AUDITORÍA A LAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

OBJETIVOS DE AUDITORIA PARA LAS OBLIGACIONES FINANCIERAS 

Generales

1. Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas. 

2. Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un periodo a otro. 

3. evaluar el sistema el control interno contable por medio de un cuestionario.

CUESTIONARIO PARA LA REVISIÓN Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

DOCUMENTOS POR PAGAR Y PASIVO A LARGO PLAZO

Anexe hojas adicionales para ampliar las repuestas cuando se requieran.

01. La junta directiva aprueba aquellas obligaciones o pasivos no provenientes de las operaciones
usuales dela empresa.

02. Las actas de la junta directiva especifican:

1- ¿El objeto del préstamo?

2- ¿El nombre de los funcionarios facultados para obtener los préstamos, cuantía máxima y
plazos?
3- ¿Garantía colateral que puede otorgarse, restricciones aceptables o contratos relativos?

03. ¿Se requieren dos firmas autorizadas para la aceptación de documentos por pagar?

04. ¿Lleva la empresa un registro de documentos y obligaciones por pagar? Nombre y Puesto,
Preparada por, Emplea el procedimiento la empresa.

05. ¿Los documentos por préstamos u obligaciones cancelados, se conservan en el archivo, como
soporte delos comprobantes de pago respectivos?

06. ¿El pasivo a largo plazo representado en bonos emitidos por la empresa, se contrajo previo el
lleno de los requisitos legales establecidos en el país?

¿Emplea el procedimiento la empresa?

N/A SI NO OBSERVACION
01
02
1
2
3
04
05
06

4. Verificar la correcta clasificación de las cuentas correspondientes a este grupo, según sean de
largo o corto plazo. 

5. Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que el sistema de autorizaciones sea
respetado y permita tener certeza acerca de la legitimidad de las obligaciones contraídas por la
compañía. 

6. Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y presentadas
adecuadamente dentro del Balance. 

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OBLIGACIONES FINANCIERAS

1. Preparar listado de las obligaciones Financieras que indique las fechas de origen, de renovación
y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos y si es posible intereses.

2. Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado y verificar la
antigüedad de las obligaciones.

3. Solicitar la confirmación de saldos a las obligaciones financieras. ¿Cómo?

Solicitud de confirmación de adeudo

Es fundamental la confirmación de los pasivos ya que es la única fuente externa que tiene el
auditor para conocer la existencia de obligaciones que pudieran afectar a la empresa.
 
Es conveniente que en las cuentas susceptibles de hacerlo, se solicite además un extracto de la
cuenta, lo que permitirá comprobar el saldo y el registro de las transacciones anotadas en el
mismo.
 
Uno de los procedimientos para el examen M efectivo consiste en solicitar de los bancos
confirmaciones bancarias. Habrá de aprovecharse esta misma oportunidad, para solicitar también
información sobre cualquier otro saldo a favor o en contra de la empresa auditada. Comúnmente
los bancos informan de la existencia de créditos, préstamos u otras operaciones de las cuales se
derive una obligación.
 
También se solicitará información a los abogados y otros asesores que presten sus servicios a la
empresa, sobre la existencia de juicios y responsabilidades a cargo de la misma, la situación en
que se encuentra y operaciones de las que puedan derivarse pasivos, incluyendo el importe de los
honorarios que se les adeuden.
 
En aquellos casos en que los procedimientos de la empresa y las medidas de control interno lo
justifiquen, la circularización de las cuentas que forman el pasivo podrá efectuarse en fecha
cercana a la de las cuentas anuales que se están auditando. En los casos de proveedores, es
conveniente enviarlas en coordinación con la fecha de inventario físico.
 
Ordinariamente la circularización debe cubrir un número representativo de los principales
proveedores o acreedores teniendo en cuenta los saldos registrados en la fecha de la solicitud. En
caso contrario, para hacer la selección de los proveedores y acreedores que han de ser
circularizados, es conveniente efectuar una revisión en los registros de compras y pagos de la
entidad auditada.
 
Es preferible que para esta comprobación se envíen solicitudes en que no se hagan constar las
cantidades a pagar, según los registros de la empresa auditada.

Pagos posteriores

Examen de la documentación de los pasivos pagados con posterioridad a la fecha del

balance, para asegurarse de su existencia y autenticidad. 

Con este fin, así como el de la posibilidad de descubrir operaciones registradas en el ejercicio
siguiente que afecten el ejercicio que está revisando, el auditor utiliza este procedimiento
abarcando un periodo posterior al de la fecha de cierre de las cuentas anuales auditadas.
 
El examen de los comprobantes de los pagos en cheques o en efectivo, de títulos de crédito,
facturas o recibos que se recuperen al liquidar el pasivo, dan al auditor la seguridad de su
existencia real, de que han sido pagados y que se han registrado en el periodo correspondiente.
 
Examen de documentación, inspección de la documentación que compruebe la autenticidad
de los pasivos registrados no liquidados.
 
Cuando el auditor no recibió respuesta a la confirmación que envió, ni hubo los pagos posteriores,
y por lo tanto, no está satisfecho de la existencia e importe correcto de las obligaciones, deberá
examinar la documentación original que compruebe la obligación de que se trate. El examen de las
actas de juntas de accionistas y del consejo de administración, pueden proporcionar al auditor
información relativa a la autenticidad de ciertos pasivos.

Investigación de posibles pasivos no registrados. Examen de las transacciones registradas

hasta la fecha del informe, de la documentación pendiente de registro, de actas, escrituras,
contratos, etc., en conexión con otras cuentas y discusión con empleados.
 
Esta investigación se hace con miras a detectar cualquier operación, acuerdo o decisión que pueda
resultar en algún pasivo, limitación, contingencia o compromiso para la empresa y que debiera
afectar las cuentas anuales.
 
En muchas empresas se mantienen expedientes con documentación pendientes de pago por estar
en proceso de revisión, autorización, trámite, etc. El examen de estos documentos puede dar al
auditor valiosos datos para determinar la existencia de pasivos no registrados.
 
Es común que el examen de otras cuentas y de su comprobación pueda dar lugar a descubrir
pasivos no registrados, por lo que este aspecto debe tenerse presente al examinar la
documentación y los movimientos de otras cuentas como: inmuebles, maquinaria, inventarios, etc.
El examen de contratos de garantía, de servicio, de libros de actas, escrituras, cuentas anuales
intermedias y la investigación con empleados y otras personas responsables pueden dar la clave
de la existencia de pasivos importantes no registrados a la fecha en que se hace la revisión.

Revisión de actas, escrituras, contratos

Contratos de compra venta de elementos de inmovilizado

 Escrituras de constitución
 Escrituras de adquisición de inmuebles (terrenos, edificios…)
 Escrituras de hipoteca
 Escrituras de aumento de capital
 Escrituras de pólizas de seguro sobre bienes, personas y responsabilidad, con indicación
actualizada del grado de cobertura de los riesgos de la entidad
4. Investigar la existencia de saldos débito y reclasificarlos en una cuenta de activo.

5. Examinar los estados mensuales de las obligaciones financieras como base de comprobación de
saldos individuales.

6. Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una explicación para ellos.
¿Cuáles son grandes, anormales?

7. Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transacción desde la autorización
hasta su pago, anotando las reducciones y su posible efecto en el monto pendiente de pago al final
del periodo.

8. Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones financieras contra el pasivo
registrado a fin de año.

9. Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la compañía ante la o las entidades
respectivas.

10. solicitar cuentas corrientes

 

 verificar existencias de sobregiros y pagarés

 verificar condiciones del préstamo por los que fueron emitidos los pagarés
 hacer conciliaciones bancarias
 comprobar el adecuado registro contable de estas partidas

Cuentas por pagar vinculadas

 Comprobar la existencia de las sucursales.

 Revisar   los documentos que dieron origen a las deudas.
 Verificar que los pagos estén autorizados.
 Comprobar la adecuada clasificación de las cuentas.

Parte corriente de las deudas largo Plazo

 Enviar solicitudes de confirmación de existencia de deudas a largo plazo, y los términos del
contrato (intereses).
 Confirmar la cuota que corresponde cancelar en el período, y la fecha en que vence dicha
cuota.
 Verificar quien autoriza la cancelación de los pagos.
 Comprobar el adecuado registro contable de la partida.

Deudas a largo plazo

 Examinar los préstamos obtenidos en el ejercicio.

 Comparar préstamos y rembolsos registrados con los presupuestos de flujo de efectivo.
 Investigar si el gasto por intereses está bien calculado.
 Examinar contratos que sustenten la legalidad de los pasivos.
 Evaluar la correcta presentación en el balance general.
 Comprobar las revelaciones en notas a los estados financieros.
 Enviar solicitudes de confirmación de saldos a los bancos.

El programa de auditoria para validar la información suministrada por la empresa, desarrolla los
puntos que se describen a continuación:

 1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha
evaluación:

Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los

procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una
acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y
que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO GENERALES

 1. Revisar los documentos soporte de las obligaciones financieras.

2. Verificar la existencia de un comité o pool asesor que evalúe la necesidad de financiación y

determine la mejor opción para tomar.

3. Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este grupo.

4. Estudiar la idoneidad de las instituciones con las que se tienen pactadas obligaciones
financieras.
5. Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las personas involucradas en
el manejo de las obligaciones financieras.

6. Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que indiquen el conducto

regular que debe seguir una solicitud de financiación ante una entidad financiera u otra entidad.

7. Rectificar los cálculos correspondientes a intereses y amortizaciones a los que haya lugar.

Para la correcta evaluación de las obligaciones financieras el auditor debe tener claro conocimiento
de las disposiciones emitidas por los las entidades que tienen la vigilancia de las compañías
crediticias 

PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Obtener la conciliación del listado de préstamos con el mayor y balances para: 

Verificar la exactitud matemática.

Comparar los montos con la documentación de soporte adecuada; 

Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.

2. Obtener el listado de préstamos para:

 Verificar la exactitud matemática. 

 Comparar las partidas seleccionadas con los acuerdos de préstamos.  
 Investigar las partidas significativas o inusuales.
 Verificar la traducción de transacciones en moneda extranjera.

3. Para una muestra de nuevos préstamos:

 Comparar con el listado de préstamos 

 Comparar los detalles con los acuerdos de préstamo. 
 Verificar la exactitud matemática. 
 Comparar con los recibos u otra documentación de soporte, teniendo en cuenta primas,
descuentos y costos de emisión. 
 Para los costos de emisión comparar los detalles con la documentación de respaldo y
confirmar con terceros.

4. Para las cancelaciones de préstamos realizados:

 Comparar con el listado de préstamos. 
 Comparar los montos y fechas de pago con los acuerdos de préstamo. 
 Comparar los desembolsos u otra documentación de soporte. 
 Verificar la exactitud matemática.

5. Confirmar directamente con los prestamistas los detalles de los préstamos vigentes durante el
periodo y al cierre del mismo incluyendo los acuerdos de saldos compensatorios, vencimientos
futuros, garantías, cumplimiento de cláusulas y otras características de los préstamos.

6. Revisión de actas de junta directiva o de otras reuniones del comité financiero donde se
aprueben nuevos préstamos y pagos y compararlos con los reales.

7. Obtener evidencia del cumplimiento de cláusulas restrictivas.

Sí en la realización del examen el auditor encuentra principios que estén siendo violados o algunas
irregularidades debe decir en su informe la naturaleza de estos y dar las herramientas necesarias
de control para su inmediata revisión.