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Neag-Fin
Neag-Fin
PRESENTACION
instituciones, sea cual fuere la fuente de la que procedan, inclusive los provenientes
de préstamos, donaciones y entregas que a cualquier otro título realicen a favor del
con los recursos asignados, de acuerdo con los planes y programas aprobados
Interna de las entidades del sector público y de las firmas privadas contratadas,
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gubernamental. Los resultados de estos trabajos constituirán elementos de juicio
(NEAG) emitidas por la Contraloría General del Estado, las mismas que se
obligatorio por parte de los auditores de la Contraloría General del Estado, los
de la siguiente manera:
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I. Relacionadas con el Auditor Gubernamental, (A.G)
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I
NORMAS RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
A.G
CODIGO: AG - 01
GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
TITULO: REQUISITOS MINIMOS DEL AUDITOR
GUBERNAMENTAL
organismos del sector público en las que existan Unidades de Auditoría Interna,
aspectos:
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CODIGO: AG - 02
GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
TITULO: CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL DEL AUDITOR
GUBERNAMENTAL.
objetivo y de calidad.
experiencia necesaria para lograr los objetivos establecidos para cada examen.
CODIGO: AG - 03
GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
TITULO: RESPONSABILIDAD DE LA FUNCION DEL AUDITOR
GUBERNAMENTAL
profesional en el empleo de los criterios para determinar el alcance del trabajo, así
auditoría.
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Siempre y cuando la información y documentación permita llevar a cabo la
informará por escrito al Director de la Unidad de Control respectiva para que éste
oportuna.
CODIGO: AG - 04
GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
TITULO: ENTRENAMIENTO TECNICO Y CONTINUO DEL AUDITOR
Contraloría General del Estado y las Unidades de Auditoría Interna deben promover
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CODIGO: AG - 05
GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
TITULO: PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y/O
ESPECIALISTAS EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
equipo, tienen derecho de decisión final en sus áreas de especialidad sin embargo,
(NEAG) y en los casos que amerite, los auditores observarán las Normas de
Auditoría (NEA).
comunicar por medio del Supervisor al Director de Auditoría para que solicite a las
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Cuando el auditor utiliza el trabajo de un especialista funcionario de la Contraloría
entidad examinada.
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forman parte del equipo de auditoría solicitados por el auditor; como expertos en
del auditor.
En consecuencia los efectos sobre el informe del auditor serán los siguientes:
• Cuando el auditor al concluir que las averiguaciones del especialista apoyan las
este caso debe expresar una opinión con salvedades o denegarse una opinión
• Si, como resultado del trabajo del especialista, el auditor decide emitir un
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permiso es negado y el auditor cree que es necesario una referencia, el auditor
Para los casos en los cuales se solicitan declaraciones en cuanto a litigios, reclamos
abogado. Los papales de trabajo del auditor deben documentar tales aclaraciones.
CODIGO: AG - 06
GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
TITULO: INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
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El Auditor Gubernamental debe eximirse de realizar auditorías y exámenes
especiales en las entidades en que hubiere prestado sus servicios dentro de los
actividades realizadas por su cónyuge, por sus parientes comprendidos dentro del
conflicto de intereses.
CODIGO: AG - 07
GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
TITULO: CONFIDENCIALIDAD DEL TRABAJO DE AUDITORIA
control ni los resultados de ninguna auditoría y examen especial con personas ajenas
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CODIGO: AG - 08
GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
TITULO: CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
las firmas privadas contratadas para realizar auditorías en las entidades públicas. Una
revisión externa de control de calidad será llevada a cabo por profesionales que
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II
NORMAS RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
P.A.G
pruebas a realizar.
CODIGO: PAG - 01
GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: PLANIFICACION ANUAL DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
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Los planes de auditoría serán flexibles a fin de permitir los cambios que se
los planes anuales guardarán armonía con los objetivos y políticas ins titucionales que
coordinación necesaria con los planes presentados por las Unidades de Auditoría
Las jefaturas de las unidades de auditoría serán responsables de cumplir el plan anual
La Contraloría General del Estado y las Unidades de Auditoría Interna de cada una
de las instituciones del sector público, planificarán sus exámenes concentrando sus
CODIGO: PAG - 02
GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: PLANIFICACION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
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nivel de riesgo y programar la obtención de evidencia necesaria aplicando criterios
informe a emitir, las características del ente sujeto a control y las circunstancias
planificación incluyen:
diseño de una estrategia general para entender la forma en que conducen sus
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conocimiento de las actividades de la entidad y la identificación de áreas de
riesgo potencial.
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CODIGO: PAG - 03
GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: DESIGNACION DEL EQUIPO DE AUDITORIA
Según el plan de auditoría establecido por cada una de las unidades de control y una
vez aprobado por la máxima autoridad, tanto de la Contraloría General del Estado
constancia de:
• Fecha de emisión
correspondiente.
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CODIGO: PAG - 04
GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: PLANIFICACION PRELIMINAR DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
para la visita previa, con la cual se obtendrá información relacionada con la entidad a
ser examinada. Se efectuará una evaluación del control interno a fin de determinar el
entre otras:
naturaleza jurídica,
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• Determinación del grado de confiabilidad de la información administrativa y
unidades administrativas.
sistemas informáticos.
entidad.
será puesto a consideración del jefe de la unidad de auditoría, informe que permite
trabajo respectivos.
tratarse de entidades pequeñas. Ello no impide de que se realice la visita previa, con
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el propósito de establecer el estado en que se encuentra las actividades de la entidad
CODIGO: PAG - 05
GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: PLANIFICACION ESPECIFICA DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
ejecución de la auditoría.
previstos.
Existen varios elementos que servirán de ayuda para el desarrollo de esta fase:
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• Recopilación de información adicional de acuerdo con las necesidades.
• Plan de muestreo,
auditoría,
• Memorando de planeamiento.
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• Informe de evaluación al control interno para conocimiento del titular de la
CODIGO: PAG - 06
GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: EVALUACION DEL RIESGO
diseñado y aplicado por el ente a ser auditado, este riesgo tiene relación directa
desenvolvimiento.
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Riesgo de Control.- Es la posibilidad de que los procedimientos de control interno
para lograr descubrir errores o irregularidades que sean significativos, es decir que
unidad de auditoría que emitió la orden de trabajo que permita determinar el enfoque
Para calificar los riesgos por componentes, se preparará una matriz que contenga,
• Componente analizado
• Riesgos y su calificación
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CODIGO: PAG - 07
GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
funciones del personal vinculado con las áreas específicas a evaluar; así como si los
gestión y de control
El estudio y evaluación del control interno se realizará a base del objetivo general de
financiera; y,
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b) En la auditoría de gestión se evaluará los sistemas y procedimientos vigentes para
período auditado.
matriz del riesgo de las áreas que definirá el alcance de las pruebas a realizar.
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• Evaluación de Rie sgo.
• Actividades de Control.
CODIGO: PAG - 08
GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: MEMORANDO DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
auditada.
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El auditor limitará la información que sea necesaria para formular el Memorando de
general de la auditoría.
de la auditoría.
CODIGO: PAG - 09
GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: COMPRENSION GLOBAL DE LOS SISTEMAS DE
INFORMACION COMPUTARIZADOS. ( SIC’s).
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III
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
E.A.G
Las normas de ejecución del trabajo en el campo proporcionan al auditor una base
CODIGO: EAG - 01
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: PROGRAMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
ejecución apropiada del trabajo, contendrá los objetivos de la auditoría para cada
área.
ofrece un registro permanente de las pruebas de auditoría llevadas a cabo. Así mismo
mediante referencia cruzada, asegura que todos los aspectos significativos del control
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interno de la entidad hayan sido cubiertos con el objeto de determinar si están
auditoría detallados que deben referirse a las técnicas de auditoría específicas que
control y el nivel requerido de certeza que tendrán que proveer los procedimientos
• Propósito de la auditoría,
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CODIGO: EAG - 02
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: MATERIALIDAD EN AUDITORIA GUBERNAMENTAL
omisión o distorsión.
CODIGO: EAG - 03
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS
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El Auditor gubernamental obtendrá una comprensión general del marco de referencia
legal y regulador aplicable a la entidad, que puedan tener un efecto sobre las
operaciones a examinar.
reglamentarias específicas.
CODIGO: EAG - 04
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Los papeles de trabajo son propiedad del Organismo Técnico Superior de Control, de
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contratadas, cuyos exámenes contaron con la autorización de la Contraloría General
del Estado, que deben ser entregados oportunamente por parte del auditor.
CODIGO: EAG - 05
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE
financieras y de apoyo que desarrolla la entidad auditada, las mismas que deben
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b) Competente.- Para ser competente, la evidencia debe ser válida y confiable,
cualidades.
CODIGO: EAG - 06
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: EL MUESTREO EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
estadísticos.
selección:
Sistemática: Se escoge una de cada “n” unidades y los puntos de partida de uno o
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Por Células: En que el universo de operaciones y/o actividades, son divididas en
grupos de igual magnitud y se selecciona al azar una partida de cada célula. Este
y son:
información; y,
secuencial.
determinado.
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Las pruebas de controles están vinculadas con la determinación de sí el control
auditoría establecido.
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desviación en los procedimientos establecidos de control interno y prever una
CODIGO: EAG - 07
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: FRAUDE Y ERROR
detectar las distorsiones producidas por fraude o error que tengan un efecto material
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No es objeto de la auditoría la detección de errores o irregularidades, pero ello no
El término fraude se refiere al acto intencional cometido por uno o más empleados
Si el auditor cree que el fraude o error que se indica podría tener un efecto de
aplicará los procedimientos adicionales, que dependen del juicio del auditor.
CODIGO: EAG - 08
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: VERIFICACION DE EVENTOS SUBSECUENTES EN LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Los hechos posteriores a la fecha de corte de un período auditado que pueden tener
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pertine ncia, serán revelados en el informe, considerando la evidencia documental
existente.
competente de que todos los sucesos ocurridos entre el final del período y la fecha
del informe del auditor, así como los descubiertos después de la fecha del informe,
correspondientes.
Para establecer de que se han identificado los hechos importantes subsecuentes hasta
información.
requeridos.
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CODIGO: EAG - 09
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
comunicar el contenido de los hallazgos a las personas que tengan relación con los
Para los efectos de esta norma, los hallazgos de auditoría se refieren a posibles
CODIGO: EAG - 10
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
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La supervisión es un proceso técnico, que consiste en dirigir y controlar la auditoría
desde su inicio hasta la aprobación del informe por el nivel de supervisión en una
auditoría.
ejecución correcta del trabajo, el logro de los objetivos y la debida asistencia técnica
y entrenamiento.
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IV
NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
I.A.G
Una parte importante de la función del auditor es saber comunicar en forma oportuna
CODIGO: IAG - 01
GRUPO: RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
que fueron examinados, y sobre las opiniones pertinentes de los funcionarios y otros
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especial. Para la comprensión integral del documento el informe debe ser objetivo,
imparcial y constructivo.
CODIGO: IAG - 02
GRUPO: RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: CONTENIDO Y ESTRUCTURA DEL INFORME DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
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Las recomendaciones contribuirán a presentar soluciones reales para resolver los
este particular.
Si los informes elaborados por los auditores son demasiado extensos, se realizará una
síntesis de los principales comentarios para una mayor comprensión de los usuarios.
los comentarios o en el texto del informe. Incluirá información sobre los aspectos
Una de las formas de asegurar que los contenidos de los informes de auditoría
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de control de calidad, para asegurar el cumplimiento de las normas de auditoría
CODIGO: IAG - 03
GRUPO: RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: CONVOCATORIA A LA CONFERENCIA FINAL
lectura del borrador del informe, y se notificará por lo menos con 48 horas de
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• El abogado que colaboró con el equipo que realizó el examen.
Contralor.
conferencia final la que será firmada por todos los funcionarios asistentes.
En caso que algún funcionario se negare a suscribir el acta, el Jefe de Equipo dejará
dejar constancia de las opiniones presentadas en la lectura del borrador del informe.
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CODIGO: IAG - 04
GRUPO: RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: OPORTUNIDAD EN LA COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Los auditores son responsables de los resultados de su trabajo, por ello los usuarios
de los informes requieren de información objetiva, que les sirva de apoyo para
cumplir sus tareas, como para los procesos de dirección y gerencia en las entidades
públicas.
información pueda ser utilizada por el titular de la entidad auditada y/o funcionarios
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CODIGO: IAG - 05
GRUPO: RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: PRESENTACION DEL INFORME DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
asuntos en forma concreta y concisa, los que deberán coincidir de manera objetiva
con los hechos analizados, contendrá la información necesaria para cumplir los
lectores sean persuadidos por los hechos mismos y, que las recomendaciones y
CODIGO: IAG - 06
GRUPO: RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TITULO: IMPLANTACIÓN DE RECOMENDACIONES
valor agregado.
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La labor del auditor no termina con la entrega del informe de auditoría, en el que
recursos necesarios.
Las recomendaciones brindarán la posibilidad a los funcionarios para que adopten las
emitidos por el Contralor General del Estado o por las Unidades de Auditoría
Interna.
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