SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA CENTRO DE SERVICIOS

FINANCIEROS

TECNOLOGO EN GESTION CONTABLE Y FINANCIERA

FICHA: 2023973 – 1

ASIGNATURA
TECNICA

GUIA N° 34
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

APREDICES

BRIGITH PINEDA ISAZA

C.C 1.047.972.080

MARTHA PATRICIA OJEDA QUIROZ

C.C 52.029.447

CONSUELO BAUTISTA
52.931.289

INSTRUCTOR
WILDER ALEXIS HERNANDEZ DIAZ
 MAYO 2021

Apreciado Aprendiz:

Durante el desarrollo de esta guía vamos finalizando su proceso de formación, la

temática a tratar es la auditoria. En este orden de ideas es importante resaltar que,
por los cambios tecnológicos, las aplicaciones económicas y por la llamada
globalización de la economía, las organizaciones han venido evolucionando
rápidamente y por ello los riesgos y por ende los controles han tenido que
modificarse, cambiándose a nivel empresarial.

El entorno económico, político y social genera cambios en los sistemas de control

interno de las organizaciones empresariales, ya que los riegos varían, las
necesidades son otras, las culturas se transforman y los avances tecnológicos son
vertiginosos, su implementación y evaluación no pueden ser responsabilidad aislada
de la administración, el contador o la auditoria. Como tecnólogos en contabilidad y
finanzas es importante que conozcan estos procesos y se encuentren preparados
para atender en su vida laboral estos aspectos.

3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión Inicial

Duración de la actividad: 0.50 horas trabajo directo - 1 hora trabajo independiente-

Total 1.5 Horas
Estamos llegando a la culminación de nuestro ejercicio lectivo y una suma de
experiencias vividas durante el desarrollo de la formación. Se le invita a realizar la
lectura del Caso Parmalat, tomado de: Fraudes contable y mentiras corporativas.
(2011).

CASO PARMALAT

¿Cómo se originó la crisis? La crisis pasa por una falla de los sistemas de control de
las sociedades cotizantes. Se sabe por las investigaciones del fiscal, que en realidad,
había en Parmalat en su sede social en Parma, una central de falsificación de
documentos contables, financieros y bancarios. Se falsificaban movimientos de
fondos y documentos respalda por millones de euros, tanto representativos de
créditos falsos como de negocios falsos.

¿En qué consistió? En tomar dinero de los ahorristas en los mercados de valores a
través de la emisión de obligaciones negociables. Se apelaba a las buenas
calificaciones financieras de la empresa que en realidad representaban una mentira;
se abusó de la confianza de los inversores todo el tiempo. Ese dinero, en la mayoría
de los casos era derivado a una sociedad puente denominada BONLAT y de allí se
derivaba a cambio de créditos falsos a empresas del holding de las áreas no
industriales (turismo, construcciones, deporte). La falsedad más importante fue la
cuenta del fondo off shore Epicuren, porque no había dinero allí prácticamente nada
de lo que se decía, puesto que se acreditaban fondos en una cuenta del Bank of
América de New York que posteriormente se comprobó eran inexistentes.

¿Cuál fue el rol de los contadores? Todas las operaciones estaban realizadas y
certificadas por contadores, solo que habían controlado formalmente las
operaciones sin indagar en el verdadero contenido por detrás que nunca fue
auditado.

De acuerdo con la lectura anterior sobre el caso de PARMALAT

¿Cuál considera Usted hubiese sido la forma de evitar este fraude y ante quien recae
dicha responsabilidad? Justifique
RTA=
BRIGITH: Pienso que todo esto paso debido a que no se hicieron o no contrataron un
revisor fiscal para mantener todo verificado, tampoco se hicieron los debidos controles, no
se hicieron auditorias y tampoco ninguno de los dirigentes verificaron los extractos y los
saldos en los mismo personalmente en los bancos, al igual que tampoco aseguraron su
dinero. Por todas estas antes mencionadas se hubiera podido mitigar el impacto que tuvo
este robo de dirigentes en la empresa, al igual no se hubiera podido evitar robos ya que
todos los ahí responsables no fueron del total honestos, entonces desde ahí parte el
problema.

MARTHA
Si los socios hubieran estado más pendientes de cada una de los movimientos de la
empresa y no haber creado otra supuesta empresa para utilizarla como escudo y
hacer fraude de lo que querían.
El responsable es el contador y la parte administrativa financiera ya que ellos deben
estar pendientes.

CONSUELO: La forma de haber evitado el fraude considero era que no se hubiera

encubierto la verdadera situación financiera de la empresa, la confianza que se le tenía a
muchos funcionarios era extremada esta llevo a que se desviaran fondos a otras entidades,
considero que cuando hay tanto dinero de por medio un auditor no debe tener confianza
con funcionarios debe de estar continuamente revisando la situación financiera de la
empresa aunque resulta un poco difícil cuando el mismo fundador incurre en el delito de
encubrir la situación financiera de la empresa; en este caso la culpabilidad recae sobre los
auditores porque no hicieron bien su trabajo y o pueden ser cómplices de fraude así no
hayan tenido la culpa.

3.2 Actividades de Contextualización e identificación de Conocimientos necesarios

para el
Aprendizaje.

Duración de la actividad: 0.5 hora trabajo directo- 3 horas trabajo independiente-

Total 3.5 horas

Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes actividades que usted a través
de su proyecto formativo pueda comprender la importancia de la auditoria. Para que
 su instructor pueda reconocer de manera previa que tanto conoce usted acerca de
los contenidos a desarrollar en esta Guía, plantearemos entonces una serie de
preguntas para que debatan al interior de su grupo GAES y luego sean socializadas
sus respuestas con el resto del grupo bajo la orientación de su Tutor, por medio de
un conversatorio argumentando las respuestas construidas por su GAES. En reunión
con su GAES visite el link del video del documental el caso Enron, socialice su
contenido y de respuesta a los siguientes enunciados:
FUENTE: https://www.youtube.com/watch?v=giNqV2ZTdWw

- Cuáles son los riesgos que consideran presenta la empresa y de acuerdo a su criterio
establezca el nivel de riesgo de los aspectos más relevantes (bajo, mediano y alto).
RTA=
BRIGITH: se tuvieron riesgo de mercadeo, riesgo legal, riesgos financieros, riesgo
operacional, Riesgo liquidez todos con un alto riesgo empresarial, tanto así que la empresa
quebró totalmente dejando a miles de personas desempleadas, al igual que la empresa en
grandes problemas de revisión y auditoria que fueron revisadas gubernamentalmente ya
que todo fue maquillado y se hicieron miles de fraudes.

MARTHA:
Alto ya que estos son delitos graves, hacen que la empresa y muchas personas
entren en quiebra y los implicados cojan fama de estafadores

CONSUELO: BAJO: En 1999 ENRON alcanza ventas consolidadas por 40.1120.000.00 de

dólares obteniendo una utilidad de 893.000.000.000 de dólares, Y en el año 2000 los
ingresos duplicaron los del año anterior bordeando los 100.000.000.000; Según mi criterio
cuando hay ingreso están altos en un corto periodo en comparación con otros anteriores
debe haber una auditoría para verificar que la empresa no está incurriendo en un fraude
financiero.
MEDIO: Jeffrey skilling desarrollo un equipo de ejecutivos que a través del uso de lagunas
de contabilidad, entidades de propósito especial informes financieros pobres, escondieron
miles de millones en deudas de ofertas y proyectos fallidos
ALTO: se sobre valuaron las ganancias de tal manera que una empresa exitosa que gana
altos porcentajes sobre su patrimonio es apetecible muy cotizable en la bolsa y
recomendada por todos los bancos de inversión
-Que irregularidades presenta la empresa y comente como afectan estas situaciones a nivel
interno y externo
-su prestigio influyó para que tuviera millones de inversores captando fondos de pensiones
a lo largo y ancho de Estados Unidos
-La decadencia de la reputación de la empresa por rumores de pago de sobornos y tráfico
de influencias para obtener contratos en América central América del Sur África las filipinas
y en la India
-Que irregularidades presenta la empresa y comente como afectan estas situaciones
a nivel interno y externo.
RTA= A nivel interno la falta de honestidad al no revelar que realmente las ganancias que
tenía esta empresa eran perdidas verdaderamente, a nivel externo muchos empleados
quedaron en la bancarrota ya que sus fondos fueron absorbidos por dicho fraude
BRIGITH: Los fraudes, la corrupción y malos manejos al presentar los estados financieros
maquillados afectaron totalmente la empresa dañando a nivel externo y interno la
reputación de la empresa e internamente afecto tanto la empresa que esta quebró.
MARTHA:

fraude, mala reputación para todo, cierran puertas y legalmente marcados a nivel
general, ante la ley quedan reseñados.

CONSUELO:
A nivel interno la falta de honestidad al no revelar que realmente las ganancias que tenía
esta empresa eran perdidas verdaderamente, a nivel externo muchos empleados quedaron
en la bancarrota ya que sus fondos fueron absorbidos por dicho fraude

Cual considera es el papel que juega la auditoria en una empresa y que beneficios
tiene.
RTA=
BRIGITH: Nos ayuda a que la empresa tenga un control acerca de los procesos, internos
de la empresa, al igual que busca mostrar controlada y verdaderamente desde que los
implicados sean personas honestas, el verdadero flujo de efectivo al igual que la verdadera
situación financiera y así logrando buscar soluciones con prontitud.

MARTHA:

Es muy importante una auditoria por lo menos dos veces al año para que miren en
que estamos fallando y tomar decisiones para mejorar estar acesorado de un auditor
para que nos abra los joes y saber si las peronas con las que contamos si se puede
seguir confiando o no.

CONSUELO:
El propósito principal de una de una auditoría es el de garantizar la confianza de los usuarios
de los estados financieros para ello el auditor diseña y aplica procedimientos de auditoría
que permiten adquirir suficiente y apropiada evidencia para obtener conclusiones
razonables y emitir una opinión independiente sobre la presentación de cifras que se
aprecian en los estados financieros
BENEFICIOS:
existen beneficios para los inversionistas propietarios la administración en general para
todos los usuarios de los estados financieros al contratar los servicios de una auditoría
- Proveer la a las organizaciones los medios necesarios para cumplir los requisitos legales
o crediticios
- Determinar la correcta aplicación de los impuestos
Para implementar políticas y procedimientos de control
- Detectar fraudes y errores en la presentación y presentación de los estados financieros
- conocer los rendimientos y la situación financiera de la empresa
- Generar transparencia y certeza del uso de los recursos
Ayuda a seleccionar y aplicar políticas contables importantes
Protección para los intereses de los accionistas y acreedores
3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)

Duración de la actividad: 32 horas trabajo directo - 56 horas trabajo independiente-

Total 88 horas
 Apreciado aprendiz: El proceso de auditoria es un aspecto indispensable dentro de
una empresa dado que hace parte del seguimiento, verificación y control de los
procesos que esta lleva a cabo, con el fin de tomar decisiones. correctivas y de
mejora, cumpliendo con los objetivos propuestos en su plan estratégico. Dado esta
importancia aún mayor se hace indispensable su compresión para que puedan
aplicarlo en su proyecto formativo. Por esta razón ahora le invitamos a generar
conocimiento alrededor de este tema en colaboración de sus compañeros e
instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems:

3.3.1 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA. Junto con su GAES, elabore desescolarizada

mente una infografía con la siguiente información, socialice ante sus compañeros de
acuerdo con los lineamientos dados para el desarrollo de esta actividad por su
instructor.

- Definición y objetivos de la auditoria

- RTA=
-La auditoría es la inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o entidad
realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio la
situación financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un
determinado ejercicio
-OBETIVOS
- El objetivo principal de la auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema
información empresarial que permita tomar decisiones sobre el mismo estas decisiones
- pueden ser de diferentes tipos; respecto al área examinada y al usuario del dictamen o
- Diagnóstico
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría son tres:
-Descubrir fraudes
-Descubrir errores de principio
-Descubrir errores técnicos
Pero el avances te Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos se
a denominado la revolución informática así como el proceso experimentado por la
administración de las empresas actuales y la aplicación a las mismas de la teoría general
de sistemas ha llevado a adicionar 3 nuevos objetivos:
-Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes Y fiables para la
planeación y el control.
Determinar si este sistema produce resultados, es decir; planes presupuestos pronósticos
estados financieros informes de control dignos de confianza adecuados y suficientemente
inteligibles para el usuario
-Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad
Alcance de la auditoria
-Alcance de una auditoría interna:
-Se busca darles cumplimiento a las funciones actividades responsabilidades y procesos
establecidos dentro de las políticas de la empresa además verificar que la información
contable sea confiable y vigilar que el sistema de control esté teniendo buen funcionamiento
-Alcance auditoría externa:
El objetivo es agregar credibilidad a los estados financieros preparados por una compañía
se requiere que éstos sean objetivos ecuánimes justos y que no respondan sólo al interés
propio de la empresa que los prepara
 Criterios de la auditoria
RTA= Son políticas o normas procedimientos y requisitos usados como referencia en la
auditoría y contra los cuales el auditor compara la evidencia los criterios pueden incluir
estándares normas organizacionales específicas y requerimientos legislativos o regulados
- Equipo auditor
RTA= Formado por un número de personas que depende del tipo y de tamaño de la
empresa auditar frecuentemente entre de 2 a 5 personas en este caso es necesario que se
apoyen en los expertos necesarios en cada tema puntual y concreto sin ocasionar retrasos
innecesarios
Para la elaboración del punto anterior tenga en cuenta los siguientes enlaces:
- Para crear la infografía: https://www.canva.com/es_co/crear/infografias/
- Link consulta sobre temas de auditoria:
http://datateca.unad.edu.co/contenidos/358033/358033_CORE/leccin_17__definicin_
de_obj
etivos_alcance_de_la_auditoria_criterios_de_la_auditoria_equipo_auditor.html

3.3.2 CLASES DE AUDITORIA. De manera individual y desescolarizada consulte

textos que respondan al tema y se encuentra a su alcance sobre la auditoría interna,
externa y certificada. Desarrolle esta actividad mediante una tabla comparativa así:
CLASE DE OBJETIVO Y ALCANCE PARA QUE SIRVE
AUDITORIA

AUDITORIA Evaluación interna que se realiza a la organización para verificar si el funcionamiento Actividad de aseguramiento
de las diferentes áreas es correcto, y tiene por objetivo recolectar información de los y consulta independiente y
INTERNA sistemas de control de cualquier empresa y de esta forma evaluar y asegurarse de que objetiva concebida para
las actividades se realicen bajo la regla de los manuales internos agregar valor y mejorar las
operaciones de una
compañía y o entidad

AUDITORIA Práctica común de las empresas e instituciones donde profesionales auditores Para que una empresa ajena
procedentes del exterior evalúan que una empresa funcione correctamente en relación supervise los estados
EXTERNA a los procesos que asume su marco normativo, Sus objetivos son investigar y financieros de una
determinar si la forma en que se emplea el sistema operativo en empresa es válida organización y que cumplan
verídica y correcta. la normativa específica la
Investiga y determina si la forma en que se emplea el sistema informático de la auditoría externa examina
empresa es válida verídica y correcta los sistemas de información
-Verifica si existen posibles problemas a los cuales se enfrentará la empresa de una empresa y emite una
-Resalta los puntos fuertes y débiles determinada toma decisiones opinión independiente e
-Propone sugerencias constructivas imparcial de los mismos
-Controla las actividades relativas al desarrollo de la empresa
Ayuda que la empresa tome decisiones exitosas y confiables.

AUDITORIA Es aquella ejercida por un cuerpo certificador el cual realiza una evaluación a la Certifican ante otra entidad
CERTIFICADORA conformidad
principales:
de un estándar establecido, podemos contemplar tres variantes

Auditoría de certificación conjunta: dos cuerpos certificadores efectúan o evalúan un

cliente determinado bajo un estándar específico o ajos criterios independientes.
Auditoría de certificación combinada: una unidad certificadora realiza una auditoría
de certificación a un cliente para evaluar la conformidad de los estándares
independientes cada uno de los estándares se evalúan de manera separada por cada
uno de los auditores.
 Auditoría integrada: los debes de cada uno o más estándares se evalúa y se pueden
contemplar o atacar directamente con un requerimiento normativo o documental es
decir podemos tener un solo procedimiento de auditorías internas control de
documentos control de registros y con este mismo documento podremos hacer frente
al proceso de auditoría para dos o más estándares

3.3.3 CARACTERISTICAS DE LOS TIPOS DE AUDITORIA. Consulte sobre las técnicas y los tipos
de auditoria, con base a cualquier texto de consulta que se encuentre a su alcance. De
acuerdo con esta información, de manera individual y desescolarizada, diligencie la siguiente
matriz:
TIPO OBJETIVO CARACTERISTICAS TÉCNICA (S) DE TIPO DE
AUDITORIA Y ALCANCE APROPIADAS AUDITORIA EVIDENCIA
APROPIADAD QUE APLICA

Financiera Tienen como objetivo Características realiza la Estudió general: apreciación Información y o
revisar y examinar los revisión documentación y juicio de las características documentación
estados financieros de y operativa económico generales de la empresa las utilizada por el
una entidad con el fin de contable de la sociedad cuentas o las operaciones a auditor para
establecer su por medio del estudio de través de sus elementos más alcanzar las
razonabilidad y de esta sus estados financieros significativos para elaborar conclusiones en
manera aumentar la sus cuentas anuales y las conclusiones sea de las que pasa su
utilidad de la información otros tipos de profundizar en su criterio y opinión, la
que los mismos posee documentos contables en la forma que ha de videncia de
como registros contables hacerse auditoría incluye
varios verificación Análisis: estudio de los tanto la
respecto a la norma componentes de la técnica información
que se aplica concretamente contenida en los
al estudio de las cuentas o registros
rubros genéricos de los contables que se
estados financieros obtienen de los
Inspección: verificación física estados
de las cosas materiales en las financieros como
que se tradujeron las la información
operaciones se aplican a las complementaria
cuentas cuyos saldos tienen
una representación material
(efectivos, mercancías, bienes
etc)
Confirmación: es la
ratificación por parte del
auditor como persona ajena a
la empresa de la autenticidad
del saldo hecho u operación
en la que participó y por cuál
está en condiciones de
informar válidamente sobre
ella
Investigación: recopilación de
información mediante
entrevistas o conversaciones
con los funcionarios y
empleados de la empresa
Declaraciones y
certificaciones: declaraciones
certificadas por alguna
autoridad
Observación: inspección
menos formal generalmente
 operaciones para verificar
Cómo se realiza
Cálculo: verificación de las
correcciones aritméticas de
las cuentas u operaciones

Administrativa El principal objetivo es Se define como el Les permite a los auditores Conjunto de
determinar cuáles son las proceso de evaluación tener acceso a metodologías elementos que
deficiencias o de la eficiencia y la de trabajo fundamentales en prueban la
irregularidades que eficacia de los buenas prácticas existencia de un
acontecen en las diversas procedimientos internacionales hecho o situación
dependencias de la administrativos incluye entrenamiento en línea, lista determinada
empresa o institución y la evaluación de las de chequeo, modelos de obtenidos por
solventar el problema, políticas, estrategias y papeles de trabajo, modelos medio de una
analizar acciones de funciones de los diversos de políticas, herramientas inspección,
optimización de los departamentos para la gestión de riesgos, observación,
recursos que la empresa administrativos y el entre otras, permitiendo investigación,
tiene, evaluar si el servicio control del sistema mejorar las prácticas de indagación y
ofrecido satisface las administrativo en trabajo ahorrando tiempo confirmación que
expectativas del cliente, general etcétera creando y protegiendo el permite
impulsar a través de valor de las organizaciones sustentar las
planes de modelos de observaciones y
gestión el aumento de los recomendaciones
niveles de calidad y reflejadas en el
competitividad de los informe de
servicios o bienes auditoría
ofrecidos al público,
determinar cuáles son los
métodos de gestión
deficientes que generan
pérdidas, identificar los
aciertos de la
administración de la
empresa para saber cuál
se aproxima a los
objetivos propuestos,
establecer cuáles son los
instrumentos de trabajo
qué aportan retrasan el
desarrollo de la empresa,
analizar las funciones
administrativa y su
relación con los demás
dependencias de la
empresa
Operacional Tiene alcance limitado
Pero esto se debe a que
todos los procesos de una
entidad pueden ser
auditados sin considerar
que sea un proceso
financiero o no la
auditoría operativa cubre
todos los aspectos
internos o externos que lo
relacionan
Sistemas Control y función
informática
Análisis de la eficiencia de
los sistemas informáticos
Verificación del
cumplimiento de la
normativa en este ámbito
Revisión de la eficaz
gestión de los recursos
informáticos
Estratégicas: se enfocan Estudió general: apreciación Información
en los aspectos críticos o y juicio de las características obtenida por el
relevantes generales de la empresa las auditor durante
Objetivas: se aseguran cuentas o las operaciones a el proceso de
de que los hallazgos y través de sus elementos más auditoría para
conclusiones se significativos para elaborar respaldar sus
fundamentan en lo las conclusiones sea de conclusiones y
posible en evidencia profundizar en su criterio y opiniones,
verificable en la forma que ha de incluye aquellas
Confiables: la hacerse derivadas de
información que Análisis: estudio de los nuestras
presente y reporte debe componentes de la técnica evaluaciones del
ser veraz y exacta que se aplica concretamente riesgo inherente,
minimizando riesgos de al estudio de las cuentas o riesgo de control
interpretación rubros genéricos de los y aplicación de
Diligentes: si atienden estados financieros pruebas de
con diligencia Inspección: verificación física cumplimiento y
oportunidad a los de las cosas materiales en las sustantivas
requerimientos del que se tradujeron las
organismo competente operaciones se aplican a las
de control cuentas cuyos saldos tienen
Efectivas: una representación material
recomendaciones y (efectivos, mercancías, bienes
acciones correctivas etc)
preventivas o de Confirmación: es la
mejoramiento aplicar ratificación por parte del
respecto de las auditor como persona ajena a
situaciones detectadas la empresa de la autenticidad
que se deben mejorar en del saldo hecho u operación
el sistema de control en la que participó y por cuál
está en condiciones de
informar válidamente sobre
ella
Investigación: recopilación de
información mediante
entrevistas o conversaciones
con los funcionarios y
empleados de la empresa
Declaraciones y
certificaciones: declaraciones
certificadas por alguna
autoridad
Observación: inspección
menos formal generalmente
operaciones para verificar
Cómo se realiza
Cálculo: verificación de las
correcciones aritméticas de
las cuentas u operaciones
Desempeño, fiabilidad, Estudió general: apreciación se obtiene a
eficacia, rentabilidad, y juicio de las características través de
privacidad generales de la empresa las pruebas de
cuentas o las operaciones a cumplimiento y
través de sus elementos más sustantivas
significativos para elaborar mediante el uso
las conclusiones sea de de uno o más de
profundizar en su criterio y los siguientes
en la forma que ha de métodos
hacerse inspección:
Análisis: estudio de los consiste en la
componentes de la técnica revisión de la
que se aplica concretamente coherencia y
al estudio de las cuentas o concordancia de
 rubros genéricos de los los registros
estados financieros contables así
Inspección: verificación física como en el
de las cosas materiales en las examen de los
que se tradujeron las documentos y
operaciones se aplican a las activos tangibles
cuentas cuyos saldos tienen Observación:
una representación material consiste en ver la
(efectivos, mercancías, bienes ejecución de un
etc) proceso
Confirmación: es la procedimiento
ratificación por parte del efectuado por
auditor como persona ajena a otros por
la empresa de la autenticidad ejemplo cuando
del saldo hecho u operación el auditor
en la que participó y por cuál observa como el
está en condiciones de personal de la
informar válidamente sobre entidad realiza el
ella inventario físico
Investigación: recopilación de o aplicación de
información mediante un control
entrevistas o conversaciones
con los funcionarios y
empleados de la empresa
Declaraciones y
certificaciones: declaraciones
certificadas por alguna
autoridad
Observación: inspección
menos formal generalmente
operaciones para verificar
Cómo se realiza
Cálculo: verificación de las
correcciones aritméticas de
las cuentas u operaciones

3.3.4 ETAPAS DE LA AUDITORIA. Junto con su GAES, elabore desescolarizada

mente y con base a la siguiente imagen sobre las etapas de la auditoria
desarrollando lo siguiente:

a. Construya un instructivo con las actividades a realizar en cada etapa, respondiendo

a los interrogantes ¿Qué es?, ¿cómo lo hago?, ¿que necesito? Para cada uno de
los ítems, por ejemplo:

Etapa ejecución: Actividad: Reunión de apertura

- ¿Qué es? Defino la actividad (reunión de apertura)
RTA= confirmamos el acuerdo de todas las partes sobre un plan de auditoría se presenta
el equipo auditor asegurándose de que pueden realizarse en todas las actividades de
autoría planificadas
¿Cómo lo hago? Citación al personal auditado con 8 días de antelación indicando
fecha, hora y lugar.
RTA= El auditor proyecta un oficio de comunicación de la visita a realizar con destino al
jefe de la dependencia de objeto de revisión o responsables del proceso una vez el oficio
está firmado se solicita telefónicamente una cita al jefe de la dependencia o responsables
del proceso que será revisado en la cita se presenta formalmente el equipo auditor se
señale el objetivo de la visita se entrega el oficio al jefe de la dependencia responsable y
se establece la fecha y hora de la reunión asegurando la disponibilidad del personal
-¿Que necesito? (insumo y evidencia que documentan el proceso): Memorando de
citación y acta de la reunión
RTA= Presentar el equipo auditor y permitir la presentación de los auditados dando
nombres completos y cargos que desempeñan en la compañía así como las respectivas
responsabilidades en cuanto a las actividades de la auditoría
Confirmar el objetivo los criterios y el alcance de la auditoría cabe notar que es
conveniente enunciar no sólo los procesos auditar sino también los lugares físicos en los
cuales se desarrolla la auditoría el tiempo asignado para la auditoría y otros de ser
necesarios
Explicar y confirmar la agenda de la auditoría se ratifica las actividades y los auditores
responsables de las mismas este es un buen momento para definir si se necesita el apoyo
de guías y observadores para la realización de una o más actividades de la auditoria
Establecer los métodos de recopilación de información que serían usados en la auditoría
son los descritos en la norma ISO 9011 directrices para la auditoría de sistemas de
calidad y ambiental y son la entrevista observación de actividades y revisión de
documentos
explicar y confirmar los canales de comunicación entre el equipo auditoría el auditado la
auditoría es completa responsabilidad de LEA por ningún motivo se permite la influencia
de personas ajenas a la misma o que se cambian los canales de comunicación planteado
sin previa autorización del LEA
confirmar y determinar en qué condiciones no es viable la auditoría es importante poner
en claro que en caso de una eventualidad las partes deben tener claro si la auditoría se
cancela se suspendió se da por terminada
1.Presentar el equipo auditor y permitir la presentación de los auditados dando nombres
completos y cargos que desempeñan en la compañía así como las respectivas
responsabilidades en cuanto a las actividades de la auditoría
2.Confirmar el objetivo los criterios y el alcance de la auditoría cabe notar que es
conveniente enunciar no sólo los procesos auditar sino también los lugares físicos en los
cuales se desarrolla la auditoría el tiempo asignado para la auditoría y otros de ser
necesarios
3.Explicar y confirmar la agenda de la auditoría se ratifica las actividades y los auditores
responsables de las mismas este es un buen momento para definir si se necesita el apoyo
de guías y observadores para la realización de una o más actividades de la auditoria
4.Establecer los métodos de recopilación de información que serían usados en la auditoría
son los descritos en la norma ISO 9011 directrices para la auditoría de sistemas de calidad
y ambiental y son la entrevista observación de actividades y revisión de documentos
5.explicar y confirmar los canales de comunicación entre el equipo auditoría el auditado la
auditoría es completa responsabilidad de LEA por ningún motivo se permite la influencia de
personas ajenas a la misma o que se cambian los canales de comunicación planteado sin
previa autorización del LEA
6.confirmar y determinar en qué condiciones no es viable la auditoría es importante poner
en claro que en caso de una eventualidad las partes deben tener claro si la auditoría se
cancela se suspendió se da por terminada.
La reunión de apertura debe ejecutarse de manera formal siguiendo el comportamiento
adecuado a la responsabilidad que se requiere en un acto como la auditoría
 3.3.5 NIAS. (NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA). De manera individual y
es escolarizada explore detalladamente el siguiente enlace:
http://aobauditores.com/nias/ , responda los siguientes puntos ítems y entréguelos a
su instructor por escrito para ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de
aprendizaje:

a. Cuantas NIAS existen

RTA=

NIA-ES 200: Objetivos globales del auditor independiente y realización de la

auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.
NIA-ES 210: Acuerdos de los términos del encargo de auditoría.
NIA-ES 220: Control de calidad de la auditoría de estados financieros
NIA-ES 230: Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación
NIA-ES 240: Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros
con respecto al fraude.
NIA-ES 250: Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la
auditoría de estados financieros.
NIA-ES 260: Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno
NIA-ES 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad.
NIA-ES 300: Planificación de la auditoría de estados financieros.
NIA-ES 315: Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
NIA-ES 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de
la auditoría.
NIA-ES 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
NIA-ES 402: Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una
organización de servicios.
NIA-ES 450: Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización
de la auditoría.
NIA-ES 500: Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros
NIA-ES 501: Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas para
determinadas áreas.
NIA-ES 505: Procedimientos de confirmación externa
NIA-ES 510: Relación con los saldos de apertura en un encargo inicial
NIA-ES 520: Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
NIA-ES 530: Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos
NIA-ES 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable,
y de la información relacionada a revelar.
NIA-ES 550: Partes vinculadas. Relaciones y transacciones con partes vinculadas
en una auditoría
NIA-ES 560: Hechos posteriores al cierre. Respecto a los hechos posteriores al
cierre
NIA-ES 570: Utilización de la dirección de hipótesis de empresa en funcionamiento
 NIA-ES 580: Manifestaciones escritas. Obtener manifestaciones escritas de los
responsables
NIA-ES 600: Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros de
grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
NIA-ES 610: Utilización del trabajo de los auditores internos. Auditor externo con
respecto al trabajo de los auditores internos
NIA-ES 620: Organización en un campo de especialización distinto
NIA-ES 700. Información comparativa: Cifras correspondientes a períodos
anteriores y estados financieros comparativos.
NIA-ES 705: Emitir un informe adecuado
NIA-ES 706: Comunicaciones adicionales
NIA-ES 710: Relación con la información comparativa
NIA-ES 720: Información incluida en documentos que contienen estados
financieros auditados
NIA 800: Consideraciones especiales; auditorias d estados financieros preparados
de conformidad común marco de información con fines específicos.
NIA 805: Consideraciones especiales; auditorias de un solo estado financiero de
un elemento cuenta o partida especifico de un estado financiero.
NIA 810: Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos
Norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC) 1: Control de calidad para
empresas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, y otros
compromisos de aseguramiento y servicios relacionados.

b. Mediante una síntesis no mayor a dos hojas donde comente de que trata la NIA 220,
230 y 240, siguiendo las normas de redacción y presentación de escritos en normas
APA.
RTA=
Nia 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros:
trata de la responsabilidad específicas que tiene el auditor en relación con los
procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros. También
habla, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo.

El objetivo del auditor en esta Normativa Internacional de Auditoría es implementar

procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad
razonable de que:

(a) la auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y

reglamentarios
aplicables; y
(b) el informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.

1. Requerimientos:
2. Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías
3. Requerimientos de ética aplicables
4. Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría
5. Asignación de equipos a los encargos
6. Realización del encargo
7. Seguimiento
8. Documentación
https://aobauditores.com/nias/nia220/

NIA 230 Responsabilidad del auditor en la preparación de la

documentación:

El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:

(a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y

(b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Requerimientos:

1. Preparación oportuna de la documentación de auditoría

2. Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de
auditoría obtenida
3. Compilación del archivo final de auditoría
https://aobauditores.com/nias/nia230/

NIA 240: Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados

financieros con respecto al fraude.
En la Normativa Internacional de Auditoría, los objetivos del auditor son:

(a) identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debida a
fraude;
(b) obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados
de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la implementación de
respuestas apropiadas; y
(c) responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la
realización de la auditoría.

Requerimientos:

1. Escepticismo profesional
2. Discusión entre los miembros del equipo del encargo
3. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
4. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude
5. Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude
6. Evaluación de la evidencia de auditoría
7. Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo
8. Manifestaciones escritas
 9. Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad
10. Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión
11. Documentación
https://aobauditores.com/nias/nia240/

NIA: Estructura
Las Normas Internacionales de Auditoría NIA, tienen cinco elementos esenciales en su
estructura, los cuales se dividen y se explican a continuación:

1. Introducción
En su introducción las NIA incluyen: propósito, alcance y tema de la NIA, así como las
responsabilidades del auditor y el contexto en el que se establecen.

2. Objetivo
Cada NIA consiste en una declaración clara sobre el objetivo del auditor en el área de
auditoría.

3. Definiciones
En este punto se delinean los términos pertinentes de cada NIA.

4. Requisitos
Cada objetivo está respaldado por requisitos claramente establecidos. Los requisitos siempre
se expresan con la frase “el auditor deberá”.

5. Solicitud y otro material explicativo

Este elemento detalla exactamente qué se entiende por requisito o se pretende cubrir, o
incluye ejemplos de procedimientos que pueden ser apropiados en determinadas
circunstancias.

3.3.6 Un auditor presenta un compromiso de honestidad al momento de emitir un

informe de auditoría, dado que se vuelve solidariamente responsable de la
información implícita en los estados financieros auditados, contando que bajo su
criterio profesional está certificando la situación de la compañía. TIPOS DE INFORME
DE AUDITORIA. Existen 4 tipos de informes, cada uno presenta una situación
diferente encontrada durante el trabajo del auditor. Consulte de manera individual y
desescolarizada en que consiste cada uno de dichos informes y diligencie la
siguiente tabla:

Tipo de Cuando se Caso ejemplo

auditoria emite

Sin Cuando el auditor obtiene la evidencia Ejemplo: Cuando el auditor

salvedades suficiente y competente se satisfaga hace su respectiva revisión y
plenamente sobre la razonabilidad de todo esta en normales
los estados financieros, su elaboración condiciones sin ningún
 conforme a Principios y Normas de problema y todos los estados
Contabilidad. cuadran .

Con Se emite una opinión Ejemplo: Cuando el auditor

salvedades con salvedades cuando hace su respectiva revisión y
el auditor concluye que no puede la información no es viable los
emitir una opinión limpia o no estados están mal y sus
calificada, pero que el efecto de diferentes soportes no
cualquier desacuerdo, incertidumbre o concuerdan.
limitación al alcance no es tan
importante que requiera una opinión
negativa o una abstención de opinión

Sin opinión Se emite una abstención o denegación Ejemplo: esto pasa cuando la
de opinión cuando el posible efecto de empresa no muestra
una limitación al alcance o de una significativamente los estados,
incertidumbre es tan significativo que y da la incertidumbre de si es
el auditor no puede expresar verdadera la información o no,
una opinión sobre los estados esto también se da cuando las
financieros empresas presentan
información incompleta y sin
verificar.

Adverso Es una opinión en el sentido que los Ejemplo: esto se da cuando

estados financieros no representan las empresas no presenta
razonablemente el resultado de las información verificada, ya que
opresiones, variaciones en el no concuerdan con años
patrimonio o los cambios en la pasados y tampoco muestran
situación financiera, de conformidad soportes que lo corroboren,
con principios de contabilidad esto hace que el auditor no
generalmente aceptados. pueda confiar en esa
información y pedirá
nuevamente auditoría.

3.3.7 TIPOS DE HALLAZGOS. Una vez realizada la auditoria se informa a la empresa

sobre los hallazgos obtenidos. De manera individual y desescolarizada elabore un
flujograma onde presente cual es el tratamiento para seguir cuando el hallazgo es
de conformidad y de no conformidad (mayor, menor y observación).
RTA=

OBSERVACION NO CONFORMIDAD NO CONFORMIDAD

MENOR MAYOR
Declaración realizada Desviaciones de los Impiden demostrar
durante una auditoría criterios de auditoria con conformidad con las
interna sustentada con poca influencia en la disposiciones del sistema
evidencia objetiva. efectividad del sistema de de gestión de la Calidad,
Gestión de la calidad o afecta su efectividad o
con poca influencia en las impiden que el producto
 actividades que inciden cumpla con los requisitos
en la calidad del producto. especificados.

Estos se pueden categorizar de la siguiente manera:

No Conformidad: Incumplimiento de un requisito, que puede ser de

la propia norma o del Sistema de Gestión de la Calidad de la
organización, o de los requisitos del cliente. Este tipo de desviación
afecta a la conformidad del producto o servicio y deben ser resueltas
de manera inmediata.
Desviación: Son incumplimientos como los anteriores pero que no
afectan a la calidad del producto o servicio. Se trata de fallos no
sistemáticos
Observación: Se trata de un hallazgo que no incumple ningún
requisito de la norma, o del que no se tiene una evidencia objetiva.

3.3.8 MODELO DE INFORME DE AUDITORIA. Junto con su GAES, consulte sobre la

estructura de un informe de auditoría y explique paso a paso la construcción de dicho
informe mediante una presentación, utilizando herramientas multimedia de su
elección (prezi, pow toon, emaze, etc) teniendo en cuenta las consideraciones
generales, obligatorias, observaciones finales y anexos presentes en el informe,
finalizando su presentación con el formato definitivo. Despeje dudas e inquietudes
con ayuda de su instructor.
RTA:
 3.3.9 PLAN DE ACCIÓN DE AUDITORIA. Teniendo en cuenta el siguiente hallazgo
presentado en el informe de auditoría de la empresa la chatica Ltda.:
- Los activos no están asegurados y no se evidenciaron facturas de compra. Debe
definir si se requiere de un plan de acción para subsanar la relevancia de la no
conformidad, o si, por el contrario, se realizará una corrección inmediata. Junto con
su GAES, simulen que han sido contratados para diseñar dicho plan, donde las
indicaciones recibidas para su elaboración son:
¿Qué voy ¿Por qué? ¿Cómo lo voy ¿Cuándo? ¿Dónde? ¿Quiénes? ¿Cuánto ¿Cómo es el
hacer? Justificación a hacer? Tiempo Responsa vale? control y
de la acción (Metodología) bles Presupuesto seguimiento?

Debemos Primero se le La En la Las Debemos El control serio

hacer una debe solicitar a solicitud empresa personas tener entre estar gestionando
corrección la persona que de la donde se encargada unos cinco y continuamente a
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problema póliza de de auditoria para dar
irremediable seguros que logística. por terminado
mas adelante. sea la más este problema
viable para
nuestros
activos.
Para consolidar esta actividad consulte un ejemplo de acciones de mejora, material
bibliográfico o cualquier otro texto de consulta que se encuentre a su alcance,
presente el formato de un plan de acción en Word o Excel y realimente con su
instructor.

3.4 Actividades de Transferencia del Conocimiento

Duración de la actividad: 18 horas trabajo directo - 40 horas trabajo independiente-
Total 58 horas
Felicitaciones apreciado aprendiz, después de haber desarrollado el presente
instrumento hasta este momento, ha construido conocimiento con conjunto sus
compañeros e instructor alrededor del tema fundamentación de auditoria, como tal
lo animamos a que pueda ejercitar sus nuevos saberes con el desarrollo del siguiente
numeral: