EJEMPLO Nº 9: GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

Elena realiza durante 2018 las siguientes operaciones:

1.- El 12 de octubre vende un solar por 100.000 €, siendo de su cuenta los gastos de notaría (1.000 €) y
el IIVTNU, que ascendió a 2.000 €. Dicho solar lo había adquirido el 10 de octubre de 2016 por
50.000 €, pagando además 3.500 € por el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y 1.500 € de
gastos de notaría.

2.- El 2 de junio le regaló a su sobrino 500 € en metálico y una colección de monedas adquiridas el 30
de noviembre de 2016 por 6.000 €. El valor de la citada colección a efectos del ISD fue de 10.000 €.

3.- Elena había heredado el 14 de febrero de 2014 una vivienda cuyo valor en el ISD fue de 400.000 €,
abonando el mencionado impuesto por importe de 7.000 €. La vivienda ha permanecido alquilada sólo
durante tres años desde su adquisición, computándose correctamente los siguientes gastos de
amortización: 6.000 € (2015), 6.000 € (2016) y 8.000 € (2017). Además, durante 2016 se efectuó una
mejora en la vivienda por importe de 50.000 €. Finalmente, el 4 de diciembre de 2018 vende dicha
vivienda por 600.000 €, corriendo todos los gastos por cuenta del adquiriente.

4.- Elena compró un coche por valor de 24.000 € en junio de 2014. Cansada del modelo lo vendió en
enero de 2018 por 6.000 €.

5.- Elena vendió en junio un equipo informático afecto a su actividad profesional por 4.000 €. Dicho
ordenador, adquirido en abril de 2016, por 10.000 €, había sido amortizado correctamente en la
siguientes cantidades: 2.000 € (2016), 2.500 € (2017) y 2.500 € (2018).

6.- Elena adquirió 50 acciones de la sociedad Y (nominal 1.000 €) en febrero de 2015. El precio
pactado consistió en su valor de cotización en bolsa en el momento de la adquisición, que era del 80%
de su valor nominal. En enero de 2018 amplió su capital, vendiendo Elena los derechos de suscripción
que le correspondían por importe de 2.000 euros. Por último, en septiembre de 2018 vendió las
acciones por 55.000 €, siendo su cotización en ese momento del 120%.

7.- Elena había adquirido en marzo de 2016 un paquete de 100 acciones de la sociedad Z, que no
cotiza en bolsa, a 2.000 €/acción. Elena vende en noviembre de 2018 sus acciones a 3.000 €/acción,
sin que pueda probar que ese valor se corresponde con el valor de mercado de las acciones.
Conocemos que los beneficios de Z durante los tres últimos ejercicios cerrados son 500.000 €, 300.000
€ y 400.000 €. Las acciones totales de Z son 400 títulos y el patrimonio neto del último balance
aprobado ascendió a 1.500.000 €.

8.- Elena transmitió en agosto de 2018 sus participaciones en el fondo de inversión DS por 20.000 €,
que había adquirido en junio de 2016 por 18.000 €, reinvirtiendo inmediatamente la cantidad obtenida
en otro fondo de inversión. De igual modo, vendió en marzo de 2018 sus participaciones en el fondo
de inversión TD por importe de 8.000 €, que había adquirido seis meses antes por importe de 6.000 €.
La cantidad obtenida fue traspasada a su cuenta corriente. La transmisión de las participaciones de los
fondos se efectúa por su valor liquidativo.

9.- Elena efectuó en febrero de 2018 la entrega de un local comercial, adquirido el 1 de julio de 2017
por 60.000 €, a una sociedad para participar en la ampliación de capital de la misma. A cambio,
recibió 500 acciones de un valor nominal de 100 € y que subscribió con una prima de emisión de
acciones de 15 € por acción. El valor de cotización de las acciones ascendía a 125 €/acción y el valor
de mercado del local en el momento de su entrega se calcula en 70.000 €.

10.- Elena participó en un concurso de televisión durante 2018, ganando un premio en metálico de
6.000 €.
11.- En octubre de 2018 permutó un cuadro de un pintor contemporáneo que había adquirido por
25.000 € en marzo de 2016. Su valor de mercado en el momento de la permuta ascendía a 40.000 €. A
cambio recibe un coche que había sido comprado en 2015 por 50.000 €, calculándose que su valor de
mercado actual es de 35.000 €.

CALCULA LAS GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES CORRESPONDIENTES AL

PERÍODO IMPOSITIVO 2018, INDICANDO SI DEBE TRIBUTAR EN LA BASE IMPONIBLE
GENERAL O DEL AHORRO.