Presupuestos

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María Riguey González Velásquez a ser humanos
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 PRESUPUESTOS

TEMA 8
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA (MOD)

María Riguey González Velásquez

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 Introducción
El Presupuesto de Mano de Obra Directa Representa el factor humano en la
producción.

La MOD representa un costo significativo en el proceso productivo, en

especial para aquellas empresas donde dicho proceso es manual.

La mano de obra directa hace referencia al esfuerzo físico y mental necesario

para la producción.

Mano de obra directa: pagos al personal que labora directamente sobre el

producto o sobre una parte del mismo.

Mano de obra indirecta: pagos a personas que no laboran directamente sobre

el producto, pero que colaboran con el desarrollo productivo. Este concepto
hace parte de los CIF.

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 … Introducción
El Presupuesto de MOD debe cubrir necesidades de producción para alcanzar
las ventas presupuestadas y el inventario final deseado de productos
terminados.

¿Qué costos de mano de obra se deben incluir?

Todas aquellas que la ley demande, tales como:
✓ Salario, Auxilio de transporte, Dotaciones
✓ Prestaciones sociales (Cesantías, Intereses sobre las cesantías, Vacaciones
y Primas)
✓ Pensiones, Riesgos Laborales (ARL)
✓ Caja compensación familiar

¿Para que es necesario el Presupuesto de MOD?

Para planear la cantidad de mano de obra requerida y así poder determinar el
numero de operarios que son necesarios en el proceso, cuantificar el consumo
de MOD en cada producto fabricado y determinar la necesidad de efectivo para
pagar trabajadores directos.
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 Planificación de los Costos de MOD
Para elaborar el presupuesto de MOD, tener en cuanta las siguiente variables:

Carga de trabajo: conocimiento amplio sobre el tema, para evitar existencia de cargo
innecesarios, y de igual forma evitar un desequilibrio en la línea de producción.

Características de los procesos: procesos lentos, falta de abastecimiento efectivo,

incumplimiento de pago los proveedores, pedidos de clientes no atendidos
oportunamente y los planes de producción no son llevados a cabo de forma
eficiente, lo cual refleja un mayor costo de la remuneración de trabajadores.

Horas Extras: Mala planificación en producción y en ventas refleja la necesidad de

laborar tiempo extra, incrementándose el costo de mano de obra.

Estabilidad del personal: el hecho de estar rotando personal, le genera a la

empresa el pago de costos de reclutamiento, selección y capacitación de personal.

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 Planificación de los Costos de MOD

Consistencia de la planificación de la producción: Si La planificación de la producción

esta ajustada a la expectativas de comerciales de la empresa, es fácil determinar las
horas que se requieren para la producción. En caso contrario se deberá recurrir a
contratar mano de obra temporal en algunas ocasiones, generándose un incremento de
los costos de MOD.

Determinación de los Estándares: Es fundamental para determinar el numero de

operarios requeridos para llevar a cabo el plan de producción. El estándar se debe
realizar de manera objetiva para no caer en ociosidad laboral o en desmejoramiento de
la calidad de la producción.

Nivel de Capacitación: La buena capacitación se refleja en aumento de motivación,

sentido de pertenencia, mejora relaciones laborales y todo lo anterior aumenta la
productividad de las operaciones operativas y los costos de MOD.

Tarifa de Mano de Obra: Se obtiene de la relación entre el salario devengado y el

número de horas que comprende la jornada laboral, adicionalmente todo lo relacionado
con las prestaciones sociales.

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 Importancia del Presupuesto de
MOD
✓ Las funciones del personal se cumplen con mayor eficiencia, son una base
para la planeación del reclutamiento, selección, capacitación y el
aprovechamiento más eficaz del personal.

✓ Permite conocer el costo de MOD por centros de responsabilidad, por

periodos, por productos, por departamentos.

✓ La función financiera puede planificar mejor las necesidades de efectivo

para cada periodo al conocer los costos de MOD, porque son estos los que
mayor presión ejercen en el efectivo.

✓ Calcular el costo de MOD es importante para cuantificar los costos

unitarios de producción, para fijar precios y para elaborar el presupuesto
de efectivo.

✓ Permite un efectivo control de los costos de la MOD.

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 Elaboración del Presupuesto de
MOD
✓ Determinar el tiempo estándar unitario para la fabricación del producto:
▪ Tomando la observación directa de las actividades de producción en el
momento que se realizan
▪ Utilización de estándares científicamente elaborados por expertos en tiempos y
movimientos.

✓ Determinar el salario unitario estándar por hora de mano de obra directa:

▪ Salario Básico
▪ Prestaciones Sociales

✓ Calculo del número de horas de MOD que se requieren para el desarrollo

del plan de producción en cada periodo del plan presupuestal.

✓ Estimar el costo de las horas de MOD

✓ Mostrar el presupuesto total de MOD en horas y valor monetario.

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