros.

Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose; no

obstante son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel
objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros.

En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El

auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos."
 Por otra parte, tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad
de Harvard el cual expresa lo siguiente:

"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud,

así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones
producen."

Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la

actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados
financieros; Es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para
determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros
emanados de ellos.

 Objetivo

El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el

desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las
actividades revisadas.

 Finalidad

Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado.
Podemos escribir los siguientes:

1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial

2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones sobre las utilidades.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
a. Exámenes de aspectos fiscales y legales
b. Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial)
c. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo,
entre otros.
6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:

Los variadísimos fines de la auditoria muestran, por sí solos, la utilidad de esta

técnica.

 Clasificación de la auditoria

a. Auditoría externa

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el

examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una
unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la
misma,
utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y
formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente
tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información
generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que
obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.

La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información

de una organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las
empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información
financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del
producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría
Externa a Auditoría de Estados Financieros, lo cual como se observa no es
totalmente equivalente, pues puede existir Auditoría Externa del Sistema de
Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de Información
Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información Automático etc.

La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,

integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
información producida por los sistemas de la organización.

Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el

producto del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo
una opinión independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha
información tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.

Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad

profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una
opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de
auditoría, basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe
presentado al término del examen y concediendo que pueda expresarse una
opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y
en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación.

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por

una combinación de un conocimiento completo de los principios y procedimientos
contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad
mental imparcial y razonable.

b. Auditoría interna

La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de

información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes
son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se
producen bajo la figura de la Fe Publica.
 Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno
tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y
operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y
procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y
eficaz. Cuando la auditoría está dirigida por Contadores Públicos profesionales
independientes, la opinión de un experto desinteresado e imparcial constituye una
ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para los intereses
de los accionistas, los acreedores y el Público. La imparcialidad e independencia
absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede
divorciarse completamente de la influencia de la alta administración, y aunque
mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada
ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no
solamente debe ser independiente, sino parecerlo para así obtener la confianza del
Público.

La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de

la organización y tiene características de función asesora de control, por tanto no
puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a
excepción de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna, ni
debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los
sistemas de la empresa, pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos,
para que la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor
funcionamiento. La auditoría interna solo interviene en las operaciones y
decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la
organización a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una función
asesora.

 EXAMEN ESPECIAL EN AUDITORÍA:

 Concepto general:

El examen especial es una auditoría de alcance limitado que puede comprender la

revisión y análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el
objeto de verificar el adecuado manejo de los recursos públicos, así como el
cumplimiento de la normativa legal y otras normas reglamentarias aplicables. Puede
incluir también una combinación de objetivos financieros, operativos y de
cumplimiento o, restringirse sólo a uno de ellos, dentro de un área o asunto
específico.
El examen Especial puede incluir una combinación de objetivos financieros y
operativos o restringirse a sólo uno de ellos, dentro de un área limitada.
También se efectúan exámenes especiales para investigar denuncias de diversa
índole y ejercer el control de las donaciones, procesos licitarios, del endeudamiento
público y cumplimiento de contratos de gestión gubernamental.

 Objeto:

verificar el cumplimiento de funciones, legislación y normativa gubernamental, de los

procesos licitarios y de contratos de la gestión gubernamental; e investigar denuncias
 de diversa índole que compromete a funcionarios involucrados en la gestión de
entidades gubernamentales.

El examen especial también es conocido como auditoría de cumplimiento y/o

de legalidad.

 PERITAJE CONTABLE JUDICIAL:

Es un examen profundo practicado por un Contador Público sobre la base de una
petición judicial;

 Características
a) El peritaje es una actividad social humana, cuya intervención un proceso
judicial, es eventual, para finalmente formular un informe el cual tiene
características de técnica, de ciencia y de forma que a continuación
enunciaremos:
b) La existencia jurídica del peritaje nace y se origina por mandato procesal;
(pericia extra procesal efectuada con un fin distinto, puede llamarse auditoria).
c) El perito presta juramento y toma posesión del cargo para ejercerlo, o se
ratifica en el dictamen.
d) El informe pericial está sujeto a plazo perentorio señalado por el juez.
e) El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un acto.
f) Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas personalmente por
el perito.
g) El peritaje contable, es una declaración de ciencia y aplicación de técnica.
h) En el informe pericial, como en la sentencia, existe una estructura lógica que
armoniza las premisas con sus conclusiones.
i) La legislación procesal distingue el dictamen presentado por los peritos de
oficio y el informe legalizado presentado por los peritos de parte.
La acción pericial se inicia con el estudio del contenido del expediente, en el cual
se encontrará toda o parte de las informaciones y documentos inherentes a la
causa que se ventila.
El Peritaje se circunscribe a un caso específico vinculado con aspectos
económicos- financieros-patrimoniales que se debe investigar en su totalidad,
complementando la información tomada de un expediente con la documentación,
registros e información en poder de los intervinientes de la causa.
El Perito realiza un trabajo de investigación total a fin de emitir conclusiones que
sirvan al juez para administrar justicia.
Obviamente por la naturaleza de su labor el perito no emite recomendaciones cont
ables ni jurídicas, asimismo el perito no puede convertirse en defensor de alguna
de las partes en litigio, debe mantener una Imparcialidad a toda prueba; tampoco
puede constituirse en un fiscal acusador.
 El Perito es un colaborador de la justicia, un fiel expositor de los hechos
comprobados; y como dicen algunos autores "Un digno representante de
paciencia, de la verdad y del honor".

 Objetivo
Es determinado por el Juez o el fiscal, quienes señalan el objetivo o los objetos
cuya investigación deben constituir un medio para resolver los litigios. Juez o el
fiscal no pueden señalarle al perito, aspectos que estén fuera de su competencia.
En aquellos casos en que los materiales son insuficientes para la realización de
la investigación pericial, el perito estará en el derecho de abstenerse de
ejecutarla.

 Finalidad
El peritaje considerado en sí, tiene como finalidad únicamente descubrir, en el
problema asignado al perito, la verdad concreta y explicarla científicamente o
técnicamente o según las reglas de la experiencia.

 Clases de peritos

a) Perito de oficio es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias

judiciales. El nombramiento se realiza a través de cualquiera de la
dependencia del Poder Judicial, como son: los jueces, los tribunales de la
Corte Superior y de la Corte Suprema.

b) Perito partes: el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es

propuesto por las partes a tenor del Código Civil.

c) Perito Dirimentes: aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre
los puntos controvertidos surgidos como consecuencia de otros peritajes
anteriores en el mismo juicio o proceso (art. 499º C.P.C)- código procesal
civil peruano.

 El peritaje contable y su relación con la ciencia contable

La Contabilidad existe desde hace mucho tiempo, y cumple una importancia en

la sociedad, a través de sus diversas especialidades.

Uno de las especialidades es el Peritaje Contable de la cual su origen no es

claro aún, pero se habla de que está puede ser tan antigua (El Código de
Hammurabi de Babilonia primer documento legal)
 En los estados Unidos, en los años 30 se habla de Al Capone, personaje
dedicado a prácticas criminales y al lavado de dinero, cuando un contador del
departamento de impuesto encuentra evidencias, con lo cual la fiscalía pudo
demostrar fraude en el pago de impuestos; en el Perú existe varios casos
importantes, como el caso de montesino.

La Pericia Contable, es una disciplina especializada que requiere un

conocimiento experto en teorías contables, auditoria, técnicas de investigación
criminal. Es una rama importante de contabilidad investigativa, utilizada en la
reconstrucción de hechos financieros, investigaciones de fraudes, cálculos de
daños económicos y rendimientos de proyecciones financieras.

Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base

fundamental de un peritaje contable, pues a través de su examen crítico y
sistemático, el perito contador, en la medida que disponga de todos los
elementos de juicio relacionados con el peritaje, su opinión tendrá la validez que
el caso requiera.

Los Contadores Públicos (como auxiliares de la justicia), desarrollan peritajes

sobre:

 hechos o eventos financieros de incidencia económica que afectan los

fondos públicos o privados.
 actuaciones dolosas u omisiones de los funcionarios públicos o ejecutivos
en el ejercicio de sus responsabilidades
 su responsabilidad sigue siendo muy grande porque sus criterios y
estimaciones deben estar respaldados por la contabilidad y los hechos
objetivos.

 El trabajo del perito como responsabilidad social

El peritaje es una labor de investigación, de análisis y de síntesis; para la
obtención de juicios de valor que sustenten la opinión de perito. Los Contadores
Públicos, como auxiliares de la justicia, desarrollan portazgos sobre hechos o
eventos financieros de hecho económicos que afectan los fondos públicos o
privados, determinan las actuaciones falsas u omisiones de los funcionarios
públicos o ejecutivos en el ejercicio de sus responsabilidades. El Contador
Público es auxiliar de la justicia en los casos en que señala la ley, como perito
expresamente designado para ello. También en esta condición el Contador
Público cumplirá con su deber teniendo las más altas miras de su profesión, la
importancia de la tarea que la sociedad le encomienda como experto y la
búsqueda de la verdad en forma totalmente objetiva. En este caso hay que tener
en cuenta una de las disciplinas que tiene competitividad técnico científica en la
investigación de los delitos, el estudio científico de los indicios o evidencias
materiales como lo es la
 Criminalística, que proporciona información de vital importancia para encausar de
manera técnica cualquier investigación de algún hecho presuntamente
delictuoso, a efectos de aprobar o desaprobar cualquier aspecto cuestionado
sobre el autor, la víctima, el escenario del suceso.
 Normas aplicables a la persona del perito, a la ejecución del trabajo
pericial y a la preparación del informe pericial
Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer la
persona del Perito (Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional
permanente necesario para su actuación) y son las siguientes: El Perito debe ser
Contador Público Colegiado, estar inscrito en el Comité de Peritos Judiciales y figurar
en el Registro de Miembros para ejercer la especialidad.

 Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo Pericial:

El Perito Contable Judicial efectuará la planeación del proceso de la planeación,

expresada en una planificación específica y un programa de procedimientos
acordes a cada caso y tipo de labor. La planeación del peritaje contable judicial
debe tener un sentido estratégico y con dirección al objetivo de las pericias.
Estudio y comprensión intensivos de los expedientes judiciales, información y
documentación inherente. Estudio y comprensión intensivos de las controversias y
asuntos vinculados en relación con la contabilidad, la documentación de prueba e
informes del mismo rango, y de todo elemento vinculado de naturaleza contable-
financiera. Evidenciarían y documentación. El Perito Contable debe adquirir
evidencia suficiente y adecuada acerca de los hechos y objeto de controversia. La
evidencia relativa a los peritajes contables será suficiente, cuando los elementos
de juicio obtenidos por los Peritos les permiten adquirir certeza y opinión
razonables a los asuntos verificados. La evidencia será adecuada cuando a criterio
del Perito posea calidad, integridad, etc., respecto al asunto en controversia.

 Normas Relativas a la Preparación del Informe Pericial:

Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos

judiciales y las prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y
presentar informes escritos. Para que los informes periciales logren sus
objetivos, deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad,
exactitud, concisión y optar por un tono ilustrativo en redacción. La
exactitud en el informe proviene de la objetividad en la ejecución del
peritaje. La exactitud exige objetividad. El informe en su parte de análisis y
explicación pericial, debe incluir el enfoque característico de la situación
peritable, lo que en el campo de la auditoría equivale a las observaciones.
Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable En cuanto a la calidad
en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable debe ejecutar su
labor pericial,
 sustentándose en la necesidad de perfeccionar permanentemente todas las
acciones comprendidas en el proceso pericial, hacia el logro de la calidad
de principio a fin, además de verificar el cumplimiento de las normas y
procedimientos que fueron planificados y rigen el ejercicio de cada pericia
.Revisión exhaustiva delos papeles de trabajo y evidencias. Al final de cada
labor y al término del proceso de ejecución de la pericia contable, debe
practicarse una revisión y comprobación de los papeles de trabajo y
evidencias de manera exhaustiva y completa, verificándose el contenido,
alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su
concordancia con las prescripciones normativas y la planeación realizada,
además de evaluar los resultados de los procedimientos planificados,
obteniéndoselas conclusiones correspondientes.
 Normas propias del peritaje
I.- NORMAS GENERALES O PERSONALES

 Ser contador público

 Experiencia profesional
 Actualización científica técnica pericial
 Normas potenciales y tasaciones
 Diligente
 Celo profesional en la actividad pericial
 Imparcialidad
 Idoneidad

II.- NORMAS QUE RIGEN LA EJECUCIÓN DEL EXAMEN

 Planeamiento de trabajo
 Lectura del expediente
 Estudio de sistema
 Documentos
 Libros contables, aspecto legal y técnico
 Compulsas
 Conclusiones
 Papeles de trabajo
III.- NORMAS QUE RIGEN LA PREPARACIÓN DEL DICTAMEN

 Aplicación de un cabal conocimiento en los postulados, principios

científicos, métodos, reglas y leyes sociales.
 Expresan en el dictamen pericial casos de hechos y no de derecho,
basado en una opinión objetiva.
 El dictamen pericial debe ser concreto sin contradicciones.
 Consignar los anexos con la evidencia que justifique
 Cuando existe desacuerdo en el dictamen pericial.
 PERITAJES CONTABLES POR EL TIPO DE PROCESOS

PERICIAS CIVILES:

Cuando el caso no pone en riesgo la vida de la persona o empresa y es ventilado en los

Juzgados Civiles.

PERICIAS PENALES:

Cuando el caso o infracción es grave, poniéndose en peligro la vida de las personas o

empresas. El caso es ventilado primeramente en la Fiscalía y luego lo transfieren al
Juzgado en lo Penal

PERICIAS LABORALES:

Cuando la infracción es en asuntos laborales, como irregularidades en el pago de

remuneraciones y/o pensiones. Estos casos son ventilados en los Juzgados Laborales

PERICIAS TRIBUTARIAS:

Cuando la infracción es de carácter tributario, extorsión, lavado de dinero, evasión, etc.

PERICIAS EN LOS JUZGADOS DE PAZ:

Cuando los casos son de menor cuantía: pensiones de alimentos, otros similares.
 PERITAJE CONTABLE JUDICIAL VS. AUDITORÍA

Peritaje contable judicial Auditoría

-Tiene que determinar la racionabilidad
Labora en controversias jurídicas. de los EE.FF. de una entidad.

-Su trabajo es específico en un punto, -Su trabajo es en base a muestras

es decir trabaja en una sola prueba (selectivo)
abierta por instrucción del Juez.

-Se desenvuelve dentro del Poder -Actúa en el Campo Administrativo

Judicial o vinculado a ella.

-La labor no se puede delegar a otros. -Se puede delegar las funciones.

-Se juramenta para ejercer el cargo en -No se juramenta para ser auditor.
forma imparcial (Campo Penal). Todo se pactan Su contrato, por
honorarios profesionales.
-Su opinión arriba a las conclusiones
presentadas en el Informe Pericial.

El Peritaje Contable Judicial no tiene técnicas propias para la obtención y

evaluación de pruebas, se utilizan las técnicas de auditoría. La diferencia entre el
Peritaje Contable Judicial y Auditoría la encontramos, no en las técnicas que son
las mismas, sino en la metodología a desarrollar; y en las prácticas o
procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditoría o pericial. Es por esta razón
que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como examen especial de auditoría.
 CONLUCIONES

En cuanto a auditoria se puede concluir que en la actualidad es una herramienta

importante en orden de poder ser parte de una mejora continua, que nos revele las
desviaciones y los puntos de mejora en los que podemos actuar para llegar y/o
sobrepasar las metas trazadas.

En cuanto a peritaje se puede concluir que Peritaje es el Es el examen y estudio que

realiza el perito sobre el problema encomendado para luego entregar su informe o
dictamen pericial con sujeción a lo dispuesto por la ley.

Son los Peritos Judiciales, los que luego de evaluar todos los medios probatorios
aportados en un proceso, ya sea de carácter civil o penal, entregan sus Informes o
dictámenes periciales al Magistrado, con las conclusiones a la que han arribado.