¡Aprendices!

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Estudiaremos

La
La Dinámica
Dinámica de
de la
la Cuentas
Cuentas
Ejercicios de Aplicación #1.

Apreciado aprendiz utilizando el PUC (Plan Único de Cuentas o Catalogo de Cuentas)

deberá escribir el código de la cuenta, nombre, naturaleza, descripción, cuando se debita
y cuando se acredita, de cada una de las cuentas que se relacionaran a continuación.

EJEMPLO:

CODIGO NOMBRE NATURALEZA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

1120 Cuentas de ACTIVO Registra la existencia 1.Por los depósitos 1.Por el valor de los retiros
Ahorro de fondos a la vista o realizados efectuados;
a término constituidos mediante
2. Por el valor de las
por el ente consignaciones, y
notas débito por concepto
económico en las de las cuotas de manejo,
diferentes entidades gastos de papelería,
financieras, las retención en la fuente sobre
cuales generalmente 2.Por el valor de rendimientos y demás
producen algún tipo la corrección operaciones que disminuyan
de rendimiento monetaria o los el saldo disponible del ente
rendimientos económico en la respectiva
devengados. cuenta, y

3. Por las notas débito

por concepto de la
devolución de cheques
consignados
1105 CAJA ACTIVO Registra la existencia Por las entradas 1.Por el valor de las
en dinero efectivo o de dinero en consignaciones diarias en
en cheques con que efectivo y los cuentas corrientes bancarias o
de ahorro;
cuenta el ente cheques recibidos
económico, tanto en por cualquier
moneda nacional concepto, tanto en 2.Por el valor de la
negociación de divisas;
como extranjera, moneda nacional
disponible en forma como en moneda
3.Por los faltantes en caja al
inmediata. extranjera;
efectuar arqueos;
Por los sobrantes
en caja al efectuar 4.Por el menor valor resultante
al convertir las divisas a la
arqueos;
tasa de cambio representativa
del mercado;
Por el mayor valor
resultante al
5.Por la reducción o
convertir las cancelación del monto del
divisas a la tasa de fondo de caja menor, y
cambio
representativa del 6.Por el valor de los pagos en
mercado, y efectivo, en los casos que por
necesidades del ente
Por el valor de la económico, se requieran.
constitución o

GC-F -005 V. 05
 incremento del
fondo de caja
menor.

1110 BANCOS- ACTIVOS Registra el valor de Por los depósitos 1.Por el valor de los cheques
(disponible 1) los depósitos realizados girados;
constituidos por el mediante
ente económico en consignaciones; 2.Por el valor de las notas
moneda nacional y débito expedidas por los
extranjera, en bancos Por las notas bancos de acuerdo con
crédito expedidas conceptos tales como:
tanto del país como
del exterior. por los bancos de
acuerdo con 3.Cargos originados por el no
pago de cheques.
Para el caso de las conceptos tales
cuentas corrientes como:
bancarias poseídas 4.Cargo por concepto de
en el exterior su Abonos originados gastos a favor de la entidad
crediticia tales como:
monto en moneda en razón a los
intereses, comisiones, portes,
nacional se obtendrá préstamos papelería, télex y chequeras.
de la conversión a la obtenidos.
tasa de cambio 5.Cargos por concepto de
representativa del Abonos originados abonos o cancelación de
mercado. en operaciones de préstamos.
remesas al cobro
confirmadas o 6.Cargos por concepto de
remesas reembolso, de cartas de
negociadas. crédito por importaciones o
compras nacionales adquiridas
Por mediante esta modalidad.
consignaciones
nacionales de 7.Por cualquier otra operación
clientes. que disminuya la
disponibilidad de la sociedad
Abonos originados en el respectivo banco;
por el reintegro de
exportaciones. 8.Por el valor de los traslados
de cuentas corrientes, y
Por cualquier otra
operación que 9.Por el menor valor resultante
aumente la al convertir las divisas a la
tasa de cambio representativa
disponibilidad del
del mercado.
ente económico en
el respectivo
banco;

Por el valor de los

traslados de
cuentas corrientes;

Por el valor de los

cheques anulados
con posterioridad a
su contabilización,
y

GC-F -005 V. 05
 Por el mayor valor
resultante al
convertir las
divisas a la tasa de
cambio
representativa del
mercado.

21 Obligaciones PASIVO Por el valor de los

Financieras- cheques girados;
Bancos(2)
Por el valor de las
notas débito
expedidas por los
bancos de acuerdo
con conceptos tales
como:

Cargos originados
por el no pago de
cheques.

Cargo por concepto

de gastos a favor de
la entidad crediticia
tales como: intereses,
comisiones, portes,
papelería, télex y
chequeras.

Cargos por concepto

de abonos o
cancelación de
préstamos.

Cargos por concepto

de reembolso, de
cartas de crédito por
importaciones o
compras nacionales
adquiridas mediante
esta modalidad.

Por cualquier otra

operación que
disminuya la
disponibilidad de la
sociedad en el
respectivo banco;

Por el valor de los

traslados de cuentas
corrientes, y

GC-F -005 V. 05
 Por el menor valor
resultante al convertir
las divisas a la tasa
de cambio
representativa del
mercado.

1310 Cuentas ACTIVO Registra el valor de Por el valor de las Por el valor de las facturas por
Corrientes las operaciones facturas por ventas compras o prestación de
Comerciales comerciales o prestación de servicios recibidos;
celebradas entre dos servicios;
entes económicos, Por el valor de las partidas de
reguladas por las Por el valor de los dinero recibidas;
normas legales dineros
vigentes. Esta entregados; Por las notas crédito por
ajustes relativos a las ventas o
modalidad consiste
Por las notas prestación de servicios;
en un negocio jurídico
que tiene por débito por ajustes
relativos a las Por las notas crédito por
características ser abonos relativos a intereses,
bilateral, oneroso, ventas o
comisiones, pagos por su
conmutativo y de prestación de
cuenta a terceros o cualquier
ejecución sucesiva, servicios; otro concepto, y
para el cual se
Por las notas
acuerdan anotar y Por el ajuste por diferencia en
débito por cargos cambio de la cartera
compensar en cuenta
relativos a expresada en moneda
abierta por debe y
intereses, extranjera.
haber sus eventuales
comisiones,
créditos recíprocos y
egresos por pagos
se establecen
a cuenta de
condiciones de
terceros o
exigibilidad y
cualquier otro
disponibilidad del
concepto, y
saldo resultante de la
compensación Por el ajuste por
progresiva operada. diferencia en
cambio de la
cartera expresada
Las remesas pueden en moneda
consistir en extranjera.
mercaderías, dineros,
títulos valores,
comisiones, créditos,
etc., las cuales han
de convertirse en
partidas de la cuenta.

14 Inventarios- ACTIVO Comprende todos

Mercancías no aquellos artículos,
fabricadas por materiales,
la Empresa suministros,
productos y recursos
renovables y no
renovables, para ser

GC-F -005 V. 05
 utilizados en
procesos de
transformación,
consumo, alquiler o
venta dentro de las
actividades propias
del giro ordinario de
los negocios del ente
económico.

Se incorporan entre
otras las siguientes
cuentas: materias
primas, productos en
proceso, obras de
construcción en
curso, cultivos en
desarrollo, productos
terminados,
semovientes,
materiales, repuestos
y accesorios, así
como inventarios en
tránsito.

1380 Deudores ACTIVO Registra los valores a Por las sumas a Por los abonos totales o
Varios favor del ente favor del ente parciales que efectúen los
económico y a cargo económico, deudores.
de deudores producto de las
diferentes a los operaciones
enunciados comerciales.
anteriormente, tales
como: depositarios de
ganado en
participación,
comisionistas de
bolsas, fondos de
inversión, cuentas por
cobrar de terceros y
pagos por cuenta de
terceros.

3115 Aportes PATRIMONIO Registra el valor de Por el valor Por el valor nominal de los
Sociales los aportes realizados nominal de los aportes al retiro de los
por los socios al aportes asociados, o la cesión de parte
de sus cuotas;
momento de efectivamente
constituir el ente recaudados;
económico Por el valor nominal de los
respaldados por la Por el valor dado a aportes en la reducción del
capital, previo el cumplimiento
escritura pública de los aportes
de las disposiciones legales
constitución; así efectuados en pertinentes, y
como los incrementos especie con cargo

GC-F -005 V. 05
 posteriores a la cuenta Por el valor nominal de los
efectuados mediante respectiva del aportes al momento de
las escrituras de activo, según la liquidarse el ente económico.
reforma de estatutos naturaleza del
correspondientes, mismo;
previo el
cumplimiento de los Por el valor de
requisitos legales aquellas utilidades
vigentes al momento que la junta de
de la constitución o socios ordene
del aumento. capitalizar;

Por el valor
nominal de los
Para los fondos aportes en la
mutuos de inversión, cesión de cuotas;
incluye las sumas
entregadas como Por el valor
aportes legales por capitalizado de la
los trabajadores y las revalorización del
contribuciones del patrimonio, y
ente económico y las
utilidades reinvertidas Por el valor
de los socios. capitalizado de la
prima en
colocación de
cuotas o partes de
interés social.

2205 Nacionales PASIVO Registra las Por el valor de la Por el valor del abono o
obligaciones factura; cancelación de la factura;
contraídas, en
moneda nacional o Por el valor de las Por el valor de las notas débito
extranjera por el ente cuentas de cobro que se envíen a los
económico con por concepto de proveedores, y
proveedores para la prestación de
adquisición de bienes servicios o Por el ajuste negativo por
suministro de diferencia en cambio de los
y servicios tales como
saldos en moneda extranjera.
materiales, materias elementos;
primas, equipos,
suministro de Por el valor de las
servicios y notas crédito
contratación de enviadas a los
obras. proveedores, y

Por el valor del

ajuste por
diferencia en
cambio o pacto de
reajuste, si fuere
del caso.

3605 Utilidad del PATRIMONIO Registra el valor de Por la diferencia Por el valor de la apropiación o
ejercicio los resultados resultante de distribución de las utilidades
positivos obtenidos comparar los del ejercicio, sean éstos

GC-F -005 V. 05
 por el ente ingresos con los dividendos, participaciones,
económico, como costos de venta o reservas y otros afines
consecuencia de las costos en la mediante el acta aprobada en
el máximo órgano social, y
operaciones prestación de
realizadas durante el servicios y los Por el traslado de las
período. gastos, con cargo utilidades del ejercicio a la
a la cuenta 5905 cuenta 3705 -utilidades
-ganancias y acumuladas-
pérdidas-.

1504 Propiedad, ACTIVO Registra el valor de Por el costo Por el costo de los terrenos
Planta y los predios donde histórico; vendidos.
Equipo- están construidas las
Terrenos. diferentes Por el valor de las
edificaciones de mejoras y otros
propiedad del ente cargos
económico, así como capitalizables que
los destinados a representen un
futuras ampliaciones mayor valor del
o construcciones para activo;
el uso o servicio del
mismo. Por el valor
convenido o
La diferencia determinado
resultante con el mediante avalúo
precio de enajenación técnico de los
se registrará en las terrenos recibidos
cuentas de ingresos por cesión,
(gastos) no donación o aporte.
operacionales.

1524 Propiedad, ACTIVO Registra el costo Por el costo Por el costo en libros del
Planta y histórico del equipo histórico de los equipo dado de baja por
Equipo- mobiliario, mecánico muebles y pérdida, robo, caso fortuito o
fuerza mayor o por venta.
equipo de y electrónico de enseres, así como
oficina. propiedad del ente del equipo
económico, utilizado electrónico;
para el desarrollo de
sus operaciones. Por el costo
histórico de las
La diferencia máquinas y
resultante con el muebles de oficina
precio de enajenación entregados por el
se registrará en la almacén a las
cuenta de ingresos respectivas
(gastos) no dependencias;
operacionales.
Por el traslado de
la subcuenta
151210 -equipo de
oficina-;

GC-F -005 V. 05
 Por el valor de las
mejoras y otros
cargos
capitalizables que
representen un
mayor valor del
activo;

Por el valor
convenido o
determinado
mediante avalúo
técnico del equipo
de oficina recibido
por cesión,
donación o aporte

1528 Propiedad, ACTIVO Registra el costo Por el costo Por el costo total del bien por
Planta y histórico del equipo histórico del equipo venta, retiro o donación del
Equipo - de cómputo y de computación y mismo, y
Equipo de comunicación comunicación;
Por devolución de equipos o
Computación y adquiridos por el ente parte de ellos a los
Comunicación. económico para el Por el valor de las proveedores.
desarrollo de sus mejoras y otros
planes o actividades cargos
de sistematización capitalizables que
y/o comunicación. representen un
mayor valor del
La diferencia activo;
resultante con el
precio de enajenación Por el ajuste por
se registrará en la diferencia en
cuenta de ingresos cambio de los
(gastos) no bienes importados
operacionales. mientras éstos no
se encuentren en
condiciones de
utilización;

Por los intereses,

corrección
monetaria
proveniente del
UPAC (hoy UVR) y
otros cargos a que
hubiere lugar,
mientras el activo
entra en
funcionamiento;

Por el traslado de
la subcuenta
151215 -equipo de
computación y

GC-F -005 V. 05
 comunicación-;

Por el valor
convenido o
determinado
mediante avalúo
técnico del equipo
recibido por
cesión, donación o
aporte

1540 Propiedad ACTIVO Registra el costo Por el costo Por el costo en libros del
Planta y histórico de las histórico; equipo vendido, y
Equipo – Flota unidades de
Por otros cargos Por el costo en libros del
y equipo de transporte, equipos
equipo dado de baja por
Transporte de movilización y capitalizables
cesión, desmantelamiento,
maquinaria de originados en pérdida o destrucción.
propiedad del ente obligaciones para
económico la adquisición del
destinados al equipo;
transporte de
pasajeros y de carga Por el valor de las
para el desarrollo de mejoras o
sus actividades. adiciones
capitalizables;
La diferencia
resultante con el Por el traslado de
precio de enajenación la subcuenta
se registrará en la 134015 -de flota y
cuenta de ingresos equipo de
(gastos) no transporte-;
operacionales.
Por el traslado de
la subcuenta
151230 -flota y
equipo de
transporte-;

Por el valor
convenido o
determinado
mediante avalúo
técnico de la flota y
equipo recibidos
por cesión,
donación o aporte

2320 Cuentas por PASIVO Registra el valor Por el valor de las Por el valor de los pagos
Pagar – A adeudado por el ente cuentas de cobro parciales o totales;
Contratistas económico a terceros debidamente
por la realización de soportadas, según Por las modificaciones
obras de acuerdo con los términos del contractuales a que haya
los contratos respectivo lugar, y
respectivos. contrato;
Por el ajuste negativo por

GC-F -005 V. 05
 Por el valor de las diferencia en cambio de los
entregas parciales saldos en moneda extranjera.
o totales de las
obras contratadas;

Por las
modificaciones
contractuales a
que haya lugar, y

Por el valor del

ajuste por
diferencia en
cambio o con
pacto de reajuste,
si fuere del caso.

2335 Costos y PASIVO Registra aquellos Por el valor de los Por el valor de los pagos que
Gastos por pasivos del ente servicios recibidos se hagan a los beneficiarios
Pagar económico originados por el ente con posterioridad a la
acusación de los servicios;
por la prestación de económico de
servicios, honorarios acuerdo con las
y gastos financieros facturas y cuentas Por el pago parcial o total de
los intereses y rendimientos;
entre otros. de cobro
respectivas;
Por el valor de la reliquidación
de las cuentas de cobro o
Por la acusación
facturas, y
de los intereses y
rendimientos sobre
Por el ajuste negativo por
obligaciones
diferencia en cambio de los
contraídas tanto en saldos en moneda extranjera.
moneda nacional
como extranjera, y

Por el valor del

ajuste por
diferencia en
cambio o pacto de
reajuste, si fuere
del caso.

2365 Retención en PASIVO Registra los importes Por el importe de Por los montos cancelados a
la Fuente recaudados por el la retención que la Administración de
ente económico a los debe efectuar el Impuestos Nacionales
contribuyentes o ente económico.
sujetos pasivos del
tributo a título de
retención en la fuente
a favor de la
administración de
impuestos
nacionales, en virtud
al carácter de
recaudador que las

GC-F -005 V. 05
 disposiciones legales
vigentes le han
impuesto a los entes
económicos, como
consecuencia del
desenvolvimiento del
giro normal del
negocio, cuyas
actividades y
operaciones son
objeto de gravamen.

2380 Acreedores PASIVO Registra los valores Por el valor de las Por el valor de los pagos
Varios adeudados por el obligaciones parciales o totales a los
ente económico por comerciales que beneficiarios.
conceptos diferentes adquiere el ente
a los especificados económico
anteriormente tales producto de las
como depositarios de operaciones
ganado en comerciales;
participación,
comisionistas de Por el valor de las
bolsas, sociedades donaciones
administradoras de asignadas por
fondos de inversión, pagar, y
reintegros y fondos
de perseverancia. Por el valor de la
utilidad en la
liquidación de
contratos de
ganado en
participación.

3605 Utilidad del PATRIMONIO Registra el valor de Por la diferencia Por el valor de la apropiación o
Ejercicio los resultados resultante de distribución de las utilidades
positivos obtenidos comparar los del ejercicio, sean éstos
dividendos, participaciones,
por el ente ingresos con los
reservas y otros afines
económico, como costos de venta o mediante el acta aprobada en
consecuencia de las costos en la el máximo órgano social, y
operaciones prestación de
realizadas durante el servicios y los Por el traslado de las
período. gastos, con cargo utilidades del ejercicio a la
a la cuenta 5905 cuenta 3705 -utilidades
acumuladas-.
-ganancias y
pérdidas-.

3610 Perdida del PATRIMONIO Registra el resultado Por el traslado de Por la diferencia resultante de
Ejercicio negativo de las las pérdidas del comparar los ingresos con los
operaciones, ejercicio a la costos de venta o costos en la
prestación de servicios y los
relacionadas o no, cuenta 3710
gastos con abono a la cuenta
con el objeto social, y -pérdidas 5905 -ganancias y pérdidas-.
que constituye una acumuladas-.
disminución
patrimonial para el

GC-F -005 V. 05
 ente económico.

1610 Marcas ACTIVO Registra el costo de Por los costos Por la venta de los derechos
adquisición o de incurridos en la de utilización de la marca, y
producción y registro producción y
Por la extinción legal de utilizar
de signos que, de registro de la
la marca.
acuerdo con las marca;
normas legales,
sirven para distinguir Por el costo de
los productos o adquisición de la
servicios de un ente marca.
económico de los de
otro. Así mismo
registra el costo de
marcas catalogadas
como colectivas. Se
entiende por marca
colectiva todo signo
calificado de tal, que
sirva para distinguir el
origen o cualquier
otra característica
común de productos
o de servicios de
empresas o
colectividades
diferentes que utilicen
la marca bajo el
control del titular.

CECILIA ADRIANA MARULANDA

GC-F -005 V. 05