DETERMINACIÓN DEL EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

S/. S/.
Monto revaluado 420,000 (a)
Valor en Libros 340,000 (b)
Costo 400,000
Deprec.Acum. -60,000
Excedente de revaluación 80,000 (c) = (a) - (b)

Importes antes Importes

Diferencia por
de la % de composición despues de la
registrar
revaluación revaluación
S/ % S/ S/
Costo 400,000 100% 494,118 94,118 (*)
Dep Acum (60,000) -15% (74,118) (14,118) (*)
Valor Neto 340,000 85% 420,000 80,000 29.50% 23,600

(*) Para determinar los importes revaluados se aplica los porcentajes de la composición antes de la revaluación.

ASIENTOS CONTABLES DEBE HABER

59. Resultados acumulados 154,000

58. Reservas 154,000
x/x Reservas legal

59. Resultados acumulados 98,000

58. Reservas estautaria 98,000
x/x Reserva estatutaria

59. Resultados acumulados 835,000

44. Dividendos por pagar 835,000
x/x Dividendos

44. Dividendos por pagar 835,000

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 835,000
x/x Dividendos en efectivo

59. Resultados acumulados 400,000

50. Capital 400,000
x/x Capitalización de utilidades

33. Propiedad, equipo y planta 94,118

39. Depreciación acumulada 14,118
57. Excedente de revaluación 80,000
x/x Excedente de revaluación

57. Excedente de revaluación 23,600

49.Pasivo diferido 23,600
x/x Registro efecto IRD

59. Resultados acumulados 23,000

20. Mercaderías 23,000
x/x Ajuste de periodos anteriores
CASO 2 : AVANTI S.A.

AVANTI S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por el año terminado el 31 de diciembre del 20X7
(Expresado en nuevos soles)

Capital Reserva Revaluación Resultados Total

social legal voluntaria acumulados Patrimonio
Saldos al 31 de diciembre de 20X6 2,880,000 900,000 - 1,250,000 5,030,000
Utilidad neta 1,350,000 1,350,000
Capitalización de utilidades 580,000 (580,000) -
Otro resultado integral 712,050 712,050
Dividendos declarados (450,000) (450,000)
Ajuste de reserva legal (208,000) 208,000 - SE DEVUELVE RESERVA A RESULTADOS ACUMULADOS
Saldos al 31 de diciembre de 20X7 3,460,000 692,000 712,050 1,778,000 6,642,050

DETERMINACIÓN DEL RESULTADO INTEGRAL

S/.
Resultado del ejercicio 1,350,000

Otros resultados integrales

Excedente de revaluación 1,010,000
Impuesto a la renta diferido -297,950 Se aplica tasa vigente 29.5%
Total otro resultado integrales neto del IR 712,050

Total Resultados integrales 2,062,050

DETERMINACIÓN DEL EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

S/. S/.
Monto revaluado 3,250,000 (a)
Valor en Libros 2,240,000 (b)
Costo 3,500,000
Deprec.Acum. 1,260,000
Excedente de revaluación 1,010,000 (c) = (a) - (b)

Importes antes Importes

% de Diferencia por
de la despues de la
composición registrar
revaluación revaluación
S/ % S/ S/
Costo 3,500,000 100% 5,078,125 1,578,125 (*)
Dep Acum (1,260,000) -36% (1,828,125) (568,125) (*)
Valor Neto 2,240,000 64% 3,250,000 1,010,000

(*) Para determinar los importes revaluados se aplica los porcentajes de la composición antes de la revaluación.

DETERMINACIÓN DE LA RESERVA LEGAL

capital social
Tope de la Reserva Legal 20% Capital Social 20% de 3,460,000 692,000 tope

Saldo inicial de Reserva Legal 900,000

Exceso de Reserva Legal 208,000 Ajuste

=> Hay que extornar el exceso de reserva legal contra resultados acumulados.
ASIENTOS CONTABLES
DEBE HABER

59. Resultados acumulados 48,600

58. Reserva estatatutaria 48,600
x/x Reserva estatutaria

59. Resultados acumulados 49,000

58. Reserva legal 49,000
x/x Reservas legal

59. Resultados acumulados 70,000

44. Dividendos x pagar 70,000
x/x Dividendos

44. Dividendos por pagar 70,000

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 70,000

59. Resultados acumulados 180,000

50. Capital 180,000
x/x Capitalización de utilidades

33 Propiedad, equipo y planta 345,000

57. Excedente de revaluación 345,000
x/x Excedente de revaluación

57. Excedente de revaluación 101,775

49. Pasivo diferido (IR diferido) 101,775
Por la determinación del impuesto a la renta diferido
33 Propiedad, equipo y planta 250,000
39 Depreciación acumulada 200,000
57 Excedente de revaluación 50,000
Para registrar el excedente de revaluación

57 Excedente de revaluación 14,750

49 Pasivo Diferido 14,750
Para registrar el IRD

59 Resultados acumulados 60,000

58 Reserva legal 60,000
Para registrar la detracción de la reserva legal.
CASO 1 : COMPAÑÍA ROYAL S.A.

Las siguientes cifras corresponden a la Compañía ROYAL S.A. al 31 de diciembre de 20X1 (en miles de nuevos soles)

Capital 360 13 PT Remuneraciones por pagar

Letras por pagar 78 10 PA Deuda a largo plazo
Préstamos por pagar 154 9 PA Tributos por pagar
Seguros pagados por anticipado 34 5 AC Resultados acumulados
Equipos de oficina 210 7 anc Otras cuentas por cobrar
Mercaderías 150 4 AC Efectivo y equivalente de efectivo
Inversiones financieras (*) 90 6 anc Cuentas por cobrar comerciales
Edificio 280 7 anc Intangibles
Estimación de cuentas de cobranza dudosa 50 2 AC Anticipo a proveedores
Anticipo de clientes 80 10 PA Depreciación acumulada

(*) corresponden a acciones que mantiene ROYAL S.A. en su subsidiaria CESSA S.A.

1) caja y bancos 298

2) pasivo corriente 445
3) activo corriente 913
4) patrimonio 696
5) propiedad planta y equipo (activo fijo) 470

ROYAL SA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 20X1
(Expresado en miles de soles)

ACTIVO PASIVO
Efectivo y equivalentes de efectivo 298 1 Sobregiro bancario
Cuentas por cobrar comerciales, neto 215 2 Obligaciones financieras
Otras cuentas por cobrar 216 3 Cuentas por pagar comerciales
Mercaderías 150 4 Otras cuentas por pagar
Servicios contratados por anticipado 34 5 Total pasivo corriente
Total activo corriente 913
Obligaciones financieras
Inversiones financieras 90 6 Total pasivos
Propiedad, equipo y planta, neto 470 7
Intangibles 78 8 PATRIMONIO NETO
Total activo no corriente 638 Capital social
Reserva legal
Resultados acumulados
Total Patrimonio Neto
Total Activo 1,551 Total Pasivo y Patrimonio Neto
miles de nuevos soles)

65 11 PA
410 12 PA
68 11 PA
336 14 PT
116 3 AC
298 1 AC
265 2 AC
78 8 anc
100 3 AC
20 7 anc

-
154 9
78 10
213 11
445

410 12
855

360 13
-
336 14
696
1,551
CASO 2 : INOX S.A.

INOX S.A.
INFORMACIÓN
10 Efectivo y equivalentes de efect 18,000
50 Capital Social 18,000
Por el aporte inicial en efectivo
1.1 10 Efectivo y equivalente de efectiv 70,000
45 Obligaciones financieras 70,000
Por el registro del préstamo
1.2 67 Gastos Financieros 5,000
45 Obligaciones Financieras 5,000
Por el registro de los intereses
1.3 45 Obligaciones Financieras 75,000
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 75,000
Por pago cuotas del préstamo
2.1 20 Mercaderías 51,000 Método periódico:
40 Tributos por pagar 9,180
42 Cuentas por pagar comerciales 60,180
Por la compra de los hornos Compras
2.2 12 Cuentas por cobrar comerciales 85,550 Inv. final
40 Tributos por pagar 13,050 Costo vtas.
70 Ventas 72,500
Por la venta de los hornos
2.3 69 Costo de ventas 42,500
20 Mercaderías 42,500 Comparación con el VNR
Por el registro del costo de ventas Saldo (libros)
2.4 69 Costo de ventas 4,150 VNR
29 Desvalorización de existencas 4,150
Por el ajuste al VNR
3.1 33 Propiedad, equipo y planta 61,000 Cálculo de la depreciación del año
40 Tributos por pagar 10,980 Costo AF
46 Cuentas por pgara diversas 71,980 Valor residual
Por la compra del activo fijo Valor Depreciable
3.2 33 Propiedad, equipo y planta 15,000 Vida útil
40 Tributos por pagar 2,700 Depreciación Anual
46 Cuentas por pgara diversas 17,700 Depeciación Mensual
Por la mejora del activo fijo Depreciación Jun-Set
3.3 68 Valuación y deterioro activos 7,000
39 Deprecicación acumulada 7,000 Costo AF
Por la depreciación del ejercicio Mejora
3.4 16 Cuentas por cobrar diversas 112,100 Nuevo costo
40 Tributos por pagar 17,100 Valor residual
75 Otros ingresos de gestión 95,000 Dep. anterior
Por la venta del activo fijo Valor depreciable
3.3 65 Otros gastos de gestión 69,000 Vida útil
39 Deprecicación acumulada 7,000 Depreciación Anual
33 Propiedad, equipo y planta 76,000 Depeciación Mensual
Por la baja del activo fijo Depreciación Oct-Dic
Depreciación 20X1
 INOX S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1
EXPRESADO EN SOLES
S/.
VENTAS 72,500
COSTO DE VENTAS (42,500)
UTILIDAD BRUTA 30,000
DEPRECIACION (7,000)
COSTO DE ENAJENACIÓN -69,000
VENTA DE ACTIVO FIJO 95,000
VNR (4,150)
UTILIDAD OPERATIVA 44,850
GASTOS FINANCIEROS (5,000) Resultado financiero
UTIL. ANTES IMPTO 39,850 Adiciones
IMPUESTO A LA RENTA - Deducciones
RESULTADO DEL EJERCICIO 39,850 Resultado tributario

Reserva legal:
Capital social 18,000
Tope (20% del Capital Social) 20% 3,600 Utilidad de libre disponibilidad
Utilidad neta
10% Utilidad 39,850 3,985 Reserva legal
U.L.D
Total reserva legal 3,600

INOX S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1
EXPRESADO EN SOLES

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 13,000 Tributos por pagar
Cuentas por cobrar comerciales 85,550 Cuentas por pagar comercia
Cuentas por cobrar diversas 112,100 Cuentas por pagar diversas
Mercaderias 8,500 PASIVO TOTAL
Desvalorización de existencias -4,150

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 215,000 PATRIMONIO

Capital emitido
ACTIVO NO CORRIENTE Reserva legal
Propiedad, equipo y planta - Resultados acumulados
Depreciación acumulada - TOTAL PATRIMONIO

ACTIVO TOTAL 215,000 PASIVO Y PATRIMONIO

INOX S.A.
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1
EXPRESADO EN SOLES
RESULTADO
CAPITAL RESERVA S TOTAL
EMITIDO LEGAL ACUMULADO PATRIMONIO
SALDO INICIAL 18,000 - S - 18,000
RESULTADO DEL EJERCICIO - - 39,850 39,850
RESERVA LEGAL - 3,600 -3,600 -
TOTAL 18,000 3,600 36,250 57,850
étodo periódico:

Unid. C.U. (S/.) Total (S/.)

30 1,700 51,000
5 8,500
25 42,500

omparación con el VNR

5 1,700 8,500
5 870 4,350
4,150

álculo de la depreciación del año:

61000
lor residual -1000
lor Depreciable 60000
5
epreciación Anual 12000
epeciación Mensual 1000
epreciación Jun-Set 4000

61000
15000
76000
lor residual -4000
-4000
lor depreciable 68000
5.67
epreciación Anual 12000
epeciación Mensual 1000
epreciación Oct-Dic 3000
epreciación 20X1 7000
esultado financiero 39,850
10,000
-50,000
esultado tributario -150

lidad de libre disponibilidad

39,850
-3,600
36,250

7,290
60,180
89,680
157,150

18,000
3,600
36,250
57,850

215,000