A fin de comprobar que los sujetos

obligados al cumplimiento de las

disposiciones fiscales han cumplido
con ellas.

Comprobar la comisión de delitos

fiscales y proporcionar información a
otras autoridades.

Posible determinación de créditos

fiscales.
Se encuentran facultadas para:

Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las

declaraciones, solicitudes o avisos.

Requerir para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de

las propias autoridades o dentro del buzón tributario, la contabilidad, así como
que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran.

Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros

relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación de
acciones que realicen, así como cualquier otro dictamen que tenga repercusión para
efectos fiscales.
 Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Practicar u ordenar se practique avalúo o verificación física de toda clase de

bienes, incluso durante su transporte.

Recabar de los funcionarios y empleados públicos y de los fedatarios, los informes

y datos que posean con motivo de sus funciones.

Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros

con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que
obre en poder de la autoridad.

Inician con el primer acto que se

le notifique al contribuyente.
 Conjunta

Las autoridades
fiscales podrán
ejercer sus
facultades

Indistinta Sucesivamente
Solicitud de informes, datos o documentos o
pidan la presentación de la contabilidad o parte
de ella, para el ejercicio de sus facultades de
comprobación, fuera de una visita domiciliaria.
 Puede
desvirtuar
los hechos
u
omisiones

Inicio
Solicitud de Oficio de
Documentos Observaciones.

20 Días
Determinante
de Crédito

12 meses
6 meses

De no haber
observaciones debe
emitirse un oficio de Puede
conclusión de la optar por
corregir su
revisión.
situación
fiscal.
 Informes, libros o documentos
requeridos deberán ser
Lugar y plazo para proporcionar
proporcionados por la persona a
documentos
quien se dirigió la solicitud o por
su representante

El contribuyente o responsable
solidario contará con, 20 días
Revisión de los informes, datos,
contados a partir del día
documentos o contabilidad
siguiente en que surta efectos la
requeridos a los contribuyentes
notificación del oficio de
que celebren operaciones con
observaciones, para presentar los
partes relacionadas residentes en
documentos que desvirtúen los
el extranjero, el plazo será de 2
hechos u omisiones, así como
meses, ampliándose por 1 mes.
para optar por corregir (ampliar
15 días)
 Solicitud a terceros de informes, datos o documentos, para el ejercicio
de sus facultades de comprobación, fuera de una visita domiciliaria.

Como consecuencia de la revisión de los informes, datos, documentos o

contabilidad requeridos a terceros, las autoridades fiscales formularán oficio
de observaciones, en el cual harán constar en forma circunstanciada los
hechos u omisiones que se hubiesen conocido y entrañen incumplimiento
de las disposiciones fiscales.(fracción IV).

Como consecuencia de la revisión de los informes, datos, documentos o

contabilidad requeridos a terceros, las autoridades fiscales formularán oficio
de observaciones, en el cual harán constar en forma circunstanciada los
hechos u omisiones que se hubiesen conocido y entrañen incumplimiento
de las disposiciones fiscales del contribuyente o responsable solidario,
quien podrá ser notificado de conformidad con lo establecido en el artículo
134 de este Código (fracción IV).
Para comprobar los ingresos, así como el valor de los actos o actividades
de los contribuyentes, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba
en contrario, que la información o documentos de terceros relacionados
con el contribuyente, corresponden a operaciones realizadas por éste,
cuando:

❖Se refieran al contribuyente designado por su nombre,

denominación o razón social.

❖Señalen como lugar para la entrega o recibo de bienes o

prestación de servicios, relacionados con las actividades del
contribuyente, cualquiera de sus establecimientos, aún cuando
exprese el nombre, denominación o razón social de un tercero,
real o ficticio.

❖Señalen el nombre o domicilio de un tercero, real o ficticio, si se

comprueba que el contribuyente entrega o recibe bienes o
servicios a ese nombre o en ese domicilio.

❖Se refieran a cobros o pagos efectuados por el contribuyente o

por su cuenta, por persona interpósita o ficticia.
❖Las autoridades fiscales que al ejercer las facultades de
comprobación a que se refiere el artículo 48 de este Código,
conozcan de hechos u omisiones que entrañen incumplimiento de
las disposiciones fiscales, determinarán las contribuciones o
aprovechamientos omitidos mediante resolución.

❖Cuando las autoridades fiscales conozcan de terceros, hechos u

omisiones que puedan entrañar incumplimiento de las obligaciones
fiscales de un contribuyente o responsable solidario sujeto a las
facultades de comprobación a que se refiere el Artículo 48, le
darán a conocer a éste el resultado de aquella actuación mediante
oficio de observaciones, para que pueda presentar documentación
a fin de desvirtuar los hechos consignados en el mismo, dentro de
los plazos a que se refiere la fracción VI del citado artículo 48.
 Se emite requerimiento al Contador Público que
realizó el dictamen.

Se presumen
ciertos los
hechos
asentados en el
dictamen salvo
prueba en
contrario.
 Inicio:
Solicitud de
documentación
al Contador
que dictaminó 52-A CFF Oficio de
los Estados Observaciones.
Financieros.
Determinante
12 meses 20 Días
de Crédito

Indistintamente
6 meses

52-A fracción III,

. párrafo cuarto
CFF.
Consiste en revisar en la residencia de los contribuyentes las
particularidades relativas a las obligaciones fiscales a las que se
encuentran sujetos, ya sea formales o materiales.

Tipos de visita

➢ Revisión directa de la contabilidad,

incluidos datos, informes, declaraciones,
comprobantes de pago de contribuciones,
etcétera

➢ Revisión de bienes o mercancías

ubicadas en el domicilio del contribuyente.

➢ Revisión de comprobantes fiscales.

Acto privativo

Artículo 16 constitucional

Acto de molestia

ACTOS PRIVATIVOS Y ACTOS DE

MOLESTIA. ORIGEN Y EFECTOS DE LA
DISTINCION.
SEMANARIO JUDICIAL DE LA
FEDERACION Y SU GACETA, NOVENA
EPOCA, TOMO IV, JULIO DE 1996, PAG.
Inviolabilidad del 5.
domicilio
 16 Constitucional1917
•Artículo 16. …
• La autoridad administrativa podrá
practicar visitas domiciliarias
únicamente para cerciorarse de que
se han cumplido los reglamentos
sanitarios y de policía. También
podrá la misma autoridad exigir la
exhibición de los libros y papeles,
para comprobar que se han
cumplido las disposiciones fiscales.
16 Constitucional vigente
•Artículo 16. Nadie puede ser molestado
en su persona, familia, domicilio, papeles
o posesiones, sino en virtud de
mandamiento escrito de la autoridad
competente, que funde y motive la causa
legal del procedimiento…
•La autoridad administrativa podrá
practicar visitas domiciliarias únicamente
para cerciorarse de que se han cumplido
los reglamentos sanitarios y de policía; y
exigir la exhibición de los libros y papeles
indispensables para comprobar que se
han acatado las disposiciones fiscales,
sujetándose en estos casos, a las leyes
respectivas y a las formalidades prescritas
para los cateos…
Acto de molestia

Orden escrita

Fundamentación y motivación

Competencia
 Requisitos (38 y 43 CFF)
Constar por escrito o digital. Autoridad que lo emite.

Lugar y fecha de emisión. Fundada, motivada y objeto de la

misma.

Contribuciones que serán Período sujeto a revisión.

revisadas.

Lugar o lugares donde deba realizarse

Firma autógrafa del funcionario la visita. El aumento de lugares debe
competente. notificarse al visitado.

Nombre de la persona o
personas que deban efectuar la Nombre del visitado.
visita.
 Legal (Código Fiscal)

•Artículo 42.- Las autoridades fiscales a

fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables
solidarios o los terceros con ellos
relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso,
determinar las contribuciones omitidas
o los créditos fiscales, así como para
comprobar la comisión de delitos
fiscales y para proporcionar Desarrollo
información a otras autoridades Artículo 46 CFF
fiscales, estarán facultadas para:
•…
•III. Practicar visitas a los
contribuyentes, los responsables
solidarios o terceros relacionados con
ellos y revisar su contabilidad, bienes y
mercancías.
•…
•La visita se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden.

•Si al presentarse el visitador al lugar donde debe practicarse la diligencia, no

estuviere el visitado o su representante, dejarán citatorio con la persona que se
encuentre para que el visitado o su representante lo espere a la hora
determinada el día siguiente para recibir la orden.

•Si no lo espera, la visita se iniciará con quien se encuentra en el lugar visitado.

•Los visitadores deben identificarse ante la persona con quien se entienda la

diligencia, requiriéndola para que designe dos testigos, si éstos no son
designados o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores los
designarán.

•Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier tiempo por:

a) No comparecer al lugar donde estén llevando a cabo la visita.

b) Por ausentarse antes de que concluya la diligencia.

c) Manifestar su voluntad de dejar de ser testigo.

• Se efectúa a través del acta de inicio.
• Entregar la carta de derechos del contribuyente.
Debe cumplir con lo establecido en
los artículos 44 y 134 CFF
• Personalmente.
• Por estrados.
Artículo 134
• Se realizará en el lugar o lugares señalados en la
orden de visita.
• Si no encontraren al visitado o representante se
iniciará con quien se encuentre en el lugar visitado.
• Los visitadores deben identificarse.
• Se requiere designación de testigos.
Formalidades artículo 44
 Acta de Actas Última acta
Orden de visita Acta final
inicio parciales parcial

Actas

❑ De toda visita en el domicilio

fiscal se levantará acta en la que se
hará constar en forma
circunstanciada los hechos u
omisiones que se hubieren conocido
por los visitadores.

❑ Los hechos u omisiones

consignados por los visitadores en
las actas hacen prueba de la
existencia de tales hechos o de las
omisiones encontradas, para efectos
de cualquiera de las contribuciones
a cargo del visitado en el periodo
revisado.
 Actas parciales

Acta de solicitud de exhibición de

información y documentación.

Acta de entrega de documentación e

información.

Acta de no entrega de información y

documentación.

Acta de suspensión de plazo para concluir

visita.

Acta de entrega de información por parte de

terceros.

Actas
complementarias

23
 Actas parciales
ACTA PARCIAL DE INICIO
1. DA TOS GENERA LES (NÚMERO DE OFICIO, CONTRIBUYENTE, DOMICILIO
FISCA L, RFC, )
2. FECHA
3. DA TOS DEL CITA TORIO
4. CIRCUNSTA NCIA R EL DOMICILIO
5. REQUERIR LA PRESENCIA DEL REPRESENTA NTE LEGA L
6. PERSONA LIDA D (QUIEN A TIENDE A CREDITE EL CA RÁ CTER CON EL QUE SE
OSTENTA )
7. IDENTIFICA CIÓN DE LA VISITA DORA (FECHA , VIGENCIA , A UTORIDA D QUE LA
EXPIDE)
8. DESIGNA CIÓN DE TESTIGOS
9. SOLICITUD DE DOCUMENTA CIÓN
10 . PLA ZO PA RA QUE EXHIBA DOCUMENTA CIÓN
11. LECTURA Y CIERRE DEL A CTA
12. FIRMA S (VISITA DO, VISITA DOR Y TESTIGOS
 Actas parciales
ACTA PARCIAL DE RECEPCION DE DOCUMENTACION
1. DA TOS GENERA LES (NÚMERO DE OFICIO, CONTRIBUYENTE, DOMICILIO
FISCA L, RFC, )
2. FECHA
3. DA TOS DEL CITA TORIO
4. CIRCUNSTA NCIA R EL DOMICILIO
5. REQUERIR LA PRESENCIA DEL REPRESENTA NTE LEGA L
6. PERSONA LIDA D (QUIEN A TIENDE A CREDITE EL CA RÁ CTER CON EL QUE SE
OSTENTA )
7. IDENTIFICA CIÓN DE LA VISITA DORA (FECHA , VIGENCIA , A UTORIDA D QUE LA
EXPIDE)
8. DESIGNA CIÓN DE TESTIGOS
9. DOCUMENTA CIÓN SOLICITA DA
10 . DOCUMENTA CIÓN PROPORCIONA DA
11. LECTURA Y CIERRE DEL A CTA
12. FIRMA S (VISITA DO, VISITA DOR Y TESTIGOS
 Actas parciales

ACTA PARCIAL DE NOTIFICACIÓN DEL OFICIO DE SOLICITUD DE INFORMACIÓN

Y/ O DOCUMENTACIÓN
1. DATOS GENERALES (NÚMERO DE OFICIO, CONTRIBUYENTE, DOMICILIO
FISCA L, RFC, )
2. FECHA
3. DATOS DEL CITATORIO
4. CIRCUNSTANCIAR EL DOMICILIO
5. REQUERIR LA PRESENCIA DEL REPRESENTA NTE LEGAL
6. PERSONALIDAD (QUIEN ATIENDE ACREDITE EL CA RÁCTER CON EL QUE SE
OSTENTA)
7. IDENTIFICACIÓN DE LA VISITADORA (FECHA, VIGENCIA, AUTORIDAD QUE LA
EXPIDE)
8. DESIGNACIÓN DE TESTIGOS
9. DOCUMENTACIÓN SOLICITADA
10 . LECTURA Y CIERRE DEL ACTA
11. FIRMAS (VISITADO, VISITADOR Y TESTIGOS
 Actas parciales

ÚLTIMA A CTA PA RCIA L

1. DA TOS GENERA LES ( NÚMERO DE OFICIO, CONTRIBUYENTE, DOMICILIO
FISCA L, RFC, )
2. FECHA
3. DA TOS DEL CITA TORIO
4. CIRCUNSTA NCIA R EL DOMICILIO
5. REQUERIR LA PRESENCIA DEL REPRESENTA NTE LEGA L
6. PERSONA LIDA D (QUIEN A TIENDE A CREDITE EL CA RÁ CTER CON EL QUE SE
OSTENTA )
7. IDENTIFICA CIÓN DE LA VISITA DORA ( FECHA , VIGENCIA , A UTORIDA D QUE LA
EXPIDE)
8. DESIGNA CIÓN DE TESTIGOS
9. DOCUMENTA CIÓN SOLICITA DA
10 . DOCUMENTA CIÓN EXHIBIDA
11. A NÁ LISIS DE LA DOCUMENTA CIÓN
12. PLA ZO PA RA DESVIRTUA R HECHOS U OMISIONES
13. LECTURA Y CIERRE DEL A CTA
14. FIRMA S ( VISITA DO, VISITA DOR Y TESTIGOS
 Actas parciales
ACTA FINAL
1. DA TOS GENERA LES (NÚMERO DE OFICIO, CONTRIBUYENTE, DOMICILIO
FISCA L, RFC, )
2. FECHA
3. DA TOS DEL CITA TORIO
4. CIRCUNSTA NCIA R EL DOMICILIO
5. REQUERIR LA PRESENCIA DEL REPRESENTA NTE LEGA L
6. PERSONA LIDA D (QUIEN A TIENDE A CREDITE EL CA RÁ CTER CON EL Q UE SE
OSTENTA )
7. IDENTIFICA CIÓN DE LA VISITA DORA (FECHA , VIGENCIA , A UTORIDA D QUE LA
EXPIDE)
8. DESIGNA CIÓN DE TESTIGOS
9. GENERA LIDA DES (INICIO DE OPERA CIONES, RÉGIMEN FISCA L, VISITA S QUE
SE LE HA N PRA CTICA DO, CONSTITUCION DE LA SOCIEDA D, A CTA S
LEVA NTA DA S)
10 . HECHOS
11. DOCUMENTA CIÓN SOLICITA DA
12. DOCUMENTA CIÓN EXHIBIDA
13. RESULTA DO DE LA REVISIÓN
14 . DIFERENCIA S DETECTA DA S
15. LECTURA Y CIERRE DEL A CTA
16. FIRMA S ( VISITA DO, VISITA DOR Y TESTIGOS)
**Una vez levantada, no se podrán levantar
actas complementarias sin una nueva orden.
 Visita simultánea en dos o
más lugares

En cada uno de ellos se

deberán levantar actas Se requerirá la presencia
parciales, mismas que se de dos testigos en cada
agregarán al acta final que establecimiento visitado
de la visita se haga, la cual en donde se levante acta
puede ser levantada en parcial
cualquiera de dichos
lugares
 Obligaciones del contribuyente visitado (45 CFF)
No tener documentación o contabilidad que
Permitir a los visitadores designados por las
no corresponda a actividades realizadas por
autoridades fiscales el acceso al lugar o
la empresa o que corresponda a otro
lugares objeto de la misma.
contribuyente.

Mantener a su disposición la contabilidad y

Comprobar el registro en contabilidad de
demás papeles que acrediten el
todos los depósitos que integren el estado
cumplimiento de las disposiciones fiscales,
de cuenta.
a si como equipos de computo.

Permitir la verificación de bienes y

Tener actualizados los registros contables,
mercancías, así como de los documentos,
relacionados con los inventarios de la
discos, cintas o cualquier otro medio
empresa.
procesable de almacenamiento de datos.

Contar con los documentos que amparen

los bienes que no siendo propiedad de la Presentar la documentación de forma
empresa se encuentran en sus organizada y clara a los visitadores.
instalaciones.
Derecho a ser informado y asistido por las
autoridades fiscales en el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias, así como del
alcance y contenido de las mismas
Derecho a corregir su situación fiscal con
motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación.
Derecho a ser informado al inicio de las
facultades de comprobación de las autoridades
fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en
el curso de tales actuaciones y a que éstas se
desarrollen en los plazos previstos por las leyes
fiscales.
Se tendrá por informado cuando se le
entregue la carta de derechos del
contribuyente

Tesis: VI.3o.A. J/75

DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE. LA OMISIÓN DE LA AUTORIDAD DE INFORMAR A

ÉSTE CON EL PRIMER ACTO QUE IMPLIQUE EL INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN, LA PRERROGATIVA PREVISTA EN LA LEY FEDERAL RELATIVA DE
CORREGIR SU SITUACIÓN FISCAL Y DE LOS BENEFICIOS QUE ELLO LE ACARREA, NO
AFECTA LA VALIDEZ DE LO ACTUADO POR AQUÉLLA NI DEL CRÉDITO
DETERMINADO.
Autocorrección (17 LFDC)

El visitado podrá optar por

corregir su situación fiscal,
haciéndose acreedor a una
multa del 20% de las
contribuciones omitidas,
siempre que pague las
contribuciones y accesorios
antes de la notificación del
acta final.

Haciéndose acreedor a una

multa del 30% de las
contribuciones omitidas,
siempre que las
contribuciones y sus
accesorias se paguen antes de
la notificación de la
determinación final.
 Aseguramiento de la contabilidad,
correspondencia o bienes que no estén
registrados en la contabilidad
Podrán sellar o colocar
marcas en dichos
documentos, bienes o en No se impide la
muebles, archiveros u realización de
oficinas donde se actividades cuando se
encuentren. asegure contabilidad o
correspondencia no
relacionada con las
Se dejan en calidad de
actividades del mes en
depósito al visitado o a la
curso y los dos
persona con quien se
anteriores.
entienda la diligencia,
previo inventario, siempre
que dicho aseguramiento
no impida la realización
de las actividades del
visitado.
 Conclusión anticipada
Plazos:

Doce meses para la conclusión.

• Contribuyentes que integran el sistema financiero 18 meses.

• Contribuyentes que consoliden para efectos fiscales 18 meses.

 Conclusión anticipada

Cuando el visitado opte por a) No sea suficiente para

Excepciones
Supuesto

dictaminar sus estados conocer la situación fiscal del

financieros por contador público contribuyente.
autorizado.
b) No presente dentro de los
plazos establecidos, la
información o documentación
solicitada.

c) En el dictamen exista
abstención de opinión, opinión
negativa o salvedades, que
tengan implicaciones fiscales.
d) El dictamen se presente fuera
de los plazos previstos.
 Impugnación

Nulidad Amparo

Nueva orden

ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA EN MATERIA FISCAL. ES

IMPUGNABLE EN AMPARO AUTÓNOMAMENTE, POR NO FORMAR
PARTE DEL PROCEDIMIENTO EN FORMA DE JUICIO EN QUE SE
DESENVUELVE LA VISITA.
 La Autoridad Fiscal revisa la información y documentación que obra en su poder y,
de estimar la existencia de anomalías, emite y notifica una Resolución provisional,
misma que podrá contener preliquidación.

Requiere a los sujetos obligados,

responsables solidarios o terceros
Acepta la otorgándoles un plazo de 15 días para No otorga
preliquidación manifestarse. pruebas

Corrige su situación fiscal Otorga pruebas

dentro del término otorgado y
se le otorga como beneficio
una multa equivalente solo del
20% de las contribuciones
omitidas.
La Resolución
provisional se vuelve
definitiva
Solicita información o
Una vez recibidas y
documentación a un
analizadas las pruebas
tercero y se suspende
puede efectuarse un
el plazo de 40 días para
nuevo requerimiento Las cantidades
la emisión de la
dentro de los 10 días determinadas se
Resolución respectiva,
siguientes, a fin de que exigen mediante el
hasta en tanto estos no
este sea atendido en PAE y se inicia el
se pronuncien (6 meses
un lapso igual. mismo.
como máximo).

La autoridad cuenta con un plazo de 40 días para la emisión y notificación de la

resolución definitiva, lo cual pone fin al procedimiento.