APUNTES DE AUDITORIA

Primera Unidad:
Introduccin, Conceptos,
Objetivos y Tipos de Auditorias

INTRODUCCION

ORIGENES DE LA CONTABILIDAD
Hace 6000 aos A.C. ya existan los elementos necesarios para la
actividad contable: la escritura y los nmeros; el concepto de propiedad,
un gran volumen de operaciones, las monedas y quizs, el crdito en los
mercados, al respecto existe una tablilla de barro, que data de la poca,
de origen sumerio, en la que algunos investigadores han credo encontrar
registros de ingresos y egresos, a partida simple; otros ms audaces
identifican los registros a partida doble. Existen testimonios sobre
contabilidad, tanto en Egipto como en Mesopotamia.

DEFINICIN DE CONTABILIDAD
La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de una manera
significativa y en trminos monetarios, las transacciones y eventos que
son, cuando menos en parte, de carcter financiero, as como de
interpretar sus resultados.
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INTRODUCCION

ORIGENES DE LA AUDITORIA
La Auditoria en su concepcin moderna naci en Inglaterra o al menos en
ese pas se encuentra el primer antecedente. La fecha exacta se
desconoce, pero se han hallado datos y documentos que permiten
asegurar que a fines del siglo XIII y principios del siglo XIV ya se
auditaban las operaciones de algunas actividades privadas y las
gestiones de algunos funcionarios pblicos que tenan a su cargo los
fondos del estado.
La revolucin industrial trajo consigo un incremento en la creacin de
empresas y entes econmicos y se empez a utilizar como herramienta
de anlisis y control financiero.
En 1862 se reconoci en Inglaterra la auditoria como profesin
independiente; en 1879, en Inglaterra se estableci la obligacin de
realizar Auditorias independientes a los bancos.
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INTRODUCCION
En 1880 se legaliz en Inglaterra el ttulo de Charretera Accountants o
Contadores Autorizados o Certificados. En 1882 se incluy en Italia en el
Cdigo de Comercio la funcin de los auditores y en 1896 el Estado de
New York haba designado como Contadores Pblicos Certificados, a
aquellas personas que haban cumplido las regulaciones estatales en
cuanto a la educacin, entrenamiento y experiencia adecuados para
ejecutar las funciones del auditor.
Debido al mayor desarrollo de la auditoria en Inglaterra, a fines del siglo
XIX e inicios del siglo XX se trasladaron hacia los Estados Unidos de Norte
Amrica muchos auditores ingleses que venan a auditar y revisar los
diferentes intereses en este pas de las compaas inglesas, dando as
lugar al desarrollo de la profesin en Norte Amrica, crendose en los
primeros aos de ese siglo el American Institute of Accountants (Instituto
Americano de Contadores)

INTRODUCCION
En 1917 el ya creado Instituto Americano de Contadores prepar a solicitud
de la Comisin Federal de Comercio de USA un "Memorandum sobre las
auditorias de Balance General" que fue aprobado por la Comisin, publicado
en el Boletn de la Reserva Federal y distribuido en forma de folleto a los
intereses bancarios y de negocios y a los contadores de ese pas bajo el
nombre de: "Contabilidad Uniforme, Propuesta presentada por el Comit de
la Reserva Federal". Este folleto fue reeditado en 1918 bajo un nuevo
ttulo,"Mtodos Aprobados para la Preparacin de Estados de Balance
General.
Es conveniente considerar que la contabilidad y la Auditoria que se
realizaban en el siglo XIX y a principios del siglo XX no estaban sujetas a
Normas de Auditoria o Principios de Contabilidad Generalmente aceptados,
lo que da origen a una serie de engaos, que provocan la cada de la bolsa
de New York en 1929.

INTRODUCCION
1933 Franklin Delano Roosevelt emite los actos de seguridad de la ley de
valores.
1934 Ley de intercambio de valores.
1936 Se publica un documento llamado: "Declaracin tentativa de principios
de Contabilidad"
1936 "El examen de los Estados Financieros".
1939 Se crea el comit de Principios de contabilidad.

DEFINICIN DE AUDITORIA
La auditoria puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin
consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si
dichos informes se han elaborado observando los principios y normas
generalmente establecidos para el caso.
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CONCEPTOS

ENFOQUE FINANCIERO
Las auditorias financieras son las que se hacen con el fin de asegurar el
adecuado registro de las transacciones, el cumplimiento de los principios
de Contabilidad generalmente aceptados y los planes y regulaciones
contables y financieros, que obligan a la organizacin.

ENFOQUE OPERATIVO
La auditoria operativa o de gestin es una revisin que comprende las
actividades, sistemas y controles dentro de la empresa para conseguir
economa, eficiencia, eficacia u otros objetivos.

OBJETIVOS

AUDITORIA INTERNA
La auditoria interna constituye una funcin de evaluacin independiente.
Sin embargo, existe en el seno de una entidad y bajo la autorizacin de la
direccin con el nimo de examinar y evaluar las actividades de la entidad.
La funcin principal del auditor interno es ayudar a la direccin en la
realizacin de sus funciones, asegurando:

La salvaguardia del inmovilizado material e inmaterial de la entidad.

La exactitud y fiabilidad de los registros contables.

El fomento de la eficiencia operativa

La adhesin a las polticas de la entidad y el cumplimiento de sus

obligaciones legales.
El auditor interno est casi siempre ocupado con la adecuacin de los
controles sobre las actividades mecanizadas, as como con la eficiencia y
eficacia de los procedimientos empleados desde el punto de vista de los
costos.
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OBJETIVOS

AUDITORIA EXTERNA
La auditoria externa es el examen o verificacin de las transacciones,
cuentas, informaciones, o estados financieros, correspondientes a un
perodo, evaluando la conformidad o cumplimiento de las disposiciones
legales o internas vigentes en el sistema de control interno contable. Se
practica por profesionales facultados, que no son empleados de la
organizacin cuyas afirmaciones o declaraciones son completamente
independientes a la empresa contratante del servicio.
Adems, examina y evala la planificacin, organizacin, direccin y
control interno administrativo, la economa y eficiencia con que se han
empleado los recursos humanos, materiales y financieros, as como el
resultado de las operaciones previstas a fin de determinar si se han
alcanzado las metas propuestas

OBJETIVOS

AUDITORIA EXTERNA FINANCIERA

Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que
el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la
empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un
elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo
posterior a las operaciones de la empresa, este informe es para terceros.

AUDITORIA EXTERNA DE CONTROL INTERNO

Es la verificacin del plan de organizacin adoptado dentro de una
empresa para salvaguardar sus activos y asegurar el adecuado registro de
las transacciones comerciales.
Se trabaja en base al anlisis de los circuitos administrativos y contables,
se dirigen a la evaluacin de dicho sistema, verificando que los controles
funcionen y cumplan con su objetivo.

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TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA DE GESTION
Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito
de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas
previstas, los recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la
organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles
establecidos sobre dicha gestin.
Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se
puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben
producir en la empresa y que estn en condiciones de reconocer y valorar
su importancia como elemento que repercute en la competitividad de la
misma. Se tiene en cuenta la descripcin y anlisis del control estratgico,
el control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control
operativo o control de ejecucin y un anlisis del control como factor clave
de competitividad.

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TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA DE LA PRODUCCION
La auditoria a la produccin se centra o enfoca en observar los recursos
disponibles (equipamiento y mano de obra) y la manera en que son
manejados incluyendo el aprovechamiento de los recursos y el manejo de
los costos de produccin. Durante el proceso de auditoria el auditor
revisar el proceso de manera independiente observando las actividades
realizadas por el departamento de produccin en cada una de las etapas
de proceso, controlando recursos, eficiencia del personal, rendimientos,
costos, control interno, documentacin, etc.

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TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA DE MARKETING
La auditoria de marketing se define como un examen completo,
sistemtico, independiente y peridico del entorno del marketing, objetivo
estrategias y actividades comerciales de una empresa o de una unidad de
negocio, con la intencin de determinar amenazas y oportunidades y
recomendar un plan de accin tendente a mejorar sus actuaciones en
materia de marketing. Se trata de una herramienta de trabajo que permite
analizar y evaluar los programas y acciones de una empresa, as como su
adecuacin al entorno y a la situacin del momento; es decir, examina
todas las reas de la compaa y averigua las oportunidades y amenazas,
o lo que an es ms importante, indica las reas de mejora sobre las que
hay que actuar para aumentar la rentabilidad de la empresa.

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TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

La auditoria de recursos humanos o bien de personal, es un conjunto de
procedimientos, los cuales son llevados a cabo para determinar las deficiencias que
existen dentro de la organizacin, o bien, ayudar a mejorar lo que ya esta
establecido, as como tambin mejorar a cada uno de los trabajadores de la
organizacin. Las auditorias ayudan a evaluar o auditar a cada empleado, para ver
si es el indicado en el puesto y revisar que es lo que ste puede mejorar y de esta
manera aportar mas a su puesto. Las auditorias deben de llevarse a cabo de
manera peridica, de esta manera la empresa podr tener un mejor control interno y
adems que estar en constante crecimiento. Los recursos humanos son
considerados por las actuales teoras de organizacin de la empresa como uno de
los activos de los que dispone ms valiosos. Es por ello, que el reflejo que tiene
dentro de las empresas va a ser muy importante, tanto cualitativamente como
cuantitativamente, representando una parte significativa del total de gastos que
durante el ejercicio econmico incurre la empresa, incidiendo de forma directa o
indirecta en el resultado de la compaa, o bien activndose como mayor valor de
ciertos elementos.

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TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA ECONOMICA-SOCIAL
La auditoria econmica-social es un proceso que permite a una
organizacin evaluar su eficacia social y su comportamiento tico en
relacin a sus objetivos, de manera que pueda mejorar sus resultados
sociales o solidarios y dar cuenta de ellos a todas las personas
comprometidas por su actividad. La auditoria social va ms all de la
simple auditoria financiera y contable. Esta incluye planes, estrategias,
proyectos, polticas, procedimientos y practicas ejercidas por la
organizacin o institucin auditada. Revisa el sistema de informacin,
contratos y programas, estructura y funcionamiento de las unidades
organizacionales, sus productos y servicios, adems de los estados
financieros, cumplimiento de leyes y regulaciones. De este ejercicio, total
o parcial, debe resultar un producto con propuestas de mejoramiento
institucional.

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TIPOS DE AUDITORIAS

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Es la rrevisin y examen que llevan a cabo las Entidades Fiscalizadoras
Superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las
dependencias y entidades del Gobierno Central, Estadal y Municipal en el
cumplimiento de sus atribuciones legales.
Comprende el examen de las operaciones, cualesquiera que sea su
naturaleza, de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica,
con objeto de opinar si los estados financieros presentan razonablemente
la situacin financiera, si los objetivos y metas efectivamente han sido
alcanzadas, si los recursos han sido administrados de manera eficiente y
si se han cumplido con las disposiciones legales aplicables.

AUDITORIA FISCAL
Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de
vista fsico, en bancos o tesoreras estatales o tesoreras municipales.
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CUESTONARIO PRIMERA UNIDAD

Desde cuando existan los elementos para desarrollar la actividad

contable y en que pases o culturas se encuentran sus primeros registros?
Que es la contabilidad?
En que pas naci la auditoria?
Que hechos marcaron significativamente el desarrollo de la profesin de
auditoria y llevaron a la creacin y estandarizacin de los procedimientos?
Defina Auditoria
Cual es el objetivo de la auditoria interna?
Cual es el Objetivo de la auditoria externa?
Seale cuatro tipos de auditoria
Indique que otros tipos de auditoria seria posible realizar dentro de una
empresa, distintos a los mencionados en clases.
Indique cual es el objetivo de la auditoria de gestin.

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