Fundación Universitaria San Martín

Facultad de Universidad Abierta y a Distancia

Programa Administración de Empresas
Asignatura: Sistemas de Contabilidad Administrativa II Semestre: V
La actualización de este fascículo estuvo a cargo de: Fabio Enrique Espinel - Tutor
docente Programa Administración de Empresas.

SISTEMAS DE CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

Fascículo 1
Quinto Semestre

Tabla de contenido
Presentación general de la asignatura
Competencias generales de la asignatura
Contenido mínimo de la asignatura
Introducción
Conceptos previos
Mapa conceptual fascículo 1
Logros
Acercamiento a los sistemas presupuestales
Fundamentación estratégica de los presupuestos
Tipos de Planeación
 Financiera
 Administrativa
Prospectiva y planeación
Propósitos
Teoría sobre construcción de escenarios
 Optimista
 Pesimista
 Conservador
Aspectos generales de los presupuestos
 Definición de presupuesto
Clasificación según su naturaleza
 Públicos
 Privados
Naturaleza del presupuesto
Etapas del presupuesto
Presupuesto maestro
 Enfoque de alta gerencia
 Enfoque de base
Resumen
Bibliografía recomendada
Autoevaluación formativa
TIPO DE ASIGNATURA: TEOICO PRÁCTICA
CREDITOS: 3

Presentación general de la asignatura

Los presupuestos son una valiosa herramienta administrativa para el adecuado uso y
racionalización de los recursos, se encuentra estrechamente ligado a los conceptos de
eficiencia, eficacia y economía de las operaciones y sin lugar a dudas, propicia las
condiciones necesarias para la consecución de los objetivos que se ha trazado una
organización en el corto, mediano y largo plazo.

Como podremos observar al introducirnos en el estudio sobre estos temas hay un atractivo
singular, ya que no sólo transformamos el presente inmediato, sino que también permite
visualizarnos en el tiempo y por lo tanto, en la construcción de escenarios probables para
la organización.

Ahora bien, la asignatura busca despertar en el estudiante el interés por los procesos de
globalización de la economía y la construcción de una mentalidad mucho mas abierta al
mundo, tal y como es hoy en día, con las redes sociales de facebook y Twiter, que obligan
ahora mas que nunca, a desarrollar empresas que sean competitivas, que sus productos,
ya sean bienes o servicios, cuenten con esos factores diferenciadores que los hacen
atractivos a los clientes y como consecuencia, permitan la continuidad y sostenibilidad de
la organización.

En el ambiente globalizado l que nos encontramos, adquiere un valor primordial la

adecuada planeación, ejecución y seguimiento a los recursos, ya que de esto dependerá
en gran medida nuestra permanencia en el mercado como agentes del mismo y nuestro
papel protagónico en este escenario.

Competencias de la asignatura
A través del curso, los estudiantes deben alcanzar el desarrollo de las siguientes
competencias:
Cognitiva:
Ampliar el conocimiento del estudiante, en los aspectos teóricos y prácticos de los
Presupuestos. Además, gestionar eficazmente los recursos asignados por la empresa,
generar acciones de análisis de los conceptos generales acerca de los Presupuestos,
comparar las diversas formas como interactúan los conceptos básicos de un Presupuesto
y participar, tanto individual como colectivamente, dentro de una formulación que
disminuya las barreras del conocimiento, estimulando los procesos mentales que tienen
que ver directamente con esta área de formación personal, profesional y empresarial,
entre otros.
Contextual:
Interpretar y reconocer el mundo empresarial para comprender necesidades de la
administración en la empresa. Asimismo, desarrollar investigaciones de tipo estratégico y
coherente con los compromisos sociales e institucionales de la empresa y producir bienes
y servicios.
Comunicativa:
Socializar los procesos administrativos, en contextos globalizados, adoptando estrategias
de posicionamiento, mejoramiento continuo y nacionalización de recursos. También,
fortalecer y mejorar aspectos de interacción social para convertirse en agente
multiplicador a través de Argumentos basados en conocimientos teórico – prácticos.
Finalmente, crear e innovar ambientes individuales y generales mediante un lenguaje
universal, ajustado y orientado así mismo de manera particular hacia cada cliente.
Valorativa:
Aplicar técnicas de negociación y resolución de conflictos para desarrollar ambientes
éticos a nivel empresarial y comercial, dentro y fuera de las organizaciones. Por otra parte,
evaluar objetivamente, los procedimientos de manera se produzcan resultados a las partes
interesadas.

Contenido mínimo de la asignatura

Fascículo 1
______________________________________________________________________

Acercamiento a los sistemas presupuestales

Fundamentación estratégica del presupuesto
Prospectiva y planeación
Aspectos generales de los presupuestos
Naturaleza del presupuesto
Presupuesto maestro

Fascículo 2
______________________________________________________________________

Los presupuestos empresariales

Presupuestos Base Cero (PBC)
Planeación del programa y sistema presupuestario (PPSP)
Presupuestos de Ventas
Presupuestos de Producción
Presupuestos de Compras
Presupuestos de Contratación
Presupuestos CIF
Presupuestos de Inventarios Finales
Presupuestos de gastos
Determinación de puntos de Equilibrio

Fascículo 3
______________________________________________________________________

Estados financieros presupuestados

Estado de Resultados Presupuestado
Balance General presupuestado
Estados presupuestados de flujos de caja
EBITDA - EVA

Fascículo 4

Aspectos de comportamiento de la presupuestación

Características del concepto participativo
Mejoramiento de la presupuestación participativa
Presupuestos autoritarios

Fascículo 5
______________________________________________________________________

Sistema de control presupuestario

El control Como enemigo del riesgo
Técnicas presupuestarias
Sistemas de Simulación
Presupuestos flexibles
Presupuestos estáticos

Fascículo 6
______________________________________________________________________

Inversiones y presupuesto
Presupuestación de capital
Técnica de certidumbre equivalente
Técnicas de la tasa de de descuento ajustada al riesgo
Decisiones de presupuestación de capital cuando existe racionamiento de capital
Métodos de clasificación de los proyectos de Inversión
Definición del proyecto y estimación del flujo de caja
Evaluación y selección de proyectos

Fascículo 7
______________________________________________________________________

Sistemas expertos
Herramientas ERP
Finalidades
Metodología VOX/JENKINS
Toma de decisiones

Fascículo 8
______________________________________________________________________

Sostenibilidad y responsabilidad social aplicada al presupuesto

Presupuestos de Explotación Recursos no renovables
Presupuestos en la Industria de Hidrocarburos
Presupuestos en la Industria Minera
Acercamiento a los presupuestos públicos y la hacienda pública

Introducción

En el mundo empresarial, actualmente es indispensable buscar un equilibrio en la

asignación adecuada de los recursos, las actividades operativas e inversión; en cualquier
organización se requieren de valiosos recursos, muchas de las veces escasos, al tratar de
hacer más con menos o por lo menos, lo mismo con menos recursos. El ejercicio de los
presupuestos, ofrece una variedad de análisis con variables internas y externas que
buscan facilitar una serie de procesos, que van desde lo estratégico y directivo, hasta lo
operativo y cotidiano. En ese sentido, el presupuesto se convierte en el medio a través del
cual, se proyectan los planes estratégicos de la organización y es por ello, que forma parte
de las labores principales de alta gerencia.

Como veremos mas adelante, las nuevas ramas del saber que se incorporan hoy en día a
nuestros presupuestos permiten un manejo de escenarios futuros, el empleo de la
prospectiva como pilar de esta estructuración, es clave, así como el empleo de sistemas
de simulación que ofrecen beneficios, tales como ahorro en recursos, interacción de
variables fácilmente administrables e indicadores de gestión como nivel de uso de
recursos esto y el sobre empleo o la subutilización de recursos.

Invitamos a los estudiantes, a trabajar interdisciplinariamente, con buena disposición para

la investigación y entusiasmo para alcanzar los conocimientos necesarios y pertinentes a
través del autoaprendizaje significativo.

Conceptos previos

Para la adecuada comprensión del contexto general de los conceptos sobre

presupuestos, es conveniente realizar un repaso sobre los aspectos generales de la
contabilidad, aspectos generales de la administración: tipos de cuenta, Sistemas de
inventarios, Estados financieros básicos, Conformación del estado de resultados,
Ciclo PHVA. Soportados en
 Mapa conceptual fascículo 1

PRESUPUESTOS

SOPORTADOS EN

FUNDAMENTO PROSPECTIVA Y ASPECTOS

ESTRATEGICO PLANEACION GENERALES

LOS CUALES ABORDAN

PLANEACION PLANEACION PRESUPUESTO

ADMINISTRATIVA FINANCIERA NATURALEZA MAESTRO
Logros
Al finalizar el estudio del presente fascículo, el estudiante estará en capacidad de:

 Diferenciar los componentes de la plantación estratégica enfocada al presupuesto.

 Aplicar los criterios de definición y naturaleza de los presupuestos para identificar
su importancia y control.
 Reconocer las clases de planeación con relación a los prepuestos.
 Identificar los diferentes tipos de escenarios para la construcción del presupuesto.
 Comprender el concepto de presupuesto, presupuesto maestro y su interacción con
la contabilidad.

Acercamiento a los sistemas presupuestales.

Fundamentación estratégica del presupuesto.

Entendemos que el presupuesto, es un factor facilitador para lograr objetivos y metas. La

planeación estratégica es un proceso clave que se inicia con el establecimiento de esas
metas organizacionales, allí se definen destrezas y políticas para lograr estas metas y
desarrollamos planes detallados para asegurar la implantación de las tácticas y así,
obtener los fines buscados. También es un proceso para decidir de antemano, qué tipo de
esfuerzos en la planeación debe hacerse, cuándo y cómo debe realizarse, quién lo llevará
a cabo, con qué recursos y lo que se hará con los resultados. La planeación estratégica,
es sistemática en el sentido de que es organizada y conducida con base en una realidad
entendida.

Para la mayoría de las empresas, la planeación del presupuesto no obedece a esa

perspectiva estratégica, más bien representa una serie de planes independientes
producidos, después de un periodo de tiempo específico, durante el cual se elaboraron los
planes y cuyo fin, no se encuentra encaminado a los objetivos que se ha trazado una
organización. Por ejemplo, en la aplicación del presupuesto de ventas, a muchas
empresas les basta con estimar un porcentaje x de crecimiento sobre datos históricos
dejando aspectos como aportes a las ventas de nuevos productos o impacto positivo en
campañas de relanzamiento y/o publicidad.

Ahora bien, también debería entenderse como un proceso continuo, especialmente en

cuanto a la formulación de estrategias, ya que los cambios en el ambiente del negocio son
incesantes. La idea no es que los planes cambien a diario, sino que la planeación se
efectúe en forma constante y apoyada por acciones apropiadas, cuando sea necesario. Es
importante considerar que nuestro presupuesto debe contar con cierta flexibilidad, ya que
los cambios inmediatos en variables externas permiten el desarrollo de nuevos
aprendizajes y con ello la revalidación de nuestras cifras.

Veamos ahora algunas definiciones sobre planeación Estratégica:

Ladillo
La planeación Estratégica, es una herramienta por excelencia de la Gerencia Estratégica,
consiste en la búsqueda de una o más ventajas competitivas de la organización y la
formulación y puesta en marcha de maniobras que permitan crear o preservar las
ventajas, todo esto en función de la Misión y los objetivos del medio ambiente y sus
presiones.

Sallenave, afirma que “La Planificación Estratégica es el proceso por el cual los dirigentes
ordenan sus objetivos y sus acciones en el tiempo. No es un dominio de la alta gerencia,
sino un proceso de comunicación y de determinación de decisiones en el cual intervienen
todos los niveles estratégicos de la empresa"1. Si desarrollamos esta idea observamos
que nuestro presupuesto, debe recoger las expectativas y planes previstos por la alta
gerencia en armonía con la planeación estratégica establecida, si consideramos que
nuestra empresa tendrá como visión ser líder en la generación sobre nuevos desarrollos
de productos para satisfacer las necesidades de nuestros consumidores y si no dedicamos
una buena porción del presupuesto en apoyar dicho esquema, seguramente podríamos no
ser líderes en ese aspecto.

1
SALLENAVE, Jean Paul. La Gerencia Integral. No le tema a la competencia. Témale a la incompetencia, Norma,
Primera edición, Julio 2004, página 22
Tipos de planeación.

Tipos de Planeación
Hacen referencia a los procesos administrativos que ayudan a la organización para su
buena marcha en todos los campos y áreas, ya sea producción, ventas, administrativa y
financiera; estos procesos deben ir interrelacionados, de tal forma que permitan el buen
funcionamiento de la empresa.

Planeación financiera
Tiene que ver con el buen manejo de los recursos de la empresa. Para su desarrollo se
tienen varias herramientas, las cuales son valiosas para el gerente financiero (la misma de
la planeación administrativa). La etapa de planeación financiera o preoperativa, es aquella
en donde encontramos diferentes alternativas necesarias para las ventas, aplicando
conceptos tales, como estructura de costos, márgenes brutos, gastos administrativos,
financieros; las utilidades estimadas o requerimientos de capital de trabajo o aumentos de
capital social de la empresa, aportan de tal forma, que podamos determinar el punto de
equilibrio en la empresa, los presupuestos y los flujos de caja.

Actividad 1.1
- El estudiante debe tomar (10) minutos para conocer las inquietudes sobre esta
asignatura de uno de sus compañeros, mediante correo electrónico.
- Escriba un ensayo (máx. 2 hojas) en el cual reflexione acerca de las bondades y
debilidades de la planeación estratégica para retroalimentar con el tutor en el
transcurso de la semana y con sus compañeros vía correo electrónico.

Prospectiva y Planeación.

En relación con la generación de nuevos conceptos y avances en el planteamiento de

factores innovadores para la estimación del presupuesto, encontramos la PROSPECTIVA
como una ciencia, que nos permite plantearnos posibles escenarios futuros para trabajar
la razón de las condiciones actuales.

Los administradores actuales requieren potencializar su creatividad, buscando una

identidad propia, sin dejar de lado, el entorno global en el que se mueven actualmente las
empresas, las tendencias a nivel mundial y la búsqueda de nuevos nichos de mercado,
además aprovechando las ventajas comparativas y competitivas en escenarios futuros.
Muchos de estos conceptos se construyen amparados bajo el aporte de otras ciencias,
principalmente la estadística y la simulación.

El presupuesto requiere contar con una perspectiva del corto y mediano plazo, así como la
proyección a un escenario de largo plazo. En ese sentido, la prospectiva nos brinda una
herramienta interesante para la construcción de ese futuro y gracias a esa concepción es
que damos curso a nuestras acciones presentes.

Ladillo
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) define la
prospectiva como el conjunto de tentativas sistemáticas para observar a largo plazo el
futuro de la ciencia, la tecnología, la economía y la sociedad con el propósito de identificar
las tecnologías emergentes que probablemente produzcan los mayores beneficios
económicos o sociales.

La prospectiva, además de permitir e impulsar el diseño del futuro, aporta elementos muy
importantes al proceso de planeación y a la toma de decisiones, ya que identifica peligros
y oportunidades de determinadas acciones futuras, además de ofrecer políticas y acciones
alternativas, aumentando así el grado de elección.

Propósitos:
Entre los propósitos importantes de esta aproximación, cabe mencionar los siguientes:

 Generar visiones alternativas de futuros deseados.

  Proporcionar impulsos para la acción.
 Promover información relevante bajo un enfoque de largo alcance.
 Hacer explícitos escenarios alternativos de futuros posibles.
 Establecer valores y reglas de decisión para alcanzar el mejor futuro posible.

Así mismo, la prospectiva mantiene un amplio horizonte temporal: se interesa por eventos
y situaciones a largo plazo. Ello trae consigo la flexibilidad, ya que por tratarse de una
visión por alcanzar en varios años, permite la elección de futuros alternativos.

Las relaciones dinámicas constituyen otro atributo importante de la prospectiva. Esta no es

unidireccional en el tiempo, se interesa esencialmente en la evolución, el cambio y la
dinámica de los sistemas sociales. De esta manera, asume la existencia de vínculos
dinámicos entre las variables incluidas en el análisis. Procede considerando la
transformación o modificación constante y rápida de las estructuras del sistema en
cuestión.

Teoría sobre construcción de escenarios.

La construcción de los escenarios implica el cambio en situaciones internas y externas a

las que se encuentra sometida la organización, por lo regular siempre se plantean dos o
tres escenarios, que obedecen a una perspectiva muy positiva o a un comportamiento
adverso de las variables, en otras palabras: optimista y pesimista. Siempre que se tenga
en cuenta las variables con un comportamiento adverso, será posible contar de antemano
con estrategias de apoyo para salvar dichos obstáculos; en ella se pueden plasmar
condiciones de desaceleración de la economía, entrada de nuevos competidores y otros
factores, pérdida de mercado, entre otros. Para este último escenario, es importante
contar con la determinación de los puntos de equilibrio como se verá mas adelante.

Ladillo
La simulación de un sistema o de un organismo es la entrada en operación de un modelo
el cual se denomina simulador y que en resumen es una representación del sistema. Este
modelo o simulador estará sujeto a diversas manipulaciones, las cuales serían imposibles
de realizar, demasiado costosas o imprácticas. La operación de un modelo puede
estudiarse y con ello conocer las propiedades concernientes al comportamiento del
sistema o subsistema real - costoso.

Tipo de Escenario Características esenciales

Optimista  Afectación positiva a causa de factores externos Ej.:
salida de competidores, reducción en tasas de interés,
comportamiento favorable del Dólar, condiciones de
contratación estables, mitigación de riesgos, etc.
 Afectación positiva a causa de factores internos Ej.:
Cadena de abastecimiento garantizada, alta producción
de nuevos productos, simplificación de procesos con el
correspondiente ahorro en recursos, establecimiento de
estructuras físicas y financieras acordes con los
propósitos de la organización, etc.

Pesimista  Comportamiento adverso a causa de factores internos

Ej.: problemas de orden logístico y de procedimiento,
sobre dimensionamiento físico o financiero, baja
calidad y/o producción, estrecho margen de maniobra
en canales de distribución, inadecuada determinación
de precios de venta, etc.
 Comportamiento adverso a causa de factores Externos
Ej.: alta exposición al riesgo, entrada de nuevos
competidores, incrementos desaforados en tasas de
interés o inflación, tasas de cambio poco competitivas,
cambios abruptos en legislación, etc.
Conservador Presupone la estabilidad relativa a las condiciones actuales,
se pueden ver afectados nuestros factores internos y externos
pero dentro de límites normales, entre el 0% y 5%.
Tabla. 1. Escenarios según expectativas y comportamiento de las variables

Actividad 1.2
- El estudiante debe visitar la página Web de Promodel (www.promodel.com) y
buscar un caso de experiencia positiva en la aplicación de sistemas de Simulación
para la solución de problemas. Al finalizar, comparta los hallazgos con el tutor y los
compañeros de clase mediante correo electrónico.

Aspectos generales de los presupuestos.

Aunque el presupuesto y la contabilidad tienen una relación estrecha, son dos

herramientas del sistema financiero que actúan y deben considerarse diferentes. Estas se
complementan por los sistemas CRM y deben tenerse en cuenta, desde el inicio de
actividades en la compañía, ya que son la columna vertebral del negocio; así mismo, se
deben eliminar las prácticas de algunos de nuestros comerciantes que sólo piensan en las
ventas, compras, cartera y dinero disponible.

La relación que se establece entre ellas, se puede expresar de la siguiente manera:

La contabilidad le proporciona al presupuesto una serie de datos, generalmente históricos

para que los evalúe y con base en ellos, realice la elaboración del presupuesto de un ciclo
contable, proyectando la compañía a la fecha deseada.

La base de formulación del presupuesto se hace bajo el mismo sistema contable, lo que
implica que el presupuesto generalmente se adapte a la contabilidad.

La información para la comparación del presupuesto con lo ejecutado es proporcionada

por la contabilidad, desde acá se ejerce el control presupuestal.
Los códigos, tanto de las cuentas como de los centros de costo, deben estar acordes para
que de este modo se puedan medir debidamente los resultados; se debe utilizar el plan
único de cuentas.

Ladillo
El presupuesto es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en
valores y términos financieros o de número de acciones, que debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada
centro de responsabilidad de la organización.

Clases de presupuesto.

Según su naturaleza.

Teniendo en cuenta la naturaleza, los presupuestos pueden ser públicos o privados.

Del sector público. Son aquellos que se planean, ejecutan y controlan en las diferentes
entidades estatales, desde el presupuesto de la Nación, hasta el presupuesto de las
empresas del gobierno.

Estos presupuestos se diferencian de los del sector privado porque son estáticos, ya que
para hacer un traslado presupuestal son engorrosos y demorados en su aprobación,
mientras que en el sector privado son dinámicos y oportunos.

Del sector privado. Son aquellos que planean, ejecutan y controlan las empresas
diferentes a las del estado y cuya característica es la propiedad privada sobre los medios
de producción; dichas empresas pueden tomar la forma de sociedades anónimas,
limitadas, en comandita, unipersonales, entre otras, trabajando desde el sector de la
manufactura, comercio, de servicios; también se pueden constituir como sociedades con o
sin ánimo de lucro. Cuando las empresas son de naturaleza mixta -capital del estado y
privado- se planean, ejecutan y controlan con intervención de los dos entes, buscando
maximizar los beneficios sociales y económicos.

Ladillo
Mientras que en el sector público se busca la maximización de beneficios sociales o
ejecución del presupuesto antes de que expire el año fiscal, pues de esta forma
comprometen los dineros en gastos no necesarios, en el sector privado se busca la
maximización de utilidades, tratando de incrementar ingresos y minimizar costos y gastos.

Naturaleza del presupuesto.

Es muy usual pensar que esta naturaleza se aproxima solo al aspecto meramente
cuantitativo, sin embargo con el desarrollo e implementación de nuevas tecnologías como
en el caso de los CRM, estos ofrecen un importante campo de acción. En la actualidad,
es probable estimar un número de actividades mínimas en el ejercicio de una labor y
proceder con análisis y cuestionamientos cuando se generan indicadores desfavorables.

Para que un presupuesto sea efectivo, los funcionarios de la compañía deben comprender
a cabalidad sus responsabilidades en la elaboración del trabajo presupuestal, bien sea
que participen o no en la planeación, como se describió anteriormente, este aspecto se
fundamente en actividades de planeación estratégica e involucra el uso de la Prospectiva
del presupuesto.

Etapas del presupuesto.

El administrador financiero debe tener en cuenta que el presupuesto cumpla con las
siguientes etapas:

1. Planeación financiera.
2. Información y solicitud para la elaboración del presupuesto
3. Negociación y elaboración del presupuesto de ventas.
4. Negociación y elaboración del presupuesto de gastos.
5. Elaboración de la programación de compras.
6. Elaboración del presupuesto de producción y determinación de costos.
7. Elaboración del presupuesto de gastos financieros.
8. Elaboración de los ingresos y egresos presupuestados, estimando provisión de
Impuestos y utilidades netas.
9. Elaboración del flujo de caja.
10. Presentación del proyecto del presupuesto para el ejercicio respectivo al comité de
presupuestos o al gerente de la compañía para su respectiva aprobación, reformas o
modificaciones.
11. Puesta en marcha del presupuesto y distribución a los diferentes centros de costo para
sus respectivos controles.
12. Presentación de informes mensuales a la gerencia o Junta Directiva, comparando lo
presupuestado con lo ejecutado.
13. Hacer los correctivos sobre la marcha con base en la información del punto doce (12),
tanto en el presupuesto como en la ejecución presupuestal de la compañía, con el ánimo
de lograr el objetivo y un buen resultado financiero.

Como se observa la segregación del presupuesto por capítulos o por componentes es un

paso forzoso en la construcción del presupuesto, ya que la contabilidad también se
encuentra debidamente segregada y con ello se logra uniformidad en la información para
hacerla comparable y útil. Cada uno de esos componentes, denominados ventas, gastos,
producción o activos fijos, es lo que conocemos con el nombre de línea presupuestal y por
lo regular es bautizado bajo un código alfanumérico. Adicionalmente nuestras acciones
están enmarcadas bajo el concepto de tiempo, de ahí que es indispensable fijar un periodo
en el tiempo, acorde con las expectativas de Ejecución del presupuesto, lo que se conoce
con el nombre de vigencia.

Presupuesto Maestro
Como lo expresa, Ralph Polimeni en el texto: Conceptos y aplicaciones para la toma de
decisiones: “El presupuesto maestro es básicamente un sistema de presupuesto
incremental, se basa en gran parte en el presupuesto anterior. Los resultados obtenidos
en el periodo anterior son objeto de las expectativas del nuevo periodo y con ello se
obtienen las nuevas cifras ya sea con decremento o incremento.”2

Como se observa, el presupuesto maestro presupone la idea de negocio en marcha y es

aplicable a partir del segundo año de operación, de ahí que por lo regular las líneas
presupuestales ya incluidas en periodos anteriores no requieren justificación de sus
necesidades actuales. Sin embargo, las nuevas líneas que van a incluirse por primera vez
en el presupuesto requieren documentación de soporte que incluya un requerimiento de
necesidad y de ser posible, un estudio de viabilidad.

Ahora bien, visto desde la perspectiva de quien l prepara los presupuestos, se ofrecen dos
extremos en el desarrollo del presupuesto maestro:

Enfoque de alta gerencia: en este enfoque, los principales funcionarios como los altos
ejecutivos de ventas, producción, finanzas y administración, pronostican sus ingresos y
demás componentes, con base en su experiencia y conocimiento de la compañía o
industria.

Enfoque de base: se focaliza en el personal operativo, ellos son los encargados de

realizar sus pronósticos, en buena medida gracias a su experiencia y motivación. La
ventaja principal del enfoque de alta gerencia, es que cuenta con el apoyo irrestricto de
quienes lo elaboran, por cuanto su aplicación es inmediata. Una desventaja importante, es
que el resto de los niveles jerárquicos de la organización no participan de su elaboración y
por ello, no es probable que brinden la cooperación y energía necesaria para que el
presupuesto tenga éxito.

2
POLIMENI, FABOZZI, ADELBERG. Conceptos y aplicaciones para la toma de decisiones gerenciales, McGraw-
Hill, Tercera edición, Enero 1998, página 347
Actividad 1.3

- El estudiante debe obtener una copia del presupuesto de una organización, así
como de sus Estados Financieros para un año x e identificar aspectos afines a la
misión y visión de la organización.
- Elaborar un cuadro comparativo, entre un presupuesto de una entidad oficial y uno
de la empresa privada, y observar las analogías.

Resumen

En este primer núcleo temático, se realizó un acercamiento al tema de los presupuestos,

observamos la importancia y relación con aspectos estratégicos de la organización,
también el papel protagónico de nuevos agentes para su construcción, tales como la
Prospectiva, los modelos de simulación y su interacción con los sistemas contables
tradicionales, definiciones y clases.

Bibliografía

DONNELLY, James. Fundamentos de dirección y administración de Empresas. Octava

Edición. México D.F.: McGraw-Hill, Mayo de 1998, p. 392.

SALLENAVE, Jean Paul. La Gerencia Integral. No le tema a la competencia. Témale a la

incompetencia. Primera edición. Bogotá: Norma, Julio 2004, p. 280.

CATALDO, Juan. Gestión del presupuesto ABC. Primera edición. Buenos Aires:
Marcombo, Marzo 1996, p. 220.

POLIMENI, Ralph; FABOZZI, Frank; ADELBERG, Arthur. Conceptos y aplicaciones para la

toma de decisiones gerenciales. Tercera edición. Bogotá: McGraw-Hill, Enero 1998, p.
879. Texto guía

BASS, Enric. Prospectiva. Primera edición. Buenos aires: Ariel, Septiembre 1999, p. 160.
Nexo:

Es conveniente abordar los temas de este fascículo con una perspectiva práctica,
interiorice los conceptos aquí tratados y relaciónelos con el medio laboral o familiar en el
que se desenvuelve. Póngase en sintonía con los conceptos financieros y contables antes
estudiados para entrar en el mundo de los presupuestos empresariales, objeto de estudio
del próximo fascículo.

Seguimiento al autoaprendizaje
Sistemas de Contabilidad Administrativa II – Fascículo 1
Nombre ________________________________________________________
Apellidos ______________________________ Fecha _____________________
Ciudad ________________________________ Semestre __________________

Lea cuidadosamente y responda, según lo visto en este fascículo:

1. ¿Cuál es el presupuesto que fundamenta su perspectiva desde la maximización de

beneficios sociales o la ejecución del presupuesto, antes de que expire el año
fiscal?:________________
2. ¿Cuáles son los enfoques con los que puede construirse el Presupuesto si se
observa quien los prepara?:
________________________________________________________
3. ¿Explique brevemente, por qué la Prospectiva es una aliado importante a la hora de
considerar un presupuesto?:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_________________________________________________
4. ¿El presupuesto maestro es básicamente un sistema de presupuesto incremental,
y se basa en gran parte en el presupuesto anterior? (F) o (V).
5. Señor Administrador, explique con sus propias palabras lo que es un
presupuesto_________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
_________________________________________________
6. ¿Según la Teoría general de construcción de escenarios, ellos pueden clasificarse
en? :_____________________________________________________

7. La segregación del presupuesto por capítulos o por componentes es un paso

forzoso en la construcción del presupuesto, porque la contabilidad permite conocer
de los hechos económicos que afectaron a la organización en un periodo
determinado de tiempo.

a) La afirmación como la razón son verdaderas y la razón es una explicación correcta

de la afirmación.
b) La afirmación como la razón son verdaderas, pero la razón no es una explicación
correcta de la afirmación.
c) Si la afirmación es verdadera y la razón es falsa.
d) Si la afirmación es falsa y la razón es verdadera.

8. ¿Que se entiende por planeación administrativa?

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9. ¿Es verdad que la información para la comparación de lo presupuestado con lo

ejecutado la proporciona la contabilidad, y esto es ejercer el control presupuestal?
(f) o (v).