“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE

INDEPENDENCIA”

DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL

TEMA
S12.s1. Tarea

ALUMNO
Coaguila Arenas, Yann Gustavo

DOCENTE
Christian David Corrales Otazu

AREQUIPA – PERÚ

2021
EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA:
1. INTRODUCCION

En los últimos días hemos apreciado que la Administración Tributaria ha iniciado una
campaña de fiscalización a todos aquellos contribuyentes que se encuentran acogidos al
Régimen Especial del Impuesto a la Renta, específicamente para revisar si realmente le
corresponde acogerse a dicho régimen o no.

Para ello ha empezado a notificar a dichos contribuyentes cartas inductivas en donde se

les indica que deben regularizar su incorporación al Régimen General, toda vez que no
están cumpliendo con los requisitos señalados en la normatividad del Impuesto a la
Renta, para poder acogerse al RER.

El motivo del presente informe es dar a conocer cuáles son los requisitos que se deben
cumplir para poder incorporarse al Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER, al
igual que indicar cuáles son las actividades que se encuentran prohibidas de ser
realizadas por personas que se encuentran en el RER.

2. ¿CUÁL ES LA NORMATIVIDAD QUE REGULA EL RÉGIMEN ESPECIAL

DEL IMPUESTO A LA RENTA?

Al efectuar una revisión a la legislación del Impuesto a la Renta, observamos que

específicamente se regula el Régimen Especial del Impuesto a la Renta -  RER en los
artículos 117 hasta el 124-A de la Ley del Impuesto a la Renta.

En el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta se puede observar la regulación del

Régimen Especial del Impuesto a la Renta en los artículos 76 al 84.

3. ¿QUÉ SUJETOS SE PUEDEN INCORPORAR A LAS FILAS DEL RÉGIMEN

ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?

Al iniciar nuestro comentario apreciamos que la regulación del Régimen Especial del
Impuesto a la Renta se encuentra contenida en una Ley del Impuesto a la Renta.

3.1 ¿QUIÉNES ESTÁN EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA

RENTA?

El texto del artículo 117º de la Ley del Impuesto a la Renta precisa qué sujetos se
encuentran comprendidos en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

Allí se menciona que podrán acogerse al Régimen Especial:

-Las personas naturales.

-Las sociedades conyugales.
-Las sucesiones indivisas.
- Las personas jurídicas.
3.2 ¿QUÉ ACTIVIDADES PUEDEN DESARROLLAR LOS SUJETOS
ACOGIDOS AL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?

Además que se cumpla la condicionante que los nombrados en el punto anterior sean
domiciliados en el país, se determina que además obtengan rentas de tercera categoría4
provenientes de las siguientes actividades:

a. Actividades de comercio5 y/o industria6, entendiéndose por tales a la venta de los

bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no

señalada expresamente en el inciso anterior 7.

Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta. Lo cual
determina que puede presentarse el caso en el cual una persona acogida al RER realice
actividades de comercio, por ejemplo en la comercialización de juguetes y a la vez
ofrezca servicios de empaque de los mismos en cajas de cartón plastificadas.

4. ¿QUÉ SUJETOS NO ESTAN COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN

ESPÈCIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?

Conforme lo determina el texto del literal a) del artículo 118º de la Ley del Impuesto a
la Renta, se aprecia que los sujetos que no podrán estar comprendidos en el Régimen
Especial del Impuesto a la Renta son las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país.

5. ¿QUÉ ACTIVIDADES NO PUEDEN DESARROLLAR LOS SUJETOS

ACOGIDOS AL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?

De acuerdo a lo dispuesto en el literal b) del artículo 118º de la Ley del Impuesto a la

Renta se señalan las actividades que los sujetos que quieran acogerse al Régimen
Especial del Impuesto a la Renta no pueden desempeñar.

6. OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN GENERAL

De acuerdo con lo dispuesto en el texto del artículo 122º de la Ley del Impuesto a la
Renta existe la obligación de ingresar al Régimen General del Impuesto a la Renta, si 
en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al Régimen Especial incurren en
alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del artículo 118°, ingresarán al
Régimen General a partir de dicho mes.

En este caso, los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen Especial tendrán
carácter cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen General a partir
de su ingreso en éste.