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Principios de Control Interno de Auditoria

Principios de Control Interno de Auditoria

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Published by: Edgar Bayardo Benavides on Jan 25, 2012
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PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO GENERALES El control interno es un medio no un fin en si mismo, es un proceso desarrollado por el personal de la organización

y no puede ser considerado seguro, ofreciendo solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una receta universal de control interno que sea aplicable a todas las organizaciones existentes. Sin embargo, es posible establecer algunos principios de control interno generales así: y Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitación el control será ineficiente. y La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se puede ocupar un punto control de contabilidad y un punto control de operaciones. y Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud, tener la seguridad de que las operaciones se llevan correctamente. y Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una transaccion comercial. Una persona puede cometer errores, es posible detectarlos si el manejo de una transaccion esta dividido en dos o mas personas. y Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. Un buen entrenamiento da como resultado mas rendimiento, reduce costos y los empleados son mas activos. y Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe imponerse la obligacion de disfrutar vacaciones entre las personas de confianza. La rotación evita la oportunidad de fraude. y Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de funciones cuidan errores. y Los empleados deben tener póliza de fianza. La fianza evita posibles perdidas a la empresa por robo. y No deben exagerarse las ventajas de protección que presta el sistema de contabilidad de partida doble. Tambien se cometen errores. y Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya que prueban la exactitud entre lo saldos de las cuentas. y Debe hacerse uso del equipo mecánico o automático siempre que esto sea factible. Con este se puede reforzar el control interno. RESUMEN.-El Control Interno tiene como objetivos la efectividad y eficiencia de las operaciones, la suficiencia y confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de la normatividad. La evaluación adecuada del Control Interno es para el Auditor un ahorro de tiempo y de labor durante el examen de los estados financieros. El sistema de Control Interno permite al Auditor, efectuar una ponderación de la importancia relativa y riesgo probable de las partidas a evaluar, sin que tenga la necesidad de efectuar una revisión total. En otras palabras gracias a el, el Auditor se dirige a los aspectos y actividades que mas lo requieran e influyan sobre las cifras que presentan los estados financieros. Para que el sistema de Control Interno cuente con un alto grado de confiabilidad, debe estar en vigilancia permanente, para que pueda revisarse y actualizarse permanentemente. El Control Interno es una responsabilidad de la Administración de la Empresa auditada y el papel del Auditor frente al mismo, es el de su evaluación y la formulación de sugerencias. Principio de Igualdad u objetividad.- representa ante todo imparcialidad y actuación sin perjuicio en todos los asuntos que corresponde al campo de acción profesional del contador público. Lo anterior es especialmente importante cuando se trata de certificar, dictamen u opinar sobre los estados financieros de cualquier entidad. Principio de moralidad. Integridad.-el auditor deberá mantener intacto su integridad moral, al debe ser integro al llevar las auditorías de calidad reportando lo evidente (cierto) sin caer en prejuicios. Se espera de él, rectitud, probabilidad, honestidad, dignidad y sinceridad en cualquier circunstancia. Economía.-Correcta administración de los bienes Principios de economía.- Es la adecuada adquisición y asignación, conforme a las necesidades, de los recursos humanos, físicos, técnicos y naturales, efectuada por las entidades públicas en los diferentes procesos, para maximizar sus resultados. La Gestión Pública se inicia desde el momento que le son asignados unos recursos a un administrador público, para ser transformados en un bien o servicio. Este hecho le demanda una serie de acciones directas como el de planear el manejo de los mismos en la adquisición, mantenimiento, adecuación, capacitación y conservación; es aquí donde el auditor enfoca el análisis de este principio. Input previstos-input reales. Cuando, ante lo previsto, se consume realmente menos input, se es más económico. Eficiencia: Es la relación existente entre los recursos y los insumos utilizados frente a los resultados obtenidos al menor costo en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad. Tiene dos medidas esenciales: técnica y económica. La técnica es el resultado de su medición en términos físicos (productividad) y la economía en términos monetarios (costos). Una operación eficiente produce la máxima cantidad de bienes, servicios con una cantidad determinada de recursos o, utiliza una cantidad mínima de recursos para proveer una cantidad y calidad determinada de bienes y servicios. Es hacer las cosas bien, tener resultados exitosos dentro de la empresa. Tiene que ver con la relación input-output. A un mismo producto, quien consuma menos factor es más eficiente; y a igualdad de factores, quien produzca más output es más eficiente. Eficacia: La eficacia puede ser definida como el éxito de un programa o de una actividad para el logro de los objetivos y metas predeterminados en términos de cantidad, calidad y oportunidad de los bienes y servicios producidos. Es el logro de resultados de manera oportuna guardando relación con los objetivos y metas planteadas. Es alcanzar resultados con el mínimo número de recursos. Consiste en cumplir los objetivos. Equidad: Estudia el desarrollo de la administración, identificando los receptores de su acción económica y la distribución de costos y beneficios entre los diferentes agentes económicos; de bienes y servicios entre individuos de una misma categoría esencial.

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