Auditoría I

AUDITORÍA
DE
OPERACIONES

GUÍA DE ENSEÑANZA Y APRENDIZAJE

ALARIO, C.ROBERTO

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 Auditoría I

ÍNDICE GENERAL

MENSAJE DEL EQUIPO DOCENTE .......................................................................................................................................... 4

APRENDIENDO LA ASIGNATURA ........................................................................................................................................... 5
EL TRABAJO EN EL AULA ....................................................................................................................................................... 6
MISIÓN, VISIÓN Y OBJETIVOS ............................................................................................................................................... 7
EQUIPO DOCENTE ................................................................................................................................................................. 9
CRONOGRAMA DE CLASES.................................................................................................................................................. 10
ÍNDICE DE TRABAJOS PRÁCTICOS .......................................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
EJERCICIO N° 1 FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA .................................................................................................... 11
EJERCICIO N° 2 EL CLIENTE Y SU ORGANIZACIÓN .................................................................................................. 11
EJERCICIO N° 3 CONTROL INTERNO Y CONTROL EXTERNO .................................................................................... 13
EJERCICIO N° 4 TIPOS DE AUDITORÍA ..................................................................................................................... 14
EJERCICIO N° 5 PRIMER CLIENTE ............................................................................................................................ 15
EJERCICIO N° 6 BALANCE Y MEMORIA ................................................................................................................... 16
EJERCICIO N° 7 RIESGO DE ERROR Y RIESGO DE FRAUDE ...................................................................................... 17
EJERCICIO N° 8 CONTROL INTERNO – INTEGRACIÓN Y AUTOEVALUACIÓN .......................................................... 18
EJERCICIO N° 9 TIPOS Y FACTORES DE RIESGO ....................................................................................................... 19
EJERCICIO N° 10 PROCESO Y PROCEDIMIENTO ..................................................................................................... 20
EJERCICIO N° 11 EVALUACIÓN DEL SIST. DE CONTROL INTERNO (teórico técnico) ............................................... 21
EJERCICIO N° 12 EVALUACIÓN DE LAS ACTIV. DE CONTROL .................................................................................. 22
EJERCICIO N° 13 RELEVAMIENTO – SECTOR COMPRAS ......................................................................................... 24
EJERCICIO N° 14 COMPRA DE INSUMOS. ............................................................................................................... 25
EJERCICIO N° 15 COMPRAS NO PRODUCTIVAS Y PAGO AL PROVEEDOR .............................................................. 26
EJERCICIO N° 16 PAGO A PROVEEDORES. .............................................................................................................. 27
EJERCICIO N° 17 FABRICACIÓN .............................................................................................................................. 28
EJERCICIO N° 18 VENTAS ....................................................................................................................................... 30
EJERCICIO N° 19 VENTAS AL CONTADO ................................................................................................................. 32
EJERCICIO N° 20 VENTAS AL CONTADO EN MOSTRADOR ..................................................................................... 33
EJERCICIO N° 21 VENTAS EN CUENTA CORRIENTE ................................................................................................ 34
EJERCICIO N° 22 EMISIÓN DE NOTA DE CRÉDITO POR DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS ...................................... 35
EJERCICIO N° 23 CUENTAS POR PAGAR ................................................................................................................. 36
EJERCICIO N° 24 CIRCUITO DE CREDITOS Y COBRANZAS. ...................................................................................... 37
EJERCICIO N° 25 EVALUACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL ....................................................................... 39
EJERCICIO N° 26 TIPOS Y FACTORES DE RIESGO .................................................................................................... 40

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 27 MATRIZ DE RIESGO ..................................................................................................................... 41

EJERCICIO N° 28 EL ROL DEL AUDITOR DE BALANCE ANUAL ................................................................................. 43
EJERCICIO N° 29 Análisis del COMPONENTE: Caja y Bancos .................................................................................. 44
EJERCICIO N° 30 Cronología – EJE DE TIEMPO ...................................................................................................... 45
EJERCICIO N° 31 RT Nº 32, 33, 34, 35 y 37 – MARCO TÉCNICO ............................................................................. 47
EJERCICIO N° 32 EL PROCESO DE AUDITORÍA DE BALANCE ANUAL ...................................................................... 49
EJERCICIO N° 33 PIRAMIDE DE PLANIFICACIÓN ..................................................................................................... 51
EJERCICIO N° 34 ENFOQUE EFICIENTE DE AUDITORÍA ........................................................................................... 52
EJERCICIO N° 35 TRABAJO DE AUDITORÍA ............................................................................................................. 53
EJERCICIO N° 36 TRABAJO DE AUDITORÍA ............................................................................................................. 54
EJERCICIO N° 37 TRABAJO DE AUDITORÍA ............................................................................................................. 56
EJERCICIO N° 38 TRABAJO DE AUDITORÍA ............................................................................................................. 57
EJERCICIO N° 39 INFORME BREVE (según RT Nº 37).............................................................................................. 58
EJERCICIO N° 40 INFORME SOBRE LOS CONTROLES .............................................................................................. 59
EJERCICIO N° 41 EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO POR OBJETIVO ........................................... 61
EJERCICIO N° 42 REPASO Y AUTOEVALUACIÓN ..................................................................................................... 63
EJERCICIO N° 43 ENFOQUE DE NEGOCIO ............................................................................................................... 66
EJERCICIO N° 44 ENFOQUE DE SISTEMA ................................................................................................................ 68
EJERCICIO N° 45 ENFOQUE EFICIENTE DE AUDITORÍA ........................................................................................... 69

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 Auditoría I

MENSAJE DEL EQUIPO DOCENTE

Te damos la bienvenida al aula de AUDITORÍA I, desde hoy formarás parte de nuestro

Equipo de Trabajo.

Te invitamos a leer los instructivos de páginas 5, 6 y 7 de modo previo a iniciar el recorrido

de la asignatura. Descubrirás ahí quiénes somos, nuestra visión de la materia y el forma en
que planificaremos nuestro trabajo en equipo.

Para ubicarte debés conocer el programa de Auditoría I, saber cuál es su contenido y

tenerlo presente al leer el cronograma de clases.

Para el trabajo diario seguí la propuesta en el cronograma de clases.

Tu formación en Auditoría, independientemente del rol que ocupes en la sociedad, debe

ser una herramienta fundamental para la toma de tus decisiones.

Estamos para acompañarte.

EQUIPO DOCENTE

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 Auditoría I

APRENDIENDO LA ASIGNATURA
1. Cambio de rol

El alumno debe asumir el rol profesional de ser revisor de procedimientos administrativos y

procedimientos de control interno, así como de la información contable.

2. Integrar contenidos curriculares

El alumno debe asumir el cambio y pasar de aprender contenidos por compartimentos

estancos a integrar todo lo aprendido articulándolo desde una visión integral del negocio.

Debe comprender todos los campos de la carrera de Contador Público desde el rol
profesional y vincular los aspectos económico, legal, comercial, laboral, administrativo,
impositivo, contable y de gestión a partir de la realidad.

3. Estimular la capacidad de análisis

El alumno debe poder identificar y conocer el objeto a estudiar, relevar la información

importante y, como factor necesario para la gestión del riesgo, identificarlos, detectar sus
factores, medir el impacto sobre la información a revisar y saber transmitir su opinión al
respecto.

4. Ejercitar la capacidad crítica

El alumno debe transformar información en dato, saber discernir y formar su opinión en

base a saber sustentar su criterio.

5. Desarrollar la capacidad comunicacional

El alumno debe comprender la significatividad de lo evaluado y tener dominio del lenguaje

para proceder a la redacción de sus informes consiguiendo la credibilidad de lo que se
transmite.

Debe desarrollar su capacidad de comunicación para entender y expresarse en el lenguaje

del cliente, practicando técnicas de mensaje efectivo y actuar como interlocutor válido.

6. Adquirir destreza en actividades de competencia profesional

El alumno debe ser capaz de planificar una auditoría y lograr la comprensión de lo que
pretende ejecutar en su trabajo.

También debe lograr la habilidad necesaria para interpretar y desarrollar las fases de
ejecución, detección, evaluación y preparación de informes para un proceso completo en
una auditoría de control interno.

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 Auditoría I

EL TRABAJO EN EL AULA

El auditor desde su rol debe poseer competencia para comprender distintas estructuras
organizativas que se le presenten.

Independientemente de las herramientas de gestión y distintos contextos computarizados,

el trabajo de aula que se propone versa sobre procedimientos administrativos y
procedimientos de control interno que se encararán por fuera de esos contextos.

Si bien se hará referencia a tales contextos, las tareas a ejecutarse siguen las buenas
prácticas de control interno que se estudiarán.

El objetivo es que el alumno pueda asumir una actitud crítica sobre los circuitos
administrativos independientemente del sistema de procesamiento de datos que utilice
cada organización.

A causa de la inevitable presencia de los sistemas computarizados en las organizaciones y

su impacto sobre el trabajo del auditor, el alumno deberá saber identificarlo, describirlo y
considerarlo dentro del relevamiento de los sistemas internos de información.

Las sugerencias resultantes como producto del trabajo de auditoría en los ejercicios de
aula se plantearán dentro de un contexto simulado de organización donde se dispone de
recursos humanos y materiales suficientes. La falta de los mismos no debe ser restricción
a la propuesta. En caso de tratarse de una estructura PyME debe ser considerado e
indicado.

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 Auditoría I

MISIÓN, VISIÓN Y OBJETIVOS

En la búsqueda constante de superar la calidad del trabajo áulico de Este Equipo Docente
es que tratamos de generar situaciones de la práctica real y abrir espacios para el análisis,
la interpretación y la aprehensión de técnicas a través de la reflexión conjunta con el
alumno.

Esta Guía de Enseñanza y Aprendizaje es un complemento didáctico que tiene el objetivo

de optimizar los recursos estratégicos de modo de colaborar con el alumno en su proceso
de integración de contenidos curriculares, de tal manera el dictado del programa será de
forma transversal.

Es el resultado de un minucioso trabajo de observación de las distintas necesidades que el

alumno ha presentado en el aula de distintas facultades a partir de nuestra práctica
docente.

Auditoría I es la primera materia del plan de carrera donde el alumno debe integrar
contenidos curriculares como condición previa asumiendo un rol profesional a partir de
una visión integral de negocio.

Nuestro plan es enseñar un proceso que incluye, por lo menos, aprender a hacer desde el
rol de revisor, cierta teminología técnica, habilidades y responsabilidades, formar criterio y
generar un producto con valor para la comunidad toda.

El auditor forma opinión, por ende debe ser confiable y servir de interlocutor válido para el
cliente y su medio a través de una actuación ética, independiente y responsable.

La bibliografía de la materia es fundamentalmente legal y técnica:

 Ley General de Sociedades

 Resoluciones Técnicas FACPCE Nº 32, 33, 34, 35, 37 y 45
 Informe COSO

Para acompañar el estudio del trabajo de auditoría a nivel universitario existe en el

mercado vasta y completa bibliografía. La bibliografía obligatoria que acompaña nuestra
propuesta es:

 La Auditoría y su aplicación en Argentina, C.Roberto Alario, 2016, ERREPAR.

En esta guía encontrarán trabajos que presentan distintos aspectos teóricos técnicos y
prácticos, colaborando tanto con el alumno como con el Docente a cargo de las clases.

Nuestra Misión es dotar integralmente a los estudiantes de los conocimientos y la práctica

necesarios para dominar la materia, sin dejar de lado el desarrollo de su sensibilidad

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 Auditoría I

social, su conciencia ciudadana y una capacidad de competitividad que les permita ejercer
la actividad de Auditoría en la vida profesional. No la mera capacitación técnica y el
diploma que satisfaga la demanda laboral del momento.

Nuestra Visión es, a diferencia de la utilitarista defendida desde ámbitos extra

universitarios, la de capacitar estudiantes con sensibilidad e ilusión por la verdad que
comprendan y amen su profesión con afán de superación. Pretendemos al respecto
constituirnos en referentes en materia académica y servir de apoyo al estudiante en
cualquier momento posterior, ya sea dentro del recorrido áulico como en el ejercicio de la
profesión.

Nuestro Objetivo es que el Estudiante finalice la cursada suficientemente preparado para

encarar el aprendizaje de la materia Auditoría II.

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 Auditoría I

EQUIPO DOCENTE

Profesor Dr.C.P. C.Roberto Alario

Profesora Dra.C.P. M.Cristina Carboniari

Profesora Dra.C.P. Constanza Rossi

Profesor Dr.C.P. Marcelo Monteleone

Profesora Dra.C.P. Lucía Mendella

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 Auditoría I

CRONOGRAMA DE CLASES

CLASE TEMAS
TEMAS Bibliografía
NRO. CLASES PRÁCTICAS
L.20488 - Control y Ctrol.de Audit: elementos, Introducción al dictado de clases
ctrol.int.y externo - Fases y acciones Ley prácticas – Repaso de
Trabajo de auditoría - Clasificaciones - Riesgo -
1 Conceptos básicos Cap.I técnicas de cursograma
El cliente: Roles, responsab, necesidad de Ejercitación sobre aplicación de
control - SI-SC-Sctrol - Error y fraude Cap.II normas de control interno
2 Informe COSO Informe Ejercicios Nº 1 al 4
Procedim.administrat.y de control - Riesgos:
tipos y factores Cap.IV Ejercicios Nº 7 al 11
Afirmaciones implícitas y explícitas - Evaluac.del
3 riesgo Cap.XI
Trabajo del auditor interno y externo Cap.III Ejercicios Nº 20 al 23
4 Sist.de control interno: definiciones y evaluación Cap.IV
El cliente y sus particularidades Cap.VI Ejercicios Nº 12 al 16
Responsabilidades y Obligac.del Ctdor.Público -
5 Contrato de auditoría Cap.VIII-IX-X
6 R.T.37 y presentac.de RRTT.32, 33, 34 y 35 RRTT Ejercicios Nº 17 al 21
PARCIAL 1 PARCIAL 1
8 Auditoría de balance - Planificación Cap.XI Ejercicios Nº 8 y 9
Proceso de auditoría: evidencia y
documentación Ejercicios Nº 22 al 24
9 Supervisión - Control de calidad Cap.XI
10 Conclusión – IAI Cap.XII Ejercicios Nº 25 al 27
11 El C.P.como Síndico Societario Cap.XII Ejercicios Nº 32 al 34
12 Actuación ante UIF Resoluciones Ejercicios Nº 35 al 37
PARCIAL 2 PARCIAL 2
Coordinar con Teórico según
14 RECUPERATORIO Y NOTAS calendario

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 1 FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA

 CONTROL y CONTROL de AUDITORÍA
CONTROL

CONTROL de
AUDITORÍA

1- Definir los elementos del control:

SISTEMA OPERANTE, GRUPO ACTIVANTE, GRUPO DE CONTROL y SENSOR.

2- Explicar CONTROL de SECUENCIA CERRADA y de SECUENCIA ABIERTA.

“AUDITORÍA (como control de sistemas) es la función, independiente al sistema, de comparar (o

sea: auditor = grupo de control) las características o condiciones controladas, a través del uso de
pautas, normas o elementos para medirlas (sensor), determinar las desviaciones e informar al
organismo o sector del cual la auditoria depende, el que esta jerárquicamente ubicado por encima
del sistema auditado.”

3- Describir los CONCEPTOS PILARES del trabajo de auditoría: INDEPENDENCIA, EVIDENCIA,

DOCUMENTACIÓN, COSTO BENEFICIO, MUESTREO.

4- Identificar estos sujetos en la estructura organizacional.

o auditor interno
o auditor externo de balance
o consultor externo que ofrece servicios de auditoría interna u otros servicios
(tercerización de servicios)

5- Ejemplificar los elementos del control para:

a) la función de auditoría interna
b) la auditoría externa de balance

 CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA
¿AUDITORIA? ¿DEL CONTROL INTERNO?

¿auditar? SUJETO
¿auditor? CLASIFICACION SUBJETIVA
¿auditoria?
CLASIFICACION OBJETIVA
OBJETO

EJERCICIO N° 2 EL CLIENTE Y SU ORGANIZACIÓN

PERSONA FÍSICA (PF) - PERSONA JURÍDICA (PJ) - SUCESIÓN INDIVISA (SI)

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 Auditoría I

 revisando el PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO

¿Qué es el planeamiento estratégico?

¿Cuál es su función del planeamiento estratégico en el mundo de los negocios?
¿Quién o quiénes deben ocuparse de esta tarea y con qué objetivo?

 revisando las OPERACIONES TÍPICAS

Operaciones comunes

Apuntan en forma directa y concreta al cumplimiento de la explotación del negocio: COMPRAR –

PAGAR – PRODUCIR – VENDER – COBRAR

comprar Inversión

inicial
inversión
cobrar CICLO DE NEGOCIO inicial

pagar CICLO DE NEGOCIO vender

producir

ciclo de vida tradicional pensar, dibujar y describir diferentes circuitos operativos.

Operaciones conexas

No apuntan en forma directa y concreta al cumplimiento de la explotación o negocio, pero resultan

tan necesarias como las comunes, de forma tal que sirven para que las mismas se puedan realizar
o para que se obtenga mayor eficiencia en su ejecución. ADMINISTRACIÓN GENERAL –
FINANZAS – CONSERVACIÓN DE ACTIVOS.

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 3 CONTROL INTERNO Y CONTROL EXTERNO

 CONTROL INTERNO – Marco de Referencia: Informe C.O.S.O.

Informe C.O.S.O. I, II, III y C.O.S.O. 2013

1. Definir control interno según el Informe COSO. Incluir los objetivos sobre los que brinda un
grado de seguridad razonable respecto de su consecución.

2. Indicar los componentes del proceso de control interno según el Informe COSO.

3. Expresar limitaciones del control interno.

4. Explicar el principio de economía aplicable a todo control.

5. Definir entorno de control.

6. Indicar los factores (causas) que condicionan el ambiente de control.

7. Describir brevemente el significado de cada componente del Informe COSO.

8. Describir las funciones del auditor interno según el Instituto de Auditores Internos.

AUDITAR no es lo mismo que EVALUAR

AUDITAR es un objetivo de trabajo / EVALUAR es un procedimiento

La auditoría interna es una actividad de evaluación establecida dentro de una entidad como
servicio para la entidad. Sus funciones incluyen el monitoreo del control interno, entre otras cosas.
Fuente: NIA 610 Consideración del trabajo de la AUDITORIA INTERNA

 CONTROL EXTERNO

Ejemplificar a partir de la organización y el medio en el trabajo del PRIMER CLIENTE.

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 4 TIPOS DE AUDITORÍA

1. Indicar el OBJETIVO de la Auditoría de Operaciones, de la Auditoría de Estados Contables y de

la Auditoría de Gestión.

2. Expresar el OBJETO (sistema operante) de la Auditoría de Operaciones.

3. Explicar y ejemplificar las expresiones: Auditoría de Operaciones Interna y Auditoría de

Operaciones Externa.

4. Explicar y ejemplificar: Auditoría de Cumplimiento.

5. Indicar si tiene algo que observar en las distintas combinaciones propuestas de OBJETO a
auditar y SUJETO auditor. Fundamentar conceptual o técnicamente.

a) Tipo de auditoría OBJETO: Auditoría de operaciones

Tipo de auditor SUJETO: Auditor interno

b) Tipo de auditoría OBJETO: Auditoría de operaciones

Tipo de auditor SUJETO: Auditor externo

c) Tipo de auditoría OBJETO: Auditoría de EECC

Tipo de auditor SUJETO: Auditor interno

d) Tipo de auditoría OBJETO: Auditoría de EECC

Tipo de auditor SUJETO: Auditor externo

6. Completar la información en el siguiente cuadro para los dos tipos de auditorías propuestos.
Objetivo; observar diferencias en el trabajo de auditoría entre distintas combinaciones de
OBJETO a auditar y SUJETO auditor.
AUDITORÍA AUDITORÍA

DE OPERACIONES DE ESTADOS CONTABLES

ítem Auditor Interno Auditor Externo Auditor Interno Auditor Externo

objeto

sujeto

objetivo

Continuar respondiendo para cada uno de los siguientes ítems:

 Elemento sensor
 Producto principal y Producto secundario
 Destinatario y Usuarios
 Responsabilidad
 Número de áreas auditadas e Intensidad del trabajo
 Continuidad del trabajo y Costos incurridos
 Capacitación y Sujeción a normas
 Enfoque del trabajo, plan de auditoría

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 5 PRIMER CLIENTE

Contador Público
Áreas de desarrollo profesional

 Área contable en empresas o instituciones nacionales e internacionales.

 Empresas financieras
 Departamento de auditorías
 De manera independiente
 Empresas públicas o privadas
 Estudios jurídicos
Identificar al PRIMER CLIENTE: condición PJ (persona jurídica)

……………………………………………………………………………………………………..

 MÉTODOS DE RELEVAMIENTO

1. Expresar los distintos métodos de relevamiento de información.

2. Enunciar las ventajas y las desventajas de cada método de relevamiento.
3. Justificar si existe algún método de relevamiento que se considere óptimo.

 DUEÑOS, ADMINISTRADOR, OTROS EMPLEADOS

SÍNDICO SOCIETARIO, COMITÉ DE AUDITORÍA

AUDITOR INTERNO y AUDITOR EXTERNO

Reconocer en el PRIMER CLIENTE información pertinente.

Nota 1: el trabajo que realizarás para conocerlo aplica a cualquier tipo de cliente.

Nota 2: realizar el trabajo más allá del rol que en relación con él desempeñes.

1. Identificar a las PERSONAS relacionadas y el ROL que cada una desempeña.

2. Expresar cuál es tu ROL actual en relación al PRIMER CLIENTE.
3. Trabajo en relación de dependencia?
4. El contrato entre empleado y empleador es de trabajo.
5. Trabajo de modo autónomo (consultor externo)?
6. El contrato entre contador (consultor externo) y cliente de locación de obra.
7. Indicar cuál es tu FUNCIÓN actual y qué IDONEIDAD (saber hacer) requiere.
8. Indicar el MARCO LEGAL (tipo de organización). Documentar en tu legajo la normativa legal
relacionada.
9. Describir el ENFOQUE DE NEGOCIO: la organización en relación con el contexto. Utilizar
distintos métodos de relevamiento. Documentar en un legajo de auditoría.

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 6 BALANCE Y MEMORIA

1. Indicar cuáles son los EECC básicos y cuáles los EECC complementarios.
2. Identificar y describir como se integra el BALANCE del PRIMER CLIENTE.
3. Explicar y ejemplificar marco de presentación razonable y marco de cumplimiento.
4. Fundamentar que marco de información aplicó el PRIMER CLIENTE (MPR o MC).
5. Representar el contexto normativo actual vigente en Argentina, identificar cuál se utilizó
para escribir el balance. Justificar por qué.
6. Identificar la MEMORIA. Explicar quién la redacta, a quién la dirige y qué debe incluir.
Expresar si es parte integrante de los EECC
7. Indicar cuál es el OBJETO (SO) del trabajo del auditor de balance. Justificar.
8. Indicar cuál es el OBJETO (SO) del trabajo del síndico societario. Justificar.

Previo a registrar o validar información contable se deberá considerar la INTENCIÓN

 AFIRMACIONES DE LOS EECC

AFIRMACIONES

EXISTENCIA / PROPIEDAD / INTEGRIDAD / VALUACIÓN / EXPOSICIÓN

9. Explicar el significado de cada afirmación.

10. Clasificar en afirmaciones implícitas y afirmaciones explícitas. Explicar por qué.
11. Ejemplificar cada una a partir de lo aprendido con un AUTO.

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 7 RIESGO DE ERROR Y RIESGO DE FRAUDE

 Tipos de ERRORES y Tipos de MANIOBRAS DE FRAUDE

RIESGO DE NO DETECTAR ERRORES Y FRAUDES

Tipos de ERRORES:
 de comisión
 de omisión
 de interpretación

Tipos de MANIOBRAS DE FRAUDE:

 no encubiertas
 encubiertas temporariamente
 encubiertas permanentemente

1. Indicar quién es el responsable de minimizar los errores y fraudes. Identificar en el PRIMER

CLIENTE.
2. Ejemplificar cada tipo e identificar si impacta o no en la información contable.
3. Clasificar los tipos de maniobras en: fraudes administrativos y fraudes contables.
4. Explicar cada uno de los factores que conforman el triángulo de fraude.

PRESIÓN

triángulo de
fraude

JUSTIFICACIÓN OPORTUNIDAD

5. Indicar por qué el factor oportunidad puede intentar minimizarse mediante la

implementación de actividades de control interno.
6. Indicar qué sucede con los otros factores ¿Puede minimizarlos mediante la implementación
de control interno? ¿Por qué?

 FRAUDE no es lo mismo que LAVADO DE DINERO

7. Buscar y compartir material periodístico: de FRAUDE y de LAVADO DE DINERO.

8. Representar a partir del PRIMER CLIENTE una situación hipotética que represente una y
otra situación.

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 8 CONTROL INTERNO – INTEGRACIÓN Y AUTOEVALUACIÓN

 PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO
OBJETIVOS
SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)

¿Qué relación tiene planeamiento estratégico y sus objetivos con el SCI?

¿Qué significa la expresión “limitaciones al SCI”?
¿Qué limitaciones puede tener el SCI?
 AUTOEVALUACIÓN Informe COSO
ambiente de control

evaluación del riesgo

actividades de control

información y comunicación

monitoreo

AMBIENTE DE CONTROL
¿El ambiente de control es una actividad de control?
¿Qué es el ambiente de control?
¿Qué factores identifican el ambiente de control?
EVALUACIÓN DE RIESGO
¿Qué riesgo plantea evaluar el Informe COSO?
¿A quién le asigna la responsabilidad de evaluar ese riesgo?
¿Qué recurso o herramienta sugiere utilizar para hacerlo?
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Las actividades de control son controles en sí mismo?
Definir control contable, control administrativo y disciplinas de control. Ejemplificar.
¿Qué se denomina supervisiones continuas y actividades puntuales? Ejemplificar.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
¿Información y comunicación significan lo mismo?
De no ser lo mismo, diferenciar los conceptos.
¿Quién debe hacerlo, qué debe informar o comunicar y para qué?
MONITOREO
¿Qué significa monitorear?
¿Quién, qué cosa y con qué objetivo monitorea?
¿Qué relación tiene el monitoreo con el planeamiento estratégico y sus objetivos?

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 9 TIPOS Y FACTORES DE RIESGO

Los riesgos propios del ente son: COMERCIAL, INHERENTE y de CONTROL

El riesgo propio del auditor es: de DETECCIÓN

Identificar en el gráfico según se relacione con cada texto:

Situaciones que tienen que ver con los sistemas de control,

con las normas de auditoría interna, con los manuales de
procedimiento, etc.

Factores y aspectos vinculados con el negocio,

independientemente de un correcto sistema de control
interno y de su correcta aplicación.

Factores relacionados con el trabajo de auditoría,

comprendiendo esto a las pruebas, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos.

Completar el trabajo realizando la siguiente búsqueda:

1- Definir cada tipo de riesgo: comercial, inherente, de control y de detección.

2- Expresar de modo teórico los factores que originan los distintos tipos de riesgo.
3- Identificar qué persona desde su ROL debe evaluar cada riesgo y por qué.
4- Explicar qué tipo de riesgo se encuentra fuera de control por parte del auditor.
5- A tu criterio ¿por qué es importante definir el riesgo durante el trabajo?

 mini CASO: Practicar RIESGO

1- Relacionar cada uno con los distintos TIPOS DE RIESGO, el componente en riesgo y las
afirmaciones afectadas.

Practicar a partir de los FACTORES DE RIESGO definidos.

a) Falta de identificación de ingresos y egresos inusuales.

b) Falla de identificación de ingresos y egresos inusuales.
c) La mala aplicación de un procedimiento de auditoría, resulte éste eficaz o no.
d) El incremento de la población vegana sensibilizó el mercado lácteo.

2- Elegir un COMPONENTE del balance del PRIMER CLIENTE.

Practicar la definición de FACTORES DE RIESGO comercial, inherente, de control y de detección.
Completar en cada uno: FACTOR / RIESGO / AFIRMACIÓN.

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 10 PROCESO Y PROCEDIMIENTO

PROCESO no es lo mismo que PROCEDIMIENTO

El abordaje de la materia y el trabajo sobre el PRIMER CLIENTE

se propone para ser abordado desde el enfoque sistémico.

DEFINIR SISTEMA

………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………….

…………………………………………………………………………………

Momento de releer el instructivo MENSAJE MUY IMPORTANTE (pg. 4)

1- Definir proceso y procedimiento.

2- Revisar los conceptos y responder:

a) ¿Cómo está integrado el PROCESO DE AUDITORÍA?

b) ¿Cómo está integrado el PROCESO DE CONTROL INTERNO?
c) ¿Qué es un PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO?
d) ¿Qué es un PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO?

3- Leer el punteo realizado del circuito de compras utilizando el método de relevamiento de

información narrativo.

El circuito inicia con la necesidad de compra de cada sector, se formaliza la compra, se recibe el
producto, se controla que las cantidades recibidas coincidan con la descripción en el remito del
proveedor, cuando se recibe la factura del proveedor se realiza el asiento contable, se emite la
orden de pago, se aprueba el pago, se emite el cheque al portador, se paga contra recibo.

Identificar en el texto:

a) Fallas de procedimiento administrativo.

b) Debilidades de control interno.
c) Ausencias de control interno.

4- Dibujar un adecuado procedimiento administrativo del circuito de compras.

5- Expresar las buenas prácticas de control interno para el ciclo de compras.
6- ¿A qué se hace referencia con un procedimiento informático? (sistema PED o IT). Ejemplificar
una actividad de control manual y una informática.

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 11 EVALUACIÓN DEL SIST. DE CONTROL INTERNO (teórico técnico)

 Retomar la letra del Informe COSO:
¿Qué es una ACTIVIDAD DE CONTROL?
¿Quién DEFINE las ACTIVIDADES DE CONTROL?
¿Quién EVALÚA las ACTIVIDADES DE CONTROL?
¿Para qué EVALÚA las ACTIVIDADES DE CONTROL?
¿Cómo se EVALÚAN las ACTIVIDADES DE CONTROL?
El PROCEDIMIENTO descripto para evaluar el control interno es:

“Evaluación del control interno pertinente a la valoración del riesgo” ….

“El desarrollo de este procedimiento implica cumplir los siguientes pasos:
Relevar las actividades formales de control interno que son pertinentes a su revisión.
Comprobar que esas actividades formales de control interno se aplican en la práctica.
Evaluar las actividades reales de control interno, comparándolas con las que se consideren
razonables en las circunstancias.
Determinar el efecto de la evaluación mencionada” …
(lo que allí continúa es propio del contexto normativo)
Fuente: Resolución Técnica Nº 37, FACPCE (2013), segunda parte III A i 3.5.1.1

1- Identificar en la letra la acción del SENSOR al momento de evaluar las actividades de control
interno. ¿Cuál es el elemento SENSOR?

2- ¿Qué se evalúa de las actividades de control?

Ejemplificar con un control de conciliación bancaria.

3- Diferenciar los conceptos ambiente de control, actividad de control, sistema de control interno y
monitoreo.

 ACTIVIDADES DE CONTROL

miniCASO: practicar ésta actividad a partir de un ARQUEO DE CAJA

¿Qué tipo de control es un arqueo de caja y que se busca lograr a partir de él?

CAJERO TESORERO AUDITOR AUDITOR DE

INTERNO EECC

- Identificar para cada uno de los roles identificados en el cuadro:

¿Quién controla?
¿Qué controla?
¿Para qué controla (objetivos del control)?
¿Se verifica la condición de independencia?

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 12 EVALUACIÓN DE LAS ACTIV. DE CONTROL

Los aspectos relevados a continuación fueron extractados de la revisión de control interno de

distintas empresas. Estas organizaciones son tomadas como referencia por la cantidad de personal
que reúne lo cual permite inferir una amplia división de funciones y asignaciones de
responsabilidad. Se considera que las empresas relevadas, por su tipo y estructura, permiten la
disposición de recursos de modo que no resultan limitantes al momento de sus sugerencias. El
ejercicio práctico se desarrollará a partir del relevamiento de un sistema manual de procesamiento
de información.

El SENSOR se determinará a partir de las “buenas prácticas de control interno”.

Se pide:

a) Formular la crítica que le merezca cada uno de los puntos enunciados.

b) Indicar qué componentes resultan correctamente tratados y cuáles incorrectamente.

c) Intentar avanzar en el trabajo siguiendo el modelo de la solución propuesta.

d) Como variaría la óptica sobre el trabajo realizado si el objetivo de trabajo fuese:

- una auditoría externa de EECC

- una auditoría de operaciones

En el trabajo en campo debemos identificar:

 PROBLEMAS
 PUNTOS FUERTES Y PUNTOS DÉBILES DE CONTROL INTERNO
 FACTORES DE RIESGO Y RIESGOS RELACIONADOS
 AFECTACIÓN A LOS EECC (en caso de corresponder)
 SUGERENCIAS DE SOLUCIÖN

Cada situación relevada debe ser considerada de modo individual.

22
 Auditoría I

 mini CASO: ejemplo

Relevamiento narrativo:

Los cheques diferidos son custodiados por el cajero en orden cronológico hasta la fecha de su
depósito y los contabiliza en ese momento.

Solución propuesta

 PUNTOS DÉBILES
Problema 1: Los cheques diferidos son custodiados por el cajero.
Riesgo: Que los cheques se extravíen, que sean robados.
Factores de riesgo: ¿cuál sería? Describir el/los factores de riesgo.
Afecta a los EECC?: No.
Sugerencia: Que los cheques diferidos sean custodiados por el tesorero (Tesorería).

Problema 2: Los cheques diferidos se contabilizan cuando se depositan.

Riesgo: Sobrevaluación de la cuenta créditos por ventas. Subvaluación de la cuenta valores a depositar.
Pérdida de ventas por no tener los créditos actualizados. Posible pérdida de clientes. Que se apliquen
intereses sobre morosidad inexistente.
Factores de riesgo: ¿cuál sería? Describir el/los factores de riesgo.
Afecta a los EECC?: Sí, en las cuentas Deudores por Ventas y Valores a Depositar.
Sugerencia: Que los cheques diferidos se registren cuando se reciben.

 PUNTOS FUERTES
Aspectos positivos del proceso: custodia de los cheques diferidos conservando el orden cronológico.

 mini CASO: practicar

Relevamiento narrativo:

Los extractos bancarios son enviados a Tesorería a efectos de realizar la conciliación bancaria
correspondiente.

Proponer la solución:

 PUNTOS DÉBILES
Problema:
Riesgo:
Factores de riesgo:
Afecta a los EECC?:
Sugerencia:
Otros Problemas: ¿?

 PUNTOS FUERTES

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 13 RELEVAMIENTO – SECTOR COMPRAS

El relevamiento esta omitido en esta oportunidad, avanzaremos como objetivo de este trabajo “a
consecuencia del relevamiento”

La evaluación del control interno ya ha sido efectuada habiéndose detectado los siguientes
problemas.

a) No se preparan OC ni tampoco NP para las compras de índole significativas. El

sector de compras recibe un memo interno de requisición inicialado por el
responsable del sector que lo emite.
b) La empresa no emite IR por las mercaderías recibidas.
c) La empresa no numera correlativamente ni lleva ningún registro de FC recibidas,
d) La empresa contabiliza la deuda por las compras en base a las FC recibidas.
e) El control de la utilización de los cheques es ejercido por la misma persona que
custodia los cheques en blanco.
f) Los cheques y/o transferencias bancarias son preparados por la misma persona que
aprueba los documentos (FC) que dan origen a los desembolsos.

Tareas a realizar

CASO A

Usted ha sido asignado a la auditoria del CONTROL INTERNO de LA EMPRESA S.A. (utilice el rol
de auditor interno y el rol de auditor externo con fines especiales)

 ¿Qué haría previamente a iniciar su trabajo en el ente?

 ¿Qué medios utilizaría para conseguir la información para ésta área?
 ¿De qué forma la empresa tendría menos costos por este trabajo?

(1) Establezca en base a la evaluación de riesgos que deficiencias afectan y cuales no

a los EECC.
(2) Proponga las sugerencias para solucionar cada una de las deficiencias. ¿A través
de que medio podría hacer llegar al ente auditado ésta información?

CASO B

Usted ha sido asignado a la auditoria de EECC de LA EMPRESA S.A. al 31/12/X7. Siendo hoy
10/05/X7 ¿Qué haría previamente al de iniciar su trabajo en el ente? ¿En qué fecha programaría la
evaluación de las actividades de control?

(1) Compile solo aquellas deficiencias detectadas que afectan los EECC.
(2) Determine cuáles son los problemas y las cuentas afectadas?
(3) ¿Qué atendería al definir el enfoque? ¿Qué afirmaciones a los estados contables
contienen mayor riesgo? ¿Cómo lo definiría?
(4) Proponga las sugerencias para solucionar estas deficiencias. ¿A través de que
medio podría llegar al ente ésta información?

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 14 COMPRA DE INSUMOS.

Cuando es detectado en alguno de los sectores un faltante de insumos, emite una ORDEN DE
COMPRA en 3 ejemplares: original OC (0,2) es enviado al sector COMPRAS, OC (1,2) a
ALMACENES para que prepare la recepción de los insumos, OC (2,2) permanece en un bibliorato
como archivo transitorio.

ALMACENES archiva transitoriamente a la espera de la llegada de los bienes. COMPRAS aprueba

la OC inicialándola y procede a efectuar la compra en forma telefónica a cualquiera de los
proveedores con los que opera habitualmente Nuestro Cliente.

PROVEEDOR envía los bienes con su remito, cuyo original queda en poder de Nuestro Cliente, el
duplicado lo firma ALMACENES dando recepción definitiva.

ALMACENES avisa al sector requirente de insumos que no revistan condición de bienes de cambio
para que los vengan a retirar, momento en el cual quien retira firma sobre el remito del proveedor
su conformidad con lo solicitado.

ALMACENES estiba los bienes de cambio recibidos y pasa el REMITO (de todos los insumos) a
CONTADURÍA, donde se registra la deuda y envía fotocopia a CUENTAS A PAGAR.

CUENTAS A PAGAR carga en base de datos y confecciona LISTADO DE PAGOS en dos

ejemplares:

LDP (0,1) a CONTADURÍA para que pague en la fecha del vencimiento y LDP (1,1) que pasa a
CAJA para que controle que no se omita ningún pago.

COMPROBANTES UTILIZADOS

LDP listado de pagos

OC orden de compra

REMITO remito del proveedor

TAREAS A REALIZAR

1. Volcar la descripción en cursograma

2. Criticar las operaciones descriptas
3. Recomendar la solución a las observaciones

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 15 COMPRAS NO PRODUCTIVAS Y PAGO AL PROVEEDOR

EL FRÍO S.A. fabrica lavarropas en Tierra del Fuego. El auditor ha relevado la siguiente secuencia
de operaciones de compra de insumos no utilizables en la producción y su posterior pago.

1. El SECTOR REQUIRENTE experimenta necesidad de adquirir determinado bien (por ejemplo,

una computadora), por lo que emite un MdA y lo entrega en COMPRAS.

2. COMPRAS verifica las autorizaciones del MdA y consulta su registro de proveedores. Cursa
una nota por mail solicitando precio y condiciones y selecciona la mejor opción a juicio del JEFE
DE COMPRAS. Libra la OC consistente en un mail que circula por sistema a:
2.1. Original para el PROVEEDOR
2.2. Duplicado para ADMINISTRACIÓN DE COMPRAS
2.3. Triplicado para CUENTAS A PAGAR.

3. ADMINISTRACIÓN DE COMPRAS abre un archivo de orden pendiente y, al día comprometido

de entrega, reclama la misma. Cuando el PROVEEDOR entrega el sector RECEPCIÓN avisa al
SECTOR REQUIRENTE, pues RECEPCIÓN solamente recibe los pedidos de materias primas.

4. SECTOR REQUIRENTE retira lo pedido de la RECEPCIÓN, controla y firma el RP, que pasa a
CUENTAS A PAGAR.

5. CUENTAS A PAGAR lo verifica con la OC cargada en su sistema y archiva a la espera de la

FP.

6. Cuando llega la FP, CUENTAS A PAGAR controla con lo archivado y libra cheque, informa por
mail al PROVEEDOR y le entrega el cheque cuando el PROVEEDOR pasa a cobrar,
exigiéndole recibo oficial (ROP).

7. Pasa toda la información a CONTADURÍA, que registra y envía toda la documentación a

TESORERÍA.

8. TESORERÍA verifica que la operación esté autorizada, actualiza PRESUPUESTO y LIBRO DE

BANCOS. Archiva toda la documentación en la carpeta del PROVEEDOR en forma definitiva.

FORMULARIOS

FP: factura del proveedor

MdA : memorando de adquisición (comunicación sin forma, no preimpreso ni numerado)
OC: Orden de Compra (comunicación sin forma)
ROP: recibo oficial del proveedor
RP: remito del proveedor
TAREA A REALIZAR DESDE EL ROL DE AUDITOR INTERNO

a) Listar los sectores intervinientes e identificar el área al que pertenecen.

b) Analizar el diseño del procedimiento administrativo relevado
c) Identificar los procedimientos de control interno diseñados.
d) Explicar los problemas detectados y redactar las recomendaciones de mejora.

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 16 PAGO A PROVEEDORES.

1. El sector Contaduría posee un archivo transitorio la FV (3,4) y en base a esta en

forma semanal, generalmente los días jueves, se emite la Orden de Pago en
original conjuntamente con el cheque.

2. La OP junto con el cheque y la FV (3,4) son enviados a Tesorería.

Tesorería controla la documentación y la envía al Gerente Financiero.

3. El Gerente Financiero verifica la documentación, aprueba el pago y devuelve la

documentación a Contaduría.

4. Contaduría controla, asienta y envía el cheque al proveedor. Posteriormente archiva

definitivamente la documentación.

SE PIDE:

1. Grafica el cursograma real.

2. Criticas al sistema de control interno.
3. Proponer soluciones a los problemas detectados.
4. Gráfica del cursograma real adaptado a la empresa.
5. Informe Final de Auditoria interna.

27
 Auditoría I

EJERCICIO N° 17 FABRICACIÓN

EL FRÍO S.A. fabrica lavarropas en Tierra del Fuego. El auditor ha relevado la siguiente secuencia
de operaciones.

1. VENTAS emite un PF por duplicado, archivando el original y enviando el duplicado a

PLANIFICACIÓN.
En el mismo se solicita se produzca determinada cantidad de productos, consignando
modelo y fecha límite para ingresar al ALMACÉN P.T.

2. PLANIFICACIÓN recibe el PF duplicado, lo aprueba y reparte fotocopias a:

a) JEFE DE FÁBRICA
b) DEPÓSITO MP
c) CONTROL DE LA PRODUCCIÓN

3. JEFE DE FÁBRICA comunica la tarea diaria a los sectores productivos por medio de un MF,
en el que ordena ejecutar la tarea diaria. Los sectores productivos son:
a) CHAPA
b) MOTORES Y MOVIMIENTOS
c) ELECTRÓNICA
d) ENSAMBLADO

4. Cada sector productivo emite diariamente un VC por duplicado para retirar materias primas
del DEPÓSITO MP. Las retira y ejecuta las tareas para elaborar su proceso y pasar cada
semielaborado al sector ENSAMBLADO.

5. CONTROL DE LA PRODUCCIÓN recibe el PF y abre un archivo de orden pendiente a la

espera de que ingresen productos terminados al ALMACÉN PT. Cuando se completa cada
PF entrega una fotocopia del PF a COSTOS para que determine el costo unitario del
producto.

6. DEPÓSITO MP recibe el VC, controla su stock y entrega la materia prima solicitada,

archivando VC como constancia de lo entregado.

7. ENSAMBLADO recibe el semielaborado, ensambla y emite por cuadruplicado el VPT.

a) Original le queda como constancia de lo entregado.
b) Duplicado acompaña al producto y queda archivado en ALMACÉN PT.
c) Triplicado para CONTROL DE LA PRODUCCIÓN
d) Cuadruplicado para el JEFE DE FÁBRICA

8. CONTROL DE LA PRODUCCIÓN recibe el VPT duplicado para verificar los tiempos

presupuestado y real de producción. Cuando se completa cada PF entrega una fotocopia
del PF a COSTOS para que determine el costo unitario del producto.

9. COSTOS recibe la copia del PF y pide por mail a DEPÓSITO MP y a PERSONAL los
insumos entregados y las horas liquidadas a los operarios, respectivamente, recibiendo la
información por la misma vía. De esa manera determina el costo directo de la producción. El
costo indirecto no se considera y se contabiliza a Gastos del Período.

FORMULARIOS

PF: Parte de fabricación (preimpreso y prenumerado)

MP: Memorando de fabricación (talonario sin título y sin numerar)

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 Auditoría I

VC: Vale de consumo (talonario impreso sin numerar en poder del Capataz de cada
sector productivo)
VPT: Vale de productos terminados (talonario impreso sin numerar en poder del
Supervisor de CC)

TAREA A REALIZAR

a) Listar los sectores intervinientes e identificar el área al que pertenecen

b) Analizar los controles y explicar las fallas
c) Fundamentar las críticas y recomendar cómo superarlas

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 18 VENTAS

EL FRÍO S.A. fabrica lavarropas en Tierra del Fuego. Vende en todo el país por medio de diez
vendedores que operan en distintas zonas. Su administración está en la ciudad de Córdoba. El
auditor ha relevado la siguiente secuencia de operaciones.

1. JEFE DE VENTAS asigna cuotas a sus vendedores en base al presupuesto de ventas, hace
autorizar por el GERENTE ÁREA COMERCIAL y lo comunica telefónicamente a cada uno de
los vendedores.

2. VENDEDOR visita al CLIENTE y ofrece productos. Emite NP destinada a:

2.1. Original para el cliente.

2.2. Duplicado para ADMINISTRACIÓN DE VENTAS.
2.3. Triplicado queda en su poder para controlar las comisiones que le liquida EL FRÍO SA.
2.4. Una vez por semana se presenta en la ADM.DE VENTAS y entrega las NP
confeccionadas.

3. ADM.DE VENTAS recibe las NP, verifica clientes y condiciones, abre archivo NPpendientes y
pasa a CRÉDITOS.

4. CRÉDITOS estudia el crédito disponible para cada cliente y aprueba o rechaza.

5. El auditor no ha relevado la alternativa del rechazo.

6. ADM.DE VENTAS recibe la NP aprobada por CRÉDITOS y prepara el despacho. Libra OD

destinada a:

6.1. Original para ALMACÉN PT.

6.2. Duplicado para EXPEDICIÓN.
6.3. Triplicado guarda en el archivo NPpendientes.
6.4. Pasa Orig.y Dupl.a ALMACÉN PT.

7. ALMACÉN PT determina fecha de entrega a CHOFER y anota la misma sobre el Duplicado,

sella y firma y devuelve a ADM.DE VENTAS.

8. ADM.DE VENTAS, en base a la fecha de entrega emite RT el día anterior a cada entrega y
pasa a EXPEDICIÓN el Duplicado de NP. El RT consta de:

8.1. Original para el CLIENTE

8.2. Duplicado sirve de constancia de entrega
8.3. Triplicado para ADM.DE VENTAS
8.4. Cuadruplicado para CONTADURÍA

9. EXPEDICIÓN arma los recorridos de los camiones y entrega el duplicado de OD a cada

CHOFER.

10. CHOFER se presenta a cargar en ALMACÉN PT de acuerdo a su OD y luego pasa por

ADM.DE VENTAS para retirar Orig.y Dupl. de RT. Sale y entrega al CLIENTE, deja el Orig.de
RT y trae Dupl.firmado y sellado, regresa a EL FRÍO SA. y entrega todos los RT en
EXPEDICIÓN.

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 Auditoría I

11. EXPEDICIÓN pasa los RT firmados a ADM.DE VENTAS para facturar.

FORMULARIOS

NP: nota de pedido (formulario preimpreso y prenumerado)

OD: orden de despacho (formulario preimpreso y prenumerado)
RT: remito (formulario emitido por sistema de facturación)

TAREA A REALIZAR DESDE EL ROL DE AUDITOR INTERNO

a) Listar los sectores intervinientes e identificar el área al que pertenecen.

b) Analizar los controles y explicar las fallas procedimentales y de control.
c) Efectuar las recomendaciones necesarias para lograr la eficiencia del sistema.

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 19 VENTAS AL CONTADO

Los directivos de AUDITADA S.A., empresa dedicada a la producción y comercialización de

productos medicinales, han detectado recurrentes problemas de concordancia en los movimientos
de inventarios, fondos y resultados operativos. Razón por la cual han decidido contratarlo a Ud. con
el fin de identificar problemáticas y proponer soluciones a la operatoria de la empresa en el caso de
ser esta ineficiente.

A tal fin un auditor operativo (miembro de un equipo de trabajo de auditores operativos) se dispone
a analizar la operatoria del “Circuito de Ventas al Contado”, utilizando para ello el método de
evaluación del sistema de control interno denominado “narrativo”

El auditor como primera medida identifica, por parte de un funcionario de nivel medio ( el gerente
de comercialización), los sectores involucrados en la operatoria sujeta a relevamiento. Resultando
ser los siguientes: Vendedor; Caja; Gerencia Comercial; Almacenes; y, Empaque.

Mediante las respectivas preguntas (y repreguntas) al personal involucrado en la operatoria de

cada sector se pudo obtener la siguiente narración de las tareas:

a) El cliente se dirige a la empresa, se acerca al vendedor y solicita el producto.

b) El vendedor atiende y emite una Factura de Venta de Tipo “B” en dos ejemplares. El
original de la FV (0,1) es entregada al cliente quien aguarda a la espera de las
mercaderías. El duplicado FV (1,1) es enviado a Almacenes para que confirme la
existencia de las mercaderías. Si las mercaderías no existen la FV (1,1) vuelve
rechazada, Si las mercaderías existen, son entregadas a empaque junto con la
documentación donde son entregadas al cliente. En este caso la FV (1,1) es firmada
por empaque como constancia que se han entregado las mercaderías al cliente y
entregada a Caja, quien permanecerá a la espera de que el cliente se presente a
abonar.
c) El cliente con las mercaderías y la FV (1,1) se deberá presentar en la Caja a abonar.
d) La Caja recibe la FV (0,1) y lo controla con la FV (1,1) que permanecería demorada
a la espera de la llegada del cliente, cobra y estampa con los dos ejemplares de la
factura el sello que dice “pagado”, entregando la FV (0,1) al cliente y la FV (1,1) a
Contaduría.
e) Contaduría recibe las FV (1,1) y efectúa la registración contable.

Se pide:

6. Grafica el cursograma real.

7. Criticas al sistema de control interno.
8. Proponer soluciones a los problemas detectados.
9. Gráfica del cursograma real adaptado a la empresa.
10. Informe Final de Auditoria interna.

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 20 VENTAS AL CONTADO EN MOSTRADOR

CLIENTE: Expone sus deseos, solicitando al vendedor las mercaderías.

VENDEDOR: Ofrece y vende.

Confecciona la boleta de venta al contado (nota de venta) en original y tres copias. Entrega el
original y el duplicado al cliente. Si no se emplean equipos computarizados, la última copia
permanece adherida al talonario.

Una vez agrupada la mercadería la envía a Empaque junto con la segunda copia.

EMPAQUE: Verifica y coteja la mercadería con el triplicado de la nota de venta que acompaña a
ésta y la embala.

CLIENTE: Abona en caja

CAJA: Recibe el importe de la operación y estampa el sello “Pagado” en los dos ejemplares de la
nota de venta. Devuelve el original al cliente y retiene el duplicado.

CLIENTE: Toma la nota de venta sellada (original) y la presenta a empaque

EMPAQUE: Verifica el original de la nota de venta que recibe el cliente con el triplicado que esta la
mercadería. Las sella “Entregado” y pone en poder de este la mercadería con el original de dicha
nota de venta. Archiva la copia mencionada.

CLIENTE: Se lleva su mercadería con el original de la nota de venta.

Al terminar el día:

CAJA: Entrega a Contaduría el dinero cobrado y la documentación (las copias duplicados) que
había conservado.

EMPAQUE: Entrega las copias archivadas provisoriamente (triplicados) a Contaduría.

CONTADURIA: Recibe los triplicados de la nota de venta que permanecieron en Empaque , junto
con el dinero y los duplicados de Caja. Realiza la verificación de los mismas con el dinero.

Asienta las ventas y el dinero entrado. Archiva una copia (los duplicados).

Entrega el dinero con la otra copia de la nota de venta (triplicados) a Tesorería, o al titular u algún
socio de la entidad responsable por los ingresos de las ventas al contado del día. Se archivan los
ejemplares de las notas de ventas.

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 21 VENTAS EN CUENTA CORRIENTE

La empresa AUDITADA S.A. se dedica a la comercialización de insumos de computación y útiles

de oficina. Ud. ha sido contratado con el fin de efectuar un Informe de Auditoria Operacional.

1. El Cliente se comunica telefónicamente con la empresa y efectúa el pedido.

2. El Vendedor atiende, factura en original y duplicado. El duplicado permanece
adherido al talonario. El original es enviado a Créditos para que apruebe las
condiciones de venta.
3. Créditos una vez que aprueba la condición de venta envía la factura por correo al
cliente.
4. Posteriormente, el Transportista retira de Almacenes las mercaderías. Previamente
Almacenes emitió el Remito en original y duplicado. El duplicado permanece
adherido al talonario. El duplicado viaja con las mercaderías y son entregadas al
Cliente por el Transportista.
5. El Cliente recibe las mercaderías, conforma el remito original y es devuelto al
transportista.
6. El Transportista llega a la empresa y entrega el Remito a Almacenes. Almacenes
controla, firma y lo entrega a Contaduría.
7. Contaduría controla, registra y archiva en forma definitiva.

SE PIDE:

a) Gráfica del cursograma real.

b) Criticas al Sistema de Control Interno.
c) Proponer soluciones a los problemas detectados.
d) Gráfica del cursograma real adaptado a la empresa.
e) Informe final de Auditoria Operativa.

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 22 EMISIÓN DE NOTA DE CRÉDITO POR DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS

RECEPCIÓN

Recibe la mercadería devuelta por el cliente, corrobora cantidades y número de artículos devueltos
y confecciona INFORME DE DEVOLUCIÓN (ID) por triplicado

Confecciona VALE DE TRANSFERENCIA (VT) y lo firma cuando recibe el producto

El Informe de Devolución lo archiva Recepción

ID1 + VT envía a Control de Calidad junto con el producto devuelto

ID2 envía a Administración de Ventas

CONTROL DE CALIDAD

Recibe el producto con ID1 y VT. Controla el producto devuelto y emite INFORME C.C. con la
constancia de los desperfectos observados. Firma el VT y lo envía junto con el producto a Almacén
de Productos Terminados, también entrega INF.C.C.. Archiva ID1 definitivamente.

ALMACÉN DE P.T.

Recibe el producto con VT, almacena y archiva el VT definitivamente.

Interviene el INF C.C. y lo envía a Contaduría

CONTADURÍA

Recibe el INF.C.C., contabiliza el ingreso del producto y archiva en forma transitoria.

ADMINISTRACIÓN DE VENTAS

Recibe ID2 y emite NOTA DE CRÉDITO por medio de su sistema de facturación.

NC lleva la misma cantidad de copias que la factura y se distribuye de la misma manera que ésta.

Tareas a realizar

1. Definir el cursograma del circuito

2. Puntualizar fallas de control interno
3. Indicar recomendaciones para solucionar tales fallas

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 23 CUENTAS POR PAGAR

El Sector CUENTAS POR PAGAR recibe el duplicado del Parte de recepción PR (1,2) y lo archiva
transitoriamente a la espera de la factura.

Cuando el PROVEEDOR envía el original de su factura FP (0), ésta es recibida por la

Recepcionista quien la controla y envía directamente al sector CUENTAS POR PAGAR.

CUENTAS POR PAGAR recibe facturas de compra de proveedores y de servicios (excepto los
servicios públicos e impuestos, los que son derivado por Recepción directamente a Contaduría).
Todos los martes confecciona LISTADO DE FACTURAS VENCIDAS en tres ejemplares.

El original LFV (0,2) lo envía a CONTADURÍA, el duplicado (1,2) a GERENCIA FINANCIERA y el

triplicado (2,2) queda archivado transitoriamente en el sector.

CONTADURÍA recibe el original (0,2) y emite ORDEN DE PAGO en tres ejemplares. El original OP
(0,2) lo iniciala y envía a CAJA y el duplicado OP (1,2) a GERENCIA FINANCIERA. El triplicado
queda archivado transitoriamente en el sector.

CAJA recibe el original, iniciala y confecciona cheque con una de las firmas autorizadas (JEFE DE
CAJA), posteriormente envía el cheque junto con el original OP (0,2) a GERENCIA FINANCIERA.

G.F. recibe el original OP (0,2) y el cheque, controla junto con el LFV (1,2) y firma el cheque
entregándolo todo a CONTADURÍA.

CONTADURÍA recibe toda la documentación y la controla con OP (2,2) que es desarchivada,

registra el pago y archiva definitivamente todo.

Los lunes CONTADURÍA contacta al PROVEEDOR para que retire el cheque con recibo oficial, el
que será adjuntado al legajo de OP que obra en su archivo.

COMPROBANTES UTILIZADOS

FP factura del proveedor

LFV listado de facturas vencidas

OP orden de pago

PR parte de recepción

TAREAS A REALIZAR

1. Volcar la descripción en cursograma

2. Criticar las operaciones descriptas
3. Recomendar la solución a las observaciones

36
 Auditoría I

EJERCICIO N° 24 CIRCUITO DE CREDITOS Y COBRANZAS.

Es una Pyme dedicada a la producción y comercialización de solventes de uso industrial para

diferentes químicos. Su planta de producción se encuentra localizada en Embalse, Provincia de
Córdoba. La sede social junto con la sede administrativa y las oficinas comerciales se encuentran
en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

a) Resultados del “Relevamiento” efectuado en la empresa.

1. Las actividades relevadas corresponden al departamento de Créditos y Cobranzas,

el que se compone de la siguiente manera: un jefe de departamento; dos secretarias
de jefaturas; dos jefes de sectores correspondientes al “sector créditos” y “sector de
cobranza” con 10 y 3 empleados respectivamente.

2. Dentro del “sector créditos”: encontramos 6 empleados dedicados a la evaluación

del riesgo crediticio y antecedentes de los clientes y 4 empleados que se dedican a
tareas netamente administrativas como atender teléfonos, inicialar comprobantes o
correo interno.

3. Dentro del “sector cobranzas”: se encuentran en funciones un jefe y dos cobradores.

b) Narrativo del flujo de operaciones.

CREDITOS

a. Recibe la NP (1,2) que proviene de Ventas, las clasifica por día y permanecen a la
espera de ser procesadas. Una vez aprobado el crédito son inicialadas y enviada a
Almacenes dejando constancia del proceso de la misma en la base de datos.
Posteriormente llega la FV (3,4) de Facturación la cual queda archivada en forma
transitoria aguardando a su vencimiento.
b. Todos los lunes Créditos emite un listado con las facturas que vencieron en los
últimos 7 días en original LC (0,0) y lo envía a cobranzas.

COBRANZAS.

a. El jefe del sector recibe el LC (0,0) y lo remite a cualquiera de los cobrados de la

empresa (la elección se hace en base a su mejor juicio).
b. El cobrador recibe el LC (0.0) y todos los jueves confecciona el recorrido que hará el
día siguiente. Generalmente los viernes por la tarde con el objetivo de seguir camino
directamente a su casa)
c. Todos los viernes por la tarde el Cobrador se dirige al Cliente y le reclama el importe
de la factura.

CLIENTE: Cuando logra identificar a que factura corresponde, abona.

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 Auditoría I

COBRADOR: Cobra y recibe cualquier tipo de valor y emite recibo oficial por duplicado RC (0,1) y
RC (1,1). El RC (0,1) es entregado al cliente y el RC (1,1) es entregado junto con los valores el
lunes siguiente en la Caja de la empresa junto con el LC (0,0).

CAJA. Recibe valores, LC (0,0) y RC (1,1), controla y confecciona la planilla de caja en oiginal y
duplicado. Iníciala el LC (0,0) y lo remite a Cobranzas junto con el RC (1,1).

COBRANZAS. Recibe la documentación, la iníciala y la envía a Créditos.

CREDITOS. Recibe la documentación de Cobranzas, registra en la base de datos y remite todo a

Contaduría.

CONTADURIA. Controla, registra y archiva en forma definitiva la documentación.

SE PIDE:

a) Gráfica del cursograma real.

b) Criticas al Sistema de Control Interno.
c) Proponer soluciones a los problemas detectados.
d) Gráfica del cursograma real adaptado a la empresa.
e) Informe final de Auditoria Interna.

38
 Auditoría I

EJERCICIO N° 25 EVALUACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

En el trabajo en campo debemos identificar:

 PROBLEMAS
 PUNTOS FUERTES Y PUNTOS DÉBILES DE CONTROL INTERNO
 FACTORES DE RIESGO Y RIESGOS RELACIONADOS
 AFECTACIÓN A LOS EECC (en caso de corresponder)
 SUGERENCIAS DE SOLUCIÓN

Cada situación relevada debe ser considerada de modo individual.

1. El responsable del Fondo Fijo autoriza los gastos antes de abonarlos y luego archiva los
comprobantes.

2. Las cobranzas son efectuadas por los mismos vendedores. El Jefe de Ventas les proporciona
generalmente la lista de cuentas por vencer en base al listado por antigüedad de deuda, emitido
por Contaduría mensualmente.

3. La sección Facturación procede a facturar en base a las Notas de pedido que han sido
aprobadas por el Jefe de Ventas en cuanto a plazos y condiciones de ventas y además al
monto del crédito otorgado.

4. Mensualmente se envían resúmenes de cuenta a todos los clientes, los mismos son revisados
por el encargado de cuentas corrientes y luego se envían al responsable de Caja, el cual
ordena su endoso y se le envía al cliente.

5. Las órdenes de pago son emitidas en Contaduría teniendo a la vista el legajo completo (Orden
de compra, factura, remito, informe de recepción, informe de control de calidad, etc) el cual es
anulado correctamente en el momento de emitirse el cheque. Tesorería emite el cheque “No a
la orden” del acreedor y entrega al Gerente General para que lo firme (es la única persona
autorizada para la firma de cheques).

6. La sección Personal prepara la nómina y procede a pagar los sueldos, ya que de esta manera
identifican perfectamente a todo el personal. Antes de retirar los fondos para el pago, el Jefe de
Personal controla la corrección de los cálculos para evitar errores.

7. Los documentos a cobrar son recibidos por un empleado de Contaduría, quien emite los recibos
y lleva un registro detallado de documentos cuyos saldos confronta periódicamente con la
cuenta de control del Mayor. Los documentos son archivados por el Contador General.

8. El encargado de Almacenes junto con su ayudante realiza periódicamente recuentos parciales

de las mercaderías bajo su custodia, que luego controla con sus registros. Las diferencias las
comunica a Contaduría para efectuar los ajustes que correspondan.

39
 Auditoría I

EJERCICIO N° 26 TIPOS Y FACTORES DE RIESGO

Una de las tareas a efectuar durante la etapa de PLANEAMIENTO de una auditoría de BALANCE
ANUAL es detectar los factores (las causas) que producen riesgo, con el objetivo de definir el
ENFOQUE DE AUDITORÍA.

Identificar en el siguiente listado distintos factores de riesgo: FRI – FRC - FRD

1- En el sector sistemas los programadores pueden realizar cambios no autorizados en el software

de aplicación.
2- Finanzas realiza colocaciones en el mercado inter empresario.
3- Tesorería trabaja con más de 20 entidades Financieras (Bancos).
4- La mala elección de una muestra para el rubro créditos.
5- La organización gerencial y sus recursos humanos y tecnológicos.
6- La situación económica y financiera del Ente.
7- Un competidor ha introducido un nuevo producto o ha reducido el precio de un producto
existente.
8- El procedimiento aplicado por el ente para el recuento físico es inadecuado.
9- El procedimiento aplicado por el auditor de balance para el recuento físico es inadecuado.
10- La actividad está sujeta a un control gubernamental de precios.
11- El nivel inferior del grupo de auditores trabajó en el rubro más importante.
12- Se han realizado numerosos pagos duplicados a los proveedores.
13- El 30% del activo se trata de una inversión en otra sociedad de la cual se posee el 55%.
14- Por una política de fuerte inversión el saldo a favor impositivo es muy significativo.
15- Los registros permanentes de existencias no son confiables.
16- Con algunos proveedores existen compromisos de compras significativos a precio pactado.
17- Existe un aumento significativo en la cantidad de notas de créditos emitidas debido a que quien
realiza el control de facturación no está capacitado para esa tarea.
18- Existen muchas contingencias no informadas por la empresa.
19- Se trata de la primera auditoría en este ente.
20- No existen límites escritos de aprobación de egresos de fondos.
21- Se han recibido montos significativos en efectivo.
22- Se audita a un laboratorio que apuesta al descubrimiento de un medicamento importante.
23- La auditoría tiene mala relación con el grupo de gerentes.
24- Existe un crédito importante en una empresa que se presentó en convocatoria
25- Los gastos de reparación y mantenimiento en bienes de uso son significativos.

40
 Auditoría I

EJERCICIO N° 27 MATRIZ DE RIESGO

 como pensar una MATRIZ DE RIESGO
Para realizar este trabajo de comprensión de la MATRIZ DE RIESGO como herramienta para la
EVALUACIÓN y ESTIMACIÓN DEL RIESGO es importante poder aprenderlo y explicarlo a través
de ejemplos. Ayudarse con los miniCASOS.

Se pide:

Buscar en la bibliografía recomendada el diseño de la MATRIZ DE RIESGO.

Transcribir el diseño en el siguiente cuadro.

 AUTOEVALUACIÓN - REVISIÓN COMPRENSIVA

Para comenzar este recorrido se debe:

Comprender y saber explicar la diferencia entre:

UN RIESGO Y UN FACTOR DE RIESGO

Comprender y saber explicar cuáles son los aspectos teóricamente definidos como:

FACTORES DE RIESGO INHERENTE

FACTORES DE RIESGO DE CONTROL

FACTORES DE RIESGO DE DETECCIÓN

GUÍA paso a paso

MATRIZ DE RIESGO

Se busca a partir de la MATRIZ DE RIESGO que un alumno de la carrera de CONTADOR pueda:

 Aprender su objetivo y uso como HERRAMIENTA para la gestión de riesgo.

 Aprender a evaluarla como medio para OBJETIVAR el criterio al momento de medir el
riesgo de auditoria.
Soportarse en la matriz de riesgo diseñada por el ente quita subjetividad al auditor de EECC
al momento de la evaluación de riesgo.

NIA 610: consideraciones del trabajo de la auditoría interna

41
 Auditoría I

 comprensión de la MATRIZ DE RIESGO

mini CASO: 2 sillas

Objetivo: transitar una MATRIZ DE RIESGO a partir de este ejercicio sugerido

Estado de Situación Patrimonial de PROBEMOS SA al 31/12/2010 (primer ejercicio económico)

ACTIVO PASIVO

Bienes de Cambio $ 100,00 Total del PASIVO $ 0,00

PATRIMONIO NETO
Capital Social $ 100,00
Total del PATRIMONIO NETO $ 100,00
Total del ACTIVO $ 100,00 Total de PASIVO + P.NETO $ 100,00

1 Medir la SIGNIFICATIVIDAD DEL COMPONENTE a analizar.

En nuestro ejemplo, las 2 SILLAS lo son todo.

Representan el 100% del total del ACTIVO.

2 Pensar los POSIBLES FACTORES DE RIESGO TEÓRICOS RELACIONADOS de que

esa información se plasme mal en el EECC (al hacer este trabajo identificar la afirmación/es que
potencialmente se ve afectada)
Componente BIENES DE CAMBIO

Si la causa que puede generar el riesgo de faltante o sobrante de mercaderías es que la empresa
no realice inventarios físicos de bienes de cambio, las afirmaciones relacionadas potencialmente
afectadas son EXISTENCIA E INTEGRIDAD.

…. continuar pensando otras posibles causas y sus implicancias... escribir cómo sería:

……………………………………………………………………………………………………………………

3 Pensar la PROBABILIDAD DE OCURRENCIA de esos FACTORES de RIESGO

TEÓRICOS RELACIONADOS que se han definido.

Si el riesgo de que falten o sobren sillas en esta empresa es mucho porque la empresa no utiliza
medidas de restricción a sus activos físicos y a la vez no aplica controles de inventario físico implica
que existe alta probabilidad de ocurrencia.

Lo que acaba de transitar con los pasos 1 a 3 ha sido la MATRIZ DE RIESGO

Se pide:

1- Ilustrar en la MATRIZ DE RIESGO el resultado de los puntos 1 + 2 + 3.

2- Medir el riesgo del componente.
3- Graficar la CRUZ DE RIESGO indicando el tipo de prueba sugerido por cuadrante.
4- ¿Qué cuadrante representa la combinación de RI y RC determinado?

42
 Auditoría I

EJERCICIO N° 28 EL ROL DEL AUDITOR DE BALANCE ANUAL

 VALIDAR LAS AFIRMACIONES de los ESTADOS CONTABLES

mini CASO: asumir el rol de auditor externo de EECC y practicar ésta actividad a partir de la
cuenta CAJA en dólares

Considerando que el riesgo global de la cuenta caja en dólares es ALTO (RI alto y RC alto) se
propone pensar desde el rol de auditor externo de EECC que pruebas podría diseñar de modo que
le permitan “validar las afirmaciones de los EECC” en riesgo que surgen del balance al cierre de
PROBANDO SA al 31/12/2015 utilizando la RT Nº 37:

CAJA en dólares $ 80.000.-

Observaciones:

Según nota a los EECC corresponde a u$s 10.000.- adquiridos el 01/10/2015.

Del recuento de arqueo al cierre surgen u$s 9.900.- dólares billetes.
La cotización del dólar es:
01/10/2015 TCC 8,00 TCV 8,10
31/12/2015 TCC 8,40 TCV 8,50
Según dato de la gerencia la adquisición de dólares es una medida proteccionista adoptada por
la dirección para cuidar sus activos contra el efecto inflacionario.

……………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………

CAJA u$s $ __________ (según auditoría)

¿Existe DESVÍO entre contabilidad y auditoría? ¿Cuál es? _________________

1- Buscar el concepto de SIGNIFICATIVIDAD en el glosario de la RT Nº 37.

2- Observar el impacto en el trabajo del auditor de balance si el desvío es significativo o si el
desvío no es significativo.
3- Definir los elementos del control de éste encargo.
4- Señalar en la letra de la RT Nº 37 los posibles marcos de información (sensor)
5- Expresar cuál fue el objetivo de este encargo.
6- Relacionar el concepto de evaluación del riesgo comercial con el principio de empresa en
marcha. Ejemplifique en el PRIMER CLIENTE.

43
 Auditoría I

EJERCICIO N° 29 Análisis del COMPONENTE: Caja y Bancos

1. Enumerar las cuentas que componen el rubro caja y bancos. Realizar búsqueda normativa.
Indicar con precisión la fuente de origen del dato.

2. Indicar qué conceptos incluyen cada una de esas cuentas.

3. Enumerar los procesos involucrados en este componente.

4. Enunciar para cada uno de los procesos los elementos de control relacionados.

5. mini CASO: A partir de las afirmaciones a los EECC explicar cómo se puede dar validez de
auditoria a la cuenta contable “Banco ITAU C/C en dólares”

6. Explicar el concepto custodia de fondos.

7. Dar 2 ejemplos en los que no se verifique la custodia de fondos.

8. ¿Qué control debe realizarse cuando se realiza una cobranza por venta con cheque diferido?
¿Qué personas y que documentación intervienen?

9. Venta a crédito. Redactar de modo integral el procedimiento desde la llegada del cliente hasta
el trabajo de tesorería. Se pueden agregar gráficos.

10. Para proteger los activos de las empresas cuáles son las funciones que debieran estar
asignadas en diferentes personas. Ejemplificar.

11. Repasar los factores de riesgo inherente y los factores de riesgo de control relacionados. ¿Los
enunciados son únicos? ¿Se pueden definir otros?

12. ¿Cuál es el objetivo de las distintas pruebas de auditoría que se pueden realizar en este
componente? ¿A partir de su desarrollo qué afirmación con riesgo busca validar?

Identificar el COMPONENTE que representa mayor riesgo en el PRIMER CLIENTE

Se propone relevar éste tipo de información bibliográfica para complementar la propuesta del
trabajo de campo: ENFOQUE DE SISTEMA (sistema de información, sistema de contabilidad y
sistema de control interno)

44
 Auditoría I

EJERCICIO N° 30 Cronología – EJE DE TIEMPO

Base: Bibliografía de la materia.

Realizar una mirada retrospectiva empresarial histórica y luego responda:

NEGOCIO EMPRESA ROL PROFESIONAL

NEGOCIO EMPRESA ROL PROFESIONAL

1- ¿Qué cambió en materia de control?

2- ¿Qué sucesos provocaron esos cambios?

3- ¿En qué año fue escrito el Informe COSO?

Observar el eje de tiempo y marcar el año de emisión del Informe COSO.

Vincular al gráfico cuadro EVOLUCIÓN DE LAS NECESIDADES DE CONTROL

eje de tiempo histórico

ARGENTINA CNV Decreto 677/01 (2001)

Informe COSO (1992) SOX (ley de transparencia y control) (2002)

alcance: sociedades que cotizan en bolsa

CRISIS FINANCIERA INTERNACIONAL (2001)

Grandes fraudes contables
Perdida de imagen PROFESIONAL

4- ¿Cuál fue el objetivo de la redacción del Informe COSO? ¿Cuál fue el objetivo de sus diferentes
actualizaciones?

5- A partir de la lectura recomendada analizar cronológicamente los acontecimientos mundiales

sucedidos a partir de los grandes fraudes acontecidos en el año 2001.
Desde la letra de los fundamentos de la RT Nº 32 33 34 35 y 37 describir los hechos que
sucedieron y dieron origen al nuevo marco normativo en el año 2014.

Nota: Acompañar este trabajo con una redacción que no supere una hoja.

45
Auditoría I

46
 Auditoría I

EJERCICIO N° 31 RT Nº 32, 33, 34, 35 y 37 – MARCO TÉCNICO

1- ¿Cuál es el título de las RT Nº 32 33 34 35 y 37? ¿Cuál es el año de emisión? 2-¿A qué norma
técnica derogó la RT Nº 37? ¿Cuál era su nombre?
¿Cuál fue su año de emisión?

2- Actualizar la información del MARCO TÉCNICO a partir del siguiente gráfico.

año 2014 – CONTEXTO NORMATIVO

Importante: En el siguiente cuadro “empresas cotizantes” se emplea como ejemplo, pero no

solamente se debe incluir a ese tipo de empresas, puede ser otro tipo de organizaciones.

OBLIGATORIO
empresas cotizantes

OBJETIVO:
independencia auditoría RT 32 (según NIA´s)
(según NIA´s) RT 34 revisión RT 33 (según NIA´s)
control de calidad OEA y SR RT 35 (según NIA´s)

SENSOR:
RT 26 RT 29
marco conceptual
NIIF NIIF para PYMES
NIIF full

empresas no cotizantes

NUEVO MARCO NORMATIVO OBJETIVO:

RT 37 auditoria
RT Nº 32 33 34 35 y 37 RT 37 revisión
RT 37 OEA
OBJETIVO: ¿qué cambió? ¿vigencia? RT 37 certificación
RT 37 SR

SENSOR:
resto de las RT
según:
marco legal
actividad
contexto económico

OPCIONAL ( o NIA´s)
47
 Auditoría I

3- FACPCE – CPCE: Investigue cuál es la fecha de entrada en vigencia.

En CPCECABA:
En CPBA:
En ________________________
(seleccione otra jurisdicción):

4- Revisar la estructura del MAPA CONCEPTUAL de la RT Nº 37 e identificar el área donde se

describen los fundamentos. Leer y explicar desde el contexto profesional.

48
 Auditoría I

EJERCICIO N° 32 EL PROCESO DE AUDITORÍA DE BALANCE ANUAL

Fuente normativa: RT Nº 37

Auditoría de EECC con fines generales

Recurrir al MAPA CONCEPTUAL e identificar: sección: ________________

COMPLETE Indique las TRES etapas del PROCESO DE AUDITORIA

P: ____________________ E: ____________________ C: ____________________

OBJETIVO

CLAVE

TRABAJO FINAL

Identifique desde la RT Nº 7 las TAREAS que corresponden a cada una de las etapas

TAREAS

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 Auditoría I

Indique los TRES componentes del ENFOQUE DE AUDITORIA

DESARROLLE

N: ___________

A: ___________

O: ____________

Indique en que ETAPA del PROCESO DE AUDITORIA se define el ENFOQUE DE AUDITORIA

PLAN DE AUDITORIA y PROGRAMA DETALLADO DE TRABAJO

Según la RT Nº 7 ¿Qué incluye el PLAN DE AUDITORIA? ¿Qué menciona del PROGRAMA DETALLADO DE TRABAJO?

COMPLETE

EJEMPLIFIQUE Realice la búsqueda a partir de un LEGAJO DE AUDITORIA o recurra a la bibliografía sugerida

Indique en que ETAPA del PROCESO DE AUDITORIA se diseña

Fuente normativa: ¿si fuese una empresa cotizante cuál sería? _________________

Recurrir a las NIAS y organizar el PROCESO DE AUDITORÍA

50
 Auditoría I

EJERCICIO N° 33 PIRAMIDE DE PLANIFICACIÓN

 PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA Y PLANIFICACIÓN DETALLADA

Buscar en la bibliografía recomendada el diseño de la Pirámide de PLANIFICACIÓN.

Transcribir el diseño en el siguiente cuadro.

Se pide:

1- Desarrollar el concepto de unidad operativa. Ejemplifique.

2- Expresar el concepto de planificación estratégica y el de planificación detallada.
3- Identificar en la pirámide los siguientes estratos:
 Estratos que corresponden a la planificación estratégica, mencionar por qué
 Estratos que corresponden a la planificación detallada, mencione por qué.
 Estratos donde se realiza el análisis de riesgo general (ARG)
 Estratos donde se realiza el análisis del riesgo específico (ARE)
 Estratos donde se evalúa el riesgo comercial.
 Estratos donde se evalúa el riesgo inherente.
 Estratos donde se evalúa el riesgo de control.
4- Habiendo EVALUADO EL RIESGO el auditor de EECC definirá su ENFOQUE DE AUDITORÍA
que será el resultante de la combinación del grado de RIESGO INHERENTE Y del grado de
RIESGO DE CONTROL encontrado por componente analizado. Señalar en qué lugar de la
pirámide nos encontramos ahora.
5- A Consecuencia de esto, se deberán diseñar PRUEBAS DE AUDITORÍA para minimizar el
riesgo de error o de fraude contenido en los EECC. Señalar en qué lugar de la pirámide nos
encontramos ahora.
Utilizando el mini CASO: 2 sillas ¿Qué pruebas correspondería diseñar?

51
 Auditoría I

EJERCICIO N° 34 ENFOQUE EFICIENTE DE AUDITORÍA

 ¿Cuál es mi FUNCIÓN?
Mini CASO: asumir el siguiente ROL

auditor externo de EECC

Relacionar el trabajo con la información contable del PRIMER CLIENTE y responder cuál es su
relación con las afirmaciones de los EECC. Identificar la función que cumple en relación al sistema
de control interno y el riesgo.

 Tipos de RIESGO
Defina cada uno de los distintos RIESGOS DE AUDITORÍA

 RIESGO INHERENTE
 RIESGO DE CONTROL
 RIESGO DE DETECCIÓN

Se pide:

Autoevalúar su comprensión de estos conceptos definiendo 3 factores de riesgos relacionados con

cada tipo de riesgo que aplique el componente Bienes de Uso.

Definir riesgo comercial.

¿El riesgo comercial es un riesgo de auditoría?

¿Qué implica para la dirección del ente ocuparse de evaluar el riesgo comercial?

¿Por qué en el trabajo de auditoría de EECC se debe evaluar el riesgo comercial?

Ejemplificar en el PRIMER CLIENTE.

 Enfoque Eficiente de AUDITORÍA

ENFOQUE EFICIENTE
(Características que lo definen y fundamentan)

ENFOQUE DE ARRIBA HACIA ABAJO

ÉNFASIS EN EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
ÉNFASIS EN EL CRITERIO PROFESIONAL
ENFOQUE DE AUDITORÍA A MEDIDA
ÉNFASIS EN LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
AFIRMACIONES QUE COMPONEN LOS ESTADOS CONTABLES
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA
DETERMINACIÓN DE CONTROLES CLAVE
DETERMINACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 35 TRABAJO DE AUDITORÍA

 Riesgo de DETECCIÓN
Debido a que el resultado de la evaluación del sistema de control interno del componente cuentas a
cobrar para su trabajo de Auditoría de Estados Contables de PAÍSES SA no fue satisfactorio, el
auditor decidió realizar la prueba de cumplimiento circularización a clientes en fecha preliminar
30/11/2015 con un alcance del 60%.

La fecha de cierre del ejercicio es 31/12/2015.

La documentación y registros solicitados y obtenidos en la compañía fueron:
Saldo según mayor al 31/10/2015 de la cuenta Deudores por Ventas: $ 92.000.-
Detalle del listado de clientes al 31/10/2015:
ITALIA $ 15.000,00

GRECIA $ 15.000,00

FRANCIA $ 8.000,00

HOLANDA $ 15.000,00

HUNGRIA $ 7.000,00

SUIZA $ 12.000,00

ALEMANIA $ 2.000,00

PORTUGAL $ 6.000,00

INGLATERRA $ 1.000,00

BELGICA $ 9.000,00

DINAMARCA $ 3.000,00

SUECIA $ 4.000,00

ESPAÑA $ 3.000,00

$ 100.000,00

Se pide:

1- Mencionar las discrepancias observadas en el trabajo de auditoria planeado.

2- Mencionar los errores conceptuales observados en el planteo del caso.
3- Reformular el enunciado del trabajo de auditoría planeado en virtud de la información solicitada
a la empresa (tache y sobrescriba).
“Debido a que el resultado de la evaluación del sistema de control interno del componente Cuentas
a cobrar para su trabajo de Auditoría de Estados Contables de PAÍSES SA no fue satisfactorio se
decidió realizar la prueba de cumplimiento circularización a clientes en fecha preliminar 30/11/2015
con un alcance del 60%.
La fecha de cierre del ejercicio es 31/12/2015.”
4- Desarrollar la tarea. En caso de necesitar información adicional dejar expresado qué se
necesita, para qué se necesita y a quién se debe lo debe solicitar.

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 36 TRABAJO DE AUDITORÍA

 Evidencia de AUDITORÍA
Objetivo: CONCILIACIÖN DE SALDOS DENTRO DE LA COMPAÑÏA

Debido a que el control interno sobre el rubro Créditos por Ventas es satisfactorio se realizará una
circularización a las cuentas corrientes comerciales en fecha preliminar: 31/10/2009. La fecha de
cierre del ejercicio es 31/12/2009.

La documentación y registros solicitados y obtenidos en la compañía son:

MAYOR de Deudores por Ventas al 31/10/2009

fecha descripción debe haber saldo
31/08/2009 ventas 200.000,00 300.000,00
31/08/2009 cobranzas 240.000,00 60.000,00
30/09/2009 ventas 194.000,00 254.000,00
30/09/2009 cobranzas 114.000,00 140.000,00
31/10/2009 ventas 161.000,00 301.000,00
31/10/2009 cobranzas 200.000,00 101.000,00

Listado de clientes al 31/10/2009

antigüedad de deuda
cliente saldo
30 días 60 días mas 60 días
SIMBRON 3.000,00 3.000,00
SAN MARTIN 12.000,00 1.000,00 11.000,00
BERISSO 5.000,00 5.000,00
CUENCA 9.000,00 4.000,00 5.000,00
CAMPOS 11.000,00 7.000,00 4.000,00
BAVALLAL -23.000,00 -23.000,00
SANABRIA 30.000,00 30.000,00
CHIVILCOY 3.000,00 3.000,00
MELINCUE 17.000,00 15.000,00 2.000,00
NAZCA -7.000,00 -7.000,00
TERRADA 30.000,00 11.800,00 8.200,00 10.000,00
NAZARRE 5.000,00 5.000,00
VARELA -2.000,00 -2.000,00
MOSCO 30.000,00 15.000,00 15.000,00
ARTIGAS 8.000,00 7.000,00 1.000,00
131.000,00 41.800,00 72.200,00 17.000,00

Relevamiento adicional de información.

Al producirse el análisis de la información recibida, se detectó lo siguiente:

1- La FC Nº 2035 de Terrada SRL por $ 11.800.- fue omitida de contabilizar.

2- El RBO Nº 10018 de Chivilcoy SA por $ 18.200.- de fecha 29/10/2009, que corresponde a una
cobranza con cheque de terceros, fue contabilizado dos veces.
3- Los saldos acreedores que figuran en el listado de clientes corresponden a anticipos de
órdenes de compra recibidos en efectivo por mercadería pendiente de entrega al 31/10/2009.
Se observó que fueron también erróneamente contabilizados en la cuenta Deudores por ventas.

54
 Auditoría I

Se pide:

1- Conciliar los saldos dentro de la compañía.

2- Determinar el universo de clientes según auditoria.
3- ¿De qué tipo de universo se trata?
4- Determinar la muestra a auditar para efectuar la circularización de clientes (prueba sustantiva),
teniendo en cuenta que la misma debe tener un alcance del 60% del total del rubro y
comprender por lo menos los 3 mayores saldos y 2 tomados al azar.

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 Auditoría I

EJERCICIO N° 37 TRABAJO DE AUDITORÍA

 Practicar PLANIFICACIÓN de AUDITORÍA

BAYAHIBE SA es una empresa dedicada a la compra venta de artículos náuticos. Su

administración y salón comercial se encuentran en San Isidro, Pcia.BsAs. El auditor de sus EECC
desde hace 3 años se encuentra hoy transitando la etapa de planificación de la auditoria cuyo
cierre opera el 31/07/2016. El objetivo de su trabajo es evaluar el riesgo y determinar el ENFOQUE
DE AUDITORÏA a seguir para el componente Caja y Bancos. De sus papeles de trabajo (PPTT)
surge este texto resultado de su relevamiento:

La empresa posee 15 cuentas bancarias.

5 cuentas bancarias concentran el 90% movimientos bancarios.

Posee 3 fondos fijos.

La tesorería está ubicada en las oficinas administrativas y realiza las siguientes tareas:

1- Recibe la rendición de cobranzas diarias, deposita el efectivo y los cheques al día.

2- Prepara una planilla diaria de cobranzas, detallando:
a) Una por una las cobranzas del día: Nº de recibo y concepto.
b) Los depósitos y los saldos de los valores en cartera.
Esta planilla, junto a toda la documentación, se envía a contaduría, quien registra las cobranza

3- Si existen rechazos de cheques, averigua las causas y logra que los valores sean
nuevamente acreditados en las cuentas bancarias.
El auditor verificó en la entrevista con los funcionarios de la sociedad que:
4- Las conciliaciones bancarias están atrasadas, pues los extractos bancarios no son
enviados sistemáticamente por la Tesorería.
5- Los cheques rechazados y nuevamente depositados no son informados a tiempo por
tesorería.
6- Estas situaciones generan la existencia de numerosas partidas pendientes en las
conciliaciones bancarias.

Se pide:

1- Indicar el riesgo relacionado con el componente CAJA y BANCO.

2- Cuáles son los factores de riesgo.
3- Definir el Enfoque de Auditoría (N A O) para el componente CAJA y BANCO.
4- Definir las afirmaciones: Existencia-Propiedad-Integridad-Valuación-Exposición
5- Indicar cuáles controles clave evaluaría funcionen adecuadamente en el componente CAJA Y
BANCO para diseñar pruebas de cumplimiento.

56
 Auditoría I

EJERCICIO N° 38 TRABAJO DE AUDITORÍA

 CONTROL INTERNO en una PYME

Una empresa PYME familiar ha contratado nuestros servicios de auditoría externa y nos ha
presentado el siguiente problema.

Tiene 3 empleados en el Departamento de Administración que deben realizar las siguientes

funciones:

a) Gestión de Tesorería: Recepción de cobros y pagos a proveedores. Depósito de las

cobranzas.
b) Control de órdenes de pago y preparación de cheques.
c) Firma de Cheques.
d) Autorización de emisión de Notas de Créditos.
e) Registración de las operaciones de compras y ventas.
f) Registración de las operaciones de tesorería – Libro de Caja.
g) Conciliación de cuentas bancarias y de cuentas corrientes de clientes y proveedores.

Suponiendo que no hay dificultades en cuanto a la habilidad de los empleados, la empresa nos
solicita que distribuyamos dichas funciones entre los 3 empleados de manera de obtener el mejor
grado de control.

Debe suponerse que estos 3 empleados no realizarán otras funciones que aquellas que le
asignemos y que otras funciones de índole administrativa y contable serán realizadas por otras
personas distintas e independientes.

Se pide:

1- Establecer la asignación de las funciones considerando que, con excepción de las tareas de
conciliación bancaria, todas las funciones insumen la misma cantidad de tiempo.

2- Mencionar 4 posibles combinaciones no satisfactorias desde el punto de vista de las

actividades de control y explique las causas.

3- Expresar las consideraciones que haría respecto de la evaluación del sistema de control interno
si su objetivo de trabajo fuera emitir una opinión sobre los EECC anuales.

4- Identificar el tratamiento de trabajo a seguir si se tratara de una empresa cotizante. Buscar

hallazgos en las NIAS y compartir en el aula.

57
 Auditoría I

EJERCICIO N° 39 INFORME BREVE (según RT Nº 37)

 Aspectos formales – PRÁCTICA DE LECTURA TÉCNICA

1- Relevar los aspectos formales que debe reunir un Informe Breve.

2- Expresar los distintos tipos de dictamen que puede contener un Informe Breve.

3- Identificar el Informe del Auditor Independiente de su PRIMER CLIENTE. Observar los aspectos
formales.

4- Preparar un INFORME BREVE según la RT 37 simulando los datos del PRIMER CLIENTE
(respetar la jurisdicción) cierra ejercicio el 30/06/2016 y el dictamen es modificada por no haber
practicado el ajuste por inflación. El balance anterior lo firmó otro auditor el 31/10/2015, su
opinión fue favorable sin salvedades. Redactar el informe. Considerar el problema a éste
momento (fecha: ______________) y al momento del informe según la normativa vigente en la
jurisdicción _____________

58
 Auditoría I

EJERCICIO N° 40 INFORME SOBRE LOS CONTROLES

 INFORME producto del trabajo del AUDITOR INTERNO

Consecuencia del monitoreo el auditor interno debe emitir un INFORME o REPORTE

El informe constituye la culminación de toda una labor de recolección y análisis de información

realizado por el auditor, y es la parte más visible de su trabajo.

Un informe de auditoría, además del objeto para el cual fue escrito, dice mucho acerca del propio
auditor y de su profesionalidad.

En cuanto al contenido que debe tener el informe, las Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoria Interna mencionan los siguientes puntos:

Objetivos

Alcance del trabajo

Conclusiones

Recomendaciones

Planes de acción

Opinión general y/o conclusiones (si corresponde)

Estos son los temas mínimos que deberían estar presentes en el informe de auditoría, lo cual no implica que
no se puedan incluir otros puntos que podrían enriquecer el informe, como la enumeración de hallazgos de
auditoría, la opinión del auditado, etc.

Con respecto a la calidad de las comunicaciones de auditoría, las Normas dicen que deben ser:
precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas, oportunas.

 INFORME producto del trabajo del AUDITOR EXTERNO DE OPERACIONES

Ídem AUDITOR INTERNO, modifica el título

Parte A

¿Cómo se denomina ese INFORME?

¿Quién escribe ese INFORME?

¿Por qué quién lo escribe debe reunir la condición de INDEPENDIENTE?

¿El INFORME debe contener una opinión o una decisión?

¿Quién debe recibir ese INFORME?

¿Para qué debe recibir ese INFORME?

59
 Auditoría I

 INFORME producto del trabajo del AUDITOR EXTERNO DE BALANCE

Parte B

1. ¿Quién es el responsable de diseñar, implementar y mantener un adecuado sistema de control

interno?

2. ¿Quién es el responsable por la emisión de los EECC?

3. Identificar en la Ley General de Sociedades dónde se indica esa obligación?

4. Definir “Organizaciones de Servicios” según el glosario de la RT Nº 37. Aplicar el concepto en

su TRABAJO DE CAMPO. Compartir en el aula.

5. Repasar:

a) ¿A partir de que distintos objetivos de trabajo asumiendo ROL de auditor puede encontrarse
evaluando las actividades de control?
b) ¿Cuál es la función del auditor interno y la del auditor externo de EECC en relación con el
control interno?
c) Expresar cuál es el producto que se obtiene a partir de la evaluación de las actividades de
control en cada uno de esos trabajos.

La NIA 315 actualizada hace referencia a la “Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones
significativas mediante la comprensión de la entidad y su entorno”. Identificar el párrafo 31 y
relacionar con el concepto de Debilidades significativas en el Control Interno. Desarrolle.

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60
 Auditoría I

EJERCICIO N° 41 EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO POR OBJETIVO

 Objetivo: Ejercicio GRUPAL – TEÓRICO PRÁCTICO INTEGRADOR
Su tarea consistió en evaluar el control interno del circuito Compras-Cuentas a Pagar.

R E L E V A M I E N T O

el relevamiento está omitido en esta propuesta

avance como objetivo de este trabajo “a consecuencia del relevamiento”

Resultado de la evaluación del control interno del circuito Compras-Cuentas a Pagar:

Problemas detectados:

1. No se preparan OC ni tampoco NP para las compras de índole significativa. El sector Compras

recibe un memo interno de requisición inicialado por el responsable del sector que lo emite.
2. La empresa no emite IR por las mercaderías recibidas.
3. La empresa no numera correlativamente ni lleva ningún registro de FC recibidas.
4. La empresa contabiliza la deuda por las compras en base a las FC recibidas.
5. El control de la utilización de los cheques es ejercido por la misma persona que custodia los
cheques en blanco.
6. Los cheques y/o transferencias bancarias son preparados por la misma persona que aprueba
los documentos (FC) que dan origen a los desembolsos.
Tarea a realizar

CASO A:

Usted asume el ROL de auditor interno y/o de auditor externo que presta servicios de auditoría
interna (auditoría de operaciones).

Su tarea consiste en evaluar el CONTROL INTERNO de LA EMPRESA SA

1. Establecer en base a la evaluación de riesgo qué deficiencias afectan y cuáles no a los EECC.

2. Proponer las sugerencias para solucionar cada una de las deficiencias.

¿Qué instrumento usaría para brindar al administrador éstas sugerencias?

3. Adicionalmente responder:
- ¿Qué debe hacer previamente a iniciar su trabajo en el ente?

- ¿Qué debe utilizar para conseguir la información para ésta tarea?

4. ¿Por qué forma de contratación la empresa tendría menor costo por esta tarea?

Tarea a realizar

61
 Auditoría I

CASO B

Usted asume el ROL de auditor externo de los EECC de “LA EMPRESA SA” al 31/12/2016.
Identificar en un eje de tiempo el ejercicio económico auditado y la fecha prevista para entregar el
informe.

1. Siendo 11/09/2016 ¿Qué debe hacer previamente a iniciar su trabajo en el ente?

2. ¿Para qué fecha planificaría evaluar las actividades de control?

3. ¿Qué actividades de control considerará evaluar? ¿Es obligatorio?

4. Compilar a partir de la solución propuesta al CASO A solo aquellas deficiencias detectadas que
afectan a los EECC. Determinar para cada una de ellas cuáles son los problemas y las cuentas
afectadas.

5. ¿Qué cuestiones debiera atender previo a definir el enfoque? ¿Qué afirmaciones a los EECC
contienen mayor riesgo? ¿Cómo lo definiría?

6. Proponer las sugerencias para solucionar éstas deficiencias.

¿Qué instrumento usaría para brindar al administrador las sugerencias?

62
 Auditoría I

EJERCICIO N° 42 REPASO Y AUTOEVALUACIÓN

OBJETIVO: Iniciar el recorrido en a la materia Auditoría II

 AUTOEVALUACIÓN

Habiendo transcurrido exitosamente el aprendizaje de

AUDITORÍA I

ahora estamos en condiciones de comenzar el aprendizaje de

AUDITORÍA II

SUJETO: AUDITOR EXTERNO

OBJETO: ESTADOS CONTABLES

REQUISITOS: INDEPENDENCIA + IDONEIDAD + HABILITACIÓN

NORMAS PARA EL DESARROLLO DEL TRABAJO: RT Nº 32 33 34 35 y 37 JURISDICCIÓN

¿VIGENCIA?

¿Marco de información aplicable?

SENSOR: NORMAS CONTABLES PROFESIONALES

SENSOR: NORMAS LEGALES

PRIMER CLIENTE: __________________

ACTIVIDAD: __________________

RESOLUCIONES TÉCNICAS Nº: __________________

A partir del objetivo del ENCARGO identificar la letra de la técnica que servirá de guía para el
trabajo. Sugerimos utilizar el MAPA CONCEPTUAL como recurso.

OBJETIVO del ENCARGO

CONDICIÓN BÁSICA

NORMAS PARA EL DESARROLLO

NORMAS SOBRE INFORMES

63
 Auditoría I

A modo de cierre de AUDITORÍA I y previo a dar inicio al recorrido en AUDITORÍA II sugerimos

practicar la autoevaluación a partir de esta propuesta.

Es probable que ciertas consignas puedan ser respondidas fácilmente mientras que para otras se
deba recurrir a la norma técnica (de la cual se extraerá información dinámica y certera) y aún
resulte necesario remitirse a la bibliografía para consultar aspectos que son específicos para ser
aprendidos a partir de la asignatura que se comenzará a cursar.

COMENZAR ….

1- ¿Para ser auditor de balance en Argentina basta con ser Contador Público?
2- Desarrollar la condición básica para una auditoría de balance anual.
3- Diferenciar proceso de auditoría de enfoque de auditoría. ¿Cómo se componen?
4- ¿Qué diferencia un factor de riesgo de un riesgo?. Explicar con un ejemplo.
5- Definir riesgo comercial. Ejemplificar.
6- Definir riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. Ejemplificar.
7- ¿Qué riesgo debe minimizar el auditor al planificar una auditoria?
8- Definir prueba de auditoría. Indicar los tipos de pruebas que existen. Ejemplificar
9- ¿Cuál es el trabajo de auditoría en una reconciliación bancaria?
10- Las pruebas globales son procedimientos que brindan evidencia de auditoría y que siempre
pueden aplicarse con independencia de los niveles de riesgo existentes. ¿Es ésto verdadero o
falso? Fundamentar.
11- Graficar la cruz de riesgo. Indicar los tipos de pruebas a aplicar por cuadrante.
12- ¿El director debe preparar y presentar los EECC dando estricto cumplimiento a las NCP que el
auditor utiliza como punto de referencia para preparar su informe?
13- ¿El auditor decide que los ajustes de auditoría sean contabilizados?
14- ¿Por qué es importante para el auditor la fecha del informe?
15- ¿La legalización de la firma del auditor asegura que el trabajo fue bien realizado?
16- ¿A los fines de la determinación de los errores tolerables, debe considerarse significativo todo
importe que exceda el 5% del resultado del período? Explicar.
17- Enunciar tres factores de riesgos inherentes más comunes en los rubros caja y bancos, créditos
por ventas y deudas comerciales.
18- Enunciar tres principios específicos de control interno aplicables a ventas.
19- Diferenciar propiedad de los PPTT según la clasificación subjetiva de auditoría.
20- Indicar si existe alguna diferencia entre evidencia de auditoría, PPTT e informe.
21- Enumerar tres razones por las cuales no debe esperarse que el auditor detecte todos los
fraudes y errores.
22- La empresa no utiliza informes de recepción. Indicar si esto afecta la preparación del programa
de trabajo para el examen de la cuenta proveedores.
23- El encubrimiento es la acción mediante la cual se ocultan los hechos y actos reales por otros de
tipo intencional. Enunciar los tipos de encubrimiento conocidos y explicarlos. Explicar cuáles
son fraudes administrativos y cuales fraudes contables.

64
 Auditoría I

24- Para dar cumplimiento a las normas de auditoría ¿toda empresa industrial debe tomar
inventarios físicos anuales de sus bienes de cambio?
25- Es imposible alcanzar la seguridad total de que no haya préstamos recibidos y no
contabilizados. ¿Cómo se puede disminuir ese riesgo?
26- Una primer auditoría de EECC se ve facilitada por el acceso a los PPTT del auditor anterior;
pero éste, ¿puede negarse a exhibirlos?
27- ¿Cuál de los siguientes elementos corresponde incluir en el legajo continuo?:
□ copia de una modificación a los estatutos del cliente
□ copia de un acta de una junta de accionistas por la que se resuelve la emisión de
obligaciones negociables a cinco años de plazo
□ determinación del resultado de venta del inmueble comprado cuatro años antes
□ informe de un proveedor del exterior confirmando, a la fecha de los estados contables, el
saldo correspondiente a documentos a pagar en moneda extranjera a más de un año de plazo
□ prueba global de depreciación de los bienes de uso por el ejercicio
28- ¿Por ser de menor jerarquía que la auditoría de EECC anuales la emisión de un informe de
revisión limitada no requiere de independencia de criterio?
29- Indicar si existe alguna diferencia entre la carta de gerencia y el informe de recomendaciones.
De ser así, señalarla.
30- Indicar que tareas de auditoría efectuaría al cierre de un ejercicio sobre una provisión de
facturas a recibir.
31- ¿El examen de EECC consolidados incluye la revisión de los ajustes de consolidación?
32- Indicar que actitud debería asumirse si los EECC no contuvieran todas las notas necesarias
para su adecuada interpretación.
33- ¿La certificación de EECC se practica sobre bases selectivas?
34- ¿Qué debe contener según la RT 37 el párrafo del Informe Breve denominado Responsabilidad
del Director?
35- ¿Qué busca el auditor validar cuando planifica participar de un inventario físico?
36- ¿Cómo es el procedimiento de circularización?
37- ¿Qué tarea el auditor no puede delegar al ente cuando realiza una circularización?
38- ¿Qué rubros puede circularizar?¿Qué características tiene según el rubro?
39- ¿Cómo se protege el auditor del riesgo de integridad de los pasivos?
40- Según la RT37 ¿cuándo existe abstención de opinión?. Ejemplificar.
41- ¿Cuáles son las afirmaciones a los EECC que debo validar en el Patrimonio Neto?
42- ¿Dentro de las tareas finales de auditoría está la revisión de los procedimientos?
43- ¿Qué dice el Informe Breve de la RT 37 respecto de a Responsabilidad del Auditor?
44- ¿Qué elementos necesito para realizar un arqueo de caja? ¿Qué tipo de prueba es y cuál es el
momento oportuno para su aplicación?
45- ¿Qué tareas adicionales contiene el enfoque para una primera auditoría?

65
 Auditoría I

EJERCICIO N° 43 ENFOQUE DE NEGOCIO

Tarea A

Identificar junto a tu grupo de estudio una empresa del mercado a la cual todos identifiquen desde
su actividad de negocio.
El objetivo será reconocer la relación del negocio con su contexto.
A modo de ejemplo se proponen las siguientes, pero se puede elegir cualquier otra.

Empresa seleccionada: ________________________

1- Para repasar la secuencia del enfoque de negocio es necesario identificar claramente:

NEGOCIO
Actividad (con o sin fin de lucro / agropecuaria / comercial / servicios … etc)

OBLIGACIONES LEGALES
Organismos de control

EECC (información financiera) básicos y complementarios (de corresponder)

(resoluciones técnicas según la actividad y el marco legal)

NEGOCIO

LEY GENERAL DE SOCIEDADES

Ley Nº 19.550

RESOLUCIONES TÉCNICAS
información (valuación y exposición)
normas normas normas
contables de auditoría de sindicatura

¿actividad? RT 37 o RT 32 y 34 RT45

OTROS ENCARGOS
(mapa conceptual) condición básica
desarrollo del trabajo
informe

66
 Auditoría I

AUDITORIA EXTERNA

CONTROL INDEPENDIENTE

CONTADOR PUBLICO
Objeto: EECC

NEGOCIO
Socios (accionistas)
Dirección (conduce el negocio)
RESPONSABILIDAD
- emisión EECC (riesgo de error y riesgo de fraude)
- hacer auditar esos EECC
- diseñar, implementar y mantener un adecuado SCI

RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCION
FUNCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA
Objeto: CONTROL INTERNO

CONTROL INDEPENDIENTE
DIRECTOR

staff AUDITORIA
INTERNA

GTE VTAS GTE ADM GTE PROD

Tarea B

Incluir el nombre de tu propia empresa de identificación o la de tu grupo (si es que el trabajo de

campo lo realizan en equipo).

Intentar realizar el mismo trabajo, pero ahora sobre el PRIMER CLIENTE.

TRABAJO DE CAMPO PRIMER CLIENTE

Empresa seleccionada: ________________________

MENSAJE IMPORTANTE

Al realizar nuestro trabajo nunca debemos olvidar los aspectos vinculados a la ética y a la
responsabilidad de los distintos actores en el mundo de los negocios.

67
 Auditoría I

EJERCICIO N° 44 ENFOQUE DE SISTEMA

1- Observar y analizar los siguientes esquemas propuestos.

AUDITORIA EXTERNA
CONTROL

INDEPENDIENTE

CONTADOR PUBLICO
Objeto: EECC

Enfoque de sistema

NEGOCIO
X X X X X X XSocios (accionistas)
X Dirección (conduce el negocio)
RESPONSABILIDAD
- emisión EECC (riesgo de error y riesgo de fraude)
- hacer auditar esos EECC
- diseñar, implementar y mantener un adecuado SCI
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCION
FUNCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA
Objeto: CONTROL INTERNO

CONTROL INDEPENDIENTE
DIRECTOR

AUDITORIA staff
INTERNA

GTE VTAS GTE ADM GTE PROD

2- Definir sistema de información, sistema de contabilidad y sistema de control.

3- Completar los datos que proponen los esquemas a partir del relevamiento realizado en el
PRIMER CLIENTE.

Empresa seleccionada: _____________________

68
 Auditoría I

EJERCICIO N° 45 ENFOQUE EFICIENTE DE AUDITORÍA

 Diseñando una planificación a medida

Organizar el diseño a partir del PRIMER CLIENTE.

SUJETO:
OBJETO:
FECHA:

PRIMER CLIENTE:

Ejercicio económico auditado (eje de tiempo):

Buscar en la bibliografía recomendada el diseño de la Pirámide de PLANIFICACIÓN.

Tarea A

1- Representar unidad de negocio, componentes y afirmaciones en su cliente.

2- Armar el LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
3- Dejar el resultado del relevamiento de información en papeles de trabajo.
4- Revisar cuidadosamente sus hallazgos.
5- Organizar el contenido de modo que permita la búsqueda y supervisión.

MENSAJE IMPORTANTE

El alumno ha aprendido el por qué de la importancia de la etapa de PLANIFICACIÓN y ha

comenzado el recorrido para pensarla y realizarla por sí mismo.

Debe realizar su trabajo y dejar trazabilidad de ello de modo que su equipo comprenda el objetivo y
permita a posteriori realizar el control de calidad.

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 Auditoría I

Tarea B

Ha finalizado el recorrido de aprendizaje a través de su TRABAJO DE CAMPO.

o TAREA Nº 1: Enfoque de NEGOCIO

o TAREA Nº 2: Enfoque de SISTEMA
o TAREA Nº 3: Enfoque Eficiente de AUDITORIA
Sintetizar y organizar los hallazgos considerados de interés para compartir en el aula y preparar la
presentación para una posterior exposición oral.

Se puede solicitar ayuda de los docentes en rol de coequiper o en rol de supervisión.

Fecha de EXPOSICION: _________________

MENSAJE IMPORTANTE

El trabajo de auditoría debe ser realizado minimizando el RIESGO DE DETECCIÓN.

No olvidar la responsabilidad asumida al realizar el trabajo.

Respetar el código de ética profesional.

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