2.7 y 2.8.

TALLER 1 - AUDITORÍA DEL EFECTIVO E INVERSIONES FINANCIERAS

1 Dé dos razones por las que la auditoría al efectivo tiende a ser más exhaustiva de lo que
podría justificar el monto relativo del efectivo en el balance general.

2 La auditoría al efectivo puede incluir preparar una descripción de los controles y aplicarles
prue­bas. ¿Cuál de esos dos pasos debería efectuarse primero? ¿Qué finalidad tienen las
pruebas de controles?

3 ¿Qué impide al que abre la correspondencia sustraer la cobranza en efectivo de los

clientes?

4 Prepare un ejemplo de jineteo de ingresos en efectivo, que muestre las transacciones reales
y los asientos del diario referentes a los ingresos en efectivo.

Fecha Recibido Ingresos reales Registrado como Ingresos registrados Ingresos

de efectivo recibido de y depositados
de retenidos

Dic. 1 Abbott 750.00 750.00

Crane 1 035 Crane $1 035
2 Barstow 750.00 Abbott 750.00
White 130.00 White 130.00
3 Crawford 1 575 Barstow 750.00 825.00
Miller 400.00 Miller 400.00
$4 640 $3 065 $1 575

5 ¿Qué significa exageración tendenciosa cuando se usa en los estados financieros de fin de
año? ¿Cómo podría esa expresión relacionarse con los préstamos concedidos por una
empresa a uno o más de sus ejecutivos?
6 Seleccione la mejor respuesta para cada una de las siguientes situaciones y explique los
motivos de su elección.

Select the best answer for each of the following situations and give reasons for your
choice.

a. Le asignaron la auditoría de una institución financiera y planea la duración de los

procedimientos relativos al efectivo. Decide que sería preferible:
1) Contar el efectivo antes de la lecha del balance general a fin de detectar las posibles
operaciones fraudulentas (desfalco) al final del año.
2) Coordinar el conteo de efectivo con el corte de cuentas por cobrar.
3) Coordinar el conteo de efectivo con el de los valores negociables y con otros activos
también negociables.
4) Contar el efectivo inmediatamente después de que la institución financiera retorne las
cartas de confirmación.

a. You have been assigned to the year-end audit of a financial institution and are planning the
timing of audit procedures relating to cash. You decide that it would be preferable to:

1) Count the cash in advance of the balance sheet date in order to disclose any kiting
operations at year-end.
2) Coordinate the count of cash with the cutoff of accounts accounts receivable.
3) Coordinate the count of cash with the count of marketable securities and other negotiable
assets.
4) Count the cash immediately upon the return of the confirmation letters from the financial
institution.

b. ¿Cual de los siguientes procedimientos realizarán seguramente los auditores para verificar
los controles relacionados con la afirmación de los ejecutivos sobre la integridad de los
ingresos en efectivo procedentes de las ventas al contado en una tienda al detalle?
1) Observar la uniformidad con que los empleados utilizan las cajas registradoras y las cintas.
2) Investigar el acceso del personal al efectivo registrado pero no depositado.
3) Rastrear los depósitos en el diario de ingresos en efectivo con saldo de efectivo en el mayor
general.
4) Comparar el saldo de efectivo en el mayor general con la solicitud de confirmación bancaria.

b. Which of the following procedures would the auditors most likely perform to test controls
relating to management’s assertion about the completeness of cash receipts for cash sales
at a retail outlet?

1) Observe the consistency of the employees’ use of cash registers and tapes.
2) Inquire about employees’ access to recorded but undeposited cash.
3) Trace deposits in the cash receipts journal to the cash balance in the general ledger.
4) Compare the cash balance in the general ledger with the bank confi rmation request.
c. Los auditores sospechan que un Cajero del cliente está malversando los ingresos en efectivo
para su uso personal, apropiándose de los cheques de los clientes recibidos por correo. Al
interntar descubrir el plan de desfalco, seguramente compararán:

1) Detalles de recibos de depósito bancario y estados de cuenta bancarios con detalles de

créditos a cuentas de clientes.
2) Los resúmenes diarios de caja con los totales de los asientos del diario de ingresos en
efectivo.
3) Los comprobantes individuales de los depósitos bancarios con los detalles de los estados
bancarios mensuales.
4) Las fechas en que se autoriza que se cancelen las cuentas incobrables con las fechas en las
que se registran las cancelaciones.

c. The auditors suspect that a client’s cashier is misappropriating cash receipts for personal
use by lapping customer checks received in the mail. In attempting to uncover this
embezzlement scheme, the auditors most likely would compare the:
1) Details of bank deposit slips and bank statements with details of credits to customer
accounts.
2) Daily cash summaries with the sums of the cash receipts journal entries.
3) Individual bank deposit slips with the details of the monthly bank statements.
4) Dates uncollectible accounts are authorized to be written off with the dates the writeoffs
are actually recorded.

d. A fin de protegerse contra la apropiación indebida (malversación) de sus valores

negociables, ¿cuál de las siguientes medidas es la mejor que puede tomar una compañía
con una gran cartera de ellos?
1) Exigir que un empleado confiable y afianzado sea quien acceda al área de las cajas de
seguridad donde se guardan los valores.

2) Exigir que los empleados que entran y salen del área de seguridad, firmen y anoten en un
registro el motivo exacto de su acceso (ingreso)
3) Exigir que los empleados que participan en la función de custodia mantengan (lleven) un
diario auxiliar de control de los valores actualizado.

4) Exigir que la función de custodia de valores se asigne a un banco o corredor de bolsa que
actuará como agente de custodia.

d. In order to guard against the misappropriation of company-owned marketable securities,

which of the following is the best course of action that can be taken by a company with a
large portfolio of marketable securities?

1) Require that one trustworthy and bonded employee be responsible for access to the
safekeeping area where securities are kept.
2) Require that employees who enter and leave the safekeeping area sign and record in a log
the exact reason for their access.

3) Require that employees involved in the safekeeping function maintain a subsidiary control
ledger for securities on a current basis.
 4) Require that the safekeeping function for securities be assigned to a bank or stockbroker
that will act as a custodial agent.

e. Hall Compaña tiene cuantiosos fondos para invertirlos en forma temporal. La Junta
Directiva (El Consejo de administración) decidió comprar valores y derivados y asignó las
decisiones futuras de compra y de venta a un ejecutivo financiero responsable. La mejor
persona o personas para hacer revisiones periódicas de la actividad de inversión sería:

1) Un comité de inversiones de la junta directiva (consejo de administración).

2) El director (gerente) de operaciones.
3) El contralor coporativo
4) El tesorero.

e. Hall Company had large amounts of funds to invest on a temporary basis. The board of
directors decided to purchase securities and derivatives and assigned the future purchase
and sale decisions to a responsible financial executive. The best person or persons to make
periodic reviews of the investment activity would be:

1) An investment committee of the board of directors.

2) The chief operating officer.
3) The corporate controller.
4) The treasurer.
7 Al analizar los Estados Financieros de Cynthia Company, el Contador Público certificado
Kautz examina la siguiente conciliación bancaria preparada por el cliente:
Cynthia Company
Conciliación bancaria
Cuenta 2 de Villaje
Bank 31 de diciembre, 200X
Saldo según banco (a) $ 18,375.91

Depósitos en tránsito (b)

$ 1,471.10
$ 2,840.69 4,311.79
Subtotal 22,687.70

Cheques no cobrados (c)

837 $ 6,000.00
1941 671.80
1966 320.00
1984 1,855.42
1984         3,621.22
1987 2,576.89
1991 $ 4,420.88 (19,466.21)
Subtotal 3,221.49

Cheque sin fondos suficientes devuelto 29/12 (d) 200.00

Comisiones bancarias 5.50
Cheque con error núm. 1932 148.10
Pagaré del cliente cobrado por el banco
$2 750 más $275 de intereses (e) (3,025.00)
Saldo según libros (f) $ 550.09

Indicar uno o más procedimientos de auditoría que debería efectuar Kauts al recabar
evidencia en apoyo a las cuentas a hasta f anteriores.