LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

La facultad discrecional viene a ser “un poder, conferido explícita o implícitamente

por la ley, para elegir en determinadas circunstancias y frente a varias soluciones
posibles la solución más oportuna en orden al interés público y particular que debe
satisfacer”.
En el Código Tributario tenemos a las facultades de la Administración Tributaria,
las cuáles son: las de fiscalización, determinación y aplicación de sanciones,
interposición de medidas cautelares, así como la de denunciar delitos tributarios.
El ejercicio de dichas facultades se reconoce como discrecional.
La facultad sancionadora se basa en corregir aquellas conductas que merezcan
una sanción o, por el contrario, en abstenerse de corregir dichas conductas en los
supuestos en los que por el contexto en que se presentan, no sea conveniente
sancionarlas.
Principios generales sancionadores

 Principio de Legalidad

La Administración Tributaria tiene como deber ajustar el ejercicio de sus

facultades en beneficio del interés público y no de un interés privado,
debiendo por ello sujetarse su actuación a la ley y al derecho.

 Principio de reserva de ley

El principio de reserva de ley se presenta en el caso de la definición de

infracciones y el establecimiento de sanciones, actuaciones que deben ser
previstas por ley o por decreto legislativo.

 Principio de seguridad jurídica

Admite a los administrados prever el tratamiento que recibirán sus

acciones, así como las garantías de orden constitucional de que gozarán
estas.

 Principio de razonabilidad

El ejercicio de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria debe

proveer que la sanción que se imponga realmente satisfaga su cometido
que es, justamente, la de desmotivar el incumplimiento, sin llegar con ello a
aplicar sanciones excesivas o desproporcionales.
Principios del procedimiento administrativo sancionador
Es potestad de los contribuyentes el exhortar que la función de la Administración
Tributaria se ciña a dicho procedimiento, en beneficio al interés general, razón por
la cual no solo deberá tener en cuenta el procedimiento que expresamente se
hubiera reglado sino también los principios generales reconocidos para este. El
artículo 230 y siguientes de la LPAG, menciona como principios a los siguientes:
Principio del debido procedimiento, Tipicidad, Continuación de infracciones,
Causalidad, Presunción de licitud, Irretroactividad y Concurso de Infracciones.
Definición de Infracción Tributaria
El Código Tributario lo define como toda acción u omisión que importe violación de
normas tributarias, siempre que se encuentre normalizada como tal o en otras
leyes o decretos legislativos.
Elementos de la infracción tributaria

 Elemento sustancial o antijuridicidad: El elemento sustancial es el

incumplimiento de una obligación legalmente establecida, para que exista
una infracción debe existir previamente una obligación establecida por la ley
de realizar una conducta determinada. La Administración Tributaria no
podrá sancionar las conductas u omisiones incurridas por los deudores
tributarios, si estas no han sido expresadas como obligaciones tributarias.
 Elemento formal o tipicidad: Podemos decir que la infracción tributaria es
típica, pues debe encontrarse expresa y precisamente tipificada como tal en
una norma legal. Entonces para que exista una infracción tributaria, además
del incumplimiento de una obligación formal o sustancial, debe existir
también el derecho de la Administración de sancionarlo.
 Elemento objetivo: El Código Tributario nos dice que basta el
incumplimiento de la obligación tributaria y que dicho incumplimiento haya
sido tipificado como infracción para que ésta se dé. Por lo tanto, decimos
para que exista infracción no será necesario establecer que el deudor
tributario ha actuado con culpa, bastando con probar la comisión del hecho
previsto en la ley como infracción para que esta quede configurada y
proceda la sanción administrativa correspondiente.
 Tipos de Infracciones Tributarias

Infracciones Artículo
Infracciones relacionadas a la obligación de inscribirse, 173° del CT
actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la
administración.
Infracciones relacionadas a la obligación de emitir, 174° del CT
otorgar y exigir comprobantes de pago.
Infracciones relacionadas a la obligación de llevar libros 175° del CT
y/o registros o contar con informes u otros documentos.
Infracciones relacionadas a la obligación de presentar las 176° del CT
declaraciones y comunicaciones.
Infracciones relacionadas a la obligación de permitir el 177° del CT
control de la administración, informar y comparecer ante
la misma.
Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las 178° del CT
obligaciones tributarias.

Definición de Sanción Tributaria

La Sanción Tributaria es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de las
obligaciones Tributarias. Entonces podemos decir que son los “castigos” que se
imponen a los contribuyentes por la violación de las normas tributarias.

Tipos de Sanciones Tributarias

 Multa: Son sanciones económicas sujetas en función a la Unidad

Impositiva Tributaria (UIT) o en función a tus ingresos. Se puede dar
disminución o rebaja en el monto asignado.
 Comiso de Bienes: Este tipo de sanciones afecta a tus bienes, los cuales
pueden ser inclusive retirados de tu poder y pasar a ser custodiados por la
SUNAT hasta que acredites tu posesión o propiedad sobre los mismos.
 Cierre Temporal de Establecimientos: Impide el desarrollo de actividades
comerciales en el establecimiento sancionado por un tiempo determinado. Se
aplicará hasta por un máximo de diez (10) días calendario. La SUNAT puede
disponer la no aplicación de esta sanción, utilizando la facultad de
discrecionalidad.
 Internamiento Temporal de Vehículos: Este tipo de sanción afecta tu
propiedad o posesión sobre una unidad vehicular, la que se retira de circulación
por un tiempo determinado, quedando consignada en los almacenes que la
SUNAT designe hasta que acredites su propiedad o posesión. Se aplicará por
un máximo de treinta (30) días calendario.
 Pegado de Carteles, sellos y/o letreros: Son sanciones complementarias
a las anteriores, a través de ellas la SUNAT informa el incumplimiento de
obligaciones tributarias.
 Suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes: Este tipo de sanciones son del tipo administrativas, puesto que
limitan la posibilidad de seguir gozando de un derecho ganado previamente u
otorgado por una entidad estatal.

Figura 1: Cierre temporal de establecimiento