El Gravamen Minero

UNIVERSIDAD NACIONAL
“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”
FACULTAD DE INGENIERÍA DE MINAS,

GEOLOGÍA Y METALURGIA
ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERÍA DE MINAS
INFORME:
EL GRAVAMEN MINERO
DOCENTE:
Ing. RAMOS AQUIÑO FLAVIO AUGUSTO
RESPONSABLES:
ESPINOZA ROMERO CRISTIAN EDWIN
GARCILAZO LOPEZ ALDO NANDO
HUAMAN ARAUJO JONATAN ISAAC
HUANE MORALES HEIDY JULISSA
Huaraz – Perú
2021
ÍNDICE
PORTADA
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1. ANTECEDENTES......................................................................................................4
2. CONCEPTOS..............................................................................................................5
3. GRAVAMEN MINERO.............................................................................................7
3.1............................................................. IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA 7
3.1.1. Obligados al pago del Impuesto Especial a la Minería................................8
3.1.2. Nacimiento de la obligación tributaria.........................................................9
3.1.3. Base imponible...............................................................................................9
3.1.4. Tasa efectiva aplicable y determinación del IEM.........................................9
3.1.5. Utilidad operativa...........................................................................................9
3.1.6. Margen operativo.........................................................................................10
3.1.7. Pequeños productores mineros y mineros artesanales...............................10
3.1.8. Plazo para presentar la Declaración Jurada y pago trimestral del IEM...10
3.2.......................................................... GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA 12
3.2.1. Sujetos al pago del Gravamen Especial a la Minería................................12
3.2.2. Base de cálculo.............................................................................................13
3.2.3. Constitución del Gravamen Especial a la Minería.....................................13
3.2.4. Margen operativo.........................................................................................13
3.2.5. Utilidad operativa.........................................................................................13
3.2.6. Nacimiento de la obligación de pago del GEM..........................................14
3.2.7. GEM y cesión de posición contractual en los Contratos de Garantías.....14
3.2.8. Regalía como crédito contra el Gravamen Especial a la Minería.............14
CONCLUSIÓN
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
INTRODUCCIÓN
La minería desde sus orígenes ha jugado un papel preponderante en el desarrollo económico.
Históricamente, este sector presenta un dilema: la maximización de recursos en el corto plazo vs.
el aseguramiento de un sano desarrollo de la industria con niveles de inversión adecuado. De
manera particular, a nuestro juicio, es importante abordar el análisis de las contribuciones de un
sector que por sus características puede convertirse en una alternativa real para la maximización
de ingresos y el fenómeno al empleo, a saber, el minero.
El informe que a continuación se presenta contiene una revisión sobre el gravamen minero en
el Perú conformado por el Impuesto Especial a la Minería y el Gravamen Especial a la Minería,
siendo éstos creados por leyes aprobadas en el año 2011 durante el gobierno del expresidente
Ollanta Humala Tasso.
El presente informe está constituido en tres títulos, siendo el PRIMER TÍTULO los
antecedentes, donde se detallará cronológicamente la aprobación de las leyes que iniciaron la
imposición de los nuevos gravámenes a la minería como es el Impuesto Especial a la Minería y
el Gravamen Especial a la minería. En el SEGUNDO TÍTULO se desarrollará el Impuesto
Especial a la Minería, detallando lo establecido en la Ley 29789. Y por último el TERCER
TÍTULO donde se desarrollará el Gravamen Especial a la Minería, detallando lo establecido en
la Ley 29790.
El informe tiene como OBJETIVO GENERAL, determinar el Gravamen Minero y las leyes
que respaldan la nueva tributación impuesta en el año 2011. El PRIMER OBJETIVO
ESPECÍFICO consiste en desarrollar el Impuesto Especial a la Minería y la ley que respalda
este primer gravamen a la minería y el SEGUNDO OBJETIVO ESPECÍFICO consiste en

desarrollar el Gravamen Especial a la Minería y la ley que respalda este segundo gravamen a la
minería.
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1. ANTECEDENTES
En el Perú existe un profundo desconocimiento de los aportes de la minería a la economía
y a la sociedad. La percepción generalizada es que las empresas mineras pagan pocos
impuestos, que su relación con otras actividades económicas es muy baja y nula, y que los
daños que la actividad minera ocasiona son generalmente elevados y no son adecuadamente
regulados.
El 22 de septiembre del año 2011, el pleno del Congreso de la República aprobó por
unanimidad las Leyes 29788, 29790 y 29789; tres leyes consecutivas, mediante las cuales se
establece un nuevo régimen tributario minero. En efecto, mediante dichas normas, se
modificó el Régimen de Regalías Mineras regulado por la Ley 28258, y se crearon el
Impuesto Especial a la Minería y el Gravamen Especial a la Minería. Así mismo, el
ejecutivo promulgó las leyes para un nuevo esquema tributario de la minería. “El Gobierno
y el sector minero han llegado a un punto de entendimiento que hoy día se materializa en
tres proyectos de ley”, expresó el ex - presidente Ollanta Humala Tazo en el Salón Dorado
de Palacio de Gobierno.
La ley sobre impuesto especial a la minería, crea el impuesto extraordinario para
empresas sin convenio de estabilidad tributaria.
La ley sobre gravamen especial a la minería, crea la figura del gravamen extraordinario
para empresas que tienen convenio de estabilidad tributaria.
La ley sobre regalías mineras, modifica el pago de regalías y establece las nuevas tasas,
que gravan utilidades operativas y ya no utilidades brutas.
5
Luego de haber ganado las elecciones generales, Ollanta Humala, ya como presidente
electo, anunció que su promesa, de aplicar algún esquema para que el Estado peruano
capturase un mayor porcentaje de las ganancias mineras extraordinarias, se concretaría. Así,
en septiembre del 2011, y luego de una negociación con las empresas mineras, se anunció la
decisión de aplicar medidas que permitirán al Estado obtener, según cálculos oficiales, S/.
3,000 millones por año.
Sin embargo, en la entrevista que se realizó al abogado por la Pontificia Universidad
Católica del Perú, Walker Villanueva Gutiérrez, especialista en Tributación por la
Universidad de Lima, dijo: “Tanto el Impuesto Especial a la Minería, como el Gravamen
Especial a la Mimería y las Regalías Mineras califican como gasto. El Gobierno ha
explicado que, como consecuencia de la aplicación de este nuevo esquema tributario, se
recaudaría 2500 millones de dólares al año. Si cada uno de estas obligaciones constituye
gasto para efectos del Impuesto a la Renta, ello significa que cuando se pagan, el Estado
recauda tal cantidad, pero esto a su vez constituye gasto para el Impuesto a la Renta, lo
cual resulta en que este se va a disminuir en el 30% de esos 2500 millones”. Entonces en la
práctica, el Estado, lo que va a recaudar son 2500 millones, menos el 30% de dicha cantidad.
En realidad, se va a recaudar menos de lo previsto por estas nuevas tres obligaciones legales.
2. CONCEPTOS
a) Sujetos de la actividad minera
Son los titulares de las concesiones mineras y los cesionarios que realizan actividades
de explotación de recursos minerales metálicos según lo establecido en el Título
Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería aprobado por
6
el Decreto Supremo 014-92-EM y normas modificatorias. Dicho término también
incluye a las empresas integradas que realicen dichas actividades.
b) Deducciones
Son los gastos operativos, incluidos los gastos de ventas y los gastos administrativos,
y el costo de ventas relacionados directamente con los ingresos generados por la
explotación de recursos minerales metálicos. El costo de ventas comprende los
materiales directos utilizados, la mano de obra directa, y los costos indirectos de la
producción vendida. Los costos de ventas y los gastos operativos serán determinados de
acuerdo con las normas contables, excepto los gastos de exploración los que, a efectos
de la presente Ley, serán atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la
mina.
No se incluirá dentro del costo de ventas ni de los gastos operativos las mayores
depreciaciones y amortizaciones que se generen como consecuencia de las
revaluaciones, ni las derivadas de los intereses capitalizados.
c) SUNAT
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
d) Trimestres calendarios
Son los trimestres enero-marzo, abril-junio, julio-septiembre, octubre-diciembre.
e) Venta
Es todo acto de disposición por el que se transmite el dominio, a cualquier título, de
los recursos minerales metálicos en el estado en que se encuentren, independientemente
de la denominación y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la
7
reorganización simple. Asimismo, las ventas incluyen los autoconsumos y los retiros no
justificados.
f) Retiros no justificados
Se entiende por retiros no justificados a los que se efectúen como consecuencia de
mermas o desmedros no acreditados conforme a las disposiciones de la Ley del
Impuesto a la Renta, cuyo Texto único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto
Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias.
3. GRAVAMEN MINERO
3.1. IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA
La ley 29789 crea el Impuesto Especial a la Minería, el cual grava la utilidad
operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera, proveniente de las ventas de
los recursos minerales metálicos. Este instrumento tiene un similar esquema al aplicado
a la nueva regalía minera, aunque con tasas algo menores.
El nuevo Impuesto Especial a la Minería se ha diseñado como un impuesto a las
utilidades. No obstante, a diferencia del Impuesto a la Renta, aquella grava las
“utilidades operativas”, concepto que comprende a la diferencia entre las utilidades
trimestrales y determinadas deducciones que ha establecido la ley. Ejemplo de estas dos
últimas son el costo de venta y los gastos operativos, que incluyen a su vez a los gastos
de ventas y a los gastos administrativos y que excluyen determinados gastos, tales
como, aquellos incurridos en autoconsumo, retiros no justificados, así como las mayores
depreciaciones y amortizaciones que se generan como consecuencia de las
8
revaluaciones, excluyen las derivadas de intereses capitalizados y aquellos gastos
referidos a la participación de los trabajadores, entre otros.
Este nuevo impuesto es aplicable a las empresas que no cuentan con contratos de
garantías y medidas de promoción a la inversión; en otras palabras, que no tengan
convenio de estabilidad jurídica. En este caso, el Estado peruano si obtendrá ingresos
adicionales, producto de una mayor participación a la renta minera, los cuales serán
manejados por el Gobierno Nacional. Como en el caso anterior, el monto que se pague
será considerado como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio
correspondiente.
Los principales aspectos que definen el Impuesto Especial a la Minería son los
siguientes:
- El aspecto material, como antes mencionamos, es la utilidad operativa de los recursos
minerales metálicos en el estado en que se encuentren, así como su autoconsumo y
retiros no justificados.
- El aspecto subjetivo hace referencia a los sujetos de la actividad minera, que incluye
a los titulares de las concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades
de explotación de recursos minerales metálicos.
- Sobre el aspecto temporal podemos decir que la obligación de pago nace al cierre de
cada trimestre del año calendario.
- El aspecto espacial circunscribe la utilidad operativa a aquélla realizada en el país.
- En cuanto al aspecto cuantitativo, tenemos que la base imponible será la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, considerando los trimestres
calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-septiembre, octubre-diciembre.
9
3.1.1. Obligados al pago del Impuesto Especial a la Minería.
Son sujetos obligados al pago del Impuesto Especial a la Minería (IEM), los
titulares de las concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades de
explotación de recursos minerales metálicos según lo establecido en el Título
Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería,
también se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas actividades.
El monto efectivamente pagado por concepto del IEM será considerado como
gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado.
3.1.2. Nacimiento de la obligación tributaria.
La obligación del pago del Impuesto nace al cierre de cada trimestre,
considerando los trimestres calendarios siguientes: Enero-marzo, abril-junio,
julio-septiembre y octubre-diciembre.
3.1.3. Base imponible.
La base imponible del Impuesto será la utilidad operativa trimestral de los
sujetos de la actividad minera.
3.1.4. Tasa efectiva aplicable y determinación del IEM.
El Impuesto Especial a la Minería se determinará trimestralmente, aplicando
sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa
efectiva conforme a lo señalado en el anexo de ley (ANEXO 01). Esta tasa es
establecida en función al margen operativo trimestre.
3.1.5. Utilidad operativa.
La utilidad operativa de los sujetos de la actividad minera es el resultado de
deducir de los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales
10
realizadas en cada trimestre calendario, el costo de ventas y los gastos operativos,
incluidos los gastos de ventas y los gastos administrativos, incurridos para la
generación de dichos ingresos. Para estos efectos, no son deductibles los costos y
gastos incurridos en los autoconsumos y retiros no justificados de los recursos
minerales.
3.1.6. Margen operativo.
Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre los ingresos
generados por las ventas en el Trimestre. El resultado se redondea a dos
decimales.
3.1.7. Pequeños productores mineros y mineros artesanales.
En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales contemplados en
el artículo 91° del TUO de la Ley General de Minería, el Impuesto Especial a la
Minería será de cero por ciento (0%), no se consideran como tales, aquellos que
resulten de empresas vinculadas luego de procesos de reorganización empresarial
(Art. 32-A inciso b del D.S. 179-2004-EF).
3.1.8. Plazo para presentar la Declaración Jurada y pago trimestral del IEM.
Los sujetos de la actividad minera tienen la obligación de presentar la
declaración y efectuar el pago en moneda nacional del Impuesto Especial a la
Minería correspondiente a cada trimestre, dentro de los últimos doce días hábiles
del segundo mes siguiente al nacimiento de la obligación, en los medios,
condiciones, forma, lugares y plazos que determine la SUNAT. Dicha declaración
deberá contener la determinación de la base imponible del Impuesto y consignar
11
Asimismo se deberá consignar el año y el trimestre al que corresponda la
declaración y pago trimestral del Impuesto Especial a la Minería.
Tabla 1: Fecha de vencimiento del pago trimestral del Impuesto Especial a la Minería.
Trimestre Periodo Fecha de vencimiento

Último día hábil del mes
Enero-Marzo 03
mayo del mismo año.
Abril-Junio 06
agosto del mismo año.
Julio-Septiembre 09 noviembre del mismo
año.
Octubre-Diciembre 12
febrero del año siguiente.
Fuente: SUNAT – Tributación Minera – Impuesto Especial a la Minería.
Los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera, convertirán cada uno de los componentes a ser
considerados en dicha declaración a moneda nacional utilizando el tipo de cambio
promedio ponderado venta publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros
y Administración Privadas de Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo
que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicación sobre el tipo de
cambio, se tomará como referencia la publicación inmediata anterior.
12
El monto no pagado dentro del plazo establecido devengará un interés mensual,
que será equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM) para obligaciones
tributarias administradas o recaudadas por la SUNAT.
El interés se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la
fecha de pago inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de interés
diaria vigente. La tasa de interés diaria vigente resulta de dividir la tasa de interés
mensual entre treinta.
3.2. GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA
De acuerdo a lo establecido en la Ley 29790, el Gravamen Especial a la Minería es
definido como un recurso público originario que proviene de la explotación de recursos
naturales no renovables, aplicable a los sujetos de la actividad minera, en mérito y a
partir de la suscripción de convenios con el Estado, respecto de proyectos por los que se
mantienen vigentes Contratos de Garantías y Medidas de Promoción a la Inversión.
Si bien este gravamen no se define como un tributo y, por tanto, no lo son aplicables
los principios tributarios del artículo 74 de la Constitución, entendemos que este tipo de
recursos del Estado no puede ser objeto de una regulación arbitraria o lesiva.
El importe debe pagarse por este gravamen resulta de aplicar la tasa efectiva sobre la
utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera; por tanto, es de
periodicidad trimestral. Para la determinación del Gravamen Especial a la Minería se
deben descontar los montos que se paguen por regalía minera y regalía contractual
minera (referidas a las concesiones objeto del contrato), que venzan con posterioridad a
13
la suscripción del convenio. En caos que el monto efectivamente pagado por estos
conceptos exceda el monto calculado del gravamen, se arrastrará a los trimestres
calendarios siguientes hasta agotarse.
El monto pagado por Gravamen Especial a la Minería es deducible como gasto en el
Impuesto sobre la Renta. El sector minero ha solicitado que este gravamen sea
deducible a efectos de determinar la renta neta de tercera categoría.
3.2.1. Sujetos al pago del Gravamen Especial a la Minería
Son los sujetos de la actividad minera en mérito y a partir de la suscripción de
convenios con el Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen vigentes
Contratos de Garantías y Medidas de Promoción a la Inversión de conformidad
con el Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería.
El monto efectivamente pagado por concepto de Gravamen es deducible como
gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague.
3.2.2. Base de cálculo
La base de cálculo del Gravamen Especial a la Minería se determinará por cada
uno de los Contratos de Garantía suscritos por los sujetos de la actividad minera.
3.2.3. Constitución del Gravamen Especial a la Minería
El Gravamen Especial a la Minería será calculado por los sujetos de la
actividad minera aplicando sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva
conforme al Anexo II (ANEXO 02) de la Ley N° 29790. Dicha tasa efectiva es
establecida en función al margen operativo.
3.2.4. Margen operativo
14
Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre las ventas
generadas en el Trimestre. El resultado se redondea a dos decimales.
3.2.5. Utilidad operativa
Es el resultado de restar a los ingresos generados por las ventas realizadas de
los recursos minerales metálicos, en el estado en que se encuentren, las
deducciones, teniendo en cuenta lo dispuesto en el último párrafo del presente
literal. En el caso de los autoconsumos y los retiros no justificados de los referidos
bienes, no son deducibles los costos y gastos de aquellos. Cuando los gastos
operativos incidan no solo en la obtención de ingresos generados por las ventas
realizadas de los recursos minerales y no sean imputables directamente a dichos
ingresos, su deducción se efectuará en forma proporcional a los ingresos
generados por las ventas realizadas de los recursos minerales en el estado en que
se encuentren. A los ingresos por ventas se les aplicarán los ajustes provenientes
de las liquidaciones finales, así como los provenientes de descuentos,
devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar que correspondan a la
costumbre de la plaza.
3.2.6. Nacimiento de la obligación de pago del GEM
La obligación del pago del Gravamen nace al cierre de cada trimestre,
considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-
septiembre y octubre-diciembre.
3.2.7. GEM y cesión de posición contractual en los Contratos de Garantías
En caso se solicite la cesión de posición contractual en los contratos de
Garantías, los sujetos de la actividad deberán incorporar en el respectivo contrato
15
de cesión la aceptación por parte del cesionario de las obligaciones señaladas en el
Convenio.
Dichas obligaciones serán exigibles a partir de la fecha en que surta efecto
dicha cesión ante el Estado, sin perjuicio de la formalización posterior del
respectivo Convenio por parte del cesionario.
3.2.8. Regalía como crédito contra el Gravamen Especial a la Minería
Para la determinación del Gravamen a pagar se descuentan los montos
efectivamente pagados por concepto de la regalía minera establecida en la Ley N°
29258 o regalía contractual minera, que por las concesiones objeto del contrato,
venzan con posterioridad a la suscripción del convenio.
CONCLUSIONES
- Se concluyó, que el Impuesto Especial a la Minería es un impuesto adicional que los titulares de
las concesiones mineras pagan al Estado por la explotación de recursos naturales no renovables,
como consecuencia de la suscripción de un convenio con el Estado, respecto de proyectos que no
tienen convenios de estabilidad vigentes.
- Se determinó, que el Impuesto Especial a la Minería está dirigida a titulares y concesionarios de
la actividad minera, su determinación y su pago es trimestral, la base imponible es la utilidad
operativa trimestral, la tasa va de 2% al 8.40% (0% a más del 85% de margen operativo), el
monto efectivamente pagado por Impuesto Especial a la Minería será considerado como gasto
para efectos del Impuesto a la Renta y es obligatorio.
16
- Se concluyó, que el Gravamen Especial a la Minería es una contraprestación económica que los
titulares de las concesiones mineras pagan al Estado por la explotación de recursos naturales no
renovables, como consecuencia de la suscripción de un convenio con el Estado, respecto de
proyectos por los cuales se mantienen vigentes convenios de estabilidad.
- Se determinó, que los contribuyentes del Gravamen Especial a la Minería son los titulares de la
actividad minera que ostentan un contrato de estabilidad con el Estado. También, la base de
cálculo del Gravamen Especial a la Minería se determinará por cada uno de los contratos de
garantía suscritos por el sujeto.
- Se estableció, que el Gravamen Especial a la Minería se aplica sobre la utilidad operativa
trimestral a una tasa efectiva establecida en función al margen operativo siendo la tasa del 4% al
31.12% (0% a más del 85% de margen operativo) y es un gasto deducible del Impuesto a la
Renta.
BIBLIOGRAFÍA
Congreso de la República. (2014). Fiscalización y Supervisión de la Tributación Minera. Lima:
Luis Alberto Sanchez.
Grupo Propuesta Ciudadana. (2012). Análsis de los Ingresos Generados por las Nuevas Medidas
Tributarias al Sector Minero. Lima: Epifanio Baca.
Instituto de Ingenieros de Minas del Perú. (2019). Beneficios Actuales y Potenciales de la
Minería en el Perú. Lima: IIMP.
Ley N° 29788 - Ley que modifica la Ley 28258, Ley de la Regalía Minera. (29 de Septiembre de
2011). Diario El Peruano. Lima, Perú.
17
Ley N° 29789 - Ley que crea el Impuesto Especial a la Mineria. (29 de Septiembre de 2011).
Diario El Peruano . Lima, Perú.
Ley N° 29790 - Ley que establece el Marco Legal del Gravamen Especial a la Minería. (29 de
Septiembre de 2011). Diario El Peruano. Lima, Perú.
Ministerio de Energía y Minas. (2020). Minería Impulsa a la Reactivación de la Economía
Nacional. Lima: ESTAMIN.
SUNAT. (2011). Tributación Minera - Gravamen Especial a la Minería, Ley N° 29790.
Obtenido de https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otros-
procedimientos-y-tramites-empresas/tributacion-minera/gravamen-especial-a-la-mineria-
ley-29790-gem
SUNAT. (2011). Tributación Minera - Impuesto Especial a la Minería. Obtenido de
https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otros-procedimientos-y-
tramites-empresas/tributacion-minera/impuesto-especial-a-la-mineria-iem
ANEXOS
18
Anexo 01: Impuesto Especial a la Minería (IEM) – Porcentajes en función al margen
operativo.
Fuente: D.S. N° 173-2011-EF – Ley N° 29789.
Anexo 02: Gravamen Especial a la Minería (GEM) - Porcentajes en función al margen

operativo.
ANEXO GEM - Gravamen Especial a la Minería
N° Tramos Margen Operativo Tasa Marginal
1 0% 10% 4.00%
2 10% 15% 4.57%
3 15% 20% 5.14%
4 20% 25% 5.71%
5 25% 30% 6.28%
6 30% 35% 6.85%
7 35% 40% 7.42%
8 40% 45% 7.99%
9 45% 50% 8.56%
10 50% 55% 9.13%
11 55% 60% 9.70%
12 60% 65% 10.27%
13 65% 70% 10.84%
14 70% 75% 11.41%
15 75% 80% 11.98%
16 80% 85% 12.55%
17 Más de 85% 13.12%
Fuente: D.S. N° 173-2011-EF – Ley N° 29790.
19
Anexo 03: Recaudación del Régimen Tributario Minero, 2011-2019 (Millones de soles).
Fuente: SUNAT.
Anexo 04: Cargas Específicas a la Minería según concepto, 2005-2018 (Millones de

soles).
Fuente: SUNAT
20

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ESPINOZA ROMERO CRISTIAN EDWIN

GARCILAZO LOPEZ ALDO NANDO

HUAMAN ARAUJO JONATAN ISAAC

HUANE MORALES HEIDY JULISSA

La minería desde sus orígenes ha jugado un papel preponderante en el desarrollo económico.

el aseguramiento de un sano desarrollo de la industria con niveles de inversión adecuado. De

manera particular, a nuestro juicio, es importante abordar el análisis de las contribuciones de un

de ingresos y el fenómeno al empleo, a saber, el minero.

el Perú conformado por el Impuesto Especial a la Minería y el Gravamen Especial a la Minería,

Ollanta Humala Tasso.

antecedentes, donde se detallará cronológicamente la aprobación de las leyes que iniciaron la

imposición de los nuevos gravámenes a la minería como es el Impuesto Especial a la Minería y

el Gravamen Especial a la minería. En el SEGUNDO TÍTULO se desarrollará el Impuesto

Especial a la Minería, detallando lo establecido en la Ley 29789. Y por último el TERCER

TÍTULO donde se desarrollará el Gravamen Especial a la Minería, detallando lo establecido en

que respaldan la nueva tributación impuesta en el año 2011. El PRIMER OBJETIVO

ESPECÍFICO consiste en desarrollar el Impuesto Especial a la Minería y la ley que respalda

este primer gravamen a la minería y el SEGUNDO OBJETIVO ESPECÍFICO consiste en

En el Perú existe un profundo desconocimiento de los aportes de la minería a la economía

y a la sociedad. La percepción generalizada es que las empresas mineras pagan pocos

establece un nuevo régimen tributario minero. En efecto, mediante dichas normas, se

modificó el Régimen de Regalías Mineras regulado por la Ley 28258, y se crearon el

Impuesto Especial a la Minería y el Gravamen Especial a la Minería. Así mismo, el

La ley sobre impuesto especial a la minería, crea el impuesto extraordinario para

empresas sin convenio de estabilidad tributaria.

para empresas que tienen convenio de estabilidad tributaria.

que gravan utilidades operativas y ya no utilidades brutas.

capturase un mayor porcentaje de las ganancias mineras extraordinarias, se concretaría. Así,

3,000 millones por año.

Sin embargo, en la entrevista que se realizó al abogado por la Pontificia Universidad

Católica del Perú, Walker Villanueva Gutiérrez, especialista en Tributación por la

Universidad de Lima, dijo: “Tanto el Impuesto Especial a la Minería, como el Gravamen

Especial a la Mimería y las Regalías Mineras califican como gasto. El Gobierno ha

explicado que, como consecuencia de la aplicación de este nuevo esquema tributario, se

a) Sujetos de la actividad minera

de explotación de recursos minerales metálicos según lo establecido en el Título

incluye a las empresas integradas que realicen dichas actividades.

y el costo de ventas relacionados directamente con los ingresos generados por la

explotación de recursos minerales metálicos. El costo de ventas comprende los

materiales directos utilizados, la mano de obra directa, y los costos indirectos de la

de la presente Ley, serán atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la

depreciaciones y amortizaciones que se generen como consecuencia de las

revaluaciones, ni las derivadas de los intereses capitalizados.

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.

Son los trimestres enero-marzo, abril-junio, julio-septiembre, octubre-diciembre.

Es todo acto de disposición por el que se transmite el dominio, a cualquier título, de

los recursos minerales metálicos en el estado en que se encuentren, independientemente

de la denominación y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la

Se entiende por retiros no justificados a los que se efectúen como consecuencia de

mermas o desmedros no acreditados conforme a las disposiciones de la Ley del

Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias.

3.1. IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA

La ley 29789 crea el Impuesto Especial a la Minería, el cual grava la utilidad

a la nueva regalía minera, aunque con tasas algo menores.

El nuevo Impuesto Especial a la Minería se ha diseñado como un impuesto a las

utilidades. No obstante, a diferencia del Impuesto a la Renta, aquella grava las

“utilidades operativas”, concepto que comprende a la diferencia entre las utilidades

trimestrales y determinadas deducciones que ha establecido la ley. Ejemplo de estas dos

de ventas y a los gastos administrativos y que excluyen determinados gastos, tales

depreciaciones y amortizaciones que se generan como consecuencia de las