NORMA ECUATORANA DE AUDTORA NORMA ECUATORANA DE AUDTORA NORMA ECUATORANA DE AUDTORA NORMA ECUATORANA DE AUDTORA

(NEA) No. 30 (NEA) No. 30 (NEA) No. 30 (NEA) No. 30

TRA8A]OS PARA REALZAR TRA8A]OS PARA REALZAR TRA8A]OS PARA REALZAR TRA8A]OS PARA REALZAR
PROCEDMENOS CONVENDOS PROCEDMENOS CONVENDOS PROCEDMENOS CONVENDOS PROCEDMENOS CONVENDOS
RESPECTO DE NFORMACON RESPECTO DE NFORMACON RESPECTO DE NFORMACON RESPECTO DE NFORMACON
FNANCERA FNANCERA FNANCERA FNANCERA

CONTENDO CONTENDO CONTENDO CONTENDO

NORMA ECUATORANA DE AUDTORA (NEA) No. 30 NORMA ECUATORANA DE AUDTORA (NEA) No. 30 NORMA ECUATORANA DE AUDTORA (NEA) No. 30 NORMA ECUATORANA DE AUDTORA (NEA) No. 30

TRA8A]OS PARA REALZAR PROCEDMENTOS CONVENDOS RESPECTO DE TRA8A]OS PARA REALZAR PROCEDMENTOS CONVENDOS RESPECTO DE TRA8A]OS PARA REALZAR PROCEDMENTOS CONVENDOS RESPECTO DE TRA8A]OS PARA REALZAR PROCEDMENTOS CONVENDOS RESPECTO DE
NFORMAC NFORMAC NFORMAC NFORMACON FNANCERA ON FNANCERA ON FNANCERA ON FNANCERA
ParraIos ParraIos ParraIos ParraIos

ntroduccIn 1 - 3
ObjetIvo de un trabajo con procedImIentos
convenIdos
4 - 6
PrIncIpIos generaIes de un trabajo con
procedImIentos convenIdos

7 - 8
DeIInIcIn de Ios termInos deI trabajo 9 - 12
PIanIIIcacIn 13
DocumentacIn 14
ProcedImIentos y evIdencIa 15 - 16
nIormes 17 - 18
ApendIce 1: ModeIo de carta compromIso para un
trabajo con procedImIentos convenIdos

ApendIce 2: ModeIo de nIorme de resuItados de
hechos en conexIn con cuentas por pagar



Las Normas EcuatorIanas sobre AudItorIa (NEA) se deben apIIcar en Ia
audItorIa de Ios estados IInancIeros. Las NEA deberan tambIen apIIcarse,
adaptadas segn corresponda, a Ia audItorIa de otra InIormacIn y a servIcIos
reIacIonados.

Las NEA contIenen Ios prIncIpIos basIcos y Ios procedImIentos esencIaIes
(IdentIIIcados en Ietra negrIIIa) junto con Ios IIneamIentos reIacIonados en
Iorma de materIaI expIIcatIvo y de otro tIpo. Los prIncIpIos basIcos y Ios
procedImIentos esencIaIes deben Interpretarse en eI contexto deI materIaI
expIIcatIvo y de otro tIpo que provee IIneamIentos para su apIIcacIn.

Para comprender y apIIcar Ios prIncIpIos basIcos y Ios procedImIentos
esencIaIes junto con Ios IIneamIentos reIacIonados, es necesarIo consIderar eI
texto Integro de Ia NEA IncIuyendo eI materIaI expIIcatIvo y de otro tIpo
contenIdo en Ia NEA, y no sIo eI texto resaItado en negrIIIas.

En cIrcunstancIas especIaIes, un audItor puede juzgar necesarIo apartarse de
una NEA para Iograr en Iorma mas eIectIva eI objetIvo de una audItorIa.
Cuando surge una sItuacIn asI, eI audItor debera estar preparado para
justIIIcar Ia desvIacIn.

Las NEA necesItan ser apIIcadas sIo a asuntos Importantes.

Es poco practIco estabIecer normas de audItorIa y servIcIos reIacIonados que
apIIquen unIversaImente a todas Ias sItuacIones y cIrcunstancIas que pueda
encontrar un audItor. Por Io tanto, Ios audItores deberan consIderar Ias NEA
como Ios prIncIpIos basIcos que deberan seguIr en eI desempeo de su
trabajo. Los procedImIentos precIsos requerIdos para apIIcar estas normas
se dejan aI juIcIo proIesIonaI deI audItor en partIcuIar y dependeran de Ias
cIrcunstancIas de cada caso.

EI nstItuto de nvestIgacIones ContabIes de Ia FederacIn NacIonaI de
Contadores PbIIcos deI Ecuador ha determInado que Ias Normas
EcuatorIanas de AudItorIa sean adoptadas a partIr deI 1 de octubre de 1999.


La PerspectIva deI Sector PbIIco (PSP) se expone aI IInaI de una NEA. Cuando
no se aade PSP, Ia NEA es apIIcabIe respecto de todo Io sustancIaI aI sector
pbIIco.
3
ntroduccIn ntroduccIn ntroduccIn ntroduccIn

1. EI propsIto de esta Norma EcuatorIana de AudItorIa (NEA) es
estabIecer normas y proporcIonar IIneamIentos sobre Ias
responsabIIIdades proIesIonaIes deI audItor
1
cuando se eIecta un
trabajo para reaIIzar procedImIentos convenIdos respecto de
InIormacIn IInancIera, y sobre Ia Iorma y contenIdo deI InIorme que
eI audItor emIte en conexIn con dIcho trabajo.

2. Esta NEA esta dIrIgIda a trabajos respecto de InIormacIn IInancIera.
SIn embargo, puede dar IIneamIentos tIIes para trabajos respecto
de InIormacIn no IInancIera, sIempre que eI audItor tenga
conocImIento adecuado deI asunto en cuestIn y exIstan crIterIos
razonabIes en Ios cuaIes basar Ios resuItados. Esta NEA debe Ieerse
conjuntamente con eI Marco ConceptuaI de Ias Normas EcuatorIanas
de AudItorIa y ServIcIos ReIacIonados. Los IIneamIentos en otras NEA
pueden ser tIIes aI audItor aI apIIcar esta NEA.

3. Un trabajo para reaIIzar procedImIentos convenIdos puede ImpIIcar
que eI audItor eIecte cIertos procedImIentos con respecto a
partIdas IndIvIduaIes de datos IInancIeros (por ejempIo, cuentas por
pagar, cuentas por cobrar, compras a partes reIacIonadas y ventas y
utIIIdades de un segmento de una entIdad), un estado IInancIero
(por ejempIo, un baIance generaI) o hasta todo un conjunto de
estados IInancIeros.

ObjetIvo de un trabajo con procedImIentos convenIdos ObjetIvo de un trabajo con procedImIentos convenIdos ObjetIvo de un trabajo con procedImIentos convenIdos ObjetIvo de un trabajo con procedImIentos convenIdos

4. EI objetIvo de un trabajo con procedImIentos convenIdos es que eI EI objetIvo de un trabajo con procedImIentos convenIdos es que eI EI objetIvo de un trabajo con procedImIentos convenIdos es que eI EI objetIvo de un trabajo con procedImIentos convenIdos es que eI
audItor IIeve a cabo procedImIentos de una naturaIeza de audItorIa audItor IIeve a cabo procedImIentos de una naturaIeza de audItorIa audItor IIeve a cabo procedImIentos de una naturaIeza de audItorIa audItor IIeve a cabo procedImIentos de una naturaIeza de audItorIa
en Io cuaI han convenId en Io cuaI han convenId en Io cuaI han convenId en Io cuaI han convenIdo eI audItor y Ia entIdad y cuaIesquIer o eI audItor y Ia entIdad y cuaIesquIer o eI audItor y Ia entIdad y cuaIesquIer o eI audItor y Ia entIdad y cuaIesquIer
terceras partes apropIadas, y que InIorme sobre Ios resuItados. terceras partes apropIadas, y que InIorme sobre Ios resuItados. terceras partes apropIadas, y que InIorme sobre Ios resuItados. terceras partes apropIadas, y que InIorme sobre Ios resuItados.

5. Como eI audItor sImpIemente proporcIona un InIorme de Ios
resuItados de hechos de Ios procedImIentos convenIdos, no se
expresa nInguna opInIn. En su Iugar, Ios usuarIos deI InIorme

1
Segn se explic en el Marco Conceptual de las Normas Ecuatorianas de Auditora y Servicios
Relacionados ... el trmino auditor se usa a lo largo de las NEA cuando se describen tanto la auditora
como los servicios relacionados que puedan ser efectuados. Dicha referencia no pretende implicar que
una persona que efecte servicios relacionados necesite ser el auditor de los estados financieros de la
entidad.
4
evaIan por sI mIsmos Ios procedImIentos y resuItados InIormados
por eI audItor y extraen sus propIas concIusIones deI trabajo deI
audItor.

6. EI InIorme esta restrIngIdo a aqueIIas partes que han convenIdo en
que Ios procedImIentos se reaIIcen, ya que otros, no enterados de
Ias razones para Ios procedImIentos, pueden Interpretar maI Ios
resuItados.


PrIncIpIos generaIes de un trabajo con procedImIentos PrIncIpIos generaIes de un trabajo con procedImIentos PrIncIpIos generaIes de un trabajo con procedImIentos PrIncIpIos generaIes de un trabajo con procedImIentos
convenIdos convenIdos convenIdos convenIdos

7. Los prIncIpIos etIcos que reguIan Ias responsabIIIdades
proIesIonaIes deI audItor para este tIpo de trabajo son:

(a) IntegrIdad;

(b) objetIvIdad;

(c) competencIa proIesIonaI y debIdo cuIdado;

(d) conIIdencIaIIdad;

(e) conducta proIesIonaI; y

(I) estandares tecnIcos.

La IndependencIa no es un requIsIto para trabajos con
procedImIentos convenIdos; sIn embargo Ios termInos u objetIvos
de un trabajo, o Ias normas nacIonaIes, pueden requerIr que eI
audItor cumpIa con Ios requIsItos de IndependencIa. Donde eI
audItor no sea IndependIente se deberIa hacer una decIaracIn a ese
eIecto en eI InIorme de resuItados de hechos.

8. EI audItor debera conducIr un trabajo con procedImIentos EI audItor debera conducIr un trabajo con procedImIentos EI audItor debera conducIr un trabajo con procedImIentos EI audItor debera conducIr un trabajo con procedImIentos
convenIdos de acuerdo con esta Norma EcuatorIana de AudItorIa y convenIdos de acuerdo con esta Norma EcuatorIana de AudItorIa y convenIdos de acuerdo con esta Norma EcuatorIana de AudItorIa y convenIdos de acuerdo con esta Norma EcuatorIana de AudItorIa y
con Ios termInos deI trabajo. con Ios termInos deI trabajo. con Ios termInos deI trabajo. con Ios termInos deI trabajo.

5
DeIInIcIn de Ios termIn DeIInIcIn de Ios termIn DeIInIcIn de Ios termIn DeIInIcIn de Ios termInos deI trabajo os deI trabajo os deI trabajo os deI trabajo

9. EI audItor deberIa asegurarse con representantes de Ia entIdad y, EI audItor deberIa asegurarse con representantes de Ia entIdad y, EI audItor deberIa asegurarse con representantes de Ia entIdad y, EI audItor deberIa asegurarse con representantes de Ia entIdad y,
ordInarIa ordInarIa ordInarIa ordInarIamente, con otras partes especIIIcadas quIenes recIbIran mente, con otras partes especIIIcadas quIenes recIbIran mente, con otras partes especIIIcadas quIenes recIbIran mente, con otras partes especIIIcadas quIenes recIbIran
copIas deI InIorme de resuItados de hechos, que hay una cIara copIas deI InIorme de resuItados de hechos, que hay una cIara copIas deI InIorme de resuItados de hechos, que hay una cIara copIas deI InIorme de resuItados de hechos, que hay una cIara
comprensIn respecto de Ios procedImIentos comprensIn respecto de Ios procedImIentos comprensIn respecto de Ios procedImIentos comprensIn respecto de Ios procedImIentos convenIdos y de Ias convenIdos y de Ias convenIdos y de Ias convenIdos y de Ias
condIcIones deI trabajo. condIcIones deI trabajo. condIcIones deI trabajo. condIcIones deI trabajo. Los asuntos sobre Ios que hay que convenIr
IncIuyen:

La naturaIeza deI trabajo IncIuyendo eI hecho de que Ios
procedImIentos reaIIzados no constItuIran una audItorIa o una
revIsIn y que por consIguIente, no se expresa nInguna
opInIn.

EI propsIto decIarado para eI trabajo.

La IdentIIIcacIn de Ia InIormacIn IInancIera a Ia cuaI se
apIIcaran Ios procedImIentos convenIdos.

La naturaIeza, oportunIdad y aIcance de Ios procedImIentos
especIIIcos que se apIIcaran.

La Iorma antIcIpada deI InIorme de resuItados de hechos.

Las IImItacIones sobre Ia dIstrIbucIn deI InIorme de resuItados
de hechos. Cuando dIcha IImItacIn estuvIera en conIIIcto con
Ios requerImIentos IegaIes, sI Ios hay, eI audItor no deberIa
aceptar eI trabajo.

10. En cIertas cIrcunstancIas, por ejempIo, cuando Ios procedImIentos
han sIdo convenIdos entre eI reguIador, representantes de Ia
IndustrIa, y representantes de Ia proIesIn contabIe, eI audItor taI
vez no pueda dIscutIr Ios procedImIentos con todas Ias partes que
recIbIran eI InIorme. En taIes casos, eI audItor puede consIderar, por
ejempIo, dIscutIr Ios procedImIentos que deben apIIcarse con Ios
representantes apropIados de Ias partes InvoIucradas, revIsando Ia
correspondencIa Importante de dIchas partes o mandandoIes un
borrador deI tIpo de InIorme que sera emItIdo.

11. Es en eI Interes tanto deI cIIente como deI audItor que eI audItor
mande una carta compromIso documentando Ios termInos cIave deI
6
nombramIento. Una carta compromIso conIIrma Ia aceptacIn por eI
audItor deI nombramIento y ayuda a evItar maIos entendIdos
respecto de asuntos como Ios objetIvos y aIcance deI trabajo, eI
grado de Ias responsabIIIdades deI audItor y Ias Iormas de InIormes
que deben emItIrse.

12. Los asuntos que deberIan IncIuIrse en Ia carta compromIso
comprenden:

Una IIsta de Ios procedImIentos que deben reaIIzarse segn se
acord entre Ias partes.

Una decIaracIn de que Ia dIstrIbucIn deI InIorme de
resuItados de hechos deberIa ser restrIngIda a Ias partes
especIIIcadas que han convenIdo en que Ios procedImIentos se
reaIIcen.

Ademas, eI audItor puede consIderar anexar a Ia carta compromIso
un borrador deI tIpo de InIorme de resuItados de hechos que se
emItIra. Un modeIo de carta compromIso aparece en eI ApendIce 1.


PIanIIIcacIn PIanIIIcacIn PIanIIIcacIn PIanIIIcacIn

13. EI audItor debera pIanIIIcar eI trabajo de modo que se eIecte un EI audItor debera pIanIIIcar eI trabajo de modo que se eIecte un EI audItor debera pIanIIIcar eI trabajo de modo que se eIecte un EI audItor debera pIanIIIcar eI trabajo de modo que se eIecte un
trabajo eIectIvo. trabajo eIectIvo. trabajo eIectIvo. trabajo eIectIvo.

DocumentacIn DocumentacIn DocumentacIn DocumentacIn

14. EI audItor debera documentar Ios asuntos que son Importantes para EI audItor debera documentar Ios asuntos que son Importantes para EI audItor debera documentar Ios asuntos que son Importantes para EI audItor debera documentar Ios asuntos que son Importantes para
proporcIonar evIdencIa para sustentar eI InIorme proporcIonar evIdencIa para sustentar eI InIorme proporcIonar evIdencIa para sustentar eI InIorme proporcIonar evIdencIa para sustentar eI InIorme de resuItados de de resuItados de de resuItados de de resuItados de
hechos, y Ia evIdencIa de que eI trabajo Iue eIectuado de acuerdo hechos, y Ia evIdencIa de que eI trabajo Iue eIectuado de acuerdo hechos, y Ia evIdencIa de que eI trabajo Iue eIectuado de acuerdo hechos, y Ia evIdencIa de que eI trabajo Iue eIectuado de acuerdo
con esta Norma EcuatorIana de AudItorIa y Ios termInos deI trabajo. con esta Norma EcuatorIana de AudItorIa y Ios termInos deI trabajo. con esta Norma EcuatorIana de AudItorIa y Ios termInos deI trabajo. con esta Norma EcuatorIana de AudItorIa y Ios termInos deI trabajo.

ProcedImIentos y evIdencIa ProcedImIentos y evIdencIa ProcedImIentos y evIdencIa ProcedImIentos y evIdencIa

15. EI audItor debera eIectuar Ios procedImIentos convenIdos y usar Ia EI audItor debera eIectuar Ios procedImIentos convenIdos y usar Ia EI audItor debera eIectuar Ios procedImIentos convenIdos y usar Ia EI audItor debera eIectuar Ios procedImIentos convenIdos y usar Ia
evI evI evI evIdencIa obtenIda como Ia base para eI InIorme de resuItados de dencIa obtenIda como Ia base para eI InIorme de resuItados de dencIa obtenIda como Ia base para eI InIorme de resuItados de dencIa obtenIda como Ia base para eI InIorme de resuItados de
hechos. hechos. hechos. hechos.

7
16. Los procedImIentos apIIcados en un trabajo para reaIIzar
procedImIentos convenIdos pueden IncIuIr:

nvestIgacIn y anaIIsIs.

RecaIcuIo, comparacIn y otras tareas de verIIIcacIn de
exactItud.

ObservacIn.

nspeccIn.

Obtener conIIrmacIones.

EI ApendIce 2 es un modeIo de InIorme que contIene una IIsta
IIustratIva de Ios procedImIentos que pueden ser utIIIzados como
una parte de un trabajo tIpIco con procedImIentos convenIdos.

nIormes nIormes nIormes nIormes

17. EI InIorme sobre un trabajo con procedImIentos convenIdos necesIta
descrIbIr eI propsIto y Ios procedImIentos convenIdos deI trabajo
con suIIcIente detaIIe para permItIr aI Iector comprender Ia
naturaIeza y eI grado deI trabajo eIectuado.

18. EI InIorme de resuItados de hechos deberIa contener: EI InIorme de resuItados de hechos deberIa contener: EI InIorme de resuItados de hechos deberIa contener: EI InIorme de resuItados de hechos deberIa contener:

(a) (a) (a) (a) un tItuIo; un tItuIo; un tItuIo; un tItuIo;

(b) (b) (b) (b) un destInatarIo (ordInarIamente eI cIIente que contrat aI un destInatarIo (ordInarIamente eI cIIente que contrat aI un destInatarIo (ordInarIamente eI cIIente que contrat aI un destInatarIo (ordInarIamente eI cIIente que contrat aI
audItor para reaIIzar Ios procedImIentos convenIdos); audItor para reaIIzar Ios procedImIentos convenIdos); audItor para reaIIzar Ios procedImIentos convenIdos); audItor para reaIIzar Ios procedImIentos convenIdos);

(c) (c) (c) (c) IdentIIIcacIn de InIormacIn especIIIca IInancIera o no IdentIIIcacIn de InIormacIn especIIIca IInancIera o no IdentIIIcacIn de InIormacIn especIIIca IInancIera o no IdentIIIcacIn de InIormacIn especIIIca IInancIera o no
IInancIera a Ia que se han apIIcado Ios procedImIentos IInancIera a Ia que se han apIIcado Ios procedImIentos IInancIera a Ia que se han apIIcado Ios procedImIentos IInancIera a Ia que se han apIIcado Ios procedImIentos
convenIdos; convenIdos; convenIdos; convenIdos;

(d) (d) (d) (d) una decIaracIn de que Ios procedImIentos reaIIzados Iueron una decIaracIn de que Ios procedImIentos reaIIzados Iueron una decIaracIn de que Ios procedImIentos reaIIzados Iueron una decIaracIn de que Ios procedImIentos reaIIzados Iueron
Ios con Ios con Ios con Ios convenIdos con eI beneIIcIarIo; venIdos con eI beneIIcIarIo; venIdos con eI beneIIcIarIo; venIdos con eI beneIIcIarIo;

(e) (e) (e) (e) una decIaracIn de que eI trabajo Iue eIectuado de acuerdo una decIaracIn de que eI trabajo Iue eIectuado de acuerdo una decIaracIn de que eI trabajo Iue eIectuado de acuerdo una decIaracIn de que eI trabajo Iue eIectuado de acuerdo
con Ia Norma EcuatorI con Ia Norma EcuatorI con Ia Norma EcuatorI con Ia Norma EcuatorIana de AudItorIa apIIcabIe a trabajos con ana de AudItorIa apIIcabIe a trabajos con ana de AudItorIa apIIcabIe a trabajos con ana de AudItorIa apIIcabIe a trabajos con
8
procedImIentos convenIdos, o con normas o practIcas procedImIentos convenIdos, o con normas o practIcas procedImIentos convenIdos, o con normas o practIcas procedImIentos convenIdos, o con normas o practIcas
nacIonaIes reIevantes; nacIonaIes reIevantes; nacIonaIes reIevantes; nacIonaIes reIevantes;

(I) (I) (I) (I) cuando sea reIevante, una decIaracIn de que eI audItor no es cuando sea reIevante, una decIaracIn de que eI audItor no es cuando sea reIevante, una decIaracIn de que eI audItor no es cuando sea reIevante, una decIaracIn de que eI audItor no es
IndependIente de Ia entIdad; IndependIente de Ia entIdad; IndependIente de Ia entIdad; IndependIente de Ia entIdad;

(g) (g) (g) (g) IdentIIIcacIn deI propsIto para eI IdentIIIcacIn deI propsIto para eI IdentIIIcacIn deI propsIto para eI IdentIIIcacIn deI propsIto para eI que Iueron reaIIzados Ios que Iueron reaIIzados Ios que Iueron reaIIzados Ios que Iueron reaIIzados Ios
procedImIentos convenIdos; procedImIentos convenIdos; procedImIentos convenIdos; procedImIentos convenIdos;

(h) (h) (h) (h) una IIsta de Ios procedImIentos especIIIcos reaIIzados; una IIsta de Ios procedImIentos especIIIcos reaIIzados; una IIsta de Ios procedImIentos especIIIcos reaIIzados; una IIsta de Ios procedImIentos especIIIcos reaIIzados;

(I) (I) (I) (I) una descrIpcIn de Ios resuItados de hechos deI audItor una descrIpcIn de Ios resuItados de hechos deI audItor una descrIpcIn de Ios resuItados de hechos deI audItor una descrIpcIn de Ios resuItados de hechos deI audItor
IncIuyendo suIIcIentes detaIIes de errores y excepcIones IncIuyendo suIIcIentes detaIIes de errores y excepcIones IncIuyendo suIIcIentes detaIIes de errores y excepcIones IncIuyendo suIIcIentes detaIIes de errores y excepcIones
encontrados; encontrados; encontrados; encontrados;

(j) (j) (j) (j) una una una una decIaracIn de que Ios procedImIentos eIectuados no decIaracIn de que Ios procedImIentos eIectuados no decIaracIn de que Ios procedImIentos eIectuados no decIaracIn de que Ios procedImIentos eIectuados no
constItuyen nI una audItorIa nI una revIsIn y, como taI, no se constItuyen nI una audItorIa nI una revIsIn y, como taI, no se constItuyen nI una audItorIa nI una revIsIn y, como taI, no se constItuyen nI una audItorIa nI una revIsIn y, como taI, no se
expresa nInguna opInIn; expresa nInguna opInIn; expresa nInguna opInIn; expresa nInguna opInIn;

(k) (k) (k) (k) una decIaracIn de que sI eI audItor hubIera reaIIzado una decIaracIn de que sI eI audItor hubIera reaIIzado una decIaracIn de que sI eI audItor hubIera reaIIzado una decIaracIn de que sI eI audItor hubIera reaIIzado
procedImIentos adIcIonaIes, una audItorIa o una revIs procedImIentos adIcIonaIes, una audItorIa o una revIs procedImIentos adIcIonaIes, una audItorIa o una revIs procedImIentos adIcIonaIes, una audItorIa o una revIsIn, otros In, otros In, otros In, otros
asuntos podrIan haber saIIdo a Ia Iuz que hubIeran sIdo asuntos podrIan haber saIIdo a Ia Iuz que hubIeran sIdo asuntos podrIan haber saIIdo a Ia Iuz que hubIeran sIdo asuntos podrIan haber saIIdo a Ia Iuz que hubIeran sIdo
InIormados; InIormados; InIormados; InIormados;

(I) (I) (I) (I) una decIaracIn de que eI InIorme esta restrIngIdo a aqueIIas una decIaracIn de que eI InIorme esta restrIngIdo a aqueIIas una decIaracIn de que eI InIorme esta restrIngIdo a aqueIIas una decIaracIn de que eI InIorme esta restrIngIdo a aqueIIas
partes que han convenIdo en que Ios procedImIentos se partes que han convenIdo en que Ios procedImIentos se partes que han convenIdo en que Ios procedImIentos se partes que han convenIdo en que Ios procedImIentos se
reaIIcen; reaIIcen; reaIIcen; reaIIcen;

(m) (m) (m) (m) una decIaracIn (cuando sea apIIcabIe) d una decIaracIn (cuando sea apIIcabIe) d una decIaracIn (cuando sea apIIcabIe) d una decIaracIn (cuando sea apIIcabIe) de que eI InIorme se e que eI InIorme se e que eI InIorme se e que eI InIorme se
reIIere sIo a Ios eIementos, cuentas, partIdas o InIormacIn reIIere sIo a Ios eIementos, cuentas, partIdas o InIormacIn reIIere sIo a Ios eIementos, cuentas, partIdas o InIormacIn reIIere sIo a Ios eIementos, cuentas, partIdas o InIormacIn
IInancIera y no IInan IInancIera y no IInan IInancIera y no IInan IInancIera y no IInancIera especIIIcados y que no se extIende cIera especIIIcados y que no se extIende cIera especIIIcados y que no se extIende cIera especIIIcados y que no se extIende
hasta Ios estados IInancIeros de Ia entIdad tomados en hasta Ios estados IInancIeros de Ia entIdad tomados en hasta Ios estados IInancIeros de Ia entIdad tomados en hasta Ios estados IInancIeros de Ia entIdad tomados en
conjunto; conjunto; conjunto; conjunto;

(n) (n) (n) (n) Ia Iecha deI InIorme; Ia Iecha deI InIorme; Ia Iecha deI InIorme; Ia Iecha deI InIorme;

(o) (o) (o) (o) Ia dIreccIn Ia dIreccIn Ia dIreccIn Ia dIreccIn deI audItor; y deI audItor; y deI audItor; y deI audItor; y

(p) (p) (p) (p) Ia IIrma deI audItor Ia IIrma deI audItor Ia IIrma deI audItor Ia IIrma deI audItor

9
EI ApendIce 2 contIene un modeIo de InIorme de resuItados de
hechos emItIdo en conexIn con un trabajo para reaIIzar Ios
procedImIentos convenIdos respecto de InIormacIn IInancIera.

PerspectIva deI Sector PbIIco

1. EI InIorme de un trabajo deI sector pbIIco puede no estar
restrIngIdo sIo a aqueIIas partes que han convenIdo en que se
reaIIcen Ios procedImIentos, sIno estar dIsponIbIe tambIen a un mas
ampIIo rango de entIdades o personas (por ejempIo, InvestIgacIn
parIamentarIa sobre una entIdad pbIIca especIIIca o una
dependencIa deI gobIerno).

2. TambIen hay que hacer notar que Ios mandatos deI sector pbIIco
varIan en Iorma Importante y hay que tener precaucIn para
dIstInguIr Ios trabajos que son verdaderamente con "procedImIentos
convenIdos" de Ios trabajos que se espera sean audItorIas de
InIormacIn IInancIera, como Ios InIormes de desempeo.
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APENDCE 1 APENDCE 1 APENDCE 1 APENDCE 1


ModeIo de carta compromIso para un trabajo con procedImIentos convenIdos ModeIo de carta compromIso para un trabajo con procedImIentos convenIdos ModeIo de carta compromIso para un trabajo con procedImIentos convenIdos ModeIo de carta compromIso para un trabajo con procedImIentos convenIdos

La sIguIente carta es para usar como una guIa conjuntamente con eI parraIo 9 de
esta NEA y no se pretende que sea una carta estandar. La carta compromIso
necesItara varIar de acuerdo con requerImIentos y cIrcunstancIas IndIvIduaIes.



Fecha



AI Consejo de DIrectores u otros representantes apropIados deI cIIente
que contrat aI audItor.

Esta carta es para conIIrmar nuestro entendImIento de Ios termInos y
objetIvos de nuestro trabajo y Ia naturaIeza y IImItacIn de Ios servIcIos
que proporcIonaremos. Nuestro trabajo sera eIectuado de acuerdo con Ia
Norma EcuatorIana de AudItorIa (o normas o practIcas nacIonaIes
reIevantes) apIIcabIe a trabajos con procedImIentos convenIdos y asI Io
IndIcaremos en nuestro InIorme.

Hemos convenIdo en reaIIzar Ios sIguIentes procedImIentos e InIormarIes
Ios resuItados de hechos, resuItantes de nuestro trabajo:

(descrIbIr Ia naturaIeza, oportunIdad y aIcance de Ios procedImIentos que
deben reaIIzarse, IncIuyendo reIerencIa especIIIca, donde sea apIIcabIe, a
Ia IdentIdad de documentos y regIstros que deben ser IeIdos, IndIvIduos
que deben ser contactados, y partes de quIenes se obtendran
conIIrmacIones.)

Los procedImIentos que reaIIzaremos no constItuIran una audItorIa nI una
revIsIn hecha de acuerdo con Normas EcuatorIanas de AudItorIa y, por
consIguIente, no se expresara nInguna opInIn.

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Esperamos toda Ia cooperacIn de su personaI y conIIamos en que
pondran a nuestra dIsposIcIn cuaIesquIer regIstro, documentacIn y otra
InIormacIn soIIcItada en conexIn con nuestro trabajo.

Nuestros honorarIos, que seran Iacturados conIorme eI trabajo progrese,
se basan en eI tIempo requerIdo por Ios IndIvIduos asIgnados aI trabajo
mas gastos dIrectos. Las tarIIas por hora IndIvIduaIes varIan de acuerdo
con eI grado de responsabIIIdad InvoIucrado y Ia experIencIa y perIcIa
requerIdas.

En caso de que "La CompaIa" consIdere que ha exIstIdo IncumpIImIento
parcIaI o totaI por parte de "La AudItora" de Ias obIIgacIones asumIdas en eI
presente contrato, "La AudItora" respondera soIo hasta eI monto de Ios
honorarIos que haya cobrado en reIacIn aI servIcIo.

SIrvase IIrmar y devoIver Ia copIa anexa de esta carta para IndIcar que
concuerda con su entendImIento de Ios termInos deI trabajo, IncIuyendo Ios
procedImIentos especIIIcos en Ios que hemos convenIdo sean reaIIzados.

XYZ & Co.

Acuse de RecIbo a nombre de
CompaIa A8C por

(IIrma)


Nombre y TItuIo
Fecha
12

APENDICE 2

ModeIo de InIorme de resuItados de hechos en conexIn con cuentas por pagar ModeIo de InIorme de resuItados de hechos en conexIn con cuentas por pagar ModeIo de InIorme de resuItados de hechos en conexIn con cuentas por pagar ModeIo de InIorme de resuItados de hechos en conexIn con cuentas por pagar

NFORME DE RESULTADOS DE HECHOS

Para (quIenes contrataron aI audItor)

Hemos reaIIzado Ios procedImIentos convenIdos con ustedes y que
enumeramos abajo con respecto a Ias cuentas por pagar de Ia CompaIa A8C
aI (Iecha), expuestas en Ias ceduIas adjuntas (no se muestran en este modeIo).
Nuestro compromIso Iue eIectuado de acuerdo con Ia Norma EcuatorIana de
AudItorIa apIIcabIe a trabajos con procedImIentos convenIdos. Los
procedImIentos Iueron reaIIzados nIcamente para ayudarIes a evaIuar Ia
vaIIdez de Ias cuentas por pagar y se resumen de Ia sIguIente manera:

1. ObtuvImos y verIIIcamos Ia suma deI saIdo deI IIstado de cuentas por
pagar aI (Iecha) preparado por Ia CompaIa A8C, y comparamos eI totaI
deI saIdo de Ia correspondIente cuenta deI IIbro mayor.

2. Comparamos Ia IIsta anexa (no mostrada en este modeIo) de prIncIpaIes
proveedores y Ios montos que se deben aI (Iecha) con Ios nombres y
montos reIacIonados en Ias cuentas auxIIIares.

3. ObtuvImos estados de cuenta de Ios proveedores o soIIcItamos a Ios
proveedores conIIrmar Ios saIdos que se adeudan aI (Iecha).

4. Comparamos dIchos estados o conIIrmacIones con Ios montos a que nos
reIerImos en eI parraIo 2. Para Ios montos que no concordaban,
obtuvImos concIIIacIones de Ia CompaIa A8C. Para Ias concIIIacIones
obtenIdas, IdentIIIcamos y IIstamos Ias Iacturas pendIentes, Ias notas de
credIto y Ios cheques pendIentes superIores a S].xxx. LocaIIzamos y
examInamos Ias Iacturas y notas de credIto recIbIdas posterIormente, y
Ios cheques pagados posterIormente, y nos aseguramos que hubIeran en
reaIIdad sIdo IIstados como pendIentes en Ias concIIIacIones.

nIormamos de nuestros resuItados abajo:

a) Con respecto aI punto encontramos que Ia suma era correcta y que eI
monto totaI concordaba.
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b) Con respecto aI punto 2 encontramos que Ios montos comparados
concordaban.

c) Con respecto aI punto 3 encontramos que habIa estados de cuenta de
proveedores para todos Ios dIchos proveedores.

d) Con respecto aI punto 4 encontramos que Ios montos concordaban, o con
respecto a Ios montos que no concordaban, encontramos que Ia
CompaIa A8C habIa preparado concIIIacIones y que Ias notas de credIto,
Iacturas y cheques pendIentes de mas de S].xxx estaban apropIadamente
IIstados como partIdas de concIIIacIn con Ias sIguIentes excepcIones:

(DetaIIar Ias excepcIones)

DebIdo a que Ios procedImIentos antes cItados no constItuyen nI una audItorIa
nI una revIsIn hechas de acuerdo con Normas EcuatorIanas de AudItorIa, no
expresamos nInguna opInIn sobre Ias cuentas por pagar aI (Iecha).

SI hubIeramos reaIIzado procedImIentos adIcIonaIes o hubIeramos reaIIzado
una audItorIa o revIsIn de Ios estados IInancIeros de acuerdo con Normas
EcuatorIanas de AudItorIa, otros asuntos pudIeron haber IIamado nuestra
atencIn que habrIan sIdo reportados a ustedes.

Nuestro InIorme es excIusIvamente para eI propsIto expuesto en eI prImer
parraIo de este InIorme y para su InIormacIn y no debe utIIIzarse para nIngn
otro propsIto nI ser dIstrIbuIdo a nIngunas otras partes. Este InIorme se
reIIere soIamente a Ias cuentas y partIdas especIIIcadas anterIormente y no se
extIende a nInguno de Ios estados IInancIeros de Ia CompaIa A8C, tomados
en conjunto.

Fecha AUDTOR
DIreccIn