Operaciones de fin del ejercicio.

Cuentas anuales

Caso práctico de recapitulación

Página 213 La empresa PACLA, SA, presenta el siguiente Balance de situación a 1 de
enero del año 20X0:
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Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones (IVA 21%):

1. Paga a los acreedores mediante transferencia bancaria.
2. Vende mercaderías por importe de 50 000 €, que quedan pendientes de
cobro.
3. Por incumplimiento de las condiciones del pedido se concede a los
clientes un descuento de 100 €.
4. Compra un ordenador por 1000 €. El pago se efectuará en 6 meses.
5. La nómina del personal de la empresa presenta el siguiente detalle:
sueldos brutos: 8000 €. Seguridad Social a cargo de la empresa: 2000
€. Seguridad Social a cargo de los trabajadores: 500 €. Retenciones
por IRPF: 700 €. Se paga la nómina del personal mediante
transferencia bancaria.
6. Solicita un préstamo de 6000 € a una empresa amiga a devolver en 2
años. Es ingresado en su cuenta corriente.
7. El valor de las existencias finales es de 30 000 €.
8. Las construcciones se amortizan 1000 € al año. La maquinaria se
amortiza teniendo en cuenta que su vida útil es de 20 años y el
ordenador, a un 10% anual.
9. La mitad de la deuda con entidades de crédito del Balance deberá
pagarla en 6 meses.
10. Liquida el IVA.
11. Realiza el asiento de regularización de gastos e ingresos.

24
 Operaciones de fin del ejercicio.
Cuentas anuales

12. Cierra la contabilidad del ejercicio.

a) Realiza el ciclo contable sin elaborar el Balance de comprobación
de sumas y saldos.
Libro Diario

------------------------------------------- Asiento de apertura ------------------------------------

10 000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
300 000,00 (211) Construcciones

18 000,00 (213) Maquinaria

20 000,00 (300) Mercaderías
6000,00 (430) Clientes
10000,00 (570) Caja, €
20 000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital social 300 000,00

(170) Deudas a largo 70 000,00

plazo con
entidades de
crédito
© MACMILLAN Education

(2811) Amortización 10 000,00

acumulada de
construcciones
(2813) Amortización 2000,00
acumulada de
maquinaria
(400) Proveedores 1500,00
(410) Acreedores por 500,00
prestaciones de
servicios
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
500,00 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios

a (572) Bancos c/c 500,00

------------------------------------------------------ 2 -------------------------------------------------
60 500,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 50 000,00

(477) H. P., IVA repercutido 10 500,00

------------------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------
100,00 (708) Devoluciones de ventas y
operaciones similares
21,00 (477) H. P., IVA repercutido
a (430) Clientes 121,00
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------

25
 Operaciones de fin del ejercicio.
Cuentas anuales

------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------
1000,00 (217) Equipos para
procesos de
información
210,00 (472) H. P., IVA
soportado
a (523) Proveedores de 1210,00
Inmovilizado a c/p
------------------------------------------------------ 5 -------------------------------------------------
8000,00 (640) Sueldos y
salarios
2000,00 (642) Seguridad
Social a cargo
de la empresa
a (4751) H. P., acreedora por 700,00
retenciones practicadas

(476) Organismos de la 2500,00

Seguridad Social
acreedores
(572) Bancos c/c 6800,00
© MACMILLAN Education

------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------
6000,00 (572) Bancos c/c
a (171) Deudas a largo 6000,00
plazo
------------------------------------------------------ 7 -------------------------------------------------
20 000,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 20 000,00

(Por el importe de las existencias iniciales)

------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
30 000,00 (300) Mercaderías

a (610) Variación de
existencias de 30 000,00
mercaderías
(Por el importe de las existencias finales)
------------------------------------------------------ 8 -------------------------------------------------
1000,00 (681) Amortización del
inmovilizado
material
a (2811) Amortización 1000,00
acumulada de
construcciones
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
900,00 (681) Amortización del
inmovilizado
material
a (2813) Amortización 900,00
acumulada de
maquinaria

26
 Operaciones de fin del ejercicio.
Cuentas anuales

------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
100,00 (681) Amortización del
inmovilizado
material
a (2817) Amortización 100,00
acumulada de
equipos para
procesos de
información
------------------------------------------------------ 9 -------------------------------------------------
35 000,00 (170) Deudas a largo
plazo con
entidades de
crédito
a (520) Deudas a corto plazo 35 000,00
con entidades de
crédito
------------------------------------------------------ 10 -----------------------------------------------

10 479,00 (477) H. P., IVA

repercutido
(4750) H. P., acreedora 10 269,00
por IVA
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a (472) H. P., IVA 210,00

soportado
------------------------------------------------------ 11 -----------------------------------------------
--------------------------------------- Regularización de gastos ---------------------------------
12 100,00 (129) Resultados del
ejercicio
a (708) Devoluciones de 100,00
ventas y
operaciones
similares
(681) Amortización del 2000,00
inmovilizado
material
(640) Sueldos y salarios 8000,00
(642) Seguridad Social a 2000,00
cargo de la
empresa
------------------------------------- Regularización de ingresos --------------------------------
50 000,00 (700) Venta de
mercaderías
10 000,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (129) Resultados del 60 000,00
ejercicio
------------------------------------------------------x----------------------------------------------------

27
 Operaciones de fin del ejercicio.
Cuentas anuales

------------------------------------------------------ 12 -----------------------------------------------
------------------------------------------- Asiento de cierre ----------------------------------------
300 000,00 (100) Capital social
35 000,00 (170) Deudas a largo
plazo con entidades
de crédito

6000,00 (170) Deudas a largo

plazo
35 000,00 (520) Deudas a corto
plazo con entidades
de crédito

11 000,00 (2811) Amortización

acumulada de
construcciones
2900,00 (2813) Amortización
acumulada de
elementos de
maquinaria
100,00 (2817) Amortización
acumulada de
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equipos para
procesos de
información
1500,00 (400) Proveedores
700,00 (4751) H. P., acreedora
por retenciones
practicadas
10 269,00 (4750) H. P., acreedora
por IVA
1210,00 (523) Proveedores de
Inmovilizado a c/p
2500,00 (476) Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
47 900,00 (129) Resultados del a
ejercicio
(210) Terrenos y bienes 10 000,00
naturales
(211) Construcciones 300 000,00
(213) Maquinaria 18 000,00
(300) Mercaderías 30 000,00
(430) Clientes 66 379,00
(570) Caja 10 000,00
(572) Bancos c/c 18 700,00
(217) Equipos para 1000,00
procesos de
información
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------

28
 Operaciones de fin del ejercicio.
Cuentas anuales

Libro Mayor

D (100) Capital social H D (129) Resultado del ejercicio H

(C) 300 000,00 300 000,00 (A) (RG) 12 100,00 60 000,00 (RI)

300 000,00 300 000,00 (C) 47 900,00

60 000,00 60 000,00

(170) Deudas a largo plazo con

D H D (171) Deudas a largo plazo H
entidades de crédito
(9) 35 000,00 70 000,00 (A) (C) 6000,00 6000,00 (6)

(C) 35 000,00 6000,00 6000,00

70 000,00 70 000,00
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D (210) Terrenos y bienes naturales H D (211) Construcciones H

(A) 10 000,00 10 000,00 (C) (A) 300 000,00 300 000,00 (C)

10 000,00 10 000,00 300 000,00 300 000,00

(217) Equipos para procesos de

D (213) Maquinaria H D H
información
(A) 18 000,00 18 000,00 (C) (4) 1000,00 1000,00 (C)

18 000,00 18 000,00 1000,00 1000,00

(2811) Amortización acumulada de (2813) Amortización acumulada de

D H D H
construcciones maquinaria
(C) 11 000,00 10 000,00 (A) (C) 2900,00 2000,00 (A)

1000,00 (8) 900,00 (8)

11 000,00 11 000,00 2900,00 2900,00

(2817) Amortización acumulada de

D equipos para procesos de H D (300) Mercaderías H
información
(C) 100,00 100,00 (8) (A) 20 000,00 20 000,00 (7)

100,00 100,00 (7) 30 000,00 30 000,00 (C)

50 000,00 50 000,00

29
 Operaciones de fin del ejercicio.
Cuentas anuales

(410) Acreedores por prestaciones de

D (400) Proveedores H D H
servicios
(C) 1500,00 1500,00 (A) (1) 500,00 500,00 (A)

1500,00 1500,00 500,00 500,00

D (430) Clientes H D (472) H. P., IVA soportado H

(A) 6000,00 121,00 (3) (4) 210,00 210,00 (10)

(2) 60 500,00 66 379,00 (C) 210,00 210,00

66 500,00 66 500,00

(4751) H. P., acreedora por

D (4750) H. P., acreedora por IVA H D H
retenciones practicadas
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(C) 8802,00 8802,00 (10) (C) 700,00 700,00 (5)

8802,00 8802,00 700,00 700,00

(476) Organismos de la Seguridad

D H D (477) H. P., IVA repercutido H
Social, acreedores
(C) 2500,00 2500,00 (5) (3) 21,00 10 500,00 (2)

2500,00 2500,00 (10) 10 479,00

10 500,00 10 500,00

(520) Deudas a corto plazo con (523) Proveedores de inmovilizado a

D H D H
entidades de crédito corto plazo
(C) 35 000,00 35000,00 (9) (C) 1210,00 1210,00 (4)

35 000,00 35000,00 1210,00 1210,00

30
 Operaciones de fin del ejercicio.
Cuentas anuales

D (570) Caja, € H D (572) Bancos c/c H

(A) 10 000,00 10 000,00 (C) (A) 20 000,00 500,00 (1)

10 000,00 10 000,00 (6) 6000,00 6800,00 (5)

18 700,00 (C)

26 000,00 26 000,00

(610) Variación de existencias de

D H D (640) Sueldos y salarios H
mercaderías
(7) 20 000,00 30 000,00 (7) (5) 8000,00 8000,00 (RG)

(RI) 10 000,00 8000,00 8000,00

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30 000,00 30 000,00

(642) Seguridad Social a cargo de la (681) Amortización del inmovilizado

D H D H
empresa material
(5) 2000,00 2000,00 (RG) (8) 1000,00 1900,00 (RG)

2000,00 2000,00 (8) 900,00

(8) 100,00

1900,00 1900,00

(708) Devoluciones de ventas y

D (700) Ventas de mercaderías H D H
operaciones similares
(RI) 50 000,00 50 000,00 (5) (3) 100,00 100,00 (RG)

50 000,00 50 000,00 100,00 100,00

31
 Operaciones de fin del ejercicio.
Cuentas anuales

b) Elabora la cuenta de Pérdidas y ganancias y el Balance de

situación.

N.º Cuentas Activo 20X0

A) Activo no corriente 315 000,00

– Inmovilizado material
210 • Terrenos y bienes naturales 10 000,00
211 • Construcciones 300 000,00
(2811) • Amortización acumulada de construcciones (11 000,00)
213 • Maquinaria 18 000,00
(2813) • Amortización acumulada de maquinaria (2900,00)
• Equipos para procesos de información 1000,00
217
• Amortización acumulada de equipos para procesos de (100,00)
(2817)
información

B) Activo corriente 125 079,00

– Existencias
300 • Mercaderías 30 000,00
– Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
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430 • Clientes 66 379,00

– Efectivo
570 • Caja, € 10 000,00
572 • Bancos c/c 18 700,00

Total Activo 440 079,00

N.º Cuentas Patrimonio neto y Pasivo 20X0
A) Patrimonio neto 347 900,00
– Fondos propios
100 • Capital social 300 000,00
129 • Resultado del ejercicio 47 900,00
B) Pasivo no corriente 41 000,00
– Deudas a largo plazo.
170 • Deudas a l/p con entidades de crédito 35 000,00
171 • Deudas a l/p 6000,00

C) Pasivo corriente 51 179,00

– Deudas a corto plazo
520 • Deudas a c/p con entidades de crédito 35 000,00
523 • Proveedores de inmovilizado a c/p 1210,00
– Acreedores comerciales y otras cuentas a cobrar
400 • Proveedores 1500,00
4750 • H. P., acreedora por IVA 10 269,00
4751 • H. P., acreedora por retenciones practicadas 700,00
476 • Organismos de la Seguridad Social, acreedores 2500,00

Total Patrimonio neto y Pasivo 440 079,00

32
 Operaciones de fin del ejercicio.
Cuentas anuales

Cuenta de Pérdidas y ganancias

N.º de cuenta (Debe) Haber

1. Importe neto de la cifra de negocios

700 • Venta de mercaderías 50 000,00
709 • Devoluciones de ventas y operaciones
similares (100,00)
4. Aprovisionamientos
610 • Variación de existencias de mercadería. 10 000,00
6. Gastos de personal
(640) • Sueldos y salarios (8000,00)
(642) • Seguridad Social a cargo de la empresa (2000,00)
8. Amortización del inmovilizado.
(681) • Amortización del inmovilizado material (2000,00)

A) Resultado de explotación 47 900,00

B) Resultado financiero
C) Resultado antes de impuestos 47 900,00
D) Resultado del ejercicio 47 900,00
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c) Registra las siguientes operaciones: la empresa decide aplicar a

reserva legal lo establecido por la ley, utilizar un 40 % del beneficio
para constituir reservas voluntarias y el resto repartirlo entre los
accionistas. El pago se realiza mediante transferencia bancaria 30
días después.

------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
47 900,00 (129) Resultado del
ejercicio
a (112) Reserva legal 4790,00
(526) Dividendo activo a pagar 23 950,00
(113) Reservas voluntarias 19 160,00
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
Por el pago 30 días después:

------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
23 950,00 (526) Dividendo
activo a pagar
a (572) Bancos c/c 23 950,00
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------

33