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UNIDAD 1: EL AUDITOR
AUDITORIA (R)
Nivel Quinto
Número de créditos:
INTEGRANTES:
- Tuqueres Telio
- Tutashi Kelly
- Uribe Estefani
- Vélez Heydy
- Viera Alexander
- Zurita Sofía
Quito - Ecuador
Índice
UNIDAD 1
1.4 El Auditor...............................................................................................................................3
1.4.1 El Perfil del Auditor........................................................................................................3
1.4.2 Definición........................................................................................................................3
1.4.3 Calificaciones profesionales............................................................................................7
1.4.3.1 Superintendencia de Compañías...............................................................................7
1.4.3.2 Superintendencia de Bancos.....................................................................................9
1.4.3.3 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria...............................................12
Bibliografía................................................................................................................................14
1.4 El Auditor
1.4.1 El Perfil del Auditor
El rol de los auditores es muy importante puesto que ejecuta un control de un sistema
y permite realizar correcciones o cambios de ser necesario, por ello deben cumplir con
un perfil que no solo contiene aptitudes, sino también actitudes y valores. Por otra parte,
existen competencias entre los auditores en donde se destaca los criterios cualitativos y
cuantitativos.
Estos criterios de evaluación dependen del individuo y de su trayectoria, según las
[CITATION ISO15 \l 12298 ] la parte cualitativa consta de las conductas personales,
conocimientos, desarrollo de habilidades; las cuantitativas constan de años de
experiencia laboral y en educación, número de auditorías dirigidas y horas de formación
en auditoría.
El comportamiento y el accionar de un auditor independientemente de los criterios
cuantitativos se deben basar en tanto en las cualidades como en los principios de
auditoría dentro de las cualidades se encuentran
Valores (sinceridad, honestidad, respeto, etc.)
Discreción / Secreto profesional
Mente abierta a cualquier posibilidad
Firmeza
Capacidad de observación
Desarrollo del instinto
Adaptación
Eliminar prejuicios que puedan interferir con su trabajo
Dentro de los principios de la auditoria se encuentran los siguientes aspectos
Integridad (honestidad, responsabilidad, dedicación, imparcialidad y equilibrio.)
Presentación de informes
Diplomacia
Confidencialidad
Independencia
Enfoque basado en la evidencia
1.4.2 Definición
Auditores externos, son los auditores que no pertenecen a la empresa del auditado. Se
refiere a entidades o a individuos que son contratados por el cliente para que realicen
una auditoría en su propia organización, o bien en la entidad de uno de sus
subcontratistas o proveedores en representación suya.
Auditores internos, son los auditores que pertenecen al personal interno de la empresa
auditada. Se trata de empleados que, independientemente de las funciones que
desarrollan en su organización, asumen el cargo de auditores internos respecto de
aquellas áreas, funciones y departamentos en los que no tienen responsabilidad alguna.
La diferencia entre el trabajo del auditor externo y el del auditor interno, se distingue en la
orientación y alcance de sus exámenes.
Determinación de la competencia del auditor
Generalidades
Al decidir la competencia necesaria para una auditoría, se debería considerar el conocimiento y
las habilidades de un auditor relacionados con lo siguiente:
a) el tamaño, la naturaleza, la complejidad, los productos, los servicios y los procesos de los
auditados;
b) los métodos de auditoría;
c) las disciplinas del sistema de gestión que se va a auditar;
d) la complejidad y los procesos del sistema de gestión que se va a auditar;
e) los tipos y niveles de riesgos y oportunidades abordados por el sistema de gestión;
f) los objetivos y extensión del programa de auditoría;
g) la incertidumbre en el logro de los objetivos de auditoría;
h) otros requisitos, tales como los impuestos por el cliente de la auditoría u otras partes
interesadas pertinentes, cuando sea apropiado.
Comportamiento personal
Los auditores deberían poseer los atributos necesarios que les permitan actuar de acuerdo con
los principios de la auditoría. Los auditores deberían demostrar un comportamiento profesional
durante el desempeño de las actividades de auditoría. Los comportamientos profesionales
deseados incluyen ser:
ético, es decir, imparcial, sincero, honesto y discreto;
b) de mentalidad abierta, es decir, dispuesto a considerar ideas o puntos de vista alternativos;
c) diplomático, es decir, con tacto en las relaciones con las personas;
d) observador, es decir, activamente consciente del entorno físico y las actividades;
e) perceptivo, es decir, consciente y capaz de entender las situaciones;
f) versátil, es decir, capaz de adaptarse fácilmente a diferentes situaciones;
g) tenaz, es decir, persistente y orientado hacia el logro de los objetivos;
h) decidido, es decir, capaz de alcanzar conclusiones oportunas basadas en el análisis y el
razonamiento lógico;
i) seguro de sí mismo, es decir, capaz de actuar y funcionar independientemente a la vez que
interactúa eficazmente con otros;
j) capaz de actuar con firmeza, es decir, capaz de actuar de manera responsable y ética, aunque
estas acciones puedan no ser siempre populares y en alguna ocasión puedan causar desacuerdos
o alguna confrontación;
k) abierto a la mejora, es decir, dispuesto a aprender de las situaciones;
l) abierto a las diferencias culturales, es decir, observador y respetuoso con la cultura del
auditado;
m) colaborador, es decir, que interactúa eficazmente con los demás, incluyendo los miembros
del equipo auditor y el personal del auditado.
Conocimientos y habilidades
Generalidades
Los auditores deberían poseer:
a) los conocimientos y las habilidades necesarios para lograr los resultados previstos de las
auditorías que se espera que lleven a cabo;
b) competencia genérica, y un cierto nivel de conocimientos y habilidades específicos de la
disciplina y del sector.
Los líderes del equipo auditor deberían tener los conocimientos y habilidades adicionales
necesarios para dirigir al equipo auditor.
1.4.3 Calificaciones profesionales
Art 6.- Personas que no pueden calificarse como auditores externos. - No se calificarán
como auditores externos las personas naturales o jurídicas comprendidas en los
siguientes casos:
a) Los que no tuvieren su domicilio en el país.
b) Los que se hallaren en mora con el Estado y sus instituciones, y con entidades
públicas o privadas del Sistema Financiero Nacional.
c) Los que hubieren sido declarados mediante sentencia ejecutoriada, responsables
de irregularidades en la administración de entidades públicas o empresas privadas.
d) Los titulares de cuentas corrientes sancionadas por la Superintendencia de
Bancos y que no hubieren obtenido la respectiva rehabilitación.
e) Los que hubieren sido declarados culpables mediante sentencia ejecutoriada por
su participación en delitos.
f) A quienes se hubiere suspendido o retirado la calificación de auditor externo, o
impuesto una medida de carácter similar, por parte de las Superintendencias de
Compañías, Valores y Seguros, Bancos o de Economía Popular y Solidaria,
mientras se encuentre vigente tal medida. En caso de personas jurídicas, no se
calificarán como auditoras externas cuando uno o más de sus administradores se
encontraren incursos en cualquiera de las circunstancias descritas en los literales
anteriores.
Personas Naturales
Persona Jurídica
1.- Presentar el comprobante de solicitud de calificación que se genera en el sistema
(dar clic para ir al sistema)
Persona Jurídica
Bibliografía
ISO . ISOTOOLS. 12 de 06 de 2017. 6 de 12 de 2020.