TRATAMIENTO CONTABLE DE OPERACIONES CON SUCURSALES

EJERCICIO MODELO:

El 31 de diciembre 2020, La Bicentenaria C.A., con sede en Aragua, mostraba en sus libros el siguiente estado de
situación:

Cuenta
Caja chica 700,00
Banco Venezuela 323.000,00
Cuentas por cobrar 62.250,00
Inventario de mercancías 186.750,00
Mobiliario y equipos 99.600,00
Superávit ganado 72.300,00
Capital en acciones 600.000,00
Balance 672.300,00 672.300,00

El 01 enero de 2020 acuerda crear una sucursal en San Cristóbal, la cual será controlada totalmente desde la casa
matriz en Aragua.

El mismo día abre también otra sucursal en San Antonio, la cual tendrá autonomía para controlar sus propios activos,
conceder créditos y cobraríos, y se le facturaran las remesas con el 20% de cargo. (La cuenta de remesas es equivalente
a los inventarios que son movilizados en embarques entre las intercompañias, es decir, casa matriz y sucursales).

Durante el mes de enero las transacciones que la casa principal efectúa con sus sucursales son las que se enumeran a
continuación; las cuales, a los efectos de esta práctica, se consideraran que fueron las realizadas en un ejercicio
completo:

a) Enero 02 envía San Cristóbal 124.500,00 Bs en mercancías; 18.675,00 en efectivo y 6.225,00 en muebles, que
paga al contado.
b) Enero 03 envía 74.700,00 Bs a San Antonio en mercancías; Bs 22.410,00 en efectivo y Bs 4.980,00 en
mobiliario, que compro al contado.
c) Enero 04 la sucursal de San Cristóbal compra al contado mobiliario por Bs 1.245,00 según factura Nº 23 y lo
mismo hace la de San Antonio según factura Nº 45, que compro al contado.
d) Enero 08 desde San Antonio remiten a San Cristóbal Bs 1.494,00 en mercancías, y Bs 3.735,00 en efectivo,
siguiendo instrucciones de la casa central.
e) Enero 09 la casa matriz efectúa compras al contado por Bs 560.250,00
f) Enero 10 la sucursal de San Cristóbal, realiza compras al contado por Bs 37.350,00
g) Enero 12 la casa principal vende Bs 622.500,00 de mercancías a crédito.
h) Enero 15 en San Cristóbal, venden a crédito Bs 227.835,00 de mercancías.
i) Enero 16 en San Antonio venden mercancías por Bs 84.660,00 a crédito.
j) Enero 17 la casa central cobra de sus clientes Bs 498.000,00
k) Enero 18 San Cristóbal recibe de clientes Bs 186.750,00
l) Enero 19 San Antonio cobra a sus clientes Bs 74.700,00
m) Enero 22 San Antonio cobra a clientes de la casa matriz Bs 12.450,00; los cuales todavía no ha remitido.
n) Enero 23 San Cristóbal, Bs 1.245,00 a clientes de San Antonio y aun no se los ha girado.
o) Enero 24 la casa principal paso fletes de compras por Bs 3.725,00; la de San Cristóbal, Bs 1.245,00 y la de San
Antonio BS 747,00
p) Enero 25 se pagaron los siguientes gastos administrativos:
 Casa principal 124.500,00 Bs
 San Cristóbal 49.800,00 Bs
 San Antonio 18.675,00 Bs

q) Enero 26 la casa matriz carga a las sucursales parte de sus gastos administrativos por concepto de publicidad,
como sigue:
 San Cristóbal 622,50
 San Antonio 373,50 Bs
r) Enero 29 los activos se deprecian en 10 años de ejercicio económico sin valor de rescate.
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s) Enero 31 al cierre los inventarios de mercancías eran los siguientes:

 Casa matriz 211.650,00 Bs
 San Cristóbal 62.399,40 Bs
 San Antonio 11.317,05 Bs

Nota: comprenden 149,40 de las mercancías recibidas desde San Antonio

Se pide:

1. Redacte los asientos diarios necesarios de las tres contabilidades.

2. Ajustes y cierre de las tres contabilidades.

DESARROLLO

I Parte: asientos diarios de la casa principal.

-1-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
02 – 01 -2020 Sucursal San Cristóbal – Cuenta Corriente 143.175,00
Sucursal San Cristóbal – Mobiliario 6.225,00
Embarques a Sucursal San Cristóbal 124.500,00
Banco Venezuela 24.900,00
Remesas de Bs 24.500,00 en mercancías, Bs
18.675 en dinero y Bs 6.225,00 en muebles

-2-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
03 – 01 -2020 Sucursal San Antonio – Cuenta Corriente 102.090,00
Embarques a Sucursal San Antonio 74.700,00
Banco Venezuela 27.390,00
Remesas de Bs 74.700,00 en mercancías, Bs
22.410 en dinero y Bs 4.980,00 en muebles

-3-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
04 – 01 -2020 Sucursal San Cristóbal – Cuenta Corriente 1.245,00
Sucursal San Cristóbal – Mobiliario 1.245,00
Compra de muebles al contado por según

-4-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
08 – 01 -2020 Sucursal San Cristóbal – Cuenta Corriente 5.229,00
Sucursal San Antonio – Cuenta Corriente 5.229,00
Remesas de Bs 1.494,00 en mercancías, Bs
3.735,00 en dinero y de esta última a la primera

-5-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
09 – 01 -2020 Compras 560.250,00
Banco Venezuela 560.250,00
Orden de compra N° 32
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-6-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
12 – 01 -2020 Cuentas por cobrar 622.500,00
Ventas 622.500,00
Factura a crédito de N° 67

-7-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
12 – 01 -2020 Banco Venezuela 498.000,00
Cuentas por cobrar 498.000,00
Abonos recibidos a cuenta

-8-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
22 – 01 -2020 Sucursal San Antonio – Cuenta Corriente 12.450,00
Cuentas por cobrar 12.450,00
Cobros efectuados a nombre de la casa matriz

-9-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
23 – 01 -2020 Sucursal San Cristóbal – Cuenta Corriente 1.245,00
Sucursal San Antonio – Cuenta Corriente 1.245,00
Cobros efectuados por la primera en nombre de la
segunda

-10-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
24 – 01 -2020 Fletes por compras 3.735,00
Banco Venezuela 3.735,00
Según Recibo N°

-11-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
25 – 01 -2020 Gastos Administrativos 124.500,00
Banco Venezuela 124.500,00
Según Recibo N°
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-12-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
26 – 01 -2020 Sucursal San Cristóbal – Cuenta Corriente 622,00
Sucursal San Antonio – Cuenta Corriente 373,50
Gastos administrativos 996,00
Según Recibo N°

-13-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
29 – 01 -2020 Gastos por depreciación mobiliario 9.960,00
Sucursal San Cristóbal – Cuenta Corriente 747,00
Depreciación Acumulad de Mobiliario 10.707,00
Depreciación del mobiliario de la casa central y de
la Sucursal de San Cristóbal

-14-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
31 – 01 -2020 Ventas 622.500,00
Embarques a Sucursal San Cristóbal 124.500,00
Embarques a Sucursal San Antonio 62.250,00
Inventario Final de Mercancías 211.650,00
Compras 560.250,00
Inventario Inicial de Mercancías 186.750,00
Fletes de compras 3.735,00
Gastos Administrativos 123.540,00
Gastos de Depreciación de Mobiliario 9.960,00
Pérdidas y ganancias 136.701,00
Asientos de cierre

-15-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
31 – 01 -2020 Sucursal San Antonio – Cuenta Corriente 2.228,55
Pérdidas y ganancias - Sucursal San Antonio 2.228,55
Según relación

-16-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
31 – 01 -2020 Sucursal San Cristóbal – Cuenta Corriente 74.475,90
Pérdidas y ganancias - Sucursal San Antonio 74.475,90
Según relación
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-17-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
31 – 01 -2020 Embarque a Sucursal San Antonio - Recargo 12.450,00
Recargo en inversiones - Sucursal San Antonio 1.867,50
Recargo en inversiones - Sucursal San Cristóbal 24,90
Pérdidas y Ganancias - Sucursal San Antonio 10.333,50
Pérdidas y Ganancias - Sucursal San Cristóbal 224,10
Asiento de cierre

II Parte: asientos de diario en los libro de la Sucursal de San

Cristóbal:
-1-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
02 – 01 -2020 Embarques de la casa matriz 124.500,00
Banco Mercantil 24.900,00
Casa matriz – Cuenta Corriente 149.400,00
Remesa de mercancías y efectivo
recibida

-2-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
04 – 01 -2020 Casa matriz – Cuenta Corriente 1.245,00
Banco Mercantil 1.245,00
Compra de muebles según factura Nº

-3-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
08 – 01 -2020 Embarques de Sucursal San Antonio 1.494,00
Banco Mercantil 3.735,00
Casa matriz – Cuenta Corriente 5.229,00
Recibido en mercancías y en evento
según ND

-4-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
10 – 01 -2020 Compras 37.350,00
Banco Mercantil 37.350,00
Según factura Nº
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-5-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
15 – 01 -2020 Cuentas por cobrar 227.835,00
Ventas 227.835,00
Según factura Nº

-6-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
18 – 01 -2020 Banco Mercantil 186.750,00
Cuentas por cobrar 186.750,00
Abonos a cuenta de recibidos de
clientes

-7-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
23 – 01 -2020 Banco Mercantil 1.245,00
Casa matriz – Cuenta Corriente 1.245,00
Cobros efectuados en tu nombre

-8-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
24 – 01 -2020 Fletes de entrada 1.245,00
Banco Mercantil 1.245,00
Según recibo Nº

-9-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
25 – 01 -2020 Gastos administrativos 49.800,00
Banco Mercantil 49.800,00
Según comprobante Nº

-10-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
26 – 01 -2020 Gastos administrativos 622,50
Casa matriz – Cuenta Corriente 622,50
Publicidad según ND Nº
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-11-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
29 – 01 -2020 Gastos de depreciación mobiliario 747,00
Casa matriz – Cuenta Corriente 747,00
Publicidad según ND Nº

-12-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
31 – 01 -2020 Ventas 227.835,00
Inventario final de mercancías 62.399,40
Embarques de la casa matriz 124.500,00
Embarques de la Sucursal San Antonio 1.494,00
Compras 37.350,00
Gastos administrativos 50.422,50
Gastos depreciación mobiliario 747,00
Fletes de entrada 1.245,00
Pérdidas y Ganancias 74.475,90
Asientos de cierre para calcular la utilidad

-13-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
31 – 01 -2020 Pérdidas y Ganancias 74.475,90
Casa matriz – Cuenta Corriente 74.475,90
Capitalización de la ganancia por
remitir a la casa matriz

III Parte: asientos de diario en los libro de la Sucursal de

San Antonio:
-01-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
03 – 01 -2020 Embarques de la Casa Matriz 74.700,90
Banco Banesco 22.410,00
Mobiliario 4.980,00
Casa Matriz Cuenta Corriente 102.090,00
Mercancías, efectivo y muebles
recibidos.

-02-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
04 – 01 -2020 Mobiliario 2.490,00
Banco Banesco 2.490,00
Mercancías, efectivo y muebles recibidos.
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-03-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
08 – 01 -2020 Casa Matriz – Cuenta Corriente 5.229,00
Embarques a Sucursal San Cristóbal 1.494,00
Banco Banesco 3.735,00
Remesas enviadas por orden de casa matriz

-04-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
16 – 01 -2020 Cuentas por cobrar 84.660,00
Ventas 84.660,00
Factura Nº 21

-05-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
19 – 01 -2020 Banco Banesco 74.700,00
Casa Matriz – Cuenta Corriente 74.700,00
Abono a cuenta recibidos de clientes

-06-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
22 – 01 -2020 Banco Banesco 12.450,00
Casa Matriz – Cuenta Corriente 12.450,00
Abono a cuenta recibidos de clientes

-07-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
23 – 01 -2020 Casa Matriz – Cuenta Corriente 1.245,00
Cuentas por cobrar 1.245,00
Cobradas a clientes por Sucursal San
Cristóbal

-08-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
24 – 01 -2020 Fletes de entrada 747,00
Banco Banesco 747,00
Pagados comprobante Nº 43
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-09-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
25 – 01 -2020 Gastos Administrativos 18.675,00
Banco Banesco 18.675,00
Pagados comprobante Nº 43

-10-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
26 – 01 -2020 Gastos Administrativos 373,50
Casa Matriz – Cuenta Corriente 373,50
Publicidad pagada por la casa central

-11-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
29 – 01 -2020 Gastos Depreciación de Mobiliario 747,00
Casa Matriz – Cuenta Corriente 747,00
10% del valor depreciable de los muebles

-12-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
31 – 01 -2020 Ventas 84.660,00
Inventario Final de Mercancías 11.317,05
Embarques a Sucursal San Cristóbal 1.494,00
Embarques de la Casa matriz 74.700,00
Gastos Administrativos 19.048,50
Gastos Depreciación Mobiliario 747,00
Fletes de Entrada 747,00
Pérdidas y Ganancias 22.285,50
Asiento de cierre para determinar la utilidad
del ejercicio

-13-
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
29 – 01 -2020 Pérdidas y Ganancias 22.285,00
Casa Matriz – Cuenta Corriente 22.285,00
Capitalización de la utilidad por remitir a la
casa principal

ACTIVIDAD PARA ANEXAR AL PORTAFOLIO

Realizar los pases al mayor de la casa matriz y sus sucursales.