INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO CIBERTEC

DIRECCIÓN ACADÉMICA
CARRERA PROFESIONALES

CURSO : Formulación, Análisis e Interpretación de EE.FF.

SEMESTRE : 2017-I

CASO PRÁCTICO NIIF 1 ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF: PRACTICA

Enunciado
La empresa INDUSTRIAL VIRU S.A. determinó elaborar sus estados financieros tomando como base
las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), en cumplimiento de las normas de la
Superintendencia de la Bolsa de Valores (SMV) organismo que tiene como finalidad velar por la
protección de los inversionistas, la eficiencia y transparencia de los mercados bajo su supervisión en
nuestro país.
Para tal efecto ha elaborado el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del año 2016, tal
como ha venido presentándolo, es decir, aplicando los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA) nacionales y normas tributarias, que algunos aspectos no concuerdan con las
NIIF.

INDUSTRIAL VIRU S.A.

Estado de situación financiera Al 31 de diciembre del año 2016
(Expresado en Nuevos Soles)

1
ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.
Activo corriente Pasivo corriente

Efectivo y equivalentes de efectivo 137,800.00 Sobregiros bancarios 18,000.00

Inversiones financieras 36,200.00 Obligaciones financieras 5,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 27,800.00 Cuentas por pagar comerciales 54,400.00
Otras cuentas por cobrar 72,200.00 Provisiones -
Existencias 564,800.00 Otras cuentas por pagar 79,200.00
Activos no ctes. Disponibles para la Venta - Total pasivo corriente 156,600.00
Servicios y otros contratados por anticipado 78,000.00
Total activo corriente 916,800.00 Obligaciones financieras 15,000.00
Cuentas por pagar comerciales 13,500.00
Activo no corriente Otras cuentas por pagar 77,820.00
Impuesto a la renta diferidos pasivos -
Cuentas por cobrar comerciales a largo
plazo 27,400.00 Total pasivo no corriente 106,320.00
Otras cuentas por cobrar a largo plazo 52,910.00
Activos financieros mant. Hasta su
vencimiento 45,600.00 Total pasivo 262,920.00
Inversión inmobiliarias

Inmueble, maquinaria y equipo

(neto de depreciación acumulada) 846,100.00 Patrimonio

Activos intangibles (neto de

amortización acumulada) 86,510.00 Capital 1,445,900.00
Imp. a la renta diferido activo - Capital adicional 13,500.00
Total activo no corriente 1,058,520.00 Resultados no realizados 128,900.00
Excedente de revaluación -
Reservas legales 36,500.00
Resultados acumulados 87,600.00
Total patrimonio neto 1,712,400.00

TOTAL ACTIVO 1,975,320.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,975,320.00

Observaciones
En aplicación de las reglas para la obtención del estado financiero de apertura con aplicación de las
NIIF, considerando las excepciones y exenciones a que hace referencia la presente NIIF, se han
determinado los siguientes ajustes:

1. Existen activos fijos que la gerencia ha destinado para la venta, sin embargo se encuentran
formando parte de la partida Inmueble, maquinaria y equipo por un total de S/.320,000 y tiene una
depreciación acumulada de S/ 30,000. Dichos activos tienen un valor razonable a la fecha de
S/.320,000 aspectos considerados en la NIIF 5.

2. En la partida de activos intangibles se han considerado montos que corresponden a gastos pre
operativos que no cumplen con los criterios de acuerdo con la NIC 38, cuyo monto es de S/. 35,600.

3. El rubro de existencias se encuentra sobrevaluado debido a que no se aplicó la regla de valoración

dispuesta por la NIC 2, en el sentido de que se debe considerar el menor valor entre el valor de costo
y su valor neto de realización, determinándose que a la fecha de la transición el valor neto de
realización es de S/. 409,500.
4. La empresa tiene un historial de gastos por atención a sus clientes por reclamos de garantía que
presta por las ventas de sus mercaderías. Estos no se han considerado, por lo que en cumplimiento

2
de la NIC 37 se debe registrar. A la fecha se estima un monto de posibles pérdidas por este concepto
de S/ 11,200.

5. La empresa tiene un software que lo ha registrado como Intangibles, sin embargo dicho software
de acuerdo con la NIC 38 no cumple con las condiciones para ser reconocido como activo por lo que
se debe registrar a resultados, por un valor de S/. 12,000 y tiene una amortización de S/. 2,000

6.-Dentro del rubro Servicios y Otros contratados por Adelantado existe un monto de S/. 52,000 que
corresponden a la construcción de obra civil de oficinas del área de producción.

SE LE SOLICITA:

Elaborar los asientos de ajustes y determinar los nuevos saldos de los EE.FF. con aplicación de las
NIIF

3
4
 Ajustes para determinar el estado financiero de apertura según NIIF al 01.01.2017

PCGA Ajustes de aplicación de las Aplicación

Anteriores NIIF NIIF
ACTIVO S/. Debe Haber S/.
Activo corriente

Efectivo y equivalentes de efectivo 137,800.00

Inversiones financieras 36,200.00

Cuentas por cobrar comerciales 27,800.00

Otras cuentas por cobrar 72,200.00

Existencias 564,800.00
Activos no ctes. Disponibles para la Venta -

Servicios y otros contratados por anticipado 78,000.00

Total activo corriente 916,800.00

Activo no corriente

Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo 27,400.00

Otras cuentas por cobrar a largo plazo 52,910.00

Activos financieros mant. Hasta su vencimiento 45,600.00

Inversión inmobiliarias

Inmueble, maquinaria y equipo

(neto de depreciación acumulada) 846,100.00

Activos intangibles (neto de

amortización acumulada) 86,510.00

Imp. a la renta diferido activo

-

Total activo no corriente 1,058,520.00

TOTAL ACTIVO 1,975,320.00

5
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente

Sobregiros bancarios 18,000.00

Obligaciones financieras 5,000.00

Cuentas por pagar comerciales 54,400.00

Provisiones -

Otras cuentas por pagar 79,200.00

Total pasivo corriente 156,600.00

Obligaciones financieras 15,000.00

Cuentas por pagar comerciales 13,500.00

Otras cuentas por pagar 77,820.00

Impuesto a la renta diferidos pasivos -

Total pasivo no corriente 106,320.00

Total pasivo 262,920.00

Patrimonio

Capital 1,445,900.00

Capital adicional 13,500.00

Resultados no realizados 128,900.00

Excedente de revaluación -

Reservas legales 36,500.00

Resultados acumulados 87,600.00

Total patrimonio neto 1,712,400.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,975,320.00