Marco Teórico y Normativo de la Auditoría Gubernamental

1. Auditoría Gubernamental

Vigo (2015) afirma que es el examen profesional, objetivo, independiente,

sistemático, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestión

de los recursos públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la información

financiera y presupuestal para el informe de auditoría de la Cuenta General de la República.

Domingo (2018) menciona que las Normas de Auditoría Gubernamental, son de

cumplimiento obligatorio y aplicación indispensable para los auditores de la Contraloría

General de la República, de los Órganos de control Institucional de las entidades sujetas al

Sistema Nacional de Control y de las Sociedades de Auditoría cuando sean designadas

para efectuar una auditoría gubernamental.

2. Importancia de la Auditoría Gubernamental

COFIDE menciona que la Auditoría Gubernamental es importante porque:

 Permite verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, así

como las políticas y normas internas en el uso de los recursos públicos.

 Se dirige principalmente a la mejora de las operaciones futuras y la divulgación de

irregularidades en su caso.

 Mejora la administración pública dirigiéndose a encontrar las mejores medidas para

proveer los servicios del gobierno al llevar a cabo sus funciones públicas.

 Evalúa si los entes fiscalizados adquieren, protegen y utilizan los recursos de manera

eficiente, efectiva y económica.

 Revisa si la entidad ha establecido un sistema adecuado de control interno para medir

 el rendimiento, elabora informes y revisa su ejecución asegura que los procedimientos

implantados sean beneficiosos o de costo justificable.

 Obtiene evidencia suficiente para fundamentar conclusiones concretas en los casos de

irregularidades descubiertas o divulgadas.

 Comunica oportuna y claramente todo hallazgo significativo.

3. Tipos de Auditoría Gubernamental

Existen dos tipos de Auditoría Gubernamental:

3.1 Auditoría Financiera

Su objetivo es determinar si los estados financieros de la entidad auditada presentan

razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de

efectivo en relación a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Baldivieso & Luna (2019) mencionan que dentro de la Auditoría Financiera se

desprenden dos subtipos:

3.1.1 Auditoría de Estados Financieros

Determina la lógica que tienen los Estados Financieros de la Administración

Pública que ha sido auditada, y también examina que la operaciones y resultados del

ejercicio estén dentro de los principios de contabilidad.

3.1.2 Auditoría de Asuntos de Financieros

Es aplicada a programas, actividades o funciones con el objetivo de verificar si

se presentan conforme a los criterios establecidos o declarados.

3.2 Auditoría de Gestión

La función de la Auditoría de Gestión es evaluar el grado de economía, eficiencia y

eficacia que existe en el manejo de los recursos públicos; asimismo, el desempeño que tienen

los servidores y funcionarios del Estado referente al logro de las metas propuestas y el nivel

con el que se están logrando dichos beneficios o resultados previstos por la legislación

presupuestal o entidad.

4. Normas de la Auditoría Gubernamental (NAGU)

Las Normas de Auditoría Gubernamental son de cumplimiento obligatorio, bajo

responsabilidad, por los auditores de la Contraloría General de la República, de los

Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas al Sistema y de las Sociedades

de Auditoría designadas por el Organismo Superior de Control. Asimismo, son de

observancia, por los profesionales y/o especialistas de otras disciplinas que participen

en el proceso de la Auditoría Gubernamental. (El Peruano, 1995)

Mendoza (2013) define a las Normas de Auditoría como requerimientos de calidad

relativos a la personalidad del trabajo, al trabajo que desempeña y a la información que

rinde como resultado de dicho trabajo, los cuales se derivan de la naturaleza profesional de

la actividad de auditoría y de sus características específicas.

4.1 Normas Generales

Son normas que se relacionan con las cualidades del auditor y la calidad de su trabajo.

 Entrenamiento técnico y capacidad profesional.

 Independencia.
  Cuidado y esmero profesional.

 Confidencialidad.

 Participación de profesionales y/o especialistas.

 Control de calidad.

4.2 Normas relativas a la planificación de la Auditoría Gubernamental

Establece los criterios técnicos que permiten una adecuada ejecución de la

auditoría a entidades que están sujetas al Sistema Nacional de Control con la

finalidad de alcanzar los objetivos correspondientes.

 Planificación General.

 Planificación Específica.

 Programas de Auditoría.

 Archivo Permanente.

4.3 Normas Relativas a la Ejecución de la Auditoría Gubernamental

Las normas que integran este grupo son normas empleadas en la ejecución de la

auditoría y tienen como objetivos que las pruebas y procedimientos, según el profesional,

sean apropiados.

 Estudio y Evaluación del Control Interno.

 Evaluación del cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias.

 Supervisión del Trabajo de Auditoría.

 Evidencia suficiente, competente y relevante.

  Papeles de trabajo.

 Comunicación de observaciones.

 Carta de representación.

4.4 Normas Relativas al Informe de Auditoría Gubernamental

Determinan los criterios técnicos para el desarrollo del contenido, elaboración y

presentación del Informe de Auditoría Gubernamental con relación a la Auditoría de Gestión

y exámenes especiales.

 Forma Escrita.

 Oportunidad del informe.

 Presentación del Informe.

 Contenido del Informe.

5. Conclusiones

La administración pública requiere de un elemento retroalimentado de información del

proceso administrativo, como lo es la Auditoría Gubernamental, cuyo impacto positivo en las

entidades del sector público debe generar cambios en los procedimientos y prácticas, para ser

más eficientes, efectivas y económicas.

La finalidad principal de esta auditoría, es ayudar a los sujetos de fiscalización a

mejorar sus operaciones y actividades, dándoles a conocer las áreas de oportunidad, mediante

las conclusiones y las recomendaciones.

Referencias Bibliográficas

Baldivieso & Luna (18 de marzo de 2019). Auditoría Gubernamental. Recuperado de

https://www.baldiviesoyluna.com/auditoria/gubernamental/

COFIDE (s.f.). Importancia de la Auditoría Gubernamental. Recuperado de

https://www.cofide.mx/blog/importancia-de-la-auditor%C3%ADa-gubernamental

Domingo, H. (2018). Las normas de auditoría gubernamental en las universidades

públicas. Recuperado de https://www.monografias.com/trabajos101/normas-

auditoria-gubernamental-universidades-publicas/normas-auditoria-gubernamental-

universidades-publicas.shtml

El Peruano (26 de setiembre de 1995). Aprueban las Normas de Auditoría Gubernamental.

Recuperado de

https://www.senasa.gob.pe/senasa/descargasarchivos/jer/15/RC_162_95_CG.pdf

Mendoza, M. (2013). Incidencias de los documentos fuentes en la contabilidad y auditoría

gubernamental en la dirección regional agraria-Ayacucho, 2013. Uladech Católica.

Recuperado de https://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000035844

Vigo, R. (2015). Auditoria gubernamental. Recuperado

de

https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/3396678/mod_resource/content/1/TEXT

O%20COMPILADO%20AUDTORIA%20GUBERNAMENTAL.pdf