UNIVERSIDAD CATÓLICA SANTO DOMINGO

(UCSD)

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: AUDITORIA INTERNA

PROFESOR (A): ELSA PEÑA, MBA / JUAN COLÓN LORA, MBA

PRACTICA No. 3

Nombre(s) y Apellido(s) _máximo Jimenez__ Matrícula: __2017-1055__

1.- Realizar el resumen del Capítulo No. 6 del Libro.

ESTRUCTURA DEL INFORME

El término estructura tiene en el idioma español la acepción de "distribución ordenada de las partes
que componen un todo”. Por sus aplicaciones más frecuentes significa idea estructurada de un
esqueleto o armazón, base de estabilidad de un edificio; pero también. como aquí se pretende, de
un texto escrito, como toda obra material humana, es producto de un trabajo de elaboración interna
y otro de realización exterior Su estructura tiene, pues, una etapa no aparente, que se cumple en la
mente del redactor que lo induce a escribir de determinada manera, y otra, visible, matematizada en
lo escrito.

ESTRUCTURACIÓN INTERNA

Por estructuración interna de un informe de auditoría se entiende el proceso de ordenamiento.

disciplina y actitud mental que un auditor interno debe asumir y tomar en cuenta hacia s mismo
durante la auditoría, y que le servirá como punto de partida para la conformación final de su
informe. Este proceso considera los siguientes aspectos: objetivo, destinatario, asunto, selección y
jerarquización. Objetivo. Todo lo que el hombre realiza obedece a una finalidad o intención. Se
puede escribir un texto para exhortar protestar, entretener, enseñar, criticar etcétera. El primer
elemento por identificar cuando se escribe es precisar un objetivo, que para el caso del informe de
auditoría interna es claro: informar y comunicar resultados. Destinatario. Definido el propósito del
informe. el siguiente paso consiste en identificar al destinatario: ¿Para quién o para quiénes se
escribe?. ¿quién o quiénes serán los lectores potenciales del informe? El punto de partida en este
proceso es que el auditor se despoje del “yo", o sea. evitar que el informe se prepare para él. Debe
pensar en el "ustedes". los lectores del informe.

Asunto. Una vez cubierta la referencia concerniente al destinatario. vendrá enseguida el asunto, que
es la parte medular del informe. ¿Sobre qué se va a escribir? Evidentemente, sobre los resultados de
una auditoría: los hallazgos, las observaciones, los señalamientos, las sugerencias, etcétera. La
definición del asunto va a facilitar la elección de los elementos, la ordenación y las formas expresivas
más adecuadas para redactar el informe.

Selección. B paso siguiente es la selección. De la documentación de auditoría y los papeles de

trabajo, en especial las cédulas de análisis de observaciones, que la Auditoria no ha producido
¿cuáles van a ser utilizados en la preparación del informe? Quizás no todos son relevantes. B auditor
tiene que discriminar de entre todos sus papeles e información recopilada lo que realmente necesita
mostrar como soporte de los hallazgos y observaciones reportados.
Jerarquización. El proceso de estructuración interna concluye con la jerarquización. Elegido el
material por utilizar en la preparación del informe ¿cuál es su importancia? Al aplicarle una escala de
valoración, el auditor va a procurar que emerjan y destaquen en su informe los aspectos
fundamentales; y que éstos no se vean desplazados u oscurecidos por cuestiones secundaras.

Por ejemplo, salta a la vista que una sugerencia o recomendación oportuna y razonable para
introducir una corrección en alguna etapa del proceso administrativo es más importante que las
incidencias en matera de cumplimiento del horario de entrada del personal, cuando son contados
los casos de irregularidades. Aun cuando este tema también deba ser incluido en el informe. En
conclusión, cuando llega el momento de redactar el informe, el auditor interno debe haber avanzado
en algunos de los pasos y elementos descritos.

Siempre dará mejores resultados tener en mente e ir madurando el contenido del informe a medida
que se realiza la auditoria, que comenzar a pensar en él hasta que ésta haya concluida S acaso, una
última revisión del material recopilado permitirá afinar la idea general del informe y la disposición
final de sus elementos.

ESTRUCTURACIÓN EXTERNA

La estructura externa se refiere a los aspectos a tomar en cuenta durante el proceso de elaboración
del informe de auditoría interna, e incluye los siguientes: ordenamiento, lenguaje, tono y estilo.

Lenguaje. El lenguaje es la parte crucial del informe. La selección de palabras, frases y otros signos
de expresión adquieren una mayor importancia, porque sin ser el informe de auditoría un texto que
proponga un propósito estético o literario. Todo mundo está de acuerdo en que su redacción, desde
el punto de vista del lenguaje, debe ser correcta, clara y precisa, y no estar desprovista de
originalidad y elegancia para aumentar el efecto psicológico de las palabras.

Tono. El informe de auditoría interna no sólo contiene datos y cifras, sino también sentimientos y
emociones. Esto implica resolver el problema del tono o modo en que será redactado. Más allá de la
corrección gramatical y funcional de las palabras, es necesaria una orientación determinada del
informe que sólo se logra con el tono. Desde el momento mismo en que se registra y documenta un
hallazgo u observación, deberá prevalecer en el auditor interno una actitud de cortesía y respeto
hacia el auditado, actitud que se extiende hasta comunicar los resultados de su actuación, pero sin
que ello implique restar contundencia a sus observaciones y conclusiones, ni persuasión en sus
sugerencias y recomendaciones. El tono incluye la forma de presentar y señalar errores y el
reconocimiento de esfuerzos aplicados para corregirlos.

Estilo Finalmente, el estilo se puede definir como la búsqueda de la manera expresiva más adecuada
y conveniente para que un trabajo escrito tenga las condiciones de fuerza de transmisión de un
mensaje a través de una buena y eficaz redacción. Puede decirse que la búsqueda del estilo que va a
aplicar un auditor interno en la redacción de un informe es la búsqueda de sí mismo, puesto que el
modo particular de escribir de cada persona es el reflejo de su propia personalidad, educación,
expéndenos, madurez, estado anímico y mental. Lo conveniente en este caso es huir de machotes y
cartabones rígidos, para que aun respetando lo esencial de una estructura preexistente, el informe
del auditor tenga un enfoque y estilo personal.

ESTRUCTURA BÁSICA.

PROPUESTA A partir de las condiciones anteriormente señaladas, es posible diseñar una estructura
básica del informe de auditoría interna que cumpla con su cometido sin que se aleje de las normas
institucionales establecidas al respecto. Por tratarse de una modelo ecléctica la propuesta motivo de
este apartado ofrece la flexibilidad necesaria para añadir o suprimir elementos de acuerdo con las
necesidades concretas del auditor interno y las peculiaridades del trabajo realizado. Según se
mencionó en el párrafo relativo a ordenamiento comentado anteriormente, la estructura de un
informe se apoya en las tres partes en que suele dividirse cualquier escrito: principio, cuerpo y final.
En cada parte se agrupan, de acuerdo con su naturaleza, y sólo a manera de guía general, los
elementos que comúnmente aparecen en un típico informe de auditoría interna.

RESUMEN DEL INFORME

Lo general, un alto ejecutivo es una persona muy ocupada que debe distribuir su tiempo de manera
ideal para aprovecharlo al máximo. Si se le presenta un informe extenso, cargado de detalles, lo más
probable es que lo reciba con animadversión (aun cuando sea muy importante para él) por el solo
hecho de tener que leer un buen número de cuartillas; probablemente decida leerlo de inmediato...
o tal vez decida diferir la lectura del informe 'hasta que tenga tiempo para hacerlo". Ante estas
circunstancias puede perderse algo muy valioso: oportunidad para conocer el contenido del trabajo
efectuado y la pronta acción a las recomendaciones y sugerencias presentadas por el auditor
interno. En vista del supuesto anterior, es recomendable que el informe tenga dos presentaciones:
una detallada con toda la información necesaria que dé formalidad al trabajo realizado, presentación
motivo de tratamiento en los párrafos que anteceden, y otra sinóptica o de resumen que sintetice
los resultados o hallazgos y las recomendaciones más importantes producto de la auditoría. Con ese
resumen del informe, el alto ejecutivo en unos cuantos minutos podrá enterarse del resultado
general de la auditoría y recurrirá, en segunda instancia, si fue debidamente motivado para ello, a
leer el contenido total del informe. El informe detallado quedará a disposición de los demás niveles
jerárquicos interesados en el trabajo desarrollado por el auditor interno. B resumen del informe,
destinado a la lectura rápida, deberá orientarse hacia los hallazgos y observaciones más relevantes, y
en las sugerencias y recomendaciones de mejoras potenciales, que son los aspectos que más
interesa conocer a los ejecutivos. Este resumen se puede emitir conjunta o separadamente con el
informe final.

REDACCIÓN

Redactar significa poner en orden por escrito los pensamientos o conocimientos previamente
ordenados. La redacción consiste en combinar palabras, frases, oraciones, párrafos y apartados para
expresar ideas previamente elaboradas. Al elaborar un informe de auditoría interna el auditor debe
tomar en cuenta dos aspectos esenciales: fondo y forma. El fondo lo constituyen los elementos,
soportes y conclusiones que este profesional utiliza para elaborar el informe. La forma es el modo
particular de expresar los elementos, soportes y conclusiones. Una de las limitaciones más severas a
que se enfrenta un auditor en cualquiera de los tipos de auditoria que practique, es su falta de
capacitación y preparación adecuada en aspectos gramaticales, en especial en redacción y
ortografía. Es desilusionante ver en la práctica que trabajos magníficos y profesionalmente
realizados pierden su calidad y contenido por la pobre redacción con que son formulados...

CLARIDAD

Una comunicación clara es la que penetra sin esfuerzo en la mente del receptor. B informe del
auditor debe ser claro, de modo que nada de lo expuesto provoque dudas ni equívocos en el
destinatario que lo leerá, pues resultaría paradójico que al formular observaciones sobre una
violación se incurra en otras por mala comprensión o interpretación por parte del lector para lograr
claridad en un informe de auditoría interna conviene tener en cuenta lo siguiente:

Usar palabras con propiedad, cuidando que tengan el significado que quiere dárseles.
► Evitar frases o modismos circunscritos.

► Utilizar las abreviaturas y los símbolos convencionales en forma generalizada. Si se recurre al uso
de siglas, explicar el significado completo la primera vez que se empleen, por ejemplo: Instituto
Mexicano de Auditores Internos (imai). en lo sucesivo IMAl.

► Preferir el orden lógico de los elementos de la oración — sujeto, verbo y complemento— sobre
cualquier otro.

► Usar adecuadamente el signo de coma en las frases incidentales; por ejemplo: El control interno
que se observa en la direccion de finanzas es bueno (oración base). El control interno que se observa
en la dirección de finanzas, en especial en el área de tesorería, es bueno (oración con frase
incidental).

► Aclarar oportunamente el sentido y significado de tecnicismos poco conocidos.

PRECISIÓN 0 CORRECCIÓN

Cada parte del informe debe ser tratada correctamente. Las descripciones y/u observaciones que se
presenten deben coincidir exactamente con los hechos observados; las observaciones o
recomendaciones deberán ser objetivas, lógicas y. en su caso, es conveniente indicar los beneficios
que se esperan de ellas. La construcción de las oraciones debe apegarse a las reglas gramaticales, y
las palabras serán empleadas en su sentido preciso. La precisión está determinada
fundamentalmente por:

► El uso adecuado de palabras, según su significado. Entre mayor número de palabras ambiguas,
más peligro de distorsión por parte del receptor

► La eliminación de conceptos que expresan valores relativos (cantidad, calidad, positivo. negativo,
bueno, malo, etcétera).

► La inclusión de detalles significativos.

SENCILLEZ

Es un hecho que la redacción moderna se encuentra cada vez más cerca de la sencillez que de la
sofisticación. Sn dejar de considerar los límites de la expresión escrita, habrá de preferirse la
sencillez a la grandilocuencia, huir de lo artificioso y rebuscado: buscar siempre la forma de eludir un
barroquismo que hoy. por lo menos, está fuera de época. Lo anterior no significa que la redacción
deba caer en la vulgaridad y el desaliño. Las palabras sencillas presentan su propio atractivo si se les
utiliza con propiedad y buen gusto. Ha de tenerse presente como norma que el informe de auditoría
interna requiere estar al alcance de la comprensión de cualquier persona, y sólo se logra con la
naturalidad propia de una conversación y con la corrección que caracteriza a un buen escrito. La
sencillez de vocabulario puede hacer que el informe de auditoría interna adquiera una mayor fuerza
de veracidad y persuasión, con un consiguiente aumento de atractivo y eficacia.

ADECUACIÓN

la adecuación se define como una actitud de lógica armonía del emisor (auditor interno) con el
destinatario. ¿Quién o quiénes van a leer el informe? Ésta es la pregunta que sirve de base para
adecuar la redacción a las necesidades del lector. No hay duda de que un tema puede ser tratado de
diferente manera en un artículo periodístico, en una carta personal o en un informe técnico. Lo que
cambia en cada caso es la actitud del redactor hacia el destinatario. El informe de auditoría interna
por su naturaleza debe adaptarse a los usos y costumbres de los administradores y de los hombres
de negocios: pero no de una manera tan rígida que resulte de difícil comprensión para una persona
ajena al medo empresarial. Adecuar el informe al destinatario significa ayudarlo a comprender
fácilmente lo que se le quiere decir.

CORTESÍA

Se refiere al tacto que debe emplear el auditor interno para asentar en un informe sus
aseveraciones.